Вход
Приказ Министерства информационных и социальных коммуникаций Московской области от 20 декабря 2022 г. N 36п-103 "Об утверждении Учетной политики министерства информационных и социальных коммуникаций Московской области" (с изменениями и дополнениями)
Приказ Министерства информационных и социальных коммуникаций Московской области от 20 декабря 2022 г. N 36п-103
"Об утверждении учетной политики министерства информационных и социальных коммуникаций Московской области"
Во исполнение Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению", приказа Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2010 N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению", приказа Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 N 191н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации", федеральными стандартами бухгалтерского учета государственных финансов приказываю:
1. Утвердить прилагаемую Учетную политику Министерства информационных и социальных коммуникаций Московской области.
2. Признать утратившими силу:
приказ Главного управления по информационной политике Московской области от 31.12.2019 N 36п-150 "Об утверждении учетной политики Главного управления по информационной политике Московской области";
приказ Главного управления по информационной политике Московской области от 07.06.2021 N 35п-71 "О внесении изменений в приказ Главного управления по информационной политике Московской области от 31.12.2019 N 36п-150 "Об утверждении учетной политики Главного управления по информационной политике Московской области";
приказ Главного управления социальных коммуникаций Московской области от 28.05.2021 N 36п-74 "Об утверждении учетной политики Главного управления социальных коммуникаций Московской области".
3. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2023 года.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа оставляю за собой.
|
Министр |
К.Г. Швелидзе |
Утверждена
приказом Министерства
информационных и социальных
коммуникаций Московской области
от 20.12.2022 N 36п-103
Учетная политика
министерства информационных и социальных коммуникаций Московской области
1. Организационные положения
1.1. Учетная политика Министерства информационных и социальных коммуникаций Московской области (далее - Учетная политика) применяется в целях организации бюджетного учета в Министерстве информационных и социальных коммуникаций Московской области (далее - Министерство).
Учетная политика Министерства разработана в соответствии с требованиями следующих документов:
Бюджетного Российской Федерации (далее - БК РФ);
Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ);
Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации";
постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы";
постановления Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки" (далее - Постановление N 749);
постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2005 N 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений" (далее - Постановление N 812);
постановления Правительства Российской Федерации от 24.12.2007 N 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" (далее - Постановление N 922);
Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), принятого приказом Госстандарта Российской Федерации от 12.12.2014 N 2018-ст (далее - ОКОФ);
Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 N 256н (далее - СГС "Концептуальные основы");
Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 31.12.2016 N 257н (далее - СГС "Основные средства");
Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда", утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 N 258н (далее - СГС "Аренда");
Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Обесценение активов", утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 N 259н (далее - СГС "Обесценение активов");
Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности", утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 N 260н (далее - СГС "Представление отчетности");
Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Отчет о движении денежных средств", утвержденного приказом Минфина России от 30.12.2017 N 278н (далее - СГС "Отчет о движении денежных средств");
Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Учетная политика, оценочные значения и ошибки", утвержденного приказом Минфина России от 30.12.2017 N 274н (далее - СГС "Учетная политика");
Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "События после отчетной даты", утвержденного приказом Минфина России от 30.12.2017 N 275н (далее - СГС "События после отчетной даты");
Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Доходы", утвержденного приказом Минфина России от 27.02.2018 N 32н (далее - СГС "Доходы");
Федерального стандарта бухгалтерского иностранных валют, утвержденного приказом Минфина России от 30.05.2018 N 122н (далее - СГС "Влияние изменений курсов иностранных валют");
Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Информация о связанных сторонах", утвержденного приказом Минфина России от 30.12.2017 N 277н (далее - СГС "Информация о связанных сторонах");
Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности", утвержденного приказом Минфина России от 28.02.2018 N 37н (далее - СГС "Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности");
Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах", утвержденного приказом Минфина России от 30.05.2018 N 124н (далее - СГС "Резервы");
Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Долгосрочные договоры", утвержденного приказом Минфина России от 29.06.2018 N 145н (далее - СГС "Долгосрочные договоры");
Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Запасы", утвержденного приказом Минфина России от 07.12.2018 N 256н (далее - СГС "Запасы");
Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Бухгалтерская (финансовая) отчетность с учетом инфляции", утвержденного приказом Минфина России от 29.12.2018 N 305н (далее - СГС "Бухгалтерская (финансовая) отчетность с учетом инфляции");
Федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Нематериальные активы", утвержденного приказом Минфина России от 15.11.2019 N 181н (далее - СГС "Нематериальные активы");
Федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Выплаты персоналу", утвержденного приказом Минфина России от 15.11.2019 N 184н (далее - СГС "Выплаты персоналу");
Федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Финансовые инструменты", утвержденного приказом Минфина России от 30.06.2020 N 129н (далее - СГС "Финансовые инструменты");
Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденного приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Единый план счетов);
Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н);
Плана счетов бюджетного учета, утвержденного приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н (далее - План счетов бюджетного учета);
Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н (далее - Инструкция N 162н);
приказа Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению" (далее - Приказ Минфина России N 52н), включая приложение N 5 - Методические указания по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями (далее - Методические указания N 52н);
приказа Минфина России от 15.04.2021 N 61н "Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению" (далее - Приказ Минфина России N 61н), включая приложение N 5 - Методические указания по формированию и применению унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений (далее - Методические указания N 61н);
Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее - Методические указания N 49);
Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н (далее - Инструкция N 191н);
Порядка формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структура и принципы назначения, утвержденного приказом Минфина России от 24.05.2022 N 82н (далее - Порядок N 82н);
Порядка применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденного Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н (далее - Порядок применения КОСГУ, Порядок N 209н);
Указаний Центрального Банка Российской Федерации от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства";
Закона Московской области от 02.10.2003 N 116/2003-ОЗ "О денежном содержании лиц, замещающих государственные должности Московской области и должности государственной гражданской службы Московской области";
постановления Губернатора Московской области от 28.07.2004 N 151-ПГ "Об условиях оплаты труда работников, занимающих должности, не относящиеся к должностям государственной гражданской службы Московской области, государственным должностям Московской области";
постановления Губернатора Московской области от 18.12.2017 N 552-ПГ "Об утверждении Положения о порядке и условиях командирования, возмещения расходов, связанных со служебными командировками государственного гражданского служащего Московской области" (далее - Постановление N 552-ПГ);
постановления Правительства Московской области от 15.09.2021 N 860/30 "Об утверждении Положения о порядке и размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, занимающим должности, не относящиеся к должностям государственной гражданской службы Московской области, государственным должностям Московской области, в исполнительных органах государственной власти Московской области, государственных органах Московской области" (Основание: ч. 2 ст. 8 Закона N 402-ФЗ).
1.2. Ответственным за организацию бюджетного учета и соблюдение законодательства при выполнении фактов хозяйственной жизни является министр информационных и социальных коммуникаций Московской области (далее - министр).
1.3. Бюджетный учет в Министерстве осуществляется отделом бухгалтерского учета и отчетности управления финансов (далее - отдел бухгалтерского учета и отчетности).
1.4. Ответственным за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бюджетной, налоговой и статистической отчетности является начальник управления финансов - главный бухгалтер (далее - главный бухгалтер) в соответствии с частью 3 статьи 7 Закона N 402-ФЗ, пунктом 4 приказа N 157н.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению фактов хозяйственной жизни и представлению необходимых документов в отдел бухгалтерского учета и отчетности являются обязательными для всех сотрудников Министерства (Основание: ч. 3 ст. 7 Закона N 402-ФЗ).
1.5. Право подписи денежных, расчетных финансовых документов, финансовых обязательств и других первичных документов имеют:
1.5.1. Право первой подписи:
министр;
первые заместители министра.
1.5.2. Право второй подписи:
начальник управления экономики и финансов - главный бухгалтер;
заместитель начальника управления - заведующий отделом.
1.5.3. Право подписи первичных учетных документов в части поступления, выбытия (списания):
министр;
первые заместители министра;
заместители министра;
начальники управлений;
ответственные сотрудники.
1.6. Систематизация и накопление информации, обработка учетной информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, в целях отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности, осуществляется в регистрах бухгалтерского учета, составляемых по формам, согласно законодательству Российской Федерации. Автоматизированный учет осуществляется с применением программных продуктов: подсистема "Парус - Бюджет 7 - Бухгалтерия"; "Парус - Бюджет 7 - Зарплата" "Парус - Бюджет 8 - Бухгалтерия"; "Парус - Бюджет 8 - Зарплата" (основание: п. 19 Инструкции N 157н, п. 9 СГС "Учетная политика").
1.7. Выходные формы по бюджетным регистрам на бумажных носителях, подготовленные с применением системы автоматизированной обработки данных, могут иметь отличия от установленных нормативными документами форм при условии, что они содержат соответствующие обязательные реквизиты и показатели.
1.8. Министерство публикует основные положения учетной политики на своем пункта 9 СГС "Учетная политика, оценочные значения и ошибки".
1.9. При внесении изменений в учетную политику главный бухгалтер оценивает в целях сопоставления отчетности существенность изменения показателей, отражающих финансовое положение, финансовые результаты деятельности и движение денежных средств на основе своего профессионального суждения. Также на основе профессионального суждения оценивается существенность ошибок отчетного периода, выявленных после утверждения отчетности, в целях принятия решения о раскрытии в Пояснениях к отчетности информации о существенных ошибках на основании пунктов 17, 20, 32 СГС "Учетная политика, оценочные значения и ошибки".
1.10. На бумажном носителе составляются первичные учетные документы, в соответствии с приложением 2 "График документооборота" к настоящей Учетной политике.
Учетные документы, в соответствии с приложением 2 "График документооборота", составляются в виде электронных документов, подписанных квалифицированной электронной подписью, в предусмотренных случаях - простой электронной подписью. Если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами предусмотрено составление и хранение на бумажном носителе первичного учетного документа, составленного в виде электронного документа, изготавливается копия такого первичного учетного документа на бумажном носителе (основание: ч. 5, 6 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, п. 32 СГС "Концептуальные основы", Методические указания N 52н).
1.11. Правила и график документооборота, а также технология обработки учетной информации приведены в приложении 2 к настоящей Учетной политике (основание: п. 9 СГС "Учетная политика").
1.12. Регистры бухгалтерского учета составляются на бумажном носителе или в виде электронных документов, подписанных квалифицированной электронной подписью, в предусмотренных случаях - простой электронной подписью. Если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами предусмотрено составление и хранение на бумажном носителе регистра бухгалтерского учета, составленного в виде электронного документа, изготавливается копия такого регистра на бумажном носителе (основание: ч. 6, 7 ст. 10 Закона N 402-ФЗ, п. 32 СГС "Концептуальные основы", п. 11 Инструкции N 157н, Методические указания N 52н).
Формирование регистров бухгалтерского учета на бумажном носителе осуществляется на каждую отчетную дату (основание: п. 19 Инструкции N 157н).
Документы, которыми оформляются факты хозяйственной жизни с денежными средствами, а также документы по договорам, изменяющие финансовые обязательства, принимаются к отражению в бухгалтерском учете при наличии на документе подписи министра или лица, исполняющего его обязанности или первого заместителя министра и главного бухгалтера.
Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащейся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.
Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов систематизируются по датам совершения операций и отражаются накопительным способом в регистрах бюджетного учета:
журнал N 1Ф операций по счету "Фондовая касса";
журнал N 2А операций с безналичными денежными средствами;
журнал N 2Б операций с безналичными денежными средствами (во временном распоряжении);
журнал N 3Д операций расчетов с подотчетными лицами (денежные документы);
журнал N 4 операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;
журнал N 5 операций расчетов с дебиторами по доходам;
журнал N 6 операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям;
журнал N 7 операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;
журнал N 8 по прочим операциям;
журнал N 8А по прочим операциям;
журнал N 8ЗАБ по прочим операциям;
журнал N 9 операций межотчетного периода;
Главная книга.
Журналы операций подписываются работником, составившим журнал операций, главным бухгалтером или лицом, его замещающим.
По истечении месяца данные оборотов по счетам из журналов операций записываются в Главную книгу.
Бюджетный учет ведется раздельно в разрезе разделов, подразделов, целевых статей, видов расходов, кодов операций сектора государственного управления бюджетного финансирования.
Бюджетный учет ведется с помощью учетных регистров, утвержденных Приказом N 52н, которые оформляются в следующем порядке:
первичные учетные документы оформляются согласно приложению 1 "Перечень унифицированных форм первичных учетных документов, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями" к Приказу N 52н составляются по мере осуществления фактов хозяйственной жизни;
журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N 0310003) формируется ежемесячно в последний рабочий день месяца;
книга учета бланков строгой отчетности (форма N 0504045) формируются ежемесячно, в последний рабочий день месяца;
авансовые отчеты (форма N 0504505) составляются и брошюруются в хронологическом порядке по дате составления и нумерации;
журналы операций, Главная книга формируются ежемесячно;
другие учетные регистры формируются по мере их необходимости, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
1.13. Внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни осуществляется в соответствии с порядком, приведенным в приложении 3 к настоящей Учетной политике (основание: ч. 1 ст. 19 Закона N 402-ФЗ, п. 23 СГС "Концептуальные основы", п. 9 СГС "Учетная политика").
1.14. Организация работы по принятию к учету и выбытию материальных ценностей осуществляется созданной на постоянной основе комиссией по поступлению и выбытию основных средств, нематериальных активов, материальных запасов действующей в соответствии с приказом министра (основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
1.15. целях обеспечения контроля за сохранностью имущества и достоверностью данных бюджетного учета и бюджетной отчетности в Министерстве проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация проводится в случаях и порядке, определенных ст. 12 Закона N 402-ФЗ и приказом N 49 (основание: ч. 3 ст. 11 Закона N 402-ФЗ, п. 80 СГС "Концептуальные основы", п. 9 СГС "Учетная политика").
1.16. При проведении инвентаризации объектов нефинансовых активов в инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (форма N 0504087):
в графе 8 отражается информация о состоянии объекта имущества на дату инвентаризации с учетом оценки его технического состояния и (или) степени вовлеченности в хозяйственный оборот (далее - статус объекта учета). Способ указания статуса объекта учета - по его наименованию. Для объектов основных средств: "в эксплуатации", "требуется ремонт", "находится на консервации", "не соответствует требованиям эксплуатации", "не введен в эксплуатацию"; для материальных запасов: "в запасе (для использования)", "в запасе (на хранении)", "ненадлежащего качества", "поврежден", "истек срок хранения"; для объектов незавершенного строительства: "строительство (приобретение) ведется", "объект законсервирован", "строительство объекта приостановлено без консервации", "передается в собственность иному публично-правовому образованию";
в графе 9 отражается информация о возможных способах вовлечения объектов инвентаризации в хозяйственный оборот, использования в целях получения экономической выгоды (извлечения полезного потенциала) либо при отсутствии возможности - о способах выбытия объекта (далее - целевая функция актива). Способ указания целевой функции - по его наименованию. Для объектов основных средств: "введение в эксплуатацию", "ремонт", "консервация объекта", "дооснащение (дооборудование)", "списание", "утилизация"; для материальных запасов: "использовать", "продолжить хранение", "списание", "ремонт"; для объектов незавершенного строительства: "завершение строительства (реконструкции, технического перевооружения)", "консервация объекта незавершенного строительства", "приватизация (продажа) объекта незавершенного строительства", "передача объекта незавершенного строительства другим субъектам хозяйственной деятельности" (основание: Методические указания N 52н).
1.17. В графе 9 Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087) отражается целевая функция актива по ее наименованию.
1.18. Инвентаризация проводится на основании приказа министра утвержденной им инвентаризационной комиссией.
Проведение инвентаризации обязательно:
перед составлением годовой бюджетной отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года;
при смене материально-ответственных лиц (на день приемки - передачи дел);
при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
в случае стихийного бедствия, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
при смене материально-ответственных лиц (на день приемки - передачи дел);
при реорганизации Министерства;
при передаче (возврате) комплекса объектов учета (имущественного комплекса) в аренду, управление, безвозмездное пользование, хранение, а также при выкупе, продаже комплекса объектов учета (имущественного комплекса);
в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Инвентаризации подлежит все имущество независимо от его местонахождения, а также все виды финансовых активов и обязательств Министерства.
Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально-ответственным лицам.
Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бюджетного учета; проверка полноты отражения в бюджетном учете финансовых активов и обязательств (выявление излишков, недостач), документальное подтверждение наличия имущества, финансовых активов и обязательств; определение фактического состояния имущества и его оценка.
