Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 31 января 2022 г. N Ф07-19068/21 по делу N А56-82011/2019

31 января 2022 г.

Дело N А56-82011/2019

Арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Колесниковой С.Г., судей Богаткиной Н.Ю., Яковлева А.Э.,

при участии конкурсного управляющего обществом с ограниченной ответственностью "ОФФО-Трейд" Шестакова Дениса Сергеевича (паспорт), от общества с ограниченной ответственностью "Рон-Инвест - Шлячкова М.В. (доверенность от 29.12.2019), от Фомина Сергея Константиновича - Хлыстовой Е.Н. (доверенность от 15.05.2020),

рассмотрев 24.01.2022 в открытом судебном заседании кассационную жалобу конкурсного управляющего обществом с ограниченной ответственностью "ОФФО-Трейд" Шестакова Дениса Сергеевича на определение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 13.05.2021 и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2021 по делу N А56-82011/2019/сд.1,

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 21.08.2019 принято к производству заявление Федеральной налоговой службы о признании общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО) "ОФФО-Трейд", адрес: 195248, Санкт-Петербург, Большая Пороховская ул., д. 47, лит. А, пом. 5Н, оф. 308, ОГРН 1027802502782, ИНН 7804065593, несостоятельным (банкротом).

Определением от 07.02.2020 в отношении ООО "ОФФО-Трейд" введена процедура наблюдения; временным управляющим должником утвержден Шестаков Денис Сергеевич. Указанные сведения опубликованы в газете "Коммерсантъ" от 15.02.2020 N 28.

Решением от 12.08.2020 ООО "ОФФО-Трейд" признано несостоятельным (банкротом), в отношении его введено конкурсное производство, конкурсным управляющим утвержден Шестаков Д.С. Указанные сведения опубликованы в газете "Коммерсантъ" от 22.08.2020 N 151.

В рамках дела о банкротстве 18.12.2020 от конкурсного управляющего поступило заявление о признании недействительными сделок, заключенных должником, с ООО "Рон-Инвест" (далее - ООО "Рон-Инвест"), оформленных соглашениями от 19.10.2016 N 1, от 01.02.2017 N 2, от 31.03.2017 N 3, от 30.06.2017 N 4, от 30.09.2017 N 5, от 31.10.2017 N 6 к договору инвестирования в развитие бизнеса от 12.04.2016, дополнительных соглашений от 15.08.2017 N 1/2017 и от 02.10.2017 N 2/2017 к договору инвестирования в развитие бизнеса от 12.04.2016, договор N 2/2017 инвестирования в развитие бизнеса от 01.11.2017, соглашений от 31.12.2017 N 1, от 31.03.2018 N 2, от 29.06.2018 N 3, от 28.09.2018 N 4 к договору N 2/2017 инвестирования в развитие бизнеса от 01.11.2017, дополнительного соглашения от 20.04.2018 N 1/2018 к договору от 01.11.2017 N 2/2017 инвестирования в развитие бизнеса. В порядке применения последствий недействительности сделок конкурсный управляющий просил взыскать с ООО "Рон-Инвест" в пользу должника 839 488 703 руб.

Определением суда от 13.05.2021, оставленным без изменения постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2021, в удовлетворении заявления отказано.

В кассационной жалобе конкурсный управляющий, ссылаясь на неправильное применение судами двух инстанций норм права и несоответствие их выводов фактическим обстоятельствам дела, просит определение от 13.05.2021 и постановление от 07.10.2021 отменить, заявленные требования удовлетворить.

Как указывает податель жалобы, в иных обособленных спорах установлена неплатежеспособность должника на момент совершения оспариваемых сделок. Целью заключения сделок являлось причинение вреда имущественным интересам кредиторов, поскольку ООО "Рон-Инвест" создано 12.04.2016, то есть в день заключения первого договора об инвестировании в бизнес; его доход за 2016, 2017 годы составляла прибыль от участия в оспариваемых договорах. Выплата должником в пользу ответчика 989 538 703 руб. в отсутствие у ООО "ОФФО-Трейд" иного имущества повлекла утрату возможности расчета с кредиторами; деятельность должника была организована с использованием схемы ухода от уплаты налогов.

В отзыве на кассационную жалобу представители ООО "Рон-Инвест" и участника ООО "ОФФО-Трейд" просят оставить обжалуемые судебные акты без изменения, считая их законными и обоснованными.

