|
Отчетность - 2024.
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения
Применение ПСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате (п. 10 ст. 346.43 НК РФ):
- НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);
- налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов недвижимости, включенных в перечень, формируемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ (п. 11 ст. 346.43 НК РФ):
- при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
- при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
- при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, уплачивают в соответствии с НК РФ, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ (п. 12 ст. 346.43 НК РФ).
Состав отчетности, подлежащей представлению в течение 2024 года индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения, выглядит следующим образом:
1. Отчетность, подлежащая представлению в СФР
|
Срок представления
|
Наименование отчетности
|
Основание
|
Примечание
|
|
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором работник:
- переведен на другую постоянную работу;
- или подал заявление о переходе на ЭТК либо о продолжении ведения трудовой книжки на бумажном носителе
|
Сведения о трудовой деятельности, предусмотренные п. 2.1 ст. 6 Закона N 27-ФЗ.
Форма ЕФС-1, утв. приказом СФР от 17.11.2023, в составе:
1) Титульный лист
2) Раздел 1:
- Подраздел 1
- Подраздел 1.1
См. подробнее об отчетности
|
пп.пп. 1, 2 п. 5 ст. 11, Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ
|
Сроки представления сведений зависят от того, какое кадровое действие осуществлено
|
|
В случаях приема на работу или увольнения, а также в случаях приостановления и (или) возобновления действия трудового договора - не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения)
|
|
Не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения или прекращения договора с застрахованным лицом
|
Сведения о заключении и прекращении с физлицами договоров гражданско-правового характера (ГПХ), на вознаграждение по которым начисляются страховые взносы.
Форма ЕФС-1, утв. приказом СФР от 17.11.2023, в составе:
1) Титульный лист
2) Раздел 1:
- Подраздел 1
- Подраздел 1.1
См. подробнее об отчетности
|
пп. 5 п. 2 ст. 11, п. 6 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ
|
Сведения о дате заключения, прекращения, периоде выполнения работ (оказания услуг), об иных реквизитах следующих договоров:
- ГПХ о выполнении работ (об оказании услуг);
- авторского заказа;
- об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
- издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договора о передаче полномочий по управлению правами, заключенного с организацией по управлению правами на коллективной основе, на вознаграждение по которым начисляются страховые взносы
|
|
Не позднее 25 числа, следующего за отчетным периодом:
1 квартал - 25.04.2024
полугодие - 25.07.2024
9 месяцев - 25.10.2024
|
Сведения, предусмотренные ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ
Форма ЕФС-1, утв. приказом СФР от 17.11.2023, в составе:
1) Титульный лист
2) Раздел 1:
- Подраздел 3
|
пп. 6 п. 2 ст. 11,
п. 7 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ,
п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ
|
При перечислении дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольной уплате взносов в пользу застрахованных лиц
|
|
Ежеквартально - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (независимо от формы представления расчета (электронная или бумажная):
1 квартал - 25.04.2024
полугодие - 25.07.2024
9 месяцев - 25.10.2024
|
Сведения о начисленных страховых взносах от НСиПЗ в соответствии с Законом N 125-ФЗ (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ)
Форма ЕФС-1, утв. приказом СФР от 17.11.2023, в составе:
1) Титульный лист
2) Раздел 2:
Обязательные для заполнения всеми страхователями:
- Подраздел 2.1
- Подраздел 2.3
Подразделы, которые заполняются только при наличии соответствующих сведений:
- Подраздел 2.1.1
- Подраздел 2.2
См. подробнее об отчетности
|
п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ
|
Организации, у которых численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 10 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает этот предел, обязаны представлять Расчет только в форме электронного документа
|
2. Отчетность, подлежащая представлению в налоговый орган
Внимание
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется (ст. 346.52 НК РФ).
По налоговым платежам, которые подлежат уплате до представления налоговой декларации или без декларации, налогоплательщик обязан представить в налоговый орган соответствующее уведомление.
Ознакомиться со сроками представления уведомлений можно здесь.
|
Срок представления
|
Наименование отчетности
|
Основание
|
Примечание
|
|
Отчетность, представляемая в обязательном порядке
|
|
Не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим:
январь - 26.02.2024*(1)
февраль - 25.03.2024
апрель - 27.05.2024*(1)
май - 25.06.2024
июль - 26.08.2024*(1)
август - 25.09.2024
октябрь - 25.11.2024
ноябрь - 25.12.2024
|
Персонифицированные сведения о физических лицах (форма КНД 1151162, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@)
См. подробнее об отчетности
|
п. 7 ст. 431 НК РФ
|
Сведения представляются плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
|
|
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом
1 квартал - 25.04.2024
полугодие - 25.07.2024
9 месяцев - 25.10.2024
|
Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@)
См. подробнее об отчетности
|
п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ
|
Плательщики, у которых численность физических лиц, в пользу которых осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, не превышает 10 человек вправе представлять Расчет в форме электронного документа
|
|
Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (форма по КНД 1151100, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@)
До внесения изменений в приказ ФНС России рекомендует применять форму, направленную письмом от 04.12.2023 N БС-4-11/15166@
|
п. 2 ст. 230 НК РФ
|
При отсутствии операций по выплате доходов физическим лицам, представление "нулевого" расчета 6-НДФЛ не предусмотрено (письма ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4958@, ИФНС России N 16 по г. Москве от 02.03.2016 N 20-11/05588@)
|
|
Отчетность, подлежащая представлению только при наступлении определенных событий
|
|
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом):
1 квартал - 25.04.2024
2 квартал - 25.07.2024
3 квартал - 25.10.2024
|
Налоговая декларация по НДС (Форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@)
См. подробнее об отчетности
|
п. 5 ст. 174 НК РФ
|
Декларация представляется:
1. В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС
2. В случае возникновения у ИП обязанностей налогового агента
|
|
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом:
1 квартал - 25.04.2024
2 квартал - 25.07.2024
3 квартал - 25.10.2024
|
Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (форма по КНД 1169010, утв. приказом ФНС России от 08.07.2021 N ЕД-7-15/645@)
|
п. 32,
абз. 2 и абз. 3 п. 33 Положения
|
Только при реализации (передаче) в отчетном периоде прослеживаемых товаров:
- на территории РФ или в режиме экспорта (за исключением стран ЕАЭС);
- не признаваемых объектом налогообложения НДС в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ и (или) освобождаемых от налогообложения на основании со ст. 149 НК РФ
|
3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, вправе не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность.
По каждому патенту они обязаны вести налоговый учет доходов в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (пп. 3 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 346.53 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 1 сообщения Минфина России "Об изменениях в специальных налоговых режимах").
См. подробнее.
______________________________
*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ и другими нормативными актами
|