До начала проверки фактического состояния наличия имущества материально-ответственные лица Министерства сдают в инвентаризационную комиссию все приходные и расходные документы на имущество, отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств, не сданные и не учтенные на момент начала проведения инвентаризации.
Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяется путем подсчета. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально-ответственных лиц.
Для документального оформления инвентаризации применяются формы документов, утвержденные Приказом N 52н:
инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (форма N 0504082);
инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (форма N 0504086);
инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (форма N 0504087);
инвентаризационная ведомость наличных денежных средств (форма N 0504088);
инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N 0504089);
инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (форма N 0504091);
ведомость расхождений по результатам инвентаризации (форма N 0504092);
акт о результатах инвентаризации (форма N 0504835).
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бюджетного учета в соответствии с законодательством Российской Федерации в следующем порядке:
излишек имущества приходуется и отражается в учете в порядке, установленном приказом N 162н;
недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм - на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются и отражаются в учете в порядке, установленном Приказом N 157н.
Результаты инвентаризации отражаются отделом бухгалтерского учета и отчетности в бюджетном учете и отчетности месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации в годовом бухгалтерском отчете. Выявленные расхождения (излишки, недостачи) также отражаются в бюджетном учете (основание: Методические указания N 52н).
1.19. Выдача денежных средств под отчет производится в соответствии с порядком, приведенным в приложении 4 к настоящей Учетной политике (основание: п. 9 СГС "Учетная политика").
1.20. Выдача под отчет денежных документов производится в соответствии с порядком, приведенным в приложении 5 к настоящей Учетной политике (основание: п. 9 СГС "Учетная политика").
1.21. Бланки строгой отчетности принимаются, хранятся и выдаются в соответствии с порядком, приведенным в приложении 6 к настоящей Учетной политике (основание: п. 9 СГС "Учетная политика").
1.22. Признание событий после отчетной даты и отражение информации о них в отчетности осуществляется в соответствии с требованиями СГС "События после отчетной даты", порядком, приведенным в приложении 7 к настоящей Учетной политике.
1.23. Формирование и использование резервов предстоящих расходов осуществляется в соответствии с порядком, приведенным в приложении 8 к настоящей Учетной политике (основание: п. 9 СГС "Учетная политика").
1.24. Отражение фактов хозяйственной жизни при ведении бюджетного учета осуществляется в соответствии с Рабочим планом счетов, который формируется в составе номеров счетов учета для ведения синтетического и аналитического учета в соответствии с приложением 1 к настоящей Учетной политике.
Номер счета Рабочего плана счетов бюджетного учета состоит из двадцати девяти разрядов. При формировании номера счета Рабочего плана счетов бюджетного учета используется следующая структура:
Код классификации доходов бюджетов состоит из двадцати знаков. Структура двадцатизначного кода классификации доходов бюджетов является единой для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и включает следующие составные части:
1 - 3 разряды - код главного администратора доходов бюджета;
4 - 13 разряды - код вида доходов бюджетов;
14 - 20 разряды - код подвида доходов бюджетов.
Код классификации расходов бюджетов состоит из двадцати знаков. Структура двадцатизначного кода классификации расходов бюджетов является единой для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и включает следующие составные части:
1 - 3 разряды - коды главного распорядителя бюджетных средств;
4 - 5 разряды - коды раздела;
6 - 7 разряды - коды подраздела;
8 - 17 разряды - коды целевой статьи;
18 - 20 разряды - коды вида расходов.
21 разряд - код вида деятельности: указываются следующие аналитические коды:
1 - деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (бюджетная деятельность);
3 - средства во временном распоряжении;
22 - 24 разряды - код синтетического счета Рабочего плана счетов бюджетного учета;
25 - 26 разряды - код аналитического счета Рабочего плана счетов бюджетного учета;
27 - 29 разряды - код классификации операций сектора государственного управления;
разряды 21 - 26 образуют код счета бюджетного учета (основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
1.25. Порядок и условия командирования государственных гражданских служащих и работников, занимающих должности, не относящиеся к должностям государственной гражданской службы Московской области (далее - сотрудники) осуществляется согласно Постановлению N 552-ПГ, Постановлению N 749, Постановлению N 812 и Постановлению N 1595.
Основанием для направления сотрудников в служебные командировки является приказ министра.
1.26. Учет расчетов с подотчетными лицами:
1.26.1. Сотрудники, направленные в командировку, по возвращении обязаны в течение трех рабочих дней представить в Отдел бухгалтерского учета и отчетности авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах.
1.26.2. При направлении:
гражданского служащего в служебную командировку ему гарантируется сохранение замещаемой им должности государственной гражданской службы Московской области и денежного содержания;
работника, занимающего должность, не относящуюся к должностям государственной гражданской службы, ему гарантируется сохранение занимаемой им должности и заработной платы.
Также возмещаются:
расходы на проезд до места служебной командировки и обратно к постоянному месту службы, в том числе на проезд из одного населенного пункта в другой, если гражданский служащий командирован в несколько государственных органов или организаций, расположенных в нескольких населенных пунктах (включая оплату услуг по оформлению проездных документов, предоставлению в поездах постельных принадлежностей);
расходы на наем жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства, - суточные;
иные расходы, связанные со служебными командировками (возмещаются при условии, что они произведены гражданским служащим с разрешения или с ведома представителя нанимателя при представлении документов, подтверждающих эти расходы).
1.26.3. Пересчет курса иностранной валюты при направлении работника в служебную командировку на территорию иностранных государств осуществляется на дату утверждения авансового отчета.
1.26.4. Основанием для выплаты сотруднику денежных средств, превышающих установленные нормы на командировочные расходы, является служебная записка на имя министра с его резолюцией об оплате при наличии экономии бюджетных средств по расходуемой статье.
1.26.5. Возмещение командировочных расходов сотруднику осуществляется путем перечисления средств на банковские счета физических лиц - сотрудников организаций, открытые им в рамках "зарплатных" проектов, при предоставлении им копии приказа о командировании, а также документов, подтверждающих его расходы.
2. Основные средства
2.1. Срок полезного использования объекта основных средств определяется исходя из ожидаемого срока получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе, в порядке, установленном п. 35 СГС "Основные средства", п. 44 Инструкции N 157н.
2.2. Амортизация объекта основных средств начисляется с учетом следующих положений:
а) на объект основных средств стоимостью свыше 100000 рублей амортизация начисляется линейным методом в соответствии с рассчитанными нормами амортизации;
б) на объект основных средств стоимостью до 10000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, амортизация не начисляется;
ГАРАНТ:
Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником
2.2. Структурная часть объекта основных средств, которая имеет срок полезного использования, существенно отличающийся от сроков полезного использования других частей этого же объекта, и стоимость, составляющую значительную величину от его общей стоимости, учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Для целей настоящего пункта сроки полезного использования считаются существенно отличающимися, если они относятся к разным амортизационным группам, определенным в постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
Для целей настоящего пункта стоимость структурной части объекта основных средств считается значительной, если она составляет не менее 10% его общей стоимости.
(основание: п. 10 СГС "Основные средства")
2.3. Объект основных средств принимается к бухгалтерскому учету с момента признания его согласно пп. 8 - 12 ФСБУ "Основные средства" по первоначальной стоимости независимо от срока их полезного использования. Балансовая стоимость объекта основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации), увеличивается на сумму сформированных капитальных вложений в этот объект.
Первоначальная стоимость объекта основных средств, приобретенного в результате обменных операций или созданного субъектом учета, определяется в сумме фактически произведенных капитальных вложений, формируемых с учетом сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС), предъявленных субъекту учета поставщиками (подрядчиками, исполнителями), кроме приобретения, создания (сооружения и (или) изготовления) объекта основных средств в рамках деятельности субъекта учета, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые включают:
а) цену приобретения, в том числе таможенные пошлины, невозмещаемые суммы НДС (иного налога), за вычетом полученных скидок (вычетов, премий, льгот);
б) любые фактические затраты на приобретение, создание объекта основных средств, в том числе на доставку его к месту назначения и приведение в состояние, пригодное для эксплуатации, в том числе:
расходы на оплату труда и страховые взносы на обязательное социальное страхование, непосредственно связанные с созданием объекта основных средств;
стоимость работ (услуг) по созданию объекта основных средств по договору строительного подряда и иным договорам;
государственные пошлины и другие расходы по уплате обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, произведенные в связи с приобретением (созданием, изготовлением) объекта основных средств;
суммы вознаграждений за оказание посреднических услуг при приобретении объекта основных средств;
затраты на подготовку площадки;
затраты на доставку и разгрузку;
затраты на установку и монтаж;
затраты на проверку надлежащего функционирования объекта основных средств за вычетом доходов от продажи изделий, произведенных до момента приведения объекта основных средств в состояние, пригодное для использования (например, образцов, полученных при проверке оборудования);
суммы затрат, связанных с созданием, производством и (или) изготовлением объекта основных средств, понесенные субъектом учета на материалы, услуги сторонних организаций (соисполнителей, подрядчиков (субподрядчиков);
затраты на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением (созданием, изготовлением) объекта основных средств;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением объекта основных средств;
в) суммы затрат на демонтаж и вывод объекта основных средств из эксплуатации, а также восстановление участка, на котором объект расположен, известные на момент принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету. Субъектом учета признаются такие затраты, если обязанность по демонтажу и (или) выводу объекта основных средств из эксплуатации, а также по восстановлению участка, на котором данный объект расположен, предусмотрена договором купли-продажи, пользования, иным договором (соглашением), устанавливающим условия использования объекта.
Объектом основных средств признается объект имущества, признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.
Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных в единый комплекс (на одном фундаменте), в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. Инвентарные объекты основных средств принимаются к учету согласно требованиям ОКОФ.
2.4. В целях обеспечения сохранности основных средств, находящихся в эксплуатации, производится их закрепление за материально ответственными лицами.
2.5. Учет основных средств ведется в рублях и копейках.
2.6. Поступление и внутреннее перемещение основных средств оформляется первичными документами.
Принятие к учету объектов имущества осуществляется на основании акта приема-передачи имущества по стоимости, указанной в акте.
2.7. Отдельными инвентарными объектами являются:
принтеры;
сканеры
(основание: п. 10 СГС "Основные средства", п. 9 СГС "Учетная политика", п. 45 Инструкции N 157н).
2.8. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Когда объект является сложным, то есть включает те или иные обособленные элементы, составляющие вместе с ним одно целое, на каждом таком элементе должен быть обозначен тот же инвентарный номер, что и на основном, объединяющем их объекте.
Вновь приобретенные персональные компьютеры, включая процессор, монитор, клавиатуру, мышь, принимаются на баланс как единый объект (единый комплекс) основных средств.
При замене отдельных частей объекта, который должен учитываться как единый комплекс, замена отражается в учете приобретением и заменой запасных частей.
Критериями отнесения стоимости объектов основных средств (в целях объединения объектов основных средств в один инвентарный объект (комплекс объектов основных средств) к несущественной стоимости являются критерии, установленные СГС "Основные средства" для начисления 100% амортизации при вводе в эксплуатацию.
2.9. Балансовая стоимость объекта основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации), увеличивается на сумму сформированных капитальных вложений в этот объект.
2.10. Каждому инвентарному объекту основных средств присваивается инвентарный номер, состоящий из 10 знаков:
1-й знак - код вида деятельности;
2-4-й знаки - код синтетического счета;
5-6-й знаки - код аналитического счета;
7-10-й знаки - порядковый номер объекта в группе (0001 - 9999).
2.11. Аналитический учет основных средств ведется в инвентарной карточке учета нефинансовых активов (код формы по ОКУД 0504031).
2.12. Имущество, полученное в безвозмездное пользование, учитывается на забалансовом счете 01 "Имущество, полученное в пользование".
(основание: п. 9 СГС "Основные средства", п. 46 Инструкции N 157н)
2.13. Инвентарный номер наносится на объекты движимого имущества - на бумажной наклейке.
(основание: п. 46 Инструкции N 157н)
2.14. Аналитический учет вложений в основные средства ведется в многографной карточке (ф. 0504054).
(основание: п. 128 Инструкции N 157н)
2.15. Основные средства, выявленные при инвентаризации, принимаются к учету по справедливой стоимости, определенной комиссией по поступлению и выбытию активов методом рыночных цен на дату принятия к учету.
(основание: пп. 52, 54 СГС "Концептуальные основы", п. 31 Инструкции N 157н)
2.16. Для случаев, которые не установлены в федеральных стандартах и других нормативно-правовых актах, регулирующих бухучет, метод определения справедливой стоимости выбирает Комиссия по приемке и выбытию основных средств на основании пункта 54 СГС "Концептуальные основы бухучета и отчетности".
2.17. В случае если для показателя, необходимого для ведения бухгалтерского учета, не установлен метод оценки в законодательстве и в настоящей учетной политике, то величина оценочного показателя определяется профессиональным суждением главного бухгалтера на основании пункта 6 СГС "Учетная политика, оценочные значения и ошибки".
2.18. Балансовая стоимость объекта основных средств увеличивается в случаях проведения:
- обязательных регулярных осмотров на предмет наличия дефектов;
- ремонтов, достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации).
Балансовая стоимость основного средства увеличивается на сумму сформированных капитальных вложений в этот объект и только при условии выполнения критериев признания объектов основных средств.
При этом ранее учтенная в стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение аналогичных мероприятий подлежит списанию с учетом накопленной амортизации.
2.19. Стоимость основного средства изменяется в случае проведения переоценки этого основного средства и отражения ее результатов в учете (основание: п. 19 СГС "Основные средства").
2.20. Переоценка основных средств проводится по решению Правительства Российской Федерации.
(основание: п. 28 Инструкции N 157н).
2.21. При отражении результатов переоценки производится пересчет накопленной амортизации пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта основных средств таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости.
(основание: п. 41 СГС "Основные средства")
2.22. Стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей, если она не была выделена в документах поставщика, при частичной ликвидации (разукомплектации) объекта основного средства определяется комиссией по приемке и выбытию основных средств пропорционально выбранному комиссией показателю (площадь, объем и др.).
(основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
2.23. Ответственным за хранение документов производителя, входящих в комплектацию объекта основных средств (технической документации, гарантийных талонов), является ответственное лицо, за которым закреплено основное средство.
(основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
2.24. Безвозмездная передача объектов основных средств оформляется Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).
(Основание: Методические указания N 52н)
2.25. При приобретении основных средств оформляется Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).
(основание: Методические указания N 52н).
3. Нематериальные активы
3.1. В составе нематериальных активов учитываются объекты, соответствующие критериям признания в качестве нематериальных активов, в частности исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации.
(основание: п. 56 Инструкции N 157н)
3.2. Объект признается нематериальным активом при одновременном выполнении следующих условий:
объект способен приносить экономические выгоды в будущем;
у него отсутствует материально-вещественная форма;
объект можно идентифицировать;
объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
не предполагается последующая перепродажа данного актива;
имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование актива;
имеются надлежаще оформленные документы, устанавливающие исключительное право на актив;
в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие исключительное право на актив (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.) или исключительного права на результаты научно-технической деятельности, охраняемые в режиме коммерческой тайны, включая потенциально патентоспособные технические решения и секреты производства (ноу-хау).
(основание: пп. 4, 6, 7 СГС "Нематериальные активы", п. 56 Инструкции N 157н)
3.3. При определении срока полезного использования объекта нематериальных активов учитываются следующие факторы:
а) ожидаемый срок получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенных в активе, признаваемом объектом нематериальных активов;
б) срок действия прав субъекта учета на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над объектом нематериального актива;
в) срок действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности;
г) срок полезного использования иного актива, с которым объект нематериальных активов непосредственного связан.
(основание: п. 60 Инструкции N 157н)
3.4. Начисление амортизации объекта нематериальных активов производится линейным методом, который предполагает равномерное начисление постоянной суммы амортизации на протяжении всего срока полезного использования актива.
Амортизация объекта нематериальных активов начисляется с учетом следующих положений:
а) на объекты нематериальных активов стоимостью свыше 100000 рублей амортизация начисляется в соответствии с нормами амортизации согласно применяемому методу амортизации;
б) на объекты нематериальных активов стоимостью до 100000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при признании объекта в составе группы нематериальных активов.
3.5. Аналитический учет вложений в нематериальные активы ведется в многографной карточке (ф. 0504054).