В судебном заседании конкурсный управляющий поддержал доводы кассационной жалобы, представители ООО "Рон-Инвест" и Фомина Сергея Константиновича (единственного участника должника) против ее удовлетворения возражали.

Остальные лица, участвующие в деле, надлежаще извещены о месте и времени судебного заседания, явку своих представителей не обеспечили, что в силу пункта 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) не препятствует рассмотрению кассационной жалобы.

Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке в пределах доводов кассационной жалобы.

Как установлено судами и следует из материалов дела, должником и ООО "Рон-Инвест" был заключен договор инвестирования в развитие бизнеса от 12.04.2016 (далее - Договор).

В соответствии с пунктом 1.1 Договора ООО "Рон-Инвест" обязуется передать должнику денежные средства, а должник обязуется уплачивать ООО "Рон-Инвест" денежные средства в порядке и на условиях, определенных настоящим договором.

Общая сумма вносимых ООО "Рон-Инвест" денежных средств составляет 400 000 000 руб. (пункт 1.2 Договора).

Денежные средства вносятся в следующем порядке: 30 000 000 руб. - в течение 90 календарных дней с момента подписания договора; 370 000 000 руб. реинвестируются поквартально из прибыли ООО "Рон-Инвест", получаемой от деятельности должника в течение 3-х лет с момента подписания договора.

Согласно пункту 1.3 предоставленные ООО "Рон-Инвест" денежные средства должны использоваться должником для развития бизнеса: закупки и продажи, а в дальнейшем производства продуктов нефтехимии для различных отраслей промышленности.

Для подтверждения целевого использования денежных средств должник предоставляет ООО "Рон-Инвест" сводную смету доходов и расходов (пункт 1.4 Договора).

В соответствии с пунктом 1.5 Договора должник уплачивает ООО "Рон-Инвест" 50% от суммы прибыли, полученной им за счет использования инвестиционных средств с учетом условий, определенных в абзаце третьем пункта 1.2 Договора.

Согласно пункту 1.6 Договора проценты за использование инвестиционных средств не выплачиваются.

Если должнику не удалось извлечь прибыль от использования денежных средств, то полученные им денежные средства не считаются займом, проценты за их использование не начисляются (пункт 1.7 Договора).

ООО "Рон-Инвест" 04.07.2016 перечислило в адрес должника 30 000 000 руб.

Соглашением от 19.10.2016 N 1 к Договору определено, что прибыль, полученная должником за счет использования предоставленных ООО "Рон-Инвест" денежных средств в III квартале 2016, составила 184 310 818 руб., а доля прибыли - 92 155 409 руб., из которых: 55 100 000 руб. ООО "Рон-Инвест" реинвестирует в соответствии с абзацем третьим пунктом 1.2 Договора; 37 055 409 руб. подлежат выплате ООО "Рон-Инвест" в срок до 25.10.2016.

Должником в адрес ООО "Рон-Инвест" 20.10.2020 и 24.10.2020 было произведено два платежа по 18 527 704 руб. каждый.

Соглашением от 01.02.2017 N 2 к Договору определено, что прибыль должника в IV квартале 2016 года составляет 412 845 564 руб., а доля прибыли ООО "Рон-Инвест" - 206 422 782 руб., из которых: 165 000 000 руб. реинвестируются; 41 422 782 руб. подлежат выплате ООО "Рон-Инвест" в срок до 10.02.2017.

Должником в адрес ООО "Рон-Инвест" указанные денежные средства перечислены 06.02.2017 и 07.02.2017 платежами в размере 14 000 000 руб., и 10.02.2017 в размере 13 422 782 руб.

Соглашением от 31.03.2017 N 3 к Договору определено, что прибыль должника в I квартале 2017 года составила 273 488 374 руб., а доля прибыли ООО "Рон-Инвест" - 136 744 187 руб., из которых 100 500 000 руб. реинвестируются; 36 244 187 руб. подлежат выплате ООО "Рон-Инвест" в срок до 27.04.2017.

ООО "ОФФО-Трейд" в адрес ООО "Рон-Инвест" указанные денежные средства перечислены 26.04.2017 в размере 18 000 000 руб. и 02.05.2017 в размере 18 244 187 руб.

