Письмо Управления МНС по г. Москве от 1 июля 2003 г. N 27-11н/35199 О порядке предоставления налогоплательщикам социального налогового вычета в случае оплаты медицинских услуг и покупки медикаментов

Письмо Управления МНС по г. Москве от 1 июля 2003 г. N 27-11н/35199

Вопрос: Каков порядок получения налогоплательщиками социального налогового вычета в случае оплаты медицинских услуг и покупки медикаментов?

Ответ: В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного вышеназванным подпунктом, не может превышать 38 тыс. руб. *

Согласно п. 2 ст. 219 Кодекса социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (календарного года) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления и копий документов, подтверждающих произведенные им расходы на вышеуказанные цели.

Совместным приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 и 289 утверждены: форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации; инструкция по учету, хранению и заполнению вышеуказанной формы; рецептурный бланк учетной формы N 107/у, используемый для выписки лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201 утвержден Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (далее - Перечень).

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса социальный налоговый вычет по расходам налогоплательщика на оплату лекарственных средств, назначенных ему или членам его семьи лечащим врачом, может быть предоставлен в случае приобретения не любого лекарственного средства, а только включенного в Перечень.

Порядок назначения лекарственных средств и выписывания рецептов на них утвержден приказом Минздрава России от 23.08.99 N 328 "О рациональном назначении лекарственных средств, правилах выписывания рецептов на них и порядке отпуска аптечными учреждениями (организациями)".

Лекарственные средства выписываются на латинском языке. В Перечень включены международные непатентованные названия лекарственных средств. Реализация же таких средств производится под торговыми названиями - синонимами, которые могут не совпадать с международным непатентованным названием лекарственного средства. У одного названия лекарственного средства, включенного в Перечень, может быть несколько синонимов. При выписывании рецепта врач указывает на латинском языке один из синонимов международного непатентованного названия лекарственного средства.

С учетом изложенного налоговому органу для принятия решения о предоставлении налогоплательщику социального налогового вычета по расходам на приобретение лекарственных средств, включенных в Перечень, необходимы соответствующие рецепты, на которых проставлен штамп "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика". Проставление врачом штампа подтверждает включение лекарственного средства в вышеуказанный перечень.

Рецепты по форме N 107/у со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" предназначены для представления в налоговые органы (отпуск лекарств по таким рецептам не производится) и должны выписываться лечащим врачом по требованию налогоплательщика.

Налогоплательщик вправе в любое удобное для него время, как до окончания налогового периода, так и в следующем налоговом периоде обратиться за соответствующими рецептами к лечащему врачу о назначении лекарственных средств.

Расходы налогоплательщика по приобретению лекарственных средств, включенных в Перечень, могут быть учтены при предоставлении ему социального налогового вычета и в том случае, если назначение медикаментов лечащим врачом подтверждено выпиской из истории болезни с указанием назначенных лекарственных средств.

К рецептам либо выписке из истории болезни налогоплательщик должен приложить платежные документы на приобретение лекарственных средств (кассовые и товарные чеки). При этом товарные чеки представляются в случае, если в кассовых чеках не указано наименование оплаченного препарата.

Таким образом, при предъявлении вышеуказанных документов одновременно с подачей налоговой декларации у физического лица не возникает трудностей с получением социального налогового вычета.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

А.Г. Луканина

------------------------------

* На основании Федерального закона от 07.07.2003 N 110-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".