(основание: п. 128 Инструкции N 157н)
3.6. Первоначальная стоимость объектов нематериальных активов, приобретенных в результате обменных операций, определяется в сумме фактически произведенных затрат, формируемых с учетом суммы НДС, предъявленных субъекту учета поставщиками (подрядчиками, исполнителями), кроме приобретения, создания объекта в рамках операций субъекта учета, подлежащих налогообложению НДС, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которые включают:
а) цену приобретения в соответствии с договором (государственным (муниципальным) контрактом) об отчуждении (приобретении) права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, в том числе таможенные пошлины, невозмещаемые суммы НДС (иного налога), за вычетом полученных скидок (вычетов, премий, льгот);
б) сумму любых фактических затрат, связанных с приобретением объекта нематериального актива, в том числе:
регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные расходы, произведенные в связи с приобретением объекта нематериальных активов;
суммы вознаграждений, уплачиваемых посреднической организации, через которую приобретен объект нематериальных активов;
затраты на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением объекта нематериальных активов;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта нематериальных активов;
затраты, непосредственно относящиеся к подготовке объекта нематериального актива к предполагаемому использованию.
Первоначальной стоимостью объекта нематериальных активов, приобретаемого в результате необменной операции, является его справедливая стоимость на дату приобретения, либо стоимость, отраженная в передаточных документах.
В случае если объект нематериальных активов, приобретенный путем необменной операции, не может быть оценен по справедливой стоимости и передаточные документы не содержат информации о его стоимости, его первоначальной стоимостью признается текущая оценочная стоимость.
Определение текущей оценочной стоимости нематериального актива осуществляется методом рыночных цен на основании данных о сделках с аналогичным или схожим активом, совершенных без отсрочки платежа, и определяется в сумме денежных средств, необходимых при продаже (приобретении) указанных активов на дату принятия к учету.
Определение текущей оценочной стоимости в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нематериального актива производится на основе цены, действующей на дату принятия к учету указанного актива, полученного безвозмездно, на данный или аналогичный вид нематериального актива. Данные о действующей цене должны быть подтверждены документально, а в случаях невозможности документального подтверждения - экспертным путем.
При определении текущей оценочной стоимости в целях принятия к бухгалтерскому учету объекта нематериального актива Комиссией по приемке и выбытию основных средств используются данные о ценах на аналогичные нематериальные активы, сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, а также в средствах массовой информации и специальной литературе.
В случае если данные о ценах на аналогичные либо схожие нематериальные активы по каким-либо причинам недоступны, в целях обеспечения непрерывного ведения бухгалтерского учета и полноты отражения в бухгалтерском учете свершившихся фактов хозяйственной деятельности текущая оценочная стоимость признается в условной оценке, равной одному рублю. При этом указанные нематериальные активы, соответствующие критериям признания активов, отражаются субъектом учета на балансовых счетах в условной оценке: один объект, один рубль.
После получения данных о ценах на аналогичные либо схожие нематериальные активы по объекту нематериального актива, отраженного на дату признания в условной оценке, Комиссией по приемке и выбытию основных средств осуществляется пересмотр балансовой (справедливой) стоимости такого объекта.
Объекты нематериальных активов, полученные от иной организации бюджетной сферы, подлежат признанию в бухгалтерском учете в оценке, определенной передающей стороной - по стоимости, отраженной в передаточных документах.
(основание: п. 20 СГС "Нематериальные активы")
3.7. Объекты нематериальных активов, созданные собственными силами, принимаются к учету на основании протокола Комиссии по приемке и выбытию основных средств и приказа министра.
(основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
3.8. Продолжительность периода, в течение которого предполагается использовать нематериальный актив, ежегодно определяется комиссией по приемке и выбытию основных средств.
Изменение продолжительности периода использования нематериального актива является существенным, если это изменение (разница между продолжительностью предполагаемого периода использования и текущего) составляет 10% или более от продолжительности текущего периода.
Срок полезного использования таких объектов нематериальных активов подлежит уточнению.
(основание: п. 61 Инструкции N 157н)
3.9. Признание объекта нематериальных активов в бухгалтерском учете в качестве актива прекращается в случае выбытия объекта:
а) при прекращении по решению субъекта учета использования объекта нематериальных активов для целей, предусмотренных при признании объекта нематериальных активов, и прекращения получения субъектом учета экономических выгод или полезного потенциала от дальнейшего использования субъектом учета объекта нематериальных активов;
б) прекращения срока действия права субъекта учета на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации;
в) передачи по государственному (муниципальному) договору (контракту) субъектом учета исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации;
г) перехода права к другим правообладателям без договора (в том числе в порядке универсального правопреемства и при обращении взыскания на данный объект нематериальных активов);
д) прекращения использования вследствие морального износа и принятия по указанному основанию решения о списании объекта нематериальных активов.
Одновременно со списанием с учета балансовой стоимости объектов нематериальных активов вследствие их выбытия подлежит списанию с учета сумма накопленной амортизации и накопленного убытка от обесценения по этим объектам нематериальных активов.
Начисленная в размере 100% стоимости амортизация на объекты, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации (использования), не может служить основанием для принятия решения об их списании по причине полной амортизации и (или) нулевой остаточной стоимости.
3.10. Операции по выбытию и перемещению объектов нематериальных активов отражаются в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов, который применяется для учета Министерством операций по выбытию и перемещению объектов нефинансовых активов (объектов основных средств, нематериальных, материальных запасов), а также операций по суммам амортизации, в том числе принятой к учету, начисленной за отчетный период.
3.11. Записи в Журнале операций по выбытию и перемещению нематериальных активов производятся на основании первичных учетных документов (товарных накладных, актов ввода в эксплуатацию, актов о списании и прочее), соответствующих объектов учета. Ежемесячно в Главную книгу переносятся обороты из Журнала операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.
4. Материальные запасы
4.1. К материальным запасам относятся материальные ценности, используемые в текущей деятельности Министерства в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости, а также материальные ценности, приобретенные (созданные) в целях реализации полномочий по обеспечению лекарственными препаратами, иными материальными ценностями.
Принятие к бухгалтерскому учету приобретенных (полученных) материальных запасов осуществляется на основании первичных (сводных) учетных документов.
4.2. Активы, относящиеся к запасам, принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Единицей учета материальных запасов является номенклатурный номер.
4.3. В составе материальных запасов учитываются в том числе: дыроколы, ножницы, степлеры, антистеплеры, зажимы, скрепочницы, шило, настольные наборы, штампы, печати, сетевые фильтры, флэш-накопители (карты памяти), наушники и приобретаются по КОСГУ 346 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов".
4.4. Первоначальная стоимость запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных Стандартом и другими нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Материальные запасы, полученные субъектом учета от собственника (учредителя) или от иной организации бюджетной сферы, подлежат признанию в бухгалтерском учете в оценке, определенной передающей стороной (собственником (учредителем), - по стоимости, отраженной в передаточных документах.
Затраты, понесенные при хранении, обслуживании или последующем перемещении запасов, отражаются субъектом учета в составе расходов текущего периода.
4.5. Оценка материальных запасов, приобретенных за плату, осуществляется по фактической стоимости приобретения с учетом расходов, связанных с их приобретением.
(основание: пп. 100, 102 Инструкции N 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
4.6. Фактические расходы (транспортные, вознаграждения посредническим организациям и др.), формирующие первоначальную стоимость приобретенных материальных запасов, находящихся в пути, учитываются на счете 010604000.
(основание: п. 18 СГС "Запасы")
4.7. Аналитический учет материальных запасов ведется по их группам (видам), наименованиям, сортам и количеству, в разрезе материально ответственных лиц и (или) мест хранения на карточках количественно - суммового учета материальных ценностей (форма N 0504041).
(основание: п. 128 Инструкции N 157н)
4.8. Аналитический учет бланков строгой отчетности (трудовые книжки, вкладыши к ним, бланки государственных сертификатов, бланки удостоверений, обложки к бланкам удостоверений, бланки специального воинского учета N 4) ведется материально ответственным лицом в Книге учета бланков строгой отчетности (форма N 0504045).
Испорченные бланки строгой отчетности списываются с последующим уничтожением.
4.9. Признание в учете материалов, полученных при ликвидации нефинансовых материальных активов (в том числе ветоши, полученной от списания мягкого инвентаря), отражается по справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен.
(основание: пп. 52, 54 СГС "Концептуальные основы", п. 106 Инструкции N 157н)
4.10. Выбытие материальных запасов признается по фактической стоимости запасов и производится Комиссией по приемке и выбытию основных средств по фактической стоимости на основании документов, подтверждающих их количественный расход: на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (форма N 0504210), акта о списании материальных запасов (форма N 0504230), акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (форма N 0504143), акта о списании бланков строгой отчетности (форма N 0504816).
Списание канцелярских принадлежностей, хозяйственных товаров производится на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды Министерства, составленной материально ответственным лицом и утвержденной министром или акта списания материальных ценностей.
(основание: п. 46 СГС "Концептуальные основы", п. 108 Инструкции N 157н)
4.11. Передача материальных запасов подрядчику для изготовления (создания) объектов нефинансовых активов осуществляется по Накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205).
(основание: п. 116 Инструкции N 157н)
4.12. Выдача запасных частей и хозяйственных материалов на хозяйственные нужды оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), которая является основанием для их списания.
(основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
5. Учет права пользования активами (операционная аренда)
5.1. Учет права пользования активами вести в соответствии с подпунктами 151.1 - 151.4 Инструкции N 157н и СГС "Аренда".
5.2. Объект учета операционной аренды - право пользования активом, принятый к бухгалтерскому учету, амортизируется в течение срока пользования имуществом линейным способом.
6. Денежные средства, денежные эквиваленты и денежные документы
6.1. В составе денежных документов учитываются:
почтовые конверты с марками, отдельно приобретаемые почтовые марки.
(основание: п. 169 Инструкции N 157н)
6.2. Денежные документы принимаются в кассу и учитываются по первоначальной стоимости, сформированной в объеме фактических затрат, с учетом всех налогов, в том числе возмещаемых.
(основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
7. Расчеты с дебиторами и кредиторами
7.1. Сумма ущерба от недостач (хищений) материальных ценностей определяется исходя из текущей восстановительной стоимости, устанавливаемой комиссией по приемке и выбытию основных средств.
(основание: п. 220 Инструкции N 157н)
7.2. Задолженность дебиторов по штрафам, пеням, иным санкциям, предусмотренным контрактом (договором, соглашением), который заключен согласно Федеральному закону от 05.04.2013 N 44-ФЗ, отражается в учете на дату возникновения права соответствующего требования по контракту (договору, соглашению) с приложением обоснованного расчета.
В случае если контрагент не согласен с предъявленным требованием, оспариваемая задолженность отражается в составе доходов будущих периодов. По факту определения судом размера соответствующих платежей на основании вступившего в силу судебного акта данная сумма со счета учета доходов будущих периодов относится на доходы текущего периода, а разница списывается на уменьшение ранее отраженной дебиторской задолженности.
(основание: п. 34 СГС "Доходы", Письмо Минфина России от 18.10.2018 N 02-07-10/75014)
7.3. Задолженность дебиторов по предъявленным к ним штрафам, пеням, иным санкциям по договорам, заключенным не в рамках контрактной системы, отражается в учете при признании задолженности дебитором или в момент вступления в законную силу решения суда об их взыскании.
(основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
7.4. Принятие объектов нефинансовых активов, поступивших в порядке возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом, отражается с применением счета 0 401 10 172.
(основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
7.5. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).
(основание: п. 218 Инструкции N 157н)
7.6. Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).
(основание: п. 257 Инструкции N 157н)
7.7. Аналитический учет расчетов по платежам в бюджеты ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).
(основание: п. 264 Инструкции N 157н)
7.8. Аналитический учет расчетов по доходам ведется по каждому контрагенту.
(основание: п. 200 Инструкции N 157н)
7.9. Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется по каждому получателю.
(основание: п. 257 Инструкции N 157н)
7.10. В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) отражаются фактические затраты рабочего времени.
Табель заполняется два раза в месяц: на 15 число каждого месяца и на последний календарный день месяца по каждому структурному подразделению Министерства. Заполнение табеля ведется на основании документов по учету личного состава: распоряжений о приеме на работу, переводе, увольнении; приказов об отпусках и листках временной нетрудоспособности.
При формировании табеля календарные дни месяца расчетного периода до принятия работника и (или) после его увольнения заполняются крестом "X".
В табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) используются показатели:
при предоставлении дополнительного дня отдыха работнику, сдавшему кровь, - "Оплачиваемый выходной", буквенный код "ОВ";
при направлении работника в командировку: рабочий день - "Командировка", буквенный код "К", выходной день - "Выходной", буквенный код "В";
при предоставлении отпуска без сохранения денежного содержания - буквенный код "А";
при предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска - буквенный код "О";
нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы по Указу Президента - "Указ Президента", буквенный код "УП".
Заполненный табель за текущий месяц подписывается заместителями министра, руководителями структурных подразделений, ответственными работниками структурных подразделений в последний день текущего месяца и передается в Отдел бухгалтерского учета и отчетности согласно графику документооборота Министерства (приложение 2 к настоящей Учетной политике). Оплата труда производится в соответствии со штатным расписанием, приказами Министерства, распоряжениями Министерства, положением о порядке премирования и оказания материальной помощи государственным гражданским служащим Министерства, работникам, занимающим должности, не относящиеся к должностям государственной гражданской службы, утвержденным в установленном порядке.
7.11. Операции по начислению денежного содержания, денежного поощрения государственным гражданским служащим Московской области, заработной платы работникам, занимающим должности, не относящиеся к должностям государственной гражданской службы Московской области, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, вознаграждений лицам по договорам гражданско-правового характера, компенсационных выплат гражданам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста и иным выплатам, а также операции по начислению и перечислению сумм налогов и платежей в бюджет отражаются в Журнале операций расчетов по оплате труда.
7.12. Выплата денежного содержания, денежного поощрения, заработной платы и иных выплат производится в денежном выражении на счета карт, открываемых в ПАО ВТБ 24 или ПАО Сбербанк работникам Министерства по их письменному заявлению.
При осуществлении операций с денежными средствами, перечисляемыми на карты государственных гражданских служащих, работников, занимающих должности, не относящиеся к должностям государственной гражданской службы Московской области записи по начислениям и выплатам отражаются в Расчетно-платежной ведомости.
Выплата денежного содержания за первую половину месяца производится до 20 числа включительно текущего месяца, за вторую половину - до 5 числа включительно месяца, следующего за расчетным. Начисление и выплата вознаграждений лицам по договорам гражданско-правового характера осуществляется в соответствии с условиями договора и на основании документа, подтверждающего выполнение сторонами обязательств.
Выплата денежного содержания, заработной платы за вторую половину декабря текущего финансового года осуществляется досрочно в соответствии с порядком завершения операций по исполнению бюджета Московской области в текущем финансовом году.
7.13. Журнал операций расчетов по оплате труда формируется согласно своду расчетно-платежных ведомостей на основании первичных документов:
табелей учета использования рабочего времени, приказов (выписок) о зачислении, увольнении, перемещении, отпусках (для штатных сотрудников); документов, подтверждающих право на получение государственных пособий, пенсий, выплат, компенсаций (основание: Методические указания N 52н).
7.14. По не исполненной в срок и не соответствующей критериям признания актива дебиторской задолженности создается резерв, в случае необходимости.
Величина резерва определяется Комиссией по поступлению и выбытию активов отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
(основание: п. 11 СГС "Доходы", п. 9 СГС "Учетная политика")
7.15. Резерв по сомнительной задолженности формируется (корректируется ежеквартально - на последний день квартала).
7.16. Создание резерва по сомнительной задолженности отражается путем уменьшения величины такой задолженности и относится на счет 0 401 10 173 с одновременным отражением на забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность".
8. Финансовый результат
8.1. Как расходы будущих периодов учитываются расходы на:
оплату обязательное страхование автогражданской ответственности (ОСАГО).
(основание: п. 302 Инструкции N 157н).
8.2. В учете формируются следующие резервы предстоящих расходов:
резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск, включая страховые взносы;
резерв для оплаты обязательств, срок предъявления требования по оплате которых не наступил.
8.3. Резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск, включая страховые взносы, рассчитывается исходя из средней заработной платы работников. Сумма резерва определяется по формуле, приведенной в п. 2.4 приложения 8 к настоящей Учетной политике.