Соглашением от 30.06.2017 N 4 к Договору определено, что прибыль должника во II квартале 2017 года составляет 78 360 480 руб., а доля прибыли ООО "Pон-Инвест" - 39 180 240 руб., из которых 39 100 000 руб. реинвестируется; 80 240 руб. подлежат выплате ООО "Рон-Инвест" в срок до 31.07.2017. Должником указанные денежные средства в адрес ООО "Рон-Инвест" были перечислены 23.08.2017.

Должником и ООО "Рон-Инвест" 15.08.2017 заключено дополнительное соглашение N 1/2017 к Договору, которым стороны предусмотрели частичный возврат инвестиционных средств в размере 189 700 000 руб.

Должник произвел возврат указанной суммы 30.08.2017 двумя платежами в размере 94 060 000 руб. и 95 640 000 руб.

Соглашением от 30.09.2017 N 5 к Договору определено, что прибыль должника в III квартале 2017 года составила 144 899 650 руб., а доля прибыли ООО "Рон-Инвест" - 72 449 825 руб. Денежные средства должником были выплачены ООО "Рон-Инвест" 26.12.2017 в размере 35 409 000 руб. и 27.12.2017 в размере 37 040 825 руб.

Должником и ООО "Рон-Инвест" 02.10.2017 заключено дополнительное соглашение N 2/2017 к Договору, в соответствии с условиями которого на основании пункта 2.8 Договора стороны приняли решение о досрочном возврате инвестиционных средств в размере 200 000 000 руб. и досрочном расторжении Договора.

Согласно пункту 2 дополнительного соглашения от 02.10.2017 N 2/2017 в срок до 31.10.2017 Должник осуществляет возврат денежных средств в размере 200 000 000 руб., а в силу пункта 3 с момента возврата денежных средств должником Договор считается расторгнутым.

Денежные средства 27.10.2017 и 30.10.2017 в размере 200 000 000 руб. были перечислены должником в адрес ООО "Рон-Инвест"; Договор считается расторгнутым с 30.10.2017.

Соглашением от 31.10.2017 N 6 к Договору определено, что прибыль должника в октябре 2017 года составила 67 824 809 руб., а ООО "Рон-Инвест" - 33 912 404 руб. со сроком выплаты до 30.03.2018.

Должником 15.03.2018 в адрес ООО "Рон-Инвест" перечислено 33 912 404 руб.

Должником и ООО "Рон-Инвест" 01.11.2017 заключен договор N 2/2017 инвестирования в развитие (далее - Договор N 2/2017), по условиям которого ООО "Рон-Инвест" обязуется передать должнику денежные средства, а должник - уплачивать денежные средства в порядке и на условиях, определенных Договором N 2/2017 от 01.11.2017.

Согласно пункту 1.2 означенного Договора N 2/2017 общая сумма вносимых ООО "Рон-Инвест" денежных средств составляет 150 000 000 руб., которые были перечислены должнику 02.11.2017.

Согласно пункту 1.3 предоставленные ООО "Рон-Инвест" денежные средства должны использоваться должником для развития бизнеса: закупки и продажи, а в дальнейшем производства продуктов нефтехимии для различных отраслей промышленности. Для подтверждения целевого использования денежных средств должник предоставляет ООО "Рон-Инвест" сводную смету доходов и расходов (пункт 1.4 означенного Договора N 2/2017).

В соответствии с пунктом 1.5 Договора N 2/2017 должник уплачивает ООО "Рон-Инвест" 50% от суммы прибыли, полученной им за счет использования инвестиционных средств с учетом условий, определенных в абзаце третьем пункта 1.2.

Согласно пункту 1.6 Договора N 2/2017 проценты за использование инвестиционных средств не выплачиваются. Если должнику не удалось извлечь прибыль от использования денежных средств, то полученные им денежные средства не считаются займом, проценты за их использование не начисляются (пункт 1.7 Договора N 2/2017).

Соглашением N 1 к Договору N 2/2017 определено, что прибыль должника за ноябрь - декабрь 2017 года составила 227 307 567 руб., а ООО "Рон-Инвест" - 113 653 783 руб. со сроком выплаты до 30.03.2018.

Должником указанные денежные средства были уплачены ООО "Рон-Инвест" 20.03.2018 в размере 34 096 134,90 руб., 27.03.2018 в размере 39 778 824,05 руб.

Соглашением N 2 к Договору N 2/2017 определено, что прибыль должника за I квартал 2018 года составила 251 923 652 руб., а доля прибыли ООО "Рон-Инвест" - 125 961 826 руб. со сроком уплаты до 31.05.2018.

