Новости бухучета и налогообложения (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Земельный налог: обзор практики Верховного Суда в I квартале 2024 года

Письмо ФНС России от 2 мая 2024 г. N СД-4-21/5182@

В целях изучения и использования в работе ФНС направила Обзор определяющей судебной практики Верховного Суда РФ по спорам, завершенным в I квартале 2024 года, по вопросам налогообложения имущества:

1) Применение для исчисления земельного налога результатов выездных обследований, проведенных органами муниципального земельного контроля и подтверждающих неиспользование по целевому назначению для сельскохозяйственного производства земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, является обоснованным (определение ВС РФ от 16.01.2024 N 305-ЭС23-27186).

2) Если ТСН - налогоплательщик по соглашениям о совместном использовании земельных участков намерен получать прибыль не от использования принадлежащих ему земельных участков для сельскохозяйственного производства, а от сдачи их в аренду, то есть исключительно от коммерческой деятельности, то в отношении участков не применяется льготная ставка земельного налога (определение ВС РФ от 09.02.2024 N 305-ЭС24-559).

3) Земельные участки с видом разрешенного использования "для жилищного строительства", внесенные в состав имущества ПИФ, представляют собой актив, который по факту его включения в состав ПИФ предполагает использование в целях извлечения прибыли, что исключает налогообложение данных земельных участков по ставке 0,3% при исчислении земельного налога (определение ВС РФ от 26.02.2024 N 305-ЭС23-24042).

Рекомендуем:

______________________________________

В сервисе ФНС "Прозрачный бизнес" можно узнать об участии контрагента в системе ЭДО

Информация ФНС России от 3 мая 2024 года

В сервисе "Прозрачный бизнес" теперь можно узнать, является ли юридическое лицо или индивидуальный предприниматель участником электронного документооборота. Если у контрагента есть такая отметка, это значит, что в ФНС России:

- есть актуальная запись, что ЮЛ или ИП являются абонентом хотя бы одного оператора ЭДО;

- есть информация о действующем сертификате электронной подписи;

- отсутствуют сведения о том, что договор с оператором ЭДО расторгнут.

Таким образом, с контрагентом - участником электронного документооборота можно обмениваться электронными документами в любое время и из любой точки мира, где есть интернет. Это снизит расходы, ускорит процессы и упростит работу с документами.

Рекомендуем:

____________________________________________

Предлагается ввести упрощенный порядок для вычетов по НДФЛ на благотворительность

Проект Федерального закона "О внесении изменений в статьи 219 и 221.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минэкономразвития 26.04.2024)

На портале проектов НПА размещен законопроект (ID 02/04/04-24/00147298), согласно которому налогоплательщикам предоставляется возможность получать социальный налоговый вычет в упрощенном порядке за пожертвование, переданное СОНКО, в том числе религиозным организациям, включенным в реестр, сформированный в соответствии с постановлением Правительства РФ от 30.07.2021 N 1290.

Так, сведения о совершенном пожертвовании будут передаваться указанными организациями напрямую в ФНС, подготовка подтверждающих документов самим жертвователем не потребуется. В настоящее время такая возможность уже предоставлена организациям, оказывающим услуги гражданам в сфере образования, здравоохранения и спорта.

Как поясняют разработчики проекта, внедрение предлагаемого механизма направлено на упрощения порядка получения социального налогового вычета гражданами и снижения административной нагрузки. Кроме того, принятие законопроекта повысит прозрачность благотворительных пожертвований физическими лицами организациям.

Отмечается также, что передача сведений организациями в ФНС России о затратах налогоплательщиков для предоставления им любого социального налогового вычета не является обязанностью юридического лица. Соответственно СОНКО имеет право самостоятельно принимать решение о передаче сведений о жертвователях в ФНС России в автоматическом режиме.

Рекомендуем:

_________________________________________

Успеть до 1 июня: форма для подтверждения госаккредитации для ИТ-компаний откроется на "Госуслугах" 8 мая

Информация Минцифры России от 3 мая 2024 года

Минцифры России напоминает ИТ-компаниям о необходимости подтвердить государственную аккредитацию (это делается ежегодно). Для этого необходимо подать заявление на "Госуслугах". В этом году форма будет открыта с 8 мая по 1 июня включительно. В ней нужно будет указать:

- информацию о доле доходов от деятельности в области ИТ;

- ссылку на официальный сайт организации;

- для правообладателей ПО - наименование и номер продукта в реестре российского ПО и доход от его реализации.

Кроме того, обязательно:

- проверить актуальность согласия на раскрытие налоговой тайны или подать его по инструкции (она приведена в приложении);

- проверить, что уровень средней зарплаты в компании не ниже, чем по стране или по региону, в котором она зарегистрирована;

- актуализировать информацию об ИТ-деятельности на сайте организации.

Не требуется подавать заявление на проверку компаниям:

- созданным в 2024 году;

- подавшим заявление и получившим государственную аккредитацию после 25 апреля текущего года;

- применяющим пониженные тарифы страховых взносов в I квартале 2024 года.

А правообладатели продуктов, включенных в Реестр российского ПО, могут не подтверждать соответствие критерию по уровню заработной платы.