(основание: п. 10 СГС "Выплаты персоналу")
8.4. Аналитический учет резервов предстоящих расходов ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).
(основание: п. 302.1 Инструкции N 157н)
9. Санкционирование расходов
9.1. Учет принимаемых обязательств осуществляется на основании:
извещения о проведении конкурса, аукциона, торгов, запроса котировок, запроса предложений;
контракта на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг;
договора на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг;
соглашений о предоставлении субсидий и иных межбюджетных трансфертов.
(основание: п. 3 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции N 157н, п. 9 СГС "Учетная политика").
9.2. Учет обязательств осуществляется на основании:
распорядительного документа об утверждении штатного расписания с расчетом годового фонда оплаты труда;
договора (контракта) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг;
исполнительного листа, судебного приказа;
налоговой декларации, налогового расчета (расчета авансовых платежей), расчета по страховым взносам;
решения налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов, вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности;
согласованного министром, первым заместителем министра заявления о выдаче под отчет денежных средств или авансового отчета
(основание: п. 3 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции N 157н, п. 9 СГС "Учетная политика").
9.3. Учет денежных обязательств осуществляется на основании:
расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401);
расчетной ведомости (ф. 0504402);
записки-расчета об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425);
бухгалтерской справки (ф. 0504833);
акта выполненных работ;
акта об оказании услуг;
акта приема-передачи;
договора в случае осуществления авансовых платежей в соответствии с его условиями;
авансового отчета;
справки-расчета;
счета;
счета-фактуры;
товарной накладной (ТОРГ-12) (ф. 0330212);
универсального передаточного документа;
чека;
квитанции;
исполнительного листа, судебного приказа;
налоговой декларации, налогового расчета (расчета авансовых платежей), расчета по страховым взносам;
решения налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов, вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности;
согласованного руководителем заявления о выдаче под отчет денежных средств;
контракта в случае осуществления авансовых платежей в соответствии с его условиями;
расчета размера субсидий;
заявки на перечисление межбюджетных трансфертов.
(основание: п. 4 ст. 219 БК РФ, п. 318 Инструкции N 157н).
9.4. Аналитический учет операций по счету 0 504 00 000 "Сметные (плановые, прогнозные) назначения" ведется в регистре (регистрах) - Карточка учета прогнозных (плановых) назначений по форме (формам), приведенной (приведенным) в приложении 3 к настоящей Учетной политике.
(основание: п. 150 Инструкции N 162н).
10. Обесценение активов
10.1. Наличие признаков возможного обесценения (снижения убытка) проверяется при инвентаризации соответствующих активов, проводимой при составлении годовой отчетности (основание: п. 9 СГС "Учетная политика", пп. 5, 6 СГС "Обесценение активов").
10.2. Информация о признаках возможного обесценения (снижения убытка), выявленных в рамках инвентаризации, отражается в Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087).
10.3. Рассмотрение результатов проведения теста на обесценение и оценку необходимости определения справедливой стоимости актива осуществляет комиссия по приемке и выбытию основных средств.
(основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
10.4. По итогам рассмотрения результатов теста на обесценение оформляется протокол, в котором указывается предлагаемое решение (проводить или не проводить оценку справедливой стоимости актива).
В случае если предлагается решение о проведении оценки, также указывается оптимальный метод определения справедливой стоимости актива.
(основание: п. 9 СГС "Учетная политика", пп. 10, 11 СГС "Обесценение активов")
10.5. При выявлении признаков возможного обесценения (снижения убытка) руководитель принимает решение о необходимости (об отсутствии необходимости) определения справедливой стоимости актива.
10.6. Это решение оформляется приказом министра с указанием метода, которым стоимость будет определена.
10.7. При определении справедливой стоимости актива также оценивается необходимость изменения оставшегося срока полезного использования актива.
(основание: п. 13 СГС "Обесценение активов").
10.8. Если по результатам определения справедливой стоимости актива выявлен убыток от обесценения, то он подлежит признанию в учете.
(основание: п. 15 СГС "Обесценение активов")
10.9. Убыток от обесценения актива и (или) изменение оставшегося срока полезного использования актива признается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
(основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
10.10. Восстановление убытка от обесценения отражается в учете только в том случае, если с момента последнего признания убытка от обесценения актива был изменен метод определения справедливой стоимости актива.
(основание: п. 24 СГС "Обесценение активов")
10.11. Снижение убытка от обесценения актива и (или) изменение оставшегося срока полезного использования актива признается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
(основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
11. Порядок списания задолженностей
11.1. Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, и дебиторская задолженность по доходам, нереальная к взысканию, определяются в бухгалтерском учете по результатам проведенной инвентаризации обязательств. Нереальными к взысканию признаются:
долги, по которым истек установленный срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);
долги, по которым обязательство прекращено на основании акта органа государственной власти или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ);
долги, по которым обязательство прекращено смертью должника (ст. 418 ГК РФ);
долги, по которым обязательство прекращено ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ).
11.2. При выявлении указанных долгов Инвентаризационная комиссия заполняет по ним отдельную Инвентаризационную опись (ф. 0504091 или ф. 0504089) и дает рекомендацию Руководителю о списании задолженности.
11.3. Списание задолженности, нереальной к взысканию, оформляется решением Комиссии по поступлению и выбытию активов по приказу руководителя.
11.4. Суммы непредъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договора, контракта, в том числе суммы кредиторской задолженности, не подтвержденные по результатам инвентаризации кредитором, подлежат списанию на забалансовый счет 20 на основании Решения Инвентаризационной комиссии по приказу руководителя.
12. Администрирование доходов, источников финансирования дефицита бюджета
12.1. Основанием для отражения операций по поступлениям являются:
- выписки из лицевого счета администратора доходов бюджета (ф. 0531761);
- выписки из лицевого счета администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф. 0531764);
- выписки из Сводного реестра поступлений и выбытий (ф. 0531472);
- справки о перечислении поступлений в бюджеты (ф. 0531468).
12.2. Основанием для отражения плановых назначений является Закон о бюджете Московской области.
13. Раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности
13.1. Раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности в Министерстве производится в соответствии с положениями ФГС "Бюджетная информация в бухгалтерской (финансовой) отчетности", утвержденным приказом Минфина России от 28.02.2018 N 37н.
13.2. Бюджетная информация раскрывается в следующих отчетах бюджетной отчетности (п. 12 Федерального стандарта N 37н, п. 2 Методических рекомендаций):
- отчет об исполнении бюджета (ф. 0503127);
- отчет о бюджетных обязательствах (ф. 0503128);
- отчет о бюджетных обязательствах по национальным проектам (ф. 0503128-НП);
- отдельные приложения пояснительной записки (ф. 0503160).
Бюджетная информация в составе пояснительной записки (ф. 0503160) отражается (разд. XII Федерального стандарта N 37н, п. 10 Методических рекомендаций):
- в сведениях об исполнении бюджета (ф. 0503164);
- сведениях об исполнении мероприятий в рамках целевых программ (ф. 0503166).
14. Забалансовый учет
14.1. Учет на забалансовых счетах ведется в разрезе кодов вида финансового обеспечения (деятельности).
На забалансовых счетах Министерством учитываются: находящееся у Министерства имущество, не являющееся балансовыми объектами бухгалтерского учета (в частности, имущество не соответствующее критериям активов; права пользования имуществом, не являющиеся объектами учета аренды, иными объектами, учитываемыми на балансовых счетах; имущество, находящееся (поступившее) на хранение и (или) переработку; имущество, поступившее (оплаченное) по централизованным закупкам (централизованному снабжению); материальные ценности, учет которых предусмотрен вне балансовых счетов (основные средства, стоимостью до 10000 включительно, выданные ответственным лицам для оформления бланки строгой отчетности; имущество, приобретенное в целях награждения (дарения), находящееся у ответственных лиц до вручения (награждения, дарения); переходящие награды, призы, кубки; иные ценности, расчеты; обязательства, ожидающие исполнения, а также дополнительные аналитические данные об иных объектах учета и проведенных с ними операциях, необходимые для осуществления внутреннего контроля и (или) раскрытия сведений о деятельности Министерства в формируемой Министерством отчетности (основание: п. 9 СГС "Учетная политика").
ГАРАНТ:
Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником
14.1. По счету 01 "Имущество, полученное в пользование" учитывается имущество, которым по решению собственника (учредителя) пользуется Министерство при выполнении возложенных на него функций (полномочий), без закрепления права оперативного управления); имущество, полученное в безвозмездное пользование в силу обязанности его предоставления (получения), возникающей в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации; объектов, по которым сформированы капитальные вложения, но не получено право оперативного управления.
Объект имущества, полученный Министерством от балансодержателя (собственника) имущества, учитывается на забалансовом счете на основании акта приема-передачи (иного документа, подтверждающего получение имущества и (или) права его пользования) по стоимости, указанной (определенной) передающей стороной (собственником).
Внутренние перемещения материальных ценностей, учитываемых по забалансовому счету, отражаются на основании оправдательных первичных документов путем изменения ответственного лица и (или) места хранения, либо записью в Инвентарной карточке.
Выбытие объекта с забалансового учета при возврате имущества балансодержателю (собственнику), прекращении права пользования, принятии объекта к бухгалтерскому учету в составе нефинансовых активов отражается на основании акта приемки-передачи, подтверждающего принятие балансодержателем (собственником) объекта, по стоимости, по которой они ранее были приняты к забалансовому учету.
Аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе объектов имущества (имущественных прав), собственников (балансодержателей) имущества, а также по учетным (инвентарным, серийным, реестровым) номерам, указанным в акте приема-передачи (ином документе).
Аналитический учет по счету ведется в разрезе объектов имущества (имущественных прав), учетных (инвентарных, серийных, реестровых) номеров, местонахождений объектов (адресов), ответственных лиц, контрагентов (собственников, балансодержателей), правовых оснований, кодов классификации операций сектора государственного управления.
14.2. По счету 02 "Материальные ценности на хранении" учитываются материальные ценности Министерства, не соответствующих критериям активов, материальные ценности, принятые Министерством на хранение, материальные ценности, полученные (принятые к учету) Министерством до момента обращения их в собственность государства и (или) передачи указанного имущества органу, осуществляющему в отношении указанного имущества полномочия собственника (имущество, полученное в качестве дара, бесхозяйное имущество и т.п.), материальные ценности, изъятые в возмещение причиненного ущерба, за исключением материальных ценностей, являющихся согласно законодательству Российской Федерации вещественными доказательствами и учитываемых обособленно, а также имущество, в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации), в том числе в связи с физическим или моральным износом и невозможностью (нецелесообразностью) его дальнейшего использования, до момента его демонтажа (утилизации, уничтожения).
Материальные ценности, полученные (принятые) Министерством, учитываются на забалансовом счете на основании первичного документа, подтверждающего получение (принятие на хранение) Министерством материальных ценностей, по стоимости, указанной в документе передающей стороной (по стоимости, предусмотренной договором), в случае одностороннего оформления акта Министерством и (или) отражения в учете материальных ценностей Министерства, не соответствующих критериям активов, в условной оценке: один объект, один рубль.
Внутренние перемещения материальных ценностей в Министерстве отражаются по забалансовому счету на основании оправдательных первичных документов путем изменения материально ответственного лица и (или) места хранения.
Выбытие материальных ценностей с забалансового учета отражается на основании оправдательных документов по стоимости, по которой они были приняты к забалансовому учету.
Аналитический учет материальных ценностей, принятых на хранение, ведется в Карточке учета материальных ценностей в разрезе владельцев и местам хранения (нахождения).
Аналитический учет по счету ведется в разрезе объектов имущества, местонахождений объектов (адресов), ответственных лиц, контрагентов (собственников, владельцев, иных лиц), правовых оснований
(основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. 20 Инструкции N 191н).
14.3. По счету 03 "Бланки строгой отчетности" учитываются бланки строгой отчетности (бланков трудовых книжек, вкладышей к ним, спецпродукции и иных бланков строгой отчетности), выданных ответственным лицам с мест хранения для их оформления (использования в рамках хозяйственной деятельности Министерства) или находящихся у ответственных лиц с момента их приобретения.
Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете в условной оценке: один бланк, один рубль.
Внутренние перемещения бланков строгой отчетности в Министерстве отражаются по забалансовому счету на основании оправдательных первичных документов путем изменения ответственного лица и (или) места хранения.
Выбытие бланков строгой отчетности при их оформлении (выдаче), передаче иному юридическому лицу, ответственному за их оформление (выдачу), а также в связи с выявлением порчи, хищений, недостачи, принятием решения об их списании (уничтожении), производится на основании акта (акта приема-передачи, акта о списании) по стоимости, по которой бланки строгой отчетности были ранее приняты к учету.
Аналитический учет по счету ведется по каждому виду бланков строгой отчетности (по наименованию бланка, номеру, серии) в разрезе ответственных лиц и местонахождений (адресов, мест хранения) в Книге по учету бланков строгой отчетности.
(основание: п. 337 Инструкции N 157н, п. 20 Инструкции N 191н)
14.4. На забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность" учет ведется по группам:
задолженность по доходам;
задолженность по авансам;
задолженность подотчетных лиц;
задолженность по недостачам.
По счету 04 "Сомнительная задолженность" учитывается сомнительная задолженность неплатежеспособных дебиторов с момента принятия комиссией Министерства по поступлению и выбытию активов решения о выбытии такой задолженности с балансового учета Министерства, в том числе при условии несоответствия задолженности критериям признания ее активом. Учет указанной задолженности осуществляется в течение срока возможного возобновления согласно законодательству Российской Федерации процедуры взыскания задолженности, в том числе в случае изменения имущественного положения должников, либо до поступления в указанный срок в погашение сомнительной задолженности денежных средств, до исполнения (прекращения) задолженности иным, не противоречащим законодательству Российской Федерации, способом.
При возобновлении процедуры взыскания задолженности дебиторов или поступлении средств в погашение сомнительной задолженности неплатежеспособных дебиторов на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на лицевой счет Министерства указанных поступлений осуществляется списание такой задолженности с забалансового учета с одновременным отражением на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям.
Списание сомнительной задолженности с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии Министерства по поступлению и выбытию активов о признании задолженности безнадежной к взысканию при наличии документов, подтверждающих неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в том числе по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно законодательству Российской Федерации.
При отсутствии оснований для возобновления процедуры взыскания задолженности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, списанная с балансового учета Министерства задолженность, признанная безнадежной к взысканию, к забалансовому учету не принимается.
Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов в разрезе видов поступлений (выплат), по которым на балансе Министерства учитывалась задолженность дебиторов, по дебиторам (должникам), с указанием его полного наименования, а также иных реквизитов, необходимых для определения задолженности (дебитора) в целях возможного ее взыскания.
Аналитический учет по счету ведется в разрезе видов поступлений (выплат) (источников финансового обеспечения), контрагентов, кодов классификации доходов бюджетов, уникальных идентификаторов начислений (УИН), правовых оснований (основание: п. 9 СГС "Учетная политика").
14.5. Документы о вручении ценных подарков (сувенирной продукции) оформляются в соответствии с Порядком, приведенным в приложении 9 к настоящей Учетной политике.
По счету 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" учитываются материальные ценности, приобретенные и предназначенные для награждения (дарения), в том числе ценных подарков и сувениров (далее - ценные подарки (сувениры).
Ценные подарки (сувениры) учитываются на забалансовом счете с момента приобретения в случае, когда материальные ценности не принимаются на склад и до момента вручения.
При одновременном представлении лицами, ответственными за их приобретение и вручение (дарение) ценных подарков (сувениров), документов, подтверждающих приобретение и вручение ценных подарков (сувениров), информация о таких материальных ценностях на забалансовом счете не отражается (признаются расходы текущего финансового периода в сумме стоимости ценных подарков (сувениров).
Ценные подарки (сувениры) учитываются по стоимости их приобретения.
Аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе материально ответственных лиц, мест хранения, по каждому предмету имущества (подарку (сувениру).
Аналитический учет по счету ведется в разрезе объектов имущества, ответственных лиц, местонахождений объектов (адресов, мест хранения).
14.6. На забалансовом счете 10 "Обеспечение исполнения обязательств" учет ведется по видам обеспечений: независимая гарантия.
Принятие к забалансовому учету имущества осуществляется на основании оправдательных первичных учетных документов в сумме обязательства, в обеспечении которого получено имущество.
При исполнении обеспечения, исполнения обязательства, в отношении которого было получено обеспечение, осуществляется списание сумм обеспечений с забалансового счета.
