Важные изменения по налогам и бухучету - 2025 (таблица) (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Важные изменения по налогам и бухучету - 2025

ГАРАНТ:

См. также таблицу важных изменений по налогам и бухучету - 2024

Январь

Нормативный акт	Дата вступления в силу	Область изменений	Суть изменений	Материал о событии в новостной ленте для бухгалтера
Приказ Минфина России от 09.04.2024 N 143, Приказ Минфина России от 04.10.2023 N 157н	01.01.2025	бухучет, отчетность	ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" утратит силу с 1 января 2025 года. Его заменит новый стандарт бухгалтерского учета "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" ФСБУ 4/2023. Формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, отменяются также с 1 января 2025 года	новость от 22.04.2024 и от 26.03.2024
Приказ ФНС России от 16.01.2024 N ЕД-7-15/19@	01.01.2025	ЕНП и ЕНС	Утвержден перечень контрольных соотношений для обнаружения нарушений порядка заполнения уведомлений по ЕНП	новость от 03.04.2024
Федеральный закон от 19.12.2023 N 610-ФЗ	01.01.2025	расчеты	Цифровой рубль интегрирован в налоговое законодательство. В НК РФ введено понятие "счет цифрового рубля", предусмотрена возможность приостановления операций по таким счетам и взыскания недоимок за счет цифровых рублей. Установлен порядок налогообложения операций с цифровым рублем в части НДС, налога на прибыль и НДФЛ	новость от 15.12.2023
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ	01.01.2025	налоговое администрирование	С 1 января 2025 года: - устанавливаются особенности рассмотрения жалобы в упрощенном порядке (в течение 7 дней со дня ее получения); - досудебный порядок обжалования распространен на споры имущественного характера, возникающие в результате реализации актов налоговых органов, действий (бездействия) должностных лиц	новость от 04.08.2023
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ	01.01.2025	налоговая отчетность	Отменена ежеквартальная сдача единой упрощенной декларации. Декларация будет представляться один раз после окончания налогового периода, в котором последний раз происходило движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации) и (или) в котором последний раз были объекты налогообложения	новость от 02.08.2024
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ	01.01.2025	НДФЛ	Предусмотрены следующие ставки НДФЛ в зависимости от уровня доходов: - ниже 2,4 млн рублей в год - 13%, - от 2,4 млн до 5 млн рублей в год - 15%, - от 5 млн до 20 млн - 18%, - от 20 млн до 50 млн - 20%, - свыше 50 млн - 22%. Для отдельных видов доходов и/или категорий налогоплательщиков установлены другие градации ставок. Также меняется состав и содержание налоговых баз	новость от 15.07.2024
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ	01.01.2025	НДФЛ-вычеты	- Введен новый вычет в размере 18 000 рублей за сдачу нормативов ГТО и прохождение ежегодной диспансеризации; - Увеличены "детские" вычеты: на второго ребенка - до 2 800 рублей (вместо 1 400 рублей), на третьего и каждого последующего - до 6 000 рублей (вместо 3 000 рублей). Также с 6 000 рублей до 12 000 рублей вырастет стандартный налоговый вычет на каждого ребенка-инвалида для опекунов, попечителей, приемных родителей; - Размер дохода, до достижения которого предоставляются стандартные налоговые вычеты на детей, вместо 350 000 рублей составит 450 000 рублей в течение года; - Письменное заявление на вычет при наличии у налогового агента сведений о детях, находящихся на обеспечении налогоплательщика, не потребуется	новость от 17.07.2024
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ	01.01.2025	НДФЛ	Матвыгода в том числе возникает: - когда заемные (кредитные) средства получены от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю налогоплательщика; - при приобретении долей участия в уставном капитале общества по цене ниже рыночной стоимости	новость от 01.08.2024
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ	01.01.2025	НДФЛ	Не будет иметь значения для целей налогообложения конкретный вид выплаты, производимой при увольнении (выходное пособие, компенсация и т. д.), при этом установлен порядок расчета показателя "средний месячный заработок"	новость от 01.08.2024
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ	01.01.2025	НДФЛ	Налоговый агент: - вправе удерживать из дохода физического лица исчисленную сумму налога вплоть до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, а не только в течение налогового периода; - при определении налоговой базы может учесть документально подтвержденные расходы физлица, учет которых предусмотрен главой 23 НК РФ (п. 11 ст. 226 НК РФ)	новость от 01.08.2024
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ	01.01.2025	НДФЛ	С 1 января 2025 года иностранные организации наделяются функциями налоговых агентов по НДФЛ при выплате доходов физлицам, работающим удаленно, поименованных в подп. 6.3 п. 1 и подп. 6.1 п. 3 ст. 208 НК РФ	новость от 10.04.2024 и от 07.08.2023
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ	01.01.2025	налог на прибыль	- Повышается налог на прибыль организаций до 25%, из них 7% (8% в 2025 - 2030 гг.) зачисляется в федеральный бюджет. Устанавливается пониженная ставка в размере 5% для российских ИТ-компаний до 2030 года. Регионам предоставляется право в 2025-2030 гг. понижать ставки для малых технологических компаний; - Бессрочно продлевается возможность применения инвестиционного налогового вычета. Вводится новый федеральный инвестиционный вычет. Снижение налога (авансового платежа) в результате применения инвестиционного налогового вычета ограничено расчетной суммой исходя из ставки 5%; - Коэффициент, применяемый при формировании первоначальной стоимости некоторых ОС и НМА, к расходам на НИОКР, повышен до 2. Сняты ограничения по видам НИОКР, по расходам на которые применяется повышающий коэффициент	новость от 15.07.2024
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ	01.01.2025	налог на прибыль	- До 2027 года продлевается особый порядок учета курсовых разниц, который действует в 2022 - 2024 годах; - Не признается сомнительным долгом задолженность, возникшая по операциям, по которым датой признания дохода является дата поступления денежных средств или погашения задолженности иным способом; - Не могут быть перенесены на будущее любые убытки, полученные налогоплательщиком в рамках деятельности, прибыль от которой подлежит налогообложению по ставке 0%, а ограничение на перенос убытков в размере 50% не будет распространяться на налоговую базу, в отношении которой применяются пониженные ставки по любым основаниям; - Для применения пониженных ставок российскими ИТ-компаниями круг лиц, входящих в одну группу лиц с той или иной организацией, ограничивается только российскими лицами (за исключением иностранной организации, контролирующим лицом которой является российская организация или гражданин РФ)	новость от 31.07.2024
