Письмо Федеральной налоговой службы от 17 февраля 2017 г. N СД-4-3/3007@ "О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций"

Вопрос: Публичное акционерное общество на основании статей 21 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) просит дать разъяснения относительно порядка заполнения строки 10 Листа 09 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ (далее - Декларация).

В строке 10 Листа 09 Декларации указывается доля участия контролирующего лица в прибыли контролируемой иностранной компании (далее - КИК) в процентах. При этом для заполнения указанной строки предусмотрено 2 знакоместа для целой части и 15 знакомест для дробной части доли.

При этом строками 2.2-2.6 Листа А1 Уведомления о контролируемых иностранных компаниях, утвержденного приказом ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@, в части заполнения соответствующих долей участия, предусмотрено 3 знакоместа для целых частей и 15 знакомест для дробных частей долей.

Учитывая изложенное, просим разъяснить порядок заполнения строки 10 Листа 09 Декларации, в случае, если доля участия контролирующего лица в прибыли КИК составляет 100%.

Ответ: Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо ПАО по вопросу отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций доли участия контролирующего лица в прибыли контролируемой иностранной компании, сообщает следующее.

В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (форма которой и порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@) по строке 10 Листа 09 указывается доля участия контролирующего лица в прибыли контролируемой иностранной компании, определенная в соответствии с пунктом 3 статьи 25.13 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанная доля участия может составлять 100 процентов. XML схема к формату представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме, размещенная на официальном сайте ФНС России (рубрика "Действующие в РФ налоги и сборы"/"Налог на прибыль организаций"/"Налоговая декларация"), позволяет представлять налоговую декларацию с указанием доли участия контролирующего лица в прибыли контролируемой иностранной компании тремя символами в целом числе данного показателя.

Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса

Д.С. Сатин