Аналитический учет по счету ведется в многографной карточке в разрезе обязательств по видам имущества (обеспечения), его количеству, а также обязательствам, в обеспечение которых они поступили.
Аналитический учет по счету ведется в разрезе контрагентов
(основание: п. 352 Инструкции N 157н, п. 20 Инструкции N 191н).
14.7. Аналитический учет по счетам 17 "Поступления денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств" ведется в многографной карточке (ф. 0504054).
По счету 17 "Поступления денежных средств" ведется аналитический учет поступлений денежных средств (за исключением поступлений от возвратов расходов текущего финансового года).
Операции по перечислению возвратов поступлений, учитываемых на соответствующих счетах аналитического учета счета 17 "Поступления денежных средств", отражаются со знаком "минус".
Операция по уточнению невыясненных поступлений отражается по счету через уточнение видов поступлений (доходов (источников финансирования дефицита бюджета).
По завершении текущего финансового года показатели (остатки) счета на следующий финансовый год не переносятся.
Аналитический учет по счету ведется в многографной карточке и (или) в Карточке учета средств и расчетов в разрезе счетов (лицевых счетов) учреждения и по соответствующим классификационным кодам поступлений (выбытий), обеспечивающим раскрытие информации в бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
Аналитический учет по счету ведется в разрезе счетов (лицевых счетов), кодов классификации доходов бюджетов, кодов финансового обеспечения, кодов классификации операций сектора государственного управления, видов валют.
По счету 18 "Выбытия денежных средств" ведется аналитический учет выбытий денежных средств, а также возвратов расходов (излишне произведенных перечислений) текущего года с лицевого счета, открытого органом Федерального казначейства (финансовым органом), а также из кассы субъекта учета.
Операции по возврату расходов (выплат источников финансирования дефицита бюджета, за исключением денежных средств) текущего года, учтенных на соответствующих счетах аналитического учета счета 18 "Выбытия денежных средств", отражаются со знаком "минус".
По завершении текущего финансового года показатели (остатки) счета по соответствующим видам выплат на следующий финансовый год не переносятся.
Аналитический учет по счету ведется в многографной карточке и (или) в Карточке учета средств и расчетов в разрезе счетов (лицевых счетов) учреждения и по соответствующим классификационным кодам видов выбытий (поступлений), обеспечивающим раскрытие информации в бюджетной отчетности, бухгалтерской (финансовой) отчетности бюджетных и автономных учреждений.
Аналитический учет по счету ведется в разрезе счетов (лицевых счетов), кодов классификации доходов бюджетов, кодов финансового обеспечения, кодов классификации операций сектора государственного управления, видов валют.
14.8. Основные средства на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации" принимаются по балансовой стоимости объекта на основании первичного документа, подтверждающего ввод (передачу) объекта в эксплуатацию.
По счету 21 "Основные средства в эксплуатации" ведется учет находящихся в эксплуатации Министерства объектов основных средств стоимостью до 10000 рублей включительно, в целях обеспечения надлежащего контроля за их движением.
Внутреннее перемещение объектов основных средств в Министерстве отражается по забалансовому счету на основании оправдательных первичных документов путем изменения материально ответственного лица и (или) места хранения.
Передача введенных (переданных) в эксплуатацию объектов основных средств в безвозмездное пользование отражается на основании акта приема-передачи по забалансовому счету путем изменения материально ответственного лица с одновременным отражением переданного объекта на соответствующем забалансовом счете "Имущество, переданное в безвозмездное пользование".
Выбытие объектов основных средств с забалансового учета, в том числе в связи с выявлением порчи, хищений, недостачи и (или) принятия решения о их списании (уничтожении), производится на основании Акта (Акта приема-передачи, Акта о списании) по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету.
Аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей.
Аналитический учет по счету ведется в разрезе объектов имущества, ответственных лиц
(основание: п. 373 Инструкции N 157н).
14.9. Аналитический учет по счету 22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению" ведется в разрезе видов материальных ценностей.
По счету 22 "Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению" ведется учет полученных от поставщика материальных ценностей до момента получения грузополучателем извещения (ф. 0504805) (подтверждения заказчиком централизованной закупки исполнения поставки по централизованному снабжению, в том числе на основании оформленного грузополучателем Извещения (ф. 0504805) и копий документов поставщика на отправленные ценности в адрес грузополучателя.
Аналитический учет по счету ведется в разрезе контрагентов (учреждений-грузоотправителей), объектов имущества, правовых оснований
(основание: п. 376 Инструкции N 157н, п. 9 СГС "Учетная политика").
14.10. По счету 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" ведется учет данных о предоставленном (переданном) в безвозмездное пользование без закрепления права оперативного управления, в том числе в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, имуществе, для обеспечения надлежащего контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением.
Принятие к забалансовому учету объектов имущества осуществляется на основании первичного учетного документа (акта приема-передачи) по стоимости, указанной в акте.
Выбытие объектов имущества с забалансового учета производится на основании Акта по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету.
Аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе пользователей имущества, мест его нахождения, по видам имущества, его количеству и стоимости.
Аналитический учет по счету ведется в разрезе контрагентов (пользователей имуществом), местонахождений объектов (адресов), объектов имущества, кодов классификации операций сектора государственного управления.
14.11. По счету 27 "Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам) ведется учет материальных ценностей, относящихся к объектам основных средств, и иного имущества, выданного Министерством в постоянное личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей, предусматривающих использование полученного имущества, в том числе за пределами территории учреждения, вне продолжительности действующего режима рабочего времени, в целях обеспечения контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением.
Принятие к учету объектов имущества осуществляется на основании первичного учетного документа по балансовой стоимости.
Выбытие объектов имущества с забалансового учета производится на основании первичного учетного документа по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету.
Аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе пользователей имущества, мест его нахождения, по видам имущества, его количеству и стоимости.
Аналитический учет по счету ведется в разрезе сотрудников (пользователей имущества), местонахождений объектов (адресов), объектов имущества, кодов классификации операций сектора государственного управления.
14.12. ПОФ "Предельные объемы финансирования" - на этом счете учитываются показатели предельных объемов финансирования, а также сумм изменений, внесенных в течение финансового года.
15. Учетная политика для целей налогообложения
15.1. Министерство использует общеустановленную систему налогообложения. Налоговый учет ведется в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации о налогах и сборах.
15.2. Налоговый учет в Министерстве осуществляет Отдел бухгалтерского учета и отчетности.
15.3. Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по всем налогам, сборам и другим аналогичным обязательным платежам на основе данных первичных документов. Налоговый учет ведется по бухгалтерским первичным документам.
15.4. Учет начисленных взносов осуществляется по каждому физическому лицу в карточках индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов, а также сумм начисленного налога на доходы физических лиц по формам, установленным налоговым законодательством.
16. Технология обработки учетной информации
16.1. С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи Отдел бухгалтерского учета и отчетности Министерства ведет электронный документооборот по следующим направлениям:
система внутреннего документооборота;
система электронного документооборота с территориальным органом Федерального казначейства и Министерством экономики и финансов Московской области;
передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в Инспекцию Федеральной налоговой службы;
передача отчетности во внебюджетные фонды;
другие системы.
16.2. Без надлежащего оформления первичных (сводных) учетных документов любые исправления (добавление новых записей) в электронных базах данных не допускаются.
16.3. В целях обеспечения сохранности электронных данных бухгалтерского учета и отчетности на сервере еженедельно производится сохранение резервных копий базы Парус 7 - Бухгалтерия, Парус 7 - Зарплата. Парус 8 - Бухгалтерия, Парус 8 - Зарплата.
По итогам каждого календарного месяца бухгалтерские регистры, сформированные в электронном виде, распечатываются на бумажный носитель и подшиваются в отдельные папки в хронологическом порядке на основании пункта 19 Инструкции к Единому плану счетов N 157н, пункт 33 СГС "Концептуальные основы бухучета и отчетности".
16.4. В соответствии с п. 10.3 постановления Правительства Московской области от 27.12.2013 N 1184/57 "О порядке взаимодействия при осуществлении закупок для государственных нужд Московской области и муниципальных нужд" Министерство по государственным контрактам (договорам), в которых включен раздел "Особые условия" осуществляет обмен электронными документами в ходе исполнения контрактов (договоров), заключенных для обеспечения нужд Министерства, с использованием ПИК ЕАСУЗ.
Разделом "Особые условия" предусматривается, что стороны контракта при его исполнении осуществляют обмен электронными документами с использованием ПИК ЕАСУЗ в соответствии с Регламентом электронного документооборота ПИК ЕАСУЗ, определяющим общие правила использования электронного документооборота в ПИК ЕАСУЗ и являющимся приложением к контракту.
17. Бюджетная отчетность
17.1. Бюджетная отчетность (в т.ч. по администрированию доходов бюджета) составляется на основании данных аналитического и синтетического учета по формам, в объеме и в сроки, установленные бюджетным законодательством (приказ N 191н). Бюджетная отчетность представляется в Министерство экономики и финансов Московской области и в Инспекцию федеральной налоговой службы в установленные сроки, по администрированию доходов - в финансовые органы муниципальных образований, в бюджеты которых поступают администрируемые Министерством доходы.
17.2. Ответственность за своевременную и доброкачественную подготовку и передачу документов для отражения их в бюджетной отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие эти документы.
17.3. Первичные и сводные учетные документы составляются на бумажных носителях, заверенные подписью исполнителя, и машинных носителях информации, а также в форме электронных документов, заверенных посредством электронной подписи исполнителя.
18. Изменение учетной политики
18.1. Изменение учетной политики вводится с начала финансового года или в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бюджетного учета, а также существенных изменений условий деятельности Министерства.
18.2. В целях обеспечения сопоставимости данных бюджетного учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года.
Приложение N 1
к Учетной политике Министерства
информационных и социальных
коммуникаций Московской области
Рабочий план
счетов бюджетного учета
|
Наименование счета |
Код аналитический классификационный по БК (1 - 7) |
Код вида деятельности (18) |
Код объект а учета (19 - 21) |
Код группы, код вида (22, 23) |
Код аналитический по КОСГУ (24 - 26) |
|
Нефинансовые активы |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
100 |
00 |
000 |
|
Основные средства |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
101 |
00 |
000 |
|
Основные средства - иное движимое имущество учреждения |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
101 |
30 |
000 |
|
Машины и оборудования |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
101 |
34 |
000 |
|
Инвентарь производственный и хозяйственный |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
101 |
36 |
000 |
|
Прочие основные средства |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
101 |
38 |
000 |
|
Нематериальные активы |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
102 |
00 |
000 |
|
Нематериальные активы - иное движимое имущество учреждения |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
102 |
30 |
000 |
|
Иные объекты интеллектуальной собственности - иное движимое имущество учреждения |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
102 |
3D |
000 |
|
Программное обеспечение и базы данных - иное движимое имущество учреждения |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
102 |
31 |
000 |
|
Амортизация |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
104 |
00 |
000 |
|
Амортизация иного движимого имущества учреждения |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
104 |
30 |
000 |
|
Амортизация машин и оборудования |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
104 |
34 |
000 |
|
Амортизация инвентаря производственного и хозяйственного |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
104 |
36 |
000 |
|
Амортизация прочих основных средств |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
104 |
38 |
000 |
|
Амортизация нематериальных активов - иного движимого имущества учреждения |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
104 |
39 |
000 |
|
Уменьшение программного обеспечения и баз данных - иного движимого имущества учреждения за счет амортизации |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
104 |
31 |
000 |
|
Амортизация прав пользования нематериальными активами |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
104 |
60 |
000 |
|
Амортизация прав пользования программным обеспечением и базами данных |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
104 |
61 |
000 |
|
Амортизация прав пользования иными объектами интеллектуальной собственности |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
104 |
6D |
000 |
|
Материальные запасы |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
105 |
00 |
000 |
|
Материальные запасы - иное движимое имущество учреждения |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
105 |
30 |
000 |
|
Прочие материальные запасы |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
105 |
36 |
000 |
|
Вложения в нефинансовые активы |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
106 |
00 |
000 |
|
Вложения в иное движимое имущество |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
106 |
30 |
000 |
|
Вложения в основные средства |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
106 |
31 |
000 |
|
Вложения в нематериальные активы |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
106 |
32 |
000 |
|
Вложения в материальные запасы |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
106 |
34 |
000 |
|
Вложения в права пользования программным обеспечением и базами данных |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
106 |
61 |
000 |
|
Вложения в права пользования иными объектами интеллектуальной собственности |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
106 |
6D |
000 |
|
Права пользования активами |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
111 |
00 |
000 |
|
Права пользования нематериальными активами |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
111 |
60 |
000 |
|
Права пользования программным обеспечением и базами данных |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
111 |
61 |
000 |
|
Права пользования иными объектами интеллектуальной собственности |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
111 |
6D |
000 |
|
Обесценение нефинансовых активов |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
114 |
00 |
000 |
|
Обесценение иного движимого имущества учреждения |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
114 |
30 |
000 |
|
Обесценение машин и оборудования |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
114 |
34 |
000 |
|
Обесценение инвентаря производственного и хозяйственного |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
114 |
36 |
000 |
|
Обесценение прочих основных средств |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
114 |
38 |
000 |
|
Обесценение прочих основных средств |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
114 |
38 |
000 |
|
Обесценение программного обеспечения и баз данных - иного движимого имущества |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
114 |
31 |
000 |
|
Обесценение иных объектов интеллектуальной собственности - иного движимого имущества |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
114 |
3D |
000 |
|
Финансовые активы |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
200 |
00 |
000 |
|
Денежные средства учреждения |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
201 |
00 |
000 |
|
Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
201 |
10 |
000 |
|
Денежные средства учреждения на счетах |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
201 |
11 |
000 |
|
Денежные средства в кассе учреждения |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
201 |
30 |
000 |
|
Денежные документы |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
201 |
35 |
000 |
|
Финансовые вложения |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
204 |
00 |
000 |
|
Акции и иные формы участия в капитале |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
204 |
30 |
000 |
|
Участие в государственных (муниципальных) учреждениях |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
204 |
33 |
000 |
|
Расчеты по доходам |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
205 |
00 |
000 |
|
Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ), компенсации затрат |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
205 |
30 |
000 |
|
Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ) |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
205 |
31 |
000 |
|
Расчеты по доходам бюджета от возврата субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
205 |
36 |
000 |
|
Расчеты по суммам штрафов, пеней, неустоек, возмещений ущерба |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
205 |
40 |
000 |
|
Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
205 |
41 |
000 |
|
Расчеты по безвозмездным денежным поступлениям текущего характера |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
205 |
50 |
000 |
|
Расчеты по поступлениям текущего характера от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
205 |
51 |
000 |
|
Расчеты по поступлениям текущего характера в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации от бюджетных и автономных учреждений |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
205 |
53 |
000 |
|
Расчеты по поступлениям текущего характера от иных резидентов (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора) |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
205 |
55 |
000 |
|
Расчеты по прочим доходам |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
205 |
80 |
000 |
|
Расчеты по невыясненным поступлениям |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
205 |
81 |
000 |
|
Расчеты по иным доходам |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
205 |
89 |
000 |
|
Расчеты по выданным авансам |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
206 |
00 |
000 |
|
Расчеты по авансам по оплате труда, начислениям на выплаты по оплате труда |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
206 |
10 |
000 |
|
Расчеты по заработной плате |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
206 |
11 |
000 |
|
Расчеты по авансам по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
206 |
12 |
000 |
|
Расчеты по авансам по начислениям на выплаты по оплате труда |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
206 |
13 |
000 |
|
Расчеты по авансам по работам, услугам |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
206 |
20 |
000 |
|
Расчеты по авансам по услугам связи |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
206 |
21 |
000 |
|
Расчеты по авансам по транспортным услугам |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
206 |
22 |
000 |
|
Расчеты по авансам по работам, услугам по содержанию имущества |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
206 |
25 |
000 |
|
Расчеты по авансам по прочим работам, услугам |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
206 |
26 |
000 |
|
Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
206 |
30 |
000 |
|
Расчеты по авансам по приобретению основных средств |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
206 |
31 |
000 |
|
Расчеты по авансам по приобретению нематериальных активов |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
206 |
32 |
000 |
|
Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
206 |
34 |
000 |
|
Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям текущего характера организациям |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
206 |
40 |
000 |
|
Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям текущего характера государственным (муниципальным) бюджетным и автономным учреждениям |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
206 |
41 |
000 |
|
Расчеты по безвозмездным перечислениям бюджетам |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
206 |
50 |
000 |
|
Расчеты по перечислениям другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
206 |
51 |
000 |
|