Федеральный закон от 29.05.2024 N 123-ФЗ	01.01.2025	налог на прибыль, целевое финансирование	Не учитываются при определении налоговой базы гранты, предоставляемые институтами инновационного развития и другими организациями, осуществляющими поддержку госпрограмм и проектов за счет субсидий, выделяемых любыми уполномоченными Правительством федеральными органами исполнительной власти, а не только Минцифры	новость от 23.05.2024
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ	01.01.2025	имущественные налоги	Субъекты РФ и муниципалитеты наделяются полномочиями по налогообложению дорогостоящих объектов недвижимого имущества и земельных участков. Ставки на такие объекты стоимостью свыше 300 млн рублей ими могут быть повышены	новость от 14.06.2024
Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ	01.01.2025	НДС	При импорте из ЕАЭС товаров по договорам поручения, комиссии, агентирования заключившие договор с российскими покупателями посредники исчисляют и уплачивают НДС (а также акцизы) с 2024 года. С 2025 года этот порядок распространен и на российских комиссионеров (поверенных, агентов), действующих в интересах иностранного поставщика из ЕАЭС	новость от 12.04.2024
Федеральный закон от 28.04.2023 N 173-ФЗ	01.01.2025	НДС	Установлена возможность применять нулевую ставку НДС при реализации иностранным физлицам товаров, экспортированных из России и находящихся на зарубежном складе	новость от 03.05.2023
Федеральный закон от 29.05.2024 N 100-ФЗ	01.01.2025	НДС	У иностранных ИП из стран ЕАЭС в связи с реализацией ими товаров посредством электронных торговых площадок покупателям - физлицам в Российскую Федерацию возникает обязанность по постановке на учет, исчислению и уплате российского НДС	новость от 03.07.2024 и от 05.08.2024
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ	01.01.2025	НДС, УСН	Упрощенцы с 2025 года становятся плательщиками НДС. При доходах до 60 млн рублей в год предусмотрено автоматическое освобождение от его уплаты. Вводятся ставки НДС для превысивших этот лимит: 5% (при доходах до 250 млн рублей) и 7% (при доходах до 450 млн рублей). Все указанные лимиты доходов будут ежегодно индексироваться	новость от 05.06.2024
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ	01.01.2025	УСН	Повышены лимиты для возможности применения УСН: - доходы - до 450 млн рублей; - остаточная стоимость ОС - до 200 млн рублей; - средняя численность работников - до 130 человек	новость от 05.06.2024
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ	01.01.2025	УСН	- При определении предельного размера остаточной стоимости ОС не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования по перечню Правительства РФ; - Уточнен порядок учета страховых взносов "за себя" для ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы"; - Из налогооблагаемой базы исключаются доходы в виде сумм возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд собственникам этих земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных участков, а также правообладателям расположенных на земельных участках объектов недвижимости. Аналогичная норма предусмотрена и для ЕСХН	новость от 26.07.2024
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ	01.01.2025	АУСН	- Не вправе применять АУСН организации и ИП, у которых совокупный размер доходов за календарный год, предшествующий году перехода на спецрежим, либо с начала текущего календарного года превысил 60 млн рублей, а также организации и ИП, ведущие деятельность в интересах другого лица (поверенные, комиссионеры, агенты); - Переход на АУСН для применяющих УСН или НПД будет возможен с первого числа любого месяца года (ранее - только с 1 января); - Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП уточнен первый налоговый период по АУСН; - Плательщики АУСН получат право учитывать расходы, осуществленные в натуральной форме; - Спецрежим смогут применять принципалы, в том числе торгующие на маркетплейсах. Кроме того, операторы электронных площадок (маркетплейсов) смогут стать партнерами автоУСН и передавать сведения о проведенных взаимозачетах (доходах и расходах) налогоплательщика при проведении торговых сделок на такой площадке	новость от 30.07.2024
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ	01.01.2025	ПСН	Если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата налога производится не позднее 28 декабря	новость от 26.07.2024
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ	01.01.2025	спецрежимы	Лица, утратившие право на применение НПД, смогут наряду с УСН и ЕСХН также перейти на ПСН или АУСН	новость от 26.07.2024
Федеральный закон от 23.03.2024 N 49-ФЗ	01.01.2025	спецрежимы	Восстановлено право работающих с серебром ювелиров на применение с 1 января 2025 года ПСН, АУСН (а для плательщиков УСН норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года)	новость от 27.03.2024
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ	01.01.2025	туристический налог	Параметры местного туристического налога определяет новая глава 33.1 НК РФ. Его плательщики - гостиницы и иные средства размещения, налоговая база - стоимость проживания. Предельная ставка будет расти начиная с 1% в 2025 году и прибавляя по 1% в год до 2029 года (минимальный налог - не менее 100 рублей за сутки). Допускается установление дифференцированных налоговых ставок с учетом сезонности и (или) категории средства размещения. Уплачивается турналог не в качестве единого налогового платежа и на ЕНС не учитывается	новость от 09.07.2024
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ	01.01.2025	страховые взносы	Утверждены размеры фиксированных страховых взносов ИП "за себя" на 2025-2027 гг., скорректированы сроки уплаты взносов - не позднее 28 декабря (вместо 31 декабря) и 1 июля (п. 2 ст. 432 НК РФ). Установлены сроки для подачи заявления об освобождении от уплаты страховых взносов - не позднее трех лет с даты возникновения такого права	новость от 29.07.2024
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ	01.01.2025	госпошлины	Повышен размер ряда государственных пошлин (некоторых - значительно), установленных ст. 333.26 и ст. 333.33 НК РФ	новость от 17.07.2024
Федеральный закон от 22.07.2024 N 206-ФЗ	01.01.2025	статотчетность	Изменен подход к сбору первичных статистических данных у субъектов МСП. Расширен перечень респондентов, которые обязаны представлять статотчетность (НПД, адвокаты, нотариусы)	новость от 24.07.2024
Постановление Правительства РФ от 01.08.2024 N 1041	01.01.2025	экологический сбор	Утверждены ставки экосбора на 2025-2027 гг. для 52 групп товаров и упаковки. На 2025-2026 гг. установлен коэффициент, учитывающий сложность извлечения отходов от использования товаров для дальнейшей утилизации, наличие технологической возможности их утилизации, востребованность полученного из таких отходов вторичного сырья	новость от 06.08.2024
Приказ ФНС России от 15.04.2024 N ЕД-7-14/306@	01.01.2025	обособленные подразделения	Скорректированы форма, формат и порядок заполнения уведомления о выборе налоговой для постановки на учет обособленных подразделений	новость от 08.07.2024