Дополнительно отмечается, что все аккредитованные ИТ-компании, в том числе получатели льгот, должны подать в ФНС согласие на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну, с указанием кода 20009. В противном случае они лишатся аккредитации. Тем, кто не подал согласие, или подал с ошибками, Минцифры направило уведомление на "Госуслугах" и на электронную почту.

Рекомендуем:

____________________________________________

Подготовлен обзор писем Минфина и ФНС за I квартал 2024 года

Обзор писем Минфина России и ФНС России за первый квартал 2024 года

Письма Минфина и ФНС о налогах и взносах, не являясь нормативными правовыми актами, служат для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения. Для упрощения поиска нужного разъяснения Минфина или ФНС специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры, в которых эти документы распределены по темам и снабжены краткими аннотациями.

В новом обзоре вы найдете множество писем, распределенных, как обычно, по разделам:

- Общие положения;

- НДС;

- НДФЛ;

- Налог на прибыль;

- УСН;

- ПСН;

- и др.

Обратите внимание, что в обзоре представлен также раздел о применении ККТ.

Рекомендуем:

____________________________________________

Установлены временные правила заполнения декларации по акцизам на алкоголь

Письмо ФНС России от 24 апреля 2024 г. N СД-4-3/4915@

В целях поддержки отечественного виноделия с 1 мая 2024 года снижены ставки акциза на российские вина: крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом, игристые вина, включая российское шампанское (см. новость от 25.04.2024).

Так, ставка акциза на алкоголь с объемной долей этилового спирта свыше 9% и до 18% включительно определяется как отношение 141 руб. к объемной доле этилового спирта в абсолютной сумме за 1 литр безводного этилового спирта, а ставка на крепленое (ликерное) вино и крепленое вино наливом составляет 141 руб. за 1 литр.

До внесения изменений в порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на алкоголь ФНС рекомендует указывать следующие коды вида подакцизного товара:

- 228 для алкоголя с объемной долей этилового спирта с 9% и до 18% включительно, кроме производимого из подакцизного винограда;

- 229 для алкоголя с объемной долей этилового спирта с 9% и до 18% включительно, производимого из подакцизного винограда;

- 278 для крепленого (ликерного) вина и крепленого вина наливом, кроме производимых из подакцизного винограда;

- 279 для крепленого (ликерного) вина и крепленого вина наливом, производимых из подакцизного винограда.

С 1 мая 2024 года в налоговой декларации рекомендуется отражать следующие коды показателей:

- 30017 - сумма акциза, уплаченная при приобретении или при ввозе в Россию виноматериалов, виноградного сусла, плодового сусла и плодовых сброженных материалов, использованных для производства указанной продукции, подлежащая вычету с коэффициентом 3;

- 30018 - сумма акциза, уплаченная при приобретении или при ввозе в Россию виноматериалов, виноградного сусла, плодового сусла и плодовых сброженных материалов, использованных для производства указанной продукции, подлежащая вычету с коэффициентом 1.

Код показателя 30012 в налоговой декларации с 1 мая 2024 года не указывается.

______________________________________

Практика КС РФ за I квартал 2024 года: налоговые вопросы

Обзор практики Конституционного Суда РФ за четвертый квартал 2024 года

В Обзоре приведены наиболее важные решения, принятые Конституционным Судом РФ в указанный период.

Так, в Обзор включено постановление КС РФ от 14.02.2024 N 6-П, в котором дана оценка конституционности п. 1 ст. 221 и подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о возможности получения профессиональных налоговых вычетов физическим лицом, не зарегистрированным в качестве ИП, чья деятельность признана налоговым органом предпринимательской. Эти законоположения были признаны не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой они в системе действующего правового регулирования в силу своей неопределенности, порождающей в их взаимосвязи возможность различного истолкования, не обеспечивают однозначного решения указанного вопроса (подробнее см. новость от 16.02.2024).

Кроме того, в Обзоре упомянуто определение от 30.01.2024 N 8-О-Р, в котором КС РФ дал официальное разъяснение постановления КС РФ от 12.11.2020 N 46-П по делу о проверке конституционности подп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ, который не предполагает возможности установления налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости здания исключительно в связи с тем, что один из видов разрешенного использования земельного участка, на котором расположено это недвижимое имущество, предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, независимо от предназначения и фактического использования здания (строения, сооружения). КС РФ разъяснил, что судебные решения по такого рода спорам не могут затрагивать налоговых обязательств, уже возникших на момент вступления в силу Постановления N 46-П, в том числе приводить к возврату из бюджетов сумм, уже уплаченных налогоплательщиками. Иной подход приводил бы к неоправданному пересмотру размера обязательств неограниченного круга налогоплательщиков (см. также новость от 22.02.2024).

В Обзоре содержится ряд других решений по конституционным основам публичного права, частного права и уголовной юстиции.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 3 мая - обновленные уведомления по ЕНП

Приказ ФНС России от 16 января 2024 г. N ЕД-7-8/20@ (зарег. в Минюсте 19.04.2024)

ФНС скорректировала Порядок заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, а также формат представления уведомления в электронной форме. Обновленные правила действуют с 3 мая 2024 года.