Расчеты по авансам по прочим расходам |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
206 |
90 |
000 |
|
Расчеты по авансам по оплате иных выплат текущего характера физическим лицам |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
206 |
96 |
000 |
|
Расчеты с подотчетными лицами |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
208 |
00 |
000 |
|
Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда, начислениям на выплаты по оплате труда |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
208 |
10 |
000 |
|
Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
208 |
11 |
000 |
|
Расчеты с подотчетными лицами по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
208 |
12 |
000 |
|
Расчеты с подотчетными лицами по начислениям на выплаты по оплате труда |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
208 |
13 |
000 |
|
Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
208 |
20 |
000 |
|
Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
208 |
21 |
000 |
|
Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных услуг |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
208 |
22 |
000 |
|
Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по содержанию имущества |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
208 |
25 |
000 |
|
Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ, услуг |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
208 |
26 |
000 |
|
Расчеты с подотчетными лицами по поступлению нефинансовых активов |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
208 |
30 |
000 |
|
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
208 |
31 |
000 |
|
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
208 |
32 |
000 |
|
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
208 |
34 |
000 |
|
Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
208 |
90 |
000 |
|
Расчеты с подотчетными лицами по оплате пошлин и сборов |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
208 |
91 |
000 |
|
Расчеты по ущербу и иным доходам |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
209 |
00 |
000 |
|
Расчеты по компенсации затрат |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
209 |
30 |
000 |
|
Расчеты по доходам от компенсации затрат |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
209 |
34 |
000 |
|
Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
209 |
36 |
000 |
|
Расчеты по ущербу нефинансовым активам |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
209 |
70 |
000 |
|
Расчеты по ущербу основным средствам |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
209 |
71 |
000 |
|
Расчеты по ущербу нематериальным активам |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
209 |
72 |
000 |
|
Расчеты по ущербу материальным запасам |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
209 |
74 |
000 |
|
Прочие расчеты с дебиторами |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
210 |
00 |
000 |
|
Расчеты с финансовым органом по поступлениям в бюджет |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
210 |
02 |
000 |
|
Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
210 |
03 |
000 |
|
Обязательства |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
300 |
00 |
000 |
|
Расчеты по принятым обязательствам |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
302 |
00 |
000 |
|
Расчеты по оплате труда, начислениям на выплаты по оплате труда |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
302 |
10 |
000 |
|
Расчеты по заработной плате |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
302 |
11 |
000 |
|
Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в денежной форме |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
302 |
12 |
000 |
|
Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
302 |
13 |
000 |
|
Расчеты по работам, услугам |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
302 |
20 |
000 |
|
Расчеты по услугам связи |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
302 |
21 |
000 |
|
Расчеты по транспортным услугам |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
302 |
22 |
000 |
|
Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
302 |
25 |
000 |
|
Расчеты по прочим работам, услугам |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
302 |
26 |
000 |
|
Расчеты по поступлению нефинансовых активов |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
302 |
30 |
000 |
|
Расчеты по приобретению основных средств |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
302 |
31 |
000 |
|
Расчеты по приобретению нематериальных активов |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
302 |
32 |
000 |
|
Расчеты по приобретению материальных запасов |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
302 |
34 |
000 |
|
Расчеты по безвозмездным перечислениям текущего характера организациям |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
302 |
40 |
000 |
|
Расчеты по безвозмездным перечислениям текущего характера государственным (муниципальным) бюджетным и автономным учреждениям |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
302 |
41 |
000 |
|
Расчеты по прочим расходам |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
302 |
90 |
000 |
|
Расчеты по штрафам за нарушение условий контрактов (договоров) |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
302 |
93 |
000 |
|
Расчеты по другим экономическим санкциям |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
302 |
95 |
000 |
|
Расчеты по иным выплатам текущего характера физическим лицам |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
302 |
96 |
000 |
|
Расчеты по иным выплатам текущего характера организациям |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
302 |
97 |
000 |
|
Расчеты по платежам в бюджеты |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
303 |
00 |
000 |
|
Расчеты по налогу на доходы физических лиц |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
303 |
01 |
000 |
|
Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
303 |
02 |
000 |
|
Расчеты по налогу на добавленную стоимость |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
303 |
04 |
000 |
|
Расчеты по прочим платежам в бюджет |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
303 |
05 |
000 |
|
Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
303 |
06 |
000 |
|
Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
303 |
07 |
000 |
|
Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
303 |
08 |
000 |
|
Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
303 |
09 |
000 |
|
Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
303 |
10 |
000 |
|
Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
303 |
11 |
000 |
|
Расчеты по налогу на имущество организаций |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
303 |
12 |
000 |
|
Прочие расчеты с кредиторами |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
304 |
00 |
000 |
|
Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
304 |
01 |
000 |
|
Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
304 |
03 |
000 |
|
Внутриведомственные расчеты |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
304 |
04 |
000 |
|
Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
304 |
05 |
000 |
|
Расчеты с прочими кредиторами |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
304 |
06 |
000 |
|
Консолидируемые расчеты года, предшествующего отчетному |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
304 |
84 |
000 |
|
Иные расчеты года, предшествующего отчетному |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
304 |
86 |
000 |
|
Консолидируемые расчеты иных прошлых лет |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
304 |
94 |
000 |
|
Иные расчеты прошлых лет |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
304 |
96 |
000 |
|
Финансовый результат |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
400 |
00 |
000 |
|
Финансовый результат экономического субъекта |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
401 |
00 |
000 |
|
Доходы текущего финансового года |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
401 |
10 |
000 |
|
Доходы финансового года, предшествующего отчетному |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
401 |
18 |
000 |
|
Доходы прошлых финансовых лет |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
401 |
19 |
000 |
|
Расходы текущего финансового года |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
401 |
20 |
000 |
|
Расходы финансового года, предшествующего отчетному |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
401 |
28 |
000 |
|
Расходы прошлых финансовых лет |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
401 |
29 |
000 |
|
Финансовый результат прошлых отчетных периодов |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
401 |
30 |
000 |
|
Доходы будущих периодов |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
401 |
40 |
000 |
|
Расходы будущих периодов |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
401 |
50 |
000 |
|
Резервы предстоящих расходов |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
401 |
60 |
000 |
|
Санкционирование расходов |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
500 |
00 |
000 |
|
Санкционирование по текущему финансовому году |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
500 |
10 |
000 |
|
Санкционирование по первому году, следующему за текущим (очередному финансовому году) |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
500 |
20 |
000 |
|
Санкционирование по второму году, следующему за текущим (первому году, следующему за очередным) |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
500 |
30 |
000 |
|
Санкционирование по второму году, следующему за очередным |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
500 |
40 |
000 |
|
Лимиты бюджетных обязательств |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
501 |
00 |
000 |
|
Доведенные лимиты бюджетных обязательств |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
501 |
01 |
000 |
|
Лимиты бюджетных обязательств к распределению |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
501 |
02 |
000 |
|
Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
501 |
03 |
000 |
|
Переданные лимиты бюджетных обязательств |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
501 |
04 |
000 |
|
Полученные лимиты бюджетных обязательств |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
501 |
05 |
000 |
|
Лимиты бюджетных обязательств в пути |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
501 |
06 |
000 |
|
Утвержденные лимиты бюджетных обязательств |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
501 |
09 |
000 |
|
Обязательства |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
502 |
00 |
000 |
|
Доведенные лимиты бюджетных обязательств |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
502 |
01 |
000 |
|
Лимиты бюджетных обязательств к распределению |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
502 |
02 |
000 |
|
Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
502 |
03 |
000 |
|
Переданные лимиты бюджетных обязательств |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
502 |
04 |
000 |
|
Полученные лимиты бюджетных обязательств |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
502 |
05 |
000 |
|
Лимиты бюджетных обязательств в пути |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
502 |
07 |
000 |
|
Утвержденные лимиты бюджетных обязательств |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
502 |
09 |
000 |
|
Бюджетные ассигнования |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
503 |
00 |
000 |
|
Доведенные лимиты бюджетных обязательств |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
503 |
01 |
000 |
|
Лимиты бюджетных обязательств к распределению |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
503 |
02 |
000 |
|
Лимиты бюджетных обязательств получателей бюджетных средств |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
503 |
03 |
000 |
|
Переданные лимиты бюджетных обязательств |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
503 |
04 |
000 |
|
Полученные лимиты бюджетных обязательств |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
503 |
05 |
000 |
|
Лимиты бюджетных обязательств в пути |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
503 |
06 |
000 |
|
Утвержденные лимиты бюджетных обязательств |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
503 |
09 |
000 |
|
Сметные (плановые, прогнозные) назначения |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
504 |
00 |
000 |
|
Сметные (плановые, прогнозные) назначения текущего финансового года |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
504 |
10 |
000 |
|
Сметные (плановые, прогнозные) назначения на первый год, следующий за текущим (на очередной финансовый год) |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
504 |
20 |
000 |
|
Сметные (плановые, прогнозные) назначения на второй год, следующий за текущим (на первый год, следующий за очередным) |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
504 |
30 |
000 |
|
Утвержденный объем финансового обеспечения |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
507 |
00 |
000 |
|
Утвержденный объем финансового обеспечения на текущий финансовый год |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
507 |
10 |
000 |
|
Утвержденный объем финансового обеспечения на первый год, следующий за текущим (на очередной финансовый год) |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
507 |
20 |
000 |
|
Утвержденный объем финансового обеспечения на второй год, следующий за текущим (на первый, следующий за очередным) |
000 0000 000 00 00 000 |
0 |
507 |
30 |
000 |
Забалансовые счета
|
Наименование счета |
Номер счета |
|
1 |
2 |
|
Имущество, полученное в пользование |
01 |
|
Материальные ценности на хранении |
02 |
|
Бланки строгой отчетности |
03 |
|
Сомнительная задолженность |
04 |
|
Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры |
07 |
|
Обеспечение исполнения обязательств |
10 |
|
Поступления денежных средств |
17 |
|
Выбытия денежных средств |
18 |
|
Задолженность, невостребованная кредиторами |
20 |
|
Основные средства в эксплуатации |
21 |
|
Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению |
22 |
|
Имущество, переданное в безвозмездное пользование |
26 |
|
Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам) |
27 |
Приложение N 2
к Учетной политике Министерства
информационных и социальных
коммуникаций Московской области
График документооборота
|
Наименование документа |
Создание документа |
Регистрация в учете |
Хранение документа |
||||||
|
К-во экземпляров (для бум. док) |
Ответственный за выписку |
Ответственный исполнитель |
Срок передачи на регистрацию |
Кто исполняет |
Срок исполнения |
Ответственный за хранение |
Место хранения |
Срок хранения |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
Электронные документы | |||||||||
|
Решение о признании объектов нефинансовых активов (ф. 0510441) |
- |
Заместитель министра (председатель)/Комиссия |
Заместитель министра |
Не позднее следующего рабочего дня |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
В день поступления |
Системный администратор |
Центральный сервер |
5 лет |
|
Решение о прекращении признания активами (ф. 0510440) |
- |
Заместитель министра (председатель)/Комиссия |
Заместитель министра |
Не позднее следующего рабочего дня |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
В день поступления |
Системный администратор |
Центральный сервер |
5 лет |
|
Акт об утилизации (уничтожении) (ф. 0510435) |
- |
Заместитель министра (председатель)/Комиссия |
Заместитель министра |
В течение трех рабочих дней |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
В день поступления |
Системный администратор |
Центральный сервер |
5 лет |
|
Акт о консервации (ф. 0510433) |
- |
Заместитель министра (председатель)/Комиссия |
Заместитель министра |
В течение трех рабочих дней |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
В день поступления |
Системный администратор |
Центральный сервер |
5 лет |
|
Акт приема-передачи в личное пользование (ф. 0510434) |
- |
Заместитель министра (председатель)/Комиссия |
Заместитель министра |
В течение пяти рабочих дней |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
В день поступления |
Системный администратор |
Центральный сервер |
5 лет |
|
Акт о признании безнадежной задолженности (ф. 0510436) |
|
Первый заместитель министра (председатель)/Комиссия |
Первый заместитель министра |
В течение трех рабочих дней |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
В день поступления |
Системный администратор |
Центральный сервер |
5 лет |
|
Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами (ф. 0510437) |
- |
Первый заместитель министра (председатель)/Комиссия |
Первый заместитель министра |
В течение трех рабочих дней |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
В день поступления |
Системный администратор |
Центральный сервер |
5 лет |
|
Решение о проведении инвентаризации (ф. 0510439) |
- |
Заместитель министра (председатель)/Комиссия |
Заместитель министра |
В течение пяти рабочих дней |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
В течение пяти рабочих дней |
Системный администратор |
Центральный сервер |
5 лет |
|
Изменение Решения о проведении инвентаризации (ф. 0510447) |
- |
Заместитель министра (председатель)/Комиссия |
Заместитель министра |
В течение пяти рабочих дней |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
В день поступления |
Системный администратор |
Центральный сервер |
5 лет |
|
Решение об оценке стоимости имущества (ф. 0510442) |
- |
Заместитель министра (председатель)/Комиссия |
Заместитель министра |
В течение трех рабочих дней |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
В день поступления |
Системный администратор |
Центральный сервер |
5 лет |
|
Решение о признании сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445) |
- |
Первый заместитель министра (председатель)/Комиссия |
Первый заместитель министра |
В течение трех рабочих дней |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
В день поступления |
Системный администратор |
Центральный сервер |
5 лет |
|
Решение о восстановлении кредиторской задолженности (ф. 0510446) |
- |
Первый заместитель министра (председатель)/Комиссия |
Первый заместитель министра |
В течение трех рабочих дней |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
В день поступления |
Системный администратор |
Центральный сервер |
5 лет |
|
Извещение о начислении доходов (ф. 0510432) |
- |
- |
- |
- |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере совершения операций не позднее след. дня |
Системный администратор |
Центральный сервер |
5 лет |
|
Ведомость группового начисления доходов (ф. 0510431) |
- |
- |
- |
- |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере совершения операций не позднее след. дня |
Системный администратор |
Центральный сервер |
5 лет |
|
Журнал операций по забалансовому счету ____ (ф. 0509213) |
- |
- |
- |
- |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере совершения операций не позднее след. дня |
Системный администратор |
Центральный сервер |
5 лет |
|
Карточка учета имущества в личном пользовании (ф. 0509097) |
- |
- |
- |
- |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере совершения операций не позднее след. дня |
Системный администратор |
Центральный сервер |
5 лет |
|
Ведомость доходов, облагаемых НДФЛ (ф. 0509095) |
- |
- |
- |
- |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере совершения операций не позднее след. дня |
Системный администратор |
Центральный сервер |
5 лет |
|
Ведомость начисления доходов бюджета (ф. 0510837) |
|
|
|
|
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере совершения операций не позднее след. дня |
Системный администратор |
Центральный сервер |
5 лет |
|
Документы, формируемые на бумажном носителе | |||||||||
|
Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) |
2 экз. |
Материально ответственное лицо |
Председатель постоянно действующей комиссии по приемке и выбытию |
Не позднее следующего рабочего дня |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Не позднее следующего рабочего дня |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (0504207) |
2 экз. |
Материально ответственное лицо |
Председатель постоянно действующей комиссии по приемке и выбытию |
Не позднее следующего рабочего дня |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Не позднее следующего рабочего дня |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Инвентарная карточка учета основных средств (ф. 0504031) |
1 экз. |
- |
- |
- |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Не позднее следующего рабочего дня |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Инвентарная карточка группового учета основных средств (0504032) |
1 экз. |
- |
- |
- |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Не позднее следующего рабочего дня |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103) |
2 экз. |
Материально ответственное лицо |
Председатель постоянно действующей комиссии по приемке и выбытию |
Не позднее следующего рабочего дня |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Не позднее следующего рабочего дня |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме автотранспортных средств) (0504104) |
1 экз. |
Материально ответственное лицо |
Председатель постоянно действующей комиссии по приемке и выбытию |
Не позднее следующего рабочего дня |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Не позднее следующего рабочего дня |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (0504143) |
1 экз. |
Материально ответственное лицо |
Председатель постоянно действующей комиссии по приемке и выбытию |
Не позднее следующего рабочего дня |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Не позднее следующего рабочего дня |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Акт разукомплектации объектов основных средств (Р-1) |
2 экз. |
Материально ответственное лицо |
Председатель постоянно действующей комиссии по приемке и выбытию |