Должником в адрес ООО "Рон-Инвест" 03.05.2018 были перечислены 95 961 826 руб. (два платежа по 47 980 913 руб.) и 07.05.2018 в размере 30 000 000 руб. (два платежа по 15 000 000 руб.).

Должником и ООО "Рон-Инвест" 20.04.2018 заключено дополнительное соглашение N 1/2018 к Договору N 2/2017, в соответствии с которым стороны договорились, что должник досрочно возвращает инвестиционные денежные средства в размере 150 000 000 руб., а Договор N 2/2017 подлежит досрочному расторжению.

Должник 24.04.2018 осуществил возврат инвестиционных средств ООО "Рон-Инвест" в полном объеме.

Соглашением от 29.06.2018 N 3 к Договору N 2/2017 определено, что доля прибыли должника за II квартал 2018 года составила 38 016 494 руб., а прибыль ООО "Рон-Инвест" - 19 008 247 руб. со сроком выплаты до 30.09.2018. Указанные денежные средства перечислены ООО "Рон-Инвест" 02.10.2018

Соглашением от 28.09.2018 N 4 к Договору N 2/2017 определено, что прибыль должника за III квартал составила 108 391 011 руб., а доля прибыли ООО "Рон-Инвест" - 54 195 505 руб. со сроком уплаты до 31.01.2019.

Таким образом, должником в пользу ООО "Рон-Инвест" на основании означенных документов перечислено 839 488 703 руб.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 23 по Санкт-Петербургу (далее - Инспекция) в отношении ООО "ОФФО-ТРЕЙД" в период с 19.09.2016 по 13.09.2017 была проведена выездная налоговая проверка, в том числе по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость и на имущество организаций за период с 01.01.2013 по 31.12.2015.

По результатам проверки Инспекцией вынесено решение от 10.07.2018 N 04/57, которым ООО "ОФФО-ТРЕЙД" доначислены налоги, пени, а также применена налоговая ответственность в виде штрафа на общую сумму 1 832 661 664, 60 руб., в том числе в связи получением должником необоснованной налоговой выгоды за счет применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и исчислением налога на прибыль при приобретении товара импортного производства.

Полагая, что означенные сделки совершены с целью причинения вреда кредиторам должника и причинили такой вред, а соглашения от 31.10.2017 N 6 к договору от 12.04.2016, от 29.06.2018 N 3 к договору от 01.11.2017 N 2/2017, от 28.09.2018 N 4 к договору от 01.11.2017 N 2/2017 заключены при злоупотреблении правом, конкурсный управляющий обратился в суд с настоящим заявлением.

В результате анализа и оценки исследованных в порядке статьи 71 АПК РФ доказательств, руководствуясь положениями статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), пунктов 1, 2 статьи 61.2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве), разъяснениями, данными в пунктах 5, 6, 7 постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.12.2010 N 63 "О некоторых вопросах, связанных с применением главы III. 1 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Постановление N 63), суды пришли к выводу о недоказанности заявителем обстоятельств, которые бы позволяли сделать вывод о недействительности оспариваемых сделок как применительно к положениям пункта 2 статьи 61.2 Закона о банкротстве, так и статье 10 ГК РФ, в связи с чем отклонили заявленные конкурсным управляющим требования.

Суды исходили из того, что причиной объективного банкротства должника явилась его неспособность погасить задолженность перед налоговым органом, образовавшуюся в связи с привлечением его к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначисления ему налоговых обязательств в размере 1 832 661 664 руб. ООО "ОФФО-ТРЕЙД" обладало признаками неплатежеспособности лишь к концу апреля 2019 года, когда решение от 10.07.2018 вступило в законную силу. ООО "Рон-Инвест" в механизме уплаты должником налога на добавленную стоимость не участвовало и не могло участвовать, поскольку инвестиционные вложения к операциям, являющимся объектом начисления НДС, не относятся, соответственно, ООО "Рон-Инвест" объективно не могло быть известно о наличии у должника недоимки по налогам за 2013-2015 годы при том, что выездная налоговая проверка в отношении ООО "ОФФО-ТРЕЙД" была проведена значительно позже. Доказательств злоупотребления сторонами правом при совершении оспариваемых сделок, в материалы спора не представлено.