Февраль

Нормативный акт	Дата вступления в силу	Область изменений	Суть изменений	Материал о событии в новостной ленте для бухгалтера
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ	05.02.2025	налоговое администрирование	- Отменена обязанность по представлению в ИФНС квитанций о приеме электронных документов, поступивших из налоговой инспекции по ТКС; - Датой получения электронных документов из налоговой инспекции будет считаться шестой рабочий день со дня их отправки; - Соответствующее основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика - неисполнение обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов - утратит силу с 5 февраля 2025 года	новость от 02.08.2024

Март

Нормативный акт	Дата вступления в силу	Область изменений	Суть изменений	Материал о событии в новостной ленте для бухгалтера
Федеральный закон от 08.08.2024 N 274-ФЗ	01.03.2025	ККТ	Внесены поправки в закон о применении ККТ	новость от 12.08.2024
Федеральный закон от 08.08.2024 N 273-ФЗ, Распоряжение Правительства РФ от 17.09.2024 N 2563-р	01.03.2025	ККТ	В связи с тем, что практически при любой торговле на рынках, ярмарках, выставках придется применять ККТ, с 01.03.2025 упразднен перечень непродовольственных товаров, при торговле которыми на рынках, ярмарках, выставках применяется ККТ	новость от 12.08.2024 и от 24.09.2024
Федеральный закон от 30.09.2024 N 339-ФЗ	01.03.2025	выплаты работникам	Работодателей обязали при увольнении сотрудников выплачивать компенсации за неиспользованные отгулы	новость от 27.09.2024
Федеральный закон от 08.08.2024 N 268-ФЗ	01.03.2025	зарплата	ТК РФ дополнен новой статьей 158.1 о ключевых направлениях противодействия формированию просроченной задолженности по зарплате в России	новость от 14.08.2024
Письмо Минфина России от 18.03.2022 N 03-02-06/21331		проверки	До 03.03.2025 включительно действует мораторий на выездные налоговые проверки ИТ-компаний