Не позднее следующего рабочего дня |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Не позднее следующего рабочего дня |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (0504102) |
2 экз. |
Материально ответственное лицо |
Материально ответственное лицо |
Не позднее следующего рабочего дня |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Не позднее следующего рабочего дня |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Требования-накладная (0504204) |
2 экз. |
Материально ответственное лицо |
Материально ответственное лицо |
Не позднее следующего рабочего дня |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Не позднее следующего рабочего дня |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Многографная карточка (ф. 0504054) |
1 экз. |
- |
- |
- |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере совершения операций не позднее след. дня |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Опись инвентарных карточек по учету основных средств (ф. 0504033) |
1 экз. |
- |
- |
|
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере совершения операций не позднее след. дня |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Инвентарный список нефинансовых активов (ф. 0504034) |
1 экз. |
Материально ответственное лицо |
Материально ответственное лицо |
По мере совершения операций не позднее след. дня |
- |
- |
Материально ответственное лицо |
Отдел организационной работы и делопроизводства |
5 лет |
|
Оборотная ведомость по нефинансовым активам (ф. 0504035) |
1 экз. |
- |
- |
- |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере совершения операций не позднее след. дня |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071) |
1 экз. |
- |
- |
- |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087) |
2 экз. |
Инвентариз. комиссия |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
По мере проведения инвентаризации |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере проведения инвентариз. |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Акт приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220) |
2 экз. или 3 экз. - при наличии претензий |
Материально ответственное лицо |
Председатель постоянно действующей комиссии по приемке и выбытию |
Не позднее следующего рабочего дня |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
В день поступления |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Накладная на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (0504205) |
2 экз. |
Материально ответственное лицо |
Материально ответственное лицо |
Не позднее следующего рабочего дня |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
В день поступления |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (0504210) |
2 экз. |
Материально ответственное лицо |
Материально ответственное лицо |
Не позднее 5 рабочих дней |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
В течение 5 рабочих дней |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230) |
2 экз. |
Материально ответственное лицо |
Председатель постоянно действующей комиссии по приемке и выбытию |
Не позднее следующего рабочего дня |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
В день поступления |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0404041) |
1 экз. |
- |
- |
По мере совершения операций не позднее след. дня |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере совершения операций не позднее след. дня |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Карточка учета материальных ценностей (ф. 0504043) |
1 экз. |
Материально ответственное лицо |
Материально ответственное лицо |
По мере совершения операций не позднее след. дня |
- |
- |
Материально ответственное лицо |
Отдел организационной работы и делопроизводства |
5 лет |
|
Книга учета материальных ценностей (ф. 0504042) |
1 экз. |
Материально ответственное лицо |
Материально ответственное лицо |
По мере совершения операций не позднее след. дня |
- |
- |
Материально ответственное лицо |
Отдел организационной работы и делопроизводства |
5 лет |
|
Справка (0504833) |
1 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (0404041) |
1 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Карточка учета материальных ценностей (0504043) |
1 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Заявка на возврат (0531803) |
2 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
При ошибочном перечислении средств |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
При ошибочном перечислении средств |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Платежное поручение (0401060) |
1 экз. |
Работники отдела бухгалтерского учета и отчетности, отдела финансового обеспечения расходов агропромышленного комплекса, отдела финансового обеспечения и мониторинга деятельности подведомственных учреждений |
Работники отдела бухгалтерского учета и отчетности, отдела финансового обеспечения расходов агропромышленного комплекса, отдела финансового обеспечения и мониторинга деятельности подведомственных учреждений |
По мере оплаты |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере оплаты |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Журнал операций с безналичными денежными средствами (0504071) |
1 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (0504082) |
2 экз. |
Инвентариз. комиссия |
Бухгалтерия |
По мере проведения инвентариз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере проведения инвентариз. |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Приходный кассовый ордер фондовый (0310001) |
1 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере получения |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере получения |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Расходный кассовый ордер фондовый (ф. 0310002) |
1 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере выписки |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере выписки |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Отчет кассира |
2 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере выписки |
Бухгалтер |
По мере выписки |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (031003) |
1 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Кассовая книга фондовая (0504514) |
1 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежедневно |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежедневно |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Акт о списании бланков строгой отчетности (0504816) |
1 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере выписки |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере выписки |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Книга учета бланков строгой отчетности (0504045) |
1 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Журнал операций по счету "Касса" (0504071) |
1 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Инвентаризационная опись наличных денежных средств (0504088) |
2 экз. |
Инвентариз. комиссия |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере проведения инвентариз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере проведения инвентариз. |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (0504082) |
2 экз. |
Инвентариз. комиссия |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере проведения инвентариз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере проведения инвентариз. |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Инвентаризационная опись (сличительная) ведомость бланков строгой отчетности и денежных документов (0504086) |
2 экз. |
Инвентариз. комиссия |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере проведения инвентариз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере проведения инвентариз. |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Приказ о принятии (увольнении) |
2 экз. |
Работник отдела по вопросам государственной службы и |
Работник отдела по вопросам государственной службы и кадров |
В день принятия (увольнения) |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Не позднее дня, следующего за днем предоставления приказа о принятии (увольнении) |
Заведующий отделом по вопросам государственной службы и кадров |
Отдел по вопросам государственной службы и кадров |
50 лет |
|
Расчетно-платежная ведомость (0504401) |
1 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
6 лет |
|
Табель учета использованного рабочего времени и расчета заработной платы (0504421) |
2 экз. |
Ответственное лицо в каждом управлении |
Работник отдела по вопросам государственной службы и кадров |
Ежемесячно |
Работник отдела по вопросам государственной службы и кадров |
2 раза в месяц: не позднее 16 числа каждого месяца и не позднее последнего дня отчетного месяца |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (0504425) |
2 экз. |
Работник отдела по вопросам государственной службы и кадров |
Работник отдела по вопросам государственной службы и кадров |
В день предоставления приказа |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Карточка-справка (0504417) |
1 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
50 лет |
|
Лицевой счет |
1 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
50 лет |
|
Приказы о предоставлении отпуска |
1 экз. |
Работник отдела по вопросам государственной службы и кадров |
Работник отдела по вопросам государственной службы и кадров |
Не позднее чем за 15 дней до начала отпуска |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Не позднее дня, следующего за днем предоставления приказа о предоставлении отпуска |
Заведующий отделом по вопросам государственной службы и кадров |
Отдел по вопросам государственной службы и кадров |
5 лет |
|
Номера страховых свидетельств государственного пенсионного страхования |
1 экз. |
Работник отдела по вопросам государственной службы и кадров |
Работник отдела по вопросам государственной службы и кадров |
На следующий день после их оформления в отделении Пенсионного фонда России |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
На следующий день после предоставления |
Заведующий отделом по вопросам государственной службы и кадров |
Отдел по вопросам государственной службы и кадров |
5 лет |
|
Документы, предоставляемые служащими, подтверждающие изменение их статуса как гражданина (изменение места жительства, социального положения), семейного положения, регистрационных данных (данных паспорта, ИНН и других документов) |
1 экз. |
Работник отдела по вопросам государственной службы и кадров |
Работник отдела по вопросам государственной службы и кадров |
Не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
На следующий день после предоставления |
Заведующий отделом по вопросам государственной службы и кадров |
Отдел по вопросам государственной службы и кадров |
5 лет |
|
Штатное расписание |
1 экз. |
Работник отдела по вопросам государственной службы и кадров |
Работник отдела по вопросам государственной службы и кадров |
По мере изменения |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
В день поступления |
Заведующий отделом по вопросам государственной службы и кадров |
Отдел по вопросам государственной службы и кадров |
Постоянно |
|
Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендий (0504071) |
1 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (0504089) |
2 экз. |
Инвентариз. комиссия |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере проведения инвентариз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере проведения инвентариз. |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Авансовый отчет (0504505) |
1 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Подотчетное лицо |
Не позднее 3 дня после окончания срока |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
В день сдачи отчета |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами (0504071) |
1 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (0504089) |
2 экз. |
Инвентариз. комиссия |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере проведения инвентариз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере проведения инвентариз. |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам (0504071) |
1 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Журнал операций расчетов с поставщиками (0504071) |
1 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (0504089) |
2 экз. |
Инвентариз. комиссия |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере проведения инвентариз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере проведения инвентариз. |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Журнал по прочим операциям (0504071) |
1 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Журнал регистрации обязательств (0504064) |
1 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (0504092) |
2 экз. |
Инвентариз. комиссия |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере проведения инвентариз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
По мере проведения инвентариз. |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Оборотная ведомость (0504036) |
1 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Карточка учета средств и расчетов (0504051) |
1 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Реестр сдачи документов (0504053) |
1 экз. |
Работник, предоставляющий документы по реестру |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Бухгалтерия |
Ежемесячно |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Многографная карточка (0504054) |
1 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
5 лет |
|
Главная книга (0504072) |
1 экз. |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Работник отдела бухгалтерского учета и отчетности |
Ежемесячно |
Главный бухгалтер |
Отдел бухгалтерского учета и отчетности |
|
Приложение N 3
к Учетной политике Министерства
информационных и социальных
коммуникаций Московской области
Порядок
организации и осуществления внутреннего контроля
1. Общие положения
1.1. Внутренний контроль направлен:
- на установление соответствия проводимых финансово-хозяйственных операций требованиям нормативных правовых актов и учетной политики;
- повышение уровня ведения учета, составления отчетности;
- исключение ошибок и нарушений норм законодательства РФ в части ведения учета и составления отчетности;
- повышение результативности использования финансовых средств и имущества.
1.2. Целями внутреннего контроля являются:
- подтверждение достоверности данных учета и отчетности;
- обеспечение соблюдения законодательства РФ, нормативных правовых актов и иных актов, регулирующих финансово-хозяйственную деятельность субъекта учета.
1.3. Основными задачами внутреннего контроля являются:
- оперативное выявление, устранение и пресечение нарушений норм законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих ведение учета, составление отчетности;
- оперативное выявление и пресечение действий должностных лиц, негативно влияющих на эффективность использования финансовых средств и имущества;
- повышение экономности и результативности использования финансовых средств и имущества путем принятия и реализации решений по результатам внутреннего финансового контроля.
1.4. Объектами внутреннего контроля являются:
- плановые (прогнозные) документы;
- договоры (контракты) на приобретение товаров (работ, услуг);
- распорядительные акты руководителя субъекта учета (приказы, распоряжения);
- первичные учетные документы и регистры учета;
- хозяйственные операции, отраженные в учете;
- отчетность;
- иные объекты по распоряжению руководителя субъекта учета.
2. Организация внутреннего контроля
2.1. Внутренний контроль осуществляется непрерывно руководителями (заместителями руководителей) структурных подразделений, иными должностными лицами, организующими, выполняющими, обеспечивающими соблюдение внутренних процедур по ведению учета, составлению отчетности.
2.2. Внутренний контроль осуществляется в следующих видах:
- предварительный контроль - комплекс процедур и мероприятий, направленных на предотвращение возможных ошибочных и (или) незаконных действий до совершения финансово-хозяйственной операции (ряда финансово-хозяйственных операций);
- текущий контроль - комплекс процедур и мероприятий, направленных на предотвращение ошибочных и (или) незаконных действий в процессе совершения финансово-хозяйственной операции (ряда финансово-хозяйственных операций);
- последующий контроль - комплекс процедур и мероприятий, направленных на выявление ошибочных и (или) незаконных действий и недостатков после совершения финансово-хозяйственной операции (ряда финансово-хозяйственных операций) и предотвращение, ликвидацию последствий таких действий.
2.3. Предварительный контроль осуществляют должностные лица (руководители структурных подразделений, их заместители, иные сотрудники) в соответствии с должностными (функциональными) обязанностями в процессе финансово-хозяйственной деятельности.
К мероприятиям предварительного контроля относятся:
- проверка документов до совершения хозяйственных операций в соответствии с правилами и графиком документооборота;
- контроль за принятием обязательств;
- проверка законности и экономической целесообразности проектов заключаемых контрактов (договоров);
- проверка проектов распорядительных актов руководителя субъекта учета (приказов, распоряжений);
- проверка отчетности до утверждения или подписания.
2.4. Текущий контроль на постоянной основе осуществляется специалистами, осуществляющими ведение учета и составление отчетности.
К мероприятиям текущего контроля относятся:
проверка расходных денежных документов (расчетно-платежных ведомостей, заявок на кассовый расход, счетов и т.п.) до их оплаты. Фактом прохождения контроля является разрешение (санкционирование) принять документы к оплате;
- проверка полноты оприходования полученных наличных денежных средств;
- контроль за взысканием дебиторской и погашением кредиторской задолженности;
- сверка данных аналитического учета с данными синтетического учета.
2.5. Последующий контроль осуществляется Отделом внутреннего контроля:
К мероприятиям последующего контроля относятся:
- проверка первичных документов после совершения финансово-хозяйственных операций на соблюдение правил и графика документооборота;
- проверка достоверности отражения финансово-хозяйственных операций в учете и отчетности;
- проверка результатов финансово-хозяйственной деятельности;
- проверка результатов инвентаризации имущества и обязательств;
- проверка участков бухгалтерского учета на предмет соблюдения работниками требований норм законодательства РФ в области учета в отношении завершенных операций финансово-хозяйственной деятельности;
- документальные проверки завершенных операций финансово-хозяйственной деятельности.
Приложение N 4
к Учетной политике Министерства
информационных и социальных
коммуникаций Московской области
Порядок
выдачи под отчет денежных средств, составления и представления отчетов подотчетными лицами
1. Общие положения
1.1. Порядок устанавливает единые правила расчетов с подотчетными лицами.
1.2. Основными нормативными правовыми актами, использованными при разработке настоящего Порядка, являются:
- Указание N 3210-У;
- Инструкция N 157н;
- Приказ Минфина России N 52н;
- Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749.
2. Порядок выдачи денежных средств под отчет
2.1. Денежные средства выдаются (перечисляются) под отчет:
- на покрытие (возмещение) затрат, связанных со служебными командировками.
2.2. Подотчетные суммы на осуществление командировочных расходов выдаются работникам при направлении в служебную командировку в соответствии с распорядительным актом руководителя.
2.3. Авансы на расходы, связанные со служебными командировками, перечисляются на банковские дебетовые карты сотрудников.
2.4. Для получения денежных средств под отчет работник оформляет письменное заявление с указанием назначения аванса, расчета (обоснования) его размера и срока, на который он выдается.
2.5. На заявлении работника уполномоченное должностное лицо проставляет отметку о наличии (отсутствии) на текущую дату задолженности по ранее выданным авансам. При наличии за работником задолженности указываются ее сумма и срок отчета по выданному авансу, ставятся дата и подпись уполномоченного лица. Если задолженности нет, на заявлении делается отметка "Задолженность отсутствует" с указанием даты и проставлением подписи уполномоченного лица.
2.6. Выдача (перечисление) денежных средств под отчет производится при условии, что за подотчетным лицом нет задолженности по денежным средствам, по которым наступил срок представления отчета.
2.7. Передача выданных (перечисленных) под отчет денежных средств одним лицом другому запрещается.
2.8. В исключительных случаях, когда работник с разрешения руководителя произвел оплату расходов за счет собственных средств, производится возмещение таких расходов. Основанием для этого является авансовый отчет работника об израсходованных средствах, утвержденный руководителем, с приложением подтверждающих документов.
3. Порядок представления отчетности подотчетными лицами
3.1. По израсходованным суммам подотчетное лицо представляет авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.
3.2. Отчет о командировочных расходах представляется работником не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки.
3.3. Должностные лица, ответственные за оформление соответствующих фактов хозяйственной жизни, проверяют правильность оформления отчета, наличие документов, подтверждающих произведенные расходы, обоснованность расходования средств.
3.4. Все прилагаемые к авансовому отчету документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства РФ: с заполнением необходимых граф, указанием реквизитов, наличием подписей и т.д.
3.5. Проверенный отчет утверждает руководитель. После этого отчет принимается к учету.
3.6. Проверка и утверждение авансового отчета осуществляются в течение срока, установленного руководителем, после представления отчета подотчетным лицом.
3.7. Суммы превышения расходов подотчетного лица, принятых к учету, над ранее выданным авансом (сумма утвержденного перерасхода) перечисляются на банковские дебетовые карты сотрудников.