Поправки внесены в связи с принятием Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ. В частности, в обновлении указано, что начиная с отчетных периодов 2024 года, по платежам в отношении НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговыми агентами, при заполнении кодов "21", "31", "33", "34" указывается номер: 01, 02, 03 - за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно; 11, 12, 13 - за период с 23-го числа по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.

Рекомендуем:

_________________________________________

Расширен перечень налогоплательщиков, которые могут заключать соглашения о ценообразовании

Приказ Минфина России от 22 марта 2024 г. N 29н (зарег. в Минюсте 26.04.2024)

Скорректированы правила заключения соглашения о ценообразовании для целей налогообложения в отношении внешнеторговой сделки.

Теперь обратиться в ФНС с заявлением о заключении такого соглашения может в том числе налогоплательщик, являющийся стороной сделок, которые признаются контролируемыми и предметом которых являются товары, входящие в состав одной или нескольких товарных групп, и сумма доходов (расходов) по которым за календарный год составляет не менее 2 млрд руб.

Уточнены формы заявлений о заключении (об изменении) соглашения о ценообразовании и о повторном представлении проекта такого соглашения.

Приказ вступает в силу 27 мая 2024 года.

Рекомендуем:

______________________________________

Продлено требование об обязательной репатриации иностранной валюты и продаже валютной выручки отдельными экспортерами

Постановление Правительства РФ от 26 апреля 2024 г. N 544

До 30 апреля 2025 года продлено требование об обязательной репатриации иностранной валюты и продаже валютной выручки по внешнеторговым контрактам для отдельных крупнейших российских экспортеров.

При этом срок зачисления экспортерами валютной выручки на свои счета увеличен с 90 до 120 дней (со дня передачи нерезидентам товаров, выполнения для них работ и оказания услуг в соответствии с внешнеторговыми контрактами).

Постановление действует с 5 мая 2024 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Нарушение сроков подачи декларации 3-НДФЛ влечет налоговые санкции

Информация ФНС России от 27 апреля 2024 года

2 мая истек срок для представления физлицами деклараций по НДФЛ за 2023 год. Отчитаться о доходах обязаны:

- физлица, которые в 2023 году, к примеру, продали недвижимость, находившуюся в собственности меньше минимального срока владения, получили дорогие подарки не от близких родственников, выиграли небольшую сумму в лотерею, сдавали имущество в аренду или получали доход от зарубежных источников.

- индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие частнопрактикующие лица;

- физлица, если налоговый агент не удержал НДФЛ с полученного от него дохода и не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме неудержанного НДФЛ.

ФНС напоминает, что оплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо до 15 июля 2024 года.

За нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ налогоплательщик может быть привлечен к ответственности.

Предельный срок подачи декларации 2 мая 2024 года не распространяется на получение налоговых вычетов. В этом случае направить декларацию можно в любое время в течение года. Также граждане могут получить инвестиционные и имущественные налоговые вычеты в сумме фактических расходов на приобретение объектов недвижимого имущества и по уплате процентов по ипотеке за 3 предыдущих года в сокращенные сроки без направления в налоговые органы декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов.

Кроме того, по расходам, понесенным с 1 января 2024 года, граждане смогут также получать в упрощенном порядке наиболее востребованные социальные вычеты НДФЛ (за лечение, физкультурные услуги, обучение, страхование жизни и другие).

Рекомендуем:

_________________________________________

На сайте Росреестра появился сервис самообследования земельных участков

Информация Росреестра от 23 апреля 2024 года

Росреестр сообщил о введении в эксплуатацию информационного сервиса, с помощью которого правообладатели земельных участков и землепользователи могут пройти самообследование и самостоятельно оценить соблюдение обязательных требований при использовании земельных участков.

Воспользоваться сервисом можно как без авторизации на сайте, перейдя на соответствующую страницу, так и в своем личном кабинете. Для этого в разделе "Мои объекты недвижимости" нужно выделить интересующий земельный участок и, щелкнув правой кнопкой мыши, выбрать сервис самообследования. Далее следует ответить на ряд предложенных вопросов об использовании земельного участка.

На некоторые вопросы, касающиеся характеристик участка, сервис предлагает подсказки на основании сведений из ЕГРН. Так, например, могут быть вопросы о том, использует ли правообладатель земельный участок, предназначен ли участок для жилищного строительства, внесены ли в ЕГРН сведения о праве собственности и т.д. После ответа на все вопросы будет сформирован ответ.

В зависимости от полученных ответов система по заданному алгоритму выбирает один из двух вариантов: нарушений нет или возможно наличие нарушений. В случае, если сервисом нарушений не выявлено, выдается сообщение о том, что нарушений нет. А в случае выявления возможного нарушения выдаются рекомендации по устранению, например, обратиться за помощью в ППК "Роскадастр" или зарегистрировать право собственности.

В сообщении подчеркивается, что информация о результатах ответов на вопросы не передается сотрудникам Росреестра и не используется в рамках контроля.

Методические рекомендации по использованию сервиса размещены на сайте ведомства в разделе "Самостоятельная оценка соблюдения обязательных требований".