Энциклопедия решений. Как физлицу получить отсрочку или рассрочку по уплате налоговой задолженности (январь 2025)

Как физлицу получить отсрочку или рассрочку по уплате налоговой задолженности Смотрите в этом материале: - основания для получения отсрочки или рассрочки; - как получить отсрочку или рассрочку (пошаговый алгоритм); - когда будет принято решение о предоставлении отсрочки или рассрочки Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, которые не могут своевременно исполнить свои налоговые обязательства или погасить уже имеющуюся налоговую задолженность, в отдельных случаях вправе обратиться в налоговый орган за: - отсрочкой (уплата задолженности в этом случае осуществляется единовременно по истечении срока действия отсрочки); - или рассрочкой (погашение задолженности производится постепенно в соответствии с графиком). Получить отсрочку или рассрочку можно только: - по основанию, предусмотренному НК РФ; - при наличии обеспечения залогом имущества, поручительством либо банковской гарантией; - при наличии достаточных оснований полагать, что возможность уплаты налога (погашения задолженности) возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка (п. 2 ст. 64 НК РФ, решение Верховного Суда РФ от 25.02.2014 N АКПИ13-1297). Основания для получения отсрочки или рассрочки по уплате налоговой задолженности Физлицо может получить отсрочку или рассрочку: 1) при получении ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы (пп. 1 п. 2 ст. 64 НК РФ); 2) при наличии угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты им налоговых платежей (пп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ); 3) если его имущественное положение (без учета имущества, на которое не может быть обращено взыскание (ч. 1 ст. 446 ГПК РФ)), исключает возможность единовременной уплаты налоговых платежей (пп. 4 п. 2 ст. 64 НК РФ). При предоставлении отсрочки или рассрочки в последних 2-х случаях предусмотрено начисление процентов на сумму задолженности, исходя из ставки, равной 1/2 ключевой ставки ЦБ РФ (п. 3 ст. 64 НК РФ). Примечание Законодателем не предусмотрена возможность предоставления отсрочки или рассрочки заинтересованному лицу, имеющему признаки несостоятельности (банкротства). Как получить отсрочку или рассрочку Порядок получения отсрочки или рассрочки при наличии указанных выше оснований можно представить в виде следующего алгоритма: ШАГ 1. Сформировать заявление. Форма и формат заявления, а также порядок его заполнения утв.приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@ (приложения N 1 и 11). Образец заполнения заявления см. здесь. ШАГ 2. Подготовить документы, подтверждающие наличие заявленного основания для получения отсрочки или рассрочки. К заявлению необходимо приложить следующие документы (п.п. 4 и 5 ст. 64 НК РФ): 1) справки банков: - о ежемесячных оборотах денежных средств (ЭДС, драгметаллов) по счетам в банках за последние 6 месяцев (за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления), а также о наличии либо об отсутствии картотеки с неоплаченными расчетными документами; - об остатках денежных средств (ЭДС, драгметаллов) на всех счетах налогоплательщика в банках; 2) документы, подтверждающие наличие заявленного основания: Основание Документы Получение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы Акт оценки причиненного заинтересованному лицу ущерба в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы, составленный органом исполнительной власти, органом местного самоуправления или органом публичной власти федеральной территории "Сириус", уполномоченным в области гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций Наличие угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налоговых платежей Устанавливается налоговым органом на дату подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки по результатам анализа финансового состояния, проведенного в соответствии с методикой, утв. приказом Минэкономразвития РФ от 14.03.2023 N 169. Анализ проводится на основании сведений, имеющихся у налогового органа о доходах физического лица, иной информации, полученной от гражданина Имущественное положение (без учета имущества, на которое не может быть обращено взыскание (ч. 1 ст. 446 ГПК РФ)), исключает возможность единовременной уплаты налоговых платежей Сведения о движимом и недвижимом имуществе (за исключением имущества, на которое не может быть обращено взыскание). В качестве документов, подтверждающих неудовлетворительное имущественное положение плательщика, могут быть представлены также: - справка о размере заработной платы, стипендии, пенсии; - документы, свидетельствующие о нахождении на иждивении заявителя несовершеннолетних детей, нетрудоспособных лиц и др.(Апелляционное определение СК по гражданским делам Московского городского суда от 14.03.2019 по делу N 33-9873/2019) ШАГ 3. Подготовить заявление о поручительстве (залоге). Такое заявление необходимо для рассмотрения возможности заключения договора залога или поручительства. Рекомендуемый образец утвержден Приложением N 5 к Приказу N ЕД-7-8/1134@. Образец заполнения заявления см. здесь ШАГ 4. Представить заявление с приложенным к нему подготовленным пакетом документов в налоговый орган Заявление и документы представляются: - в управление ФНС России по субъекту РФ по месту жительства физического лица, если сумма отсрочки или рассрочки не превышает 10 млн рублей (пп. 1 п. 1 ст. 63 НК РФ, пп. "а" п. 2 Порядка..., утв. приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1134@); - в Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом, если сумма отсрочки или рассрочки превышает 10 млн рублей (пп. 1 п. 1 ст. 63 НК РФ, пп. "б" п. 2 Порядка). Заявление может быть представлено: - в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика; - на бумажном носителе лично в налоговый орган или через представителя. Примечание В целях информирования налогоплательщиков (плательщиков сборов и взносов) о порядке и условиях получения рассрочки на официальном сайте налоговых органов размещен "Интерактивный помощник в получении рассрочки по уплате налогов". Выбирая варианты ответов из представленных на сайте, налогоплательщик сможет получить инструкцию с порядком действий и перечнем необходимых документов (информация ФНС России от 02.04.2024). Когда будет принято решение о предоставлении отсрочки или рассрочки? В общем случае решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога (либо об отказе в ее предоставлении) принимается налоговым органом в течение 10 рабочих дней после получения заявления налогоплательщика (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 64 НК РФ). При этом у налогового органа есть право продлить срок рассмотрения заявления, но не более чем на 20 календарных дней. О принятом решении гражданину будет сообщено в письменном виде. Днем вступления в силу решения является (п. 10 ст. 64 НК РФ): - день принятия решения, если до этой даты был заключен договор залога или поручительства, или предоставлена банковская гарантия; - день заключения договора о залоге или поручительства, или дата предоставления банковской гарантии, если указанные договоры заключены (гарантия предоставлена) после принятия решения налогового органа в срок не позднее 30 рабочих дней со дня принятия решения об отсрочке или рассрочке; - день получения налоговым органом информации о согласовании решения об отсрочке или рассрочке финансовыми органами соответствующих субъектов РФ, муниципальных образований, федеральной территории "Сириус". При отсутствии в уполномоченном органе информации об отказе в согласовании соответствующего решения в течение 10 рабочих дней со дня его принятия решение о предоставлении отсрочки или рассрочки считается согласованным в день, следующий за днем истечения установленного для согласования срока.

Тема Общие условия предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита См. также Обстоятельства, исключающие представление отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя Формы документов Пример заполнения Заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита) Калькулятор Калькулятор процентов в зависимости от ключевой ставки Банка России