Судами установлено, что до мая 2019 года ООО "ОФФО-Трейд" вело активную финансово-хозяйственную деятельность, начисляло и выплачивало заработную плату, погашало обязательства перед контрагентами и уплачивало текущие налоги. Факт несения должником налогового бремени подтверждается бухгалтерской справкой за 2016 год - I квартал 2020 года, согласно которой должником в общей сложности за указанный период уплачено 1 138 214 967 руб. налогов; согласно представленной конкурсным управляющим бухгалтерской отчетности ООО "ОФФО-Трейд" у последнего в периоды, предшествующие заключению первого соглашения в 2016 году с ООО "Рон-Инвест", имелся положительный баланс: в 2014 году - 922 607 000 руб., а в 2015 году - 1 078 293 000 руб.; в спорный период должником велась хозяйственная деятельность, направленная на получение доходов (прибыли), за счет которых он производил расчеты с кредиторами.

С учетом установленных по делу обстоятельств суды пришли к обоснованному выводу, что ООО "Рон-Инвест" не могло знать о возникшей у должника недоимке по налогам и сборам, так как указанная информация в открытом доступе отсутствует. Доказательства осведомленности ООО "Рон-Инвест" об означенном обстоятельстве конкурсным управляющим в материалы дела не представлены.

Доказательства несоответствия условий спорных соглашений рыночным также не представлены. Кроме того, апелляционный суд выяснил, что договоры, содержащие идентичные условия, были заключены ООО "Рон-Инвест" и ООО "Парк-Ойл" (от 14.11.2018, от 16.04.2019 и 01.07.2019).

Доводы конкурсного управляющего о предполагаемой цели вывода активов должника проверены судами и обоснованно отклонены.

Судами учтено, что из соглашений от 19.10.2016 N 1, от 01.02.2017 N 2, от 31.03.2017 N 3, от 30.06.2017 N 4, от 30.09.2017 N 5, от 31.10.2017 N 6 к Договору следует, что ООО "Рон-Инвест" на протяжении полутора лет фактически не получало ежеквартальной прибыли, как это было предусмотрено условиями заключенного договора; должник перечислял в пользу ООО "Рон-Инвест" лишь ту часть прибыли, которая была необходима для погашения затрат ООО "Рон-Инвест" по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей.

ООО "Рон-Инвест" своевременно вносились подлежащие уплате от совместной деятельности с должником налоги.

Означенные обстоятельства подтверждены сводными справками, имеющимися в материалах дела, по полученным выпискам операций по расчетному счету с бюджетом за периоды с 01.01.2016 по 31.12.2016, 01.01.2017 по 31.12.2017 и с 01.01.2018 по 31.12.2018, согласно которым общая сумма налогов (включая пени, штрафы), уплаченных ООО "Рон-Инвест" за указанный период, составляет 366 540 019 руб.

Переплата по налогам согласно имеющейся в материалах дела сводной справке за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 у ООО "Рон-Инвест" составляет в общей сумме 28 411 861, 96 руб.

В свою очередь должник за период 2016 по 2019 годы уплатил налогов (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховых взносов и иных отчислений с заработной платы сотрудников) на сумму свыше 1 миллиарда рублей, что подтверждается имеющейся в материалах дела бухгалтерской справкой об уплаченных налогах за период с 2016 года по 1 кв. 2020 года.

Реальность экономических отношений сторон в рамках спорных договоров и соглашений судами проверена и установлена на основании представленных в дело бухгалтерских документов.

Выводы судов соответствуют фактическим обстоятельствам дела и имеющимся в деле доказательствам. Суды правильно применили нормы материального и процессуального права. Кассационная инстанция не находит оснований для иной оценки представленных доказательств.

С учетом изложенного правовых оснований для отмены обжалуемых судебных актов в соответствии с приведенными в кассационной жалобе доводами не имеется.

В связи с отказом в удовлетворении кассационной жалобы с ее подателя на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации следует взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3000 руб., которая не была уплачена при подаче кассационной жалобы.

Руководствуясь статьями 286, 287, 289 и 290 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Западного округа

ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 13.05.2021 и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2021 по делу N А56-82011/2019/сд.1 оставить без изменения, а кассационную жалобу конкурсного управляющего обществом с ограниченной ответственностью "ОФФО-Трейд" Шестакова Дениса Сергеевича - без удовлетворения.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "ОФФО-Трейд" в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 3000 рублей.

Председательствующий

С.Г. Колесникова

Судьи

С.Г. Колесникова Н.Ю. Богаткина А.Э. Яковлев