3.8. Остаток неиспользованного аванса вносится подотчетным лицом не позднее дня, следующего за днем утверждения отчета руководителем.
3.9. Если работник в установленный срок не представил отчет или не возвратил остаток неиспользованного аванса, работодатель имеет право удержать из заработной платы работника сумму задолженности по выданному авансу с соблюдением требований, установленных ст. 137 и 138 ТК РФ.
3.10. При увольнении работника, имеющего задолженность по подотчетным суммам, остаток этой задолженности удерживается из причитающихся при увольнении работнику выплат.
Приложение N 5
к Учетной политике Министерства
информационных и социальных
коммуникаций Московской области
Порядок
выдачи под отчет денежных документов, составления и представления отчетов подотчетными лицами
1. Общие положения
1.1. Порядок устанавливает правила выдачи под отчет денежных документов (документов, оформленных в бумажном виде), составления, представления, проверки и утверждения отчетов об их использовании.
2. Порядок выдачи денежных документов под отчет
2.1. Выдача под отчет денежных документов производится из кассы по расходному кассовому ордеру с надписью "фондовый" на основании письменного заявления получателя.
2.2. В заявлении о выдаче денежных документов под отчет получатель указывает наименование, количество и назначение денежных документов.
2.3. На заявлении работника уполномоченное должностное лицо делает отметку о наличии на текущую дату задолженности за получателем по ранее выданным ему денежным документам. При наличии задолженности указываются наименования и количество денежных документов, за которые работник не отчитался, а также срок отчета по ним, ставятся дата и подпись уполномоченного лица. Если задолженности нет, на заявлении проставляется отметка "Задолженность отсутствует" с указанием даты и подписи уполномоченного лица.
2.4. Выдача под отчет денежных документов производится при отсутствии за подотчетным лицом задолженности по денежным документам, по которым наступил срок представления отчета.
2.5. Максимальный срок выдачи денежных документов под отчет составляет 1 год. Не использованные в срок денежные документы возвращаются в кассу.
3. Составление, представление отчетности подотчетными лицами
3.1. Об использовании денежных документов подотчетное лицо должно отчитаться. Для этого нужно представить авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих их использование.
3.2. Отчет представляется подотчетным лицом для отражения в учете и отчетности не позднее трех рабочих дней со дня истечения срока, на который были выданы денежные документы.
3.3. Должностные лица, ответственные за оформление соответствующих фактов хозяйственной жизни, проверяют правильность оформления отчета, наличие документов, подтверждающих использование денежных документов.
3.4. Проверенный отчет утверждается руководителем, после чего принимается к учету.
3.5. Проверка и утверждение отчета осуществляются в течение трех рабочих дней со дня представления его подотчетным лицом.
3.6. Остаток неиспользованных денежных документов вносится подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру с надписью "фондовый" не позднее дня, следующего за днем утверждения отчета руководителем.
3.7. Если подотчетным лицом не представлен в установленный срок отчет или не внесен в кассу остаток неиспользованных денежных документов, работодатель имеет право удержать сумму задолженности по выданным денежным документам из заработной платы работника с соблюдением требований ст. 137 и 138 ТК РФ.
3.8. В случае увольнения работника, имеющего задолженность по полученным под отчет денежным документам, их стоимость взыскивается с работника в порядке возмещения им прямого действительного нанесенного ущерба.
Приложение N 6
к Учетной политике Министерства
информационных и социальных
коммуникаций Московской области
Порядок
приемки, хранения, выдачи и списания бланков строгой отчетности
1. Настоящий порядок устанавливает правила приемки, хранения, выдачи и списания бланков строгой отчетности.
2. С работниками, осуществляющими получение, выдачу, хранение бланков строгой отчетности, заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.
3. Бланки строгой отчетности принимаются работником в присутствии комиссии по приемке и выбытию основных средств. Она проверяет соответствие фактического количества, серий и номеров бланков документов данным, указанным в сопроводительных документах (накладных и т.п.), и составляет акт приемки бланков строгой отчетности. Акт, утвержденный руководителем, является основанием для принятия работником бланков строгой отчетности. Форма акта приведена в приложении к настоящему Порядку.
4. Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется в Книге учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045) по видам, сериям и номерам с указанием даты получения (выдачи) бланков, условной цены, количества, а также с проставлением подписи получившего их лица. На основании данных по приходу и расходу бланков строгой отчетности выводится остаток на конец периода.
Бланки строгой отчетности хранятся в металлических шкафах и (или) сейфах.
5. Внутреннее перемещение бланков строгой отчетности оформляется требованием-накладной (ф. 0504204).
6. Списание (в том числе испорченных бланков строгой отчетности) производится по Акту о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816).
Приложение
к Порядку приемки, хранения,
выдачи и списания бланков
строгой отчетности
УТВЕРЖДАЮ
______________________________
(должность, фамилия, инициалы
руководителя)
АКТ
приемки бланков строгой отчетности
"___" ___________ 20 __ г. N ____________
Комиссия в составе:
Председатель ____________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы)
Члены комиссии:
_________________________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы)
_________________________________________________________________________
(должность, фамилия, инициалы)
________________________________________________________________________,
(должность, фамилия, инициалы)
назначенная _____________________________________________________________
(распорядительный акт руководителя)
от "___" _________ 20__ г. N ___________, произвела проверку фактического
наличия бланков строгой отчетности, полученных от ______________________,
согласно счету от "___" ___________ 20 __ г. N __________________________
и накладной от "___" __________ 20 __ г. N _____________________________.
В результате проверки выявлено:
1. Состояние упаковки ___________________________________________________
|
Наличие документа в строгой отчетности: наименование и код формы |
Количество бланков (единиц) |
N формы |
Серия |
Излишки (единиц) |
Недостачи (единиц) |
Брак (единиц) |
На общую сумму, руб. |
|
|
по накладной |
фактическое |
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Подписи членов комиссии:
Председатель _______________ ___________________ ________________________
(должность) (подпись) (расшифровка)
Члены комиссии: ____________ ___________________ ________________________
(должность) (подпись) (расшифровка)
____________________________ ___________________ ________________________
(должность) (подпись) (расшифровка)
____________________________ ___________________ ________________________
(должность) (подпись) (расшифровка)
Указанные в настоящем акте бланки строгой отчетности принял на
ответственное хранение и оприходовал в (наименование документа)
__________________________________
N _______ "___" ___________ 20__ г.
_______________________ _____________________________ ___________________
(должность) (фамилия, инициалы) (подпись)
Приложение N 7
к Учетной политике Министерства
информационных и социальных
коммуникаций Московской области
Порядок
отражения событий после отчетной даты
1. К событиям после отчетной даты относятся (п. 3 Приказа 275н):
события, которые подтверждают условия хозяйственной деятельности, существовавшие на отчетную дату (далее - корректирующие события);
события, которые свидетельствуют об условиях хозяйственной деятельности, возникших после отчетной даты.
2. К корректирующим событиям относятся:
выявление документально подтвержденных обстоятельств, указывающих на наличие у дебиторской задолженности признаков безнадежной к взысканию задолженности, в частности:
по причине смерти физического лица - должника;
в связи с признанием должника банкротом, если по состоянию на отчетную дату в отношении него уже осуществлялась процедура банкротства;
при ликвидации организации - должника в части его задолженности по платежам, не погашенным по причине недостаточности имущества или невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в порядке, установленном Законодательством РФ;
в связи с принятием судом акта, в соответствии с которым учреждение утрачивает возможность взыскания с должника задолженности в связи с истечением срока ее взыскания (срока исковой давности), в том числе в случае вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;
при вынесении судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа если с даты образования дебиторской задолженности прошло более пяти лет, в следующих случаях если размер задолженности не превышает размера требований к должнику для возбуждения производства по делу о банкротстве или в случае если судом возвращено заявление о признании плательщика платежей банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов;
завершение после отчетной даты судебного производства, в результате которого подтверждается наличие (отсутствие) на отчетную дату обязательства, по которому ранее был определен резерв предстоящих расходов;
получение от страховой организации документа, устанавливающего (уточняющего) размер страхового возмещения по страховому случаю, произошедшему в отчетном периоде;
получение информации, указывающей на обесценение активов на отчетную дату или на необходимость корректировки убытка от обесценения активов, признанного на отчетную дату;
обнаружение после отчетной даты, но до даты принятия (утверждения) отчетности субъекта отчетности, ошибки в данных бухгалтерского учета или отчетности (в том числе за предыдущие отчетные периоды);
определение после отчетной даты суммы активов и обязательств, возникающих при завершении текущего финансового года в соответствии с бюджетным законодательством РФ, распределением доходов (обязательств), установленным международными соглашениями.
3. Существенное корректирующее событие после отчетной даты отражается в учете последним днем отчетного периода путем оформления дополнительной бухгалтерской записи, либо бухгалтерской записи, оформленной по способу "Красное сторно", и дополнительной бухгалтерской записи до отражения бухгалтерских записей по завершению финансового года. Кроме этого информация о таких событиях раскрывается в Пояснительной записке к отчетности.
4. Решение о регистрации в бухгалтерской отчетности за отчетный год существенного корректирующего события принимает Главный бухгалтер Учреждения. Операция оформляется Бухгалтерской справкой (ф. 0504833).
5. Поступление после отчетной даты первичных учетных документов, оформляющих факты хозяйственной жизни, возникшие в отчетном периоде, не является событием после отчетной даты.
6. К некорректирующим событиям относятся:
принятие решения о реорганизации, ликвидации или изменении типа учреждения, о котором не было известно по состоянию на отчетную дату;
существенное поступление или выбытие активов, связанное с операциями, инициированными в отчетном периоде;
возникновение обстоятельств (в том числе чрезвычайных), в результате которых активы выбыли из владения, пользования и распоряжения учреждения вследствие их гибели или уничтожения, в том числе помимо воли владельца, а также вследствие невозможности установления их местонахождения;
публичные объявления об изменениях государственной политики, планов и намерений учредителя (собственника), реализация которых в ближайшем будущем существенно окажет влияние на деятельность учреждения;
изменение величины активов или обязательств, произошедшее в результате существенного изменения после отчетной даты курсов иностранных валют;
передача после отчетной даты на аутсорсинг всей или значительной части функций (полномочий), осуществляемых учреждением на отчетную дату;
принятие после отчетной даты решений о прощении долга по кредиту (займу, ссуде), возникшего до отчетной даты;
начало судебного производства, связанного исключительно с событиями, произошедшими после отчетной даты;
изменения законодательства, в том числе утверждение нормативных правовых актов, оформляющих начало реализации, изменение и прекращение государственных программ и проектов, заключение и прекращение действия договоров и соглашений, а также иные решения, исполнение которых в ближайшем будущем существенно повлияет на величину активов, обязательств, доходов и расходов.
7. Некорректирующее событие после отчетной даты отражается в бухгалтерском учете путем выполнения бухгалтерских записей в периоде, следующем за отчетным. Информация о таких событиях отражается в текстовой части Пояснительной записки к отчетности за отчетный период.
8. Раскрытию при этом подлежат:
краткое описание (характеристика) таких событий;
оценка последствий их наступления в денежном выражении, а если такая оценка невозможна, факт и причины этого подлежат раскрытию в Пояснительной записке к отчетности.
Приложение N 8
к Учетной политике Министерства
информационных и социальных
коммуникаций Московской области
Порядок
формирования и использования резервов предстоящих расходов
1. Общие положения
1.1. В учете формируются следующие резервы:
- резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск, включая страховые взносы.
1.2. Резерв используется только на покрытие тех расходов, в отношении которых он был создан.
1.3. Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв, осуществляется за счет суммы резерва. При его недостаточности соответствующие суммы отражаются в составе расходов текущего периода.
1.4. Для отражения конкретных резервов на счете 0 401 60 000 вводятся аналитические коды в порядке, определенном Рабочим планом счетов.
2. Резерв для оплаты отпусков
2.1. Оценочное обязательство на оплату отпусков определяется один раз в год на 31 декабря, исходя из количества дней неиспользованного отпуска по каждому сотруднику учреждения на эту дату.
В число неиспользованных дней отпуска включаются только те дни, право на которые работники уже заработали, но не использовали на конец расчетного периода.
2.2. Сведения предоставляются за подписью заведующего отделом государственной службы и кадров в последний рабочий день календарного года.
2.3. Резерв для оплаты отпусков состоит из определяемых отдельно обязательств:
- на оплату отпусков работникам;
- на уплату страховых взносов.
2.4. Расчет резерва производится по формуле:
,
Kn - количество не использованных n-м сотрудником дней отпуска по состоянию на конец расчетного периода;
СЗПn - средний дневной заработок n-го работника, определяемый по состоянию на конец расчетного периода в соответствии с п. 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922);
n - число работников, имеющих право на оплачиваемые отпуска по состоянию на конец соответствующего периода.
Сумма страховых взносов при формировании резерва рассчитывается в среднем по учреждению по формуле:
Резерв страховых взносов = Резерв отпусков * С,
где:
С - средневзвешенная ставка страховых взносов за декабрь расчетного года.
2.5. Сумма резерва для оплаты отпусков по состоянию на конец расчетного периода определяется как сумма величины обязательства на оплату отпусков и обязательства на уплату страховых взносов.
2.6. Расчет суммы предстоящих расходов на оплату отпусков подписывается исполнителем и главным бухгалтером Министерства.
2.7. Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков больше суммы резерва, фактически учтенной на счете, резерв увеличивается на разницу между этими величинами. Доначисленная сумма резерва относится на расходы текущего финансового года.
2.8. Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков меньше суммы резерва, фактически учтенной на счете, резерв уменьшается на разницу между этими величинами. Сумма уменьшения резерва относится на уменьшение расходов текущего финансового года.
Приложение N 9
к Учетной политике Министерства
информационных и социальных
коммуникаций Московской области
Порядок
оформления документов о вручении ценных подарков (сувенирной продукции) и их учета
1. Настоящий Порядок устанавливает правила оформления документов о вручении ценных подарков (сувенирной продукции), иных материальных ценностей, приобретаемых для дарения.
2. Ценные подарки (сувенирная продукция), иные материальные ценности вручаются при проведении торжественных и протокольных мероприятий и в иных случаях.
3. Основанием для вручения ценного подарка (сувенирной продукции), иных материальных ценностей является распорядительный документ руководителя (приказ, распоряжение и др.).
4. Факт передачи (вручения) ценных подарков (сувенирной продукции) подтверждается актом.
5. Составление акта о вручении обеспечивает лицо, ответственное за вручение подарков (сувенирной продукции), или лицо, ответственное за организацию протокольного (торжественного) мероприятия.
6. Акт о вручении подписывают члены постоянно действующей комиссии по приемке и выбытию основных средств.
7. Если при вручении подарков отсутствует возможность подписания акта лицами, не являющимися работниками субъекта учета, допускается оформить акт о вручении без их подписей.
8. Акт о вручении представляется в подразделение, ответственное за ведение учета, не позднее первого рабочего дня, следующего за днем вручения ценных подарков (сувенирной продукции).
9. Если ценные подарки (сувенирная продукция), иные материальные ценности, предназначенные для награждения (вручения), не поступают на хранение, а сразу вручаются, то применяется следующий порядок учета:
при предоставлении ответственными лицами документов, подтверждающих приобретение и вручение, в учете одновременно отражается поступление и выбытие материальных ценностей на балансовых счетах;
- на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" информация не отражается.
10. Если ценные подарки (сувенирная продукция), иные материальные ценности для проведения торжественных и протокольных мероприятий выдаются из мест хранения, то применяется следующий порядок учета:
- поступление материальных ценностей в места хранения отражается в учете на балансовых счетах в общем порядке;
- при выдаче материальных ценностей ответственному лицу для вручения информация об их выдаче ответственному лицу отражается на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры";
- по факту документального подтверждения вручения подарков (сувенирной продукции) их стоимость списывается на расходы текущего финансового периода с одновременным списанием и с забалансового счета 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры".
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Приказ Министерства информационных и социальных коммуникаций Московской области от 20 декабря 2022 г. N 36п-103 "Об утверждении Учетной политики министерства информационных и социальных коммуникаций Московской области"
Вступает в силу с 1 января 2023 г.
Опубликование:
сайт Министерства информационных и социальных коммуникаций Московской области (misc.mosreg.ru) 12 мая 2023 г.
В настоящий документ внесены изменения следующими документами:
Приказ Министерства информационных и социальных коммуникаций Московской области от 17 мая 2023 г. N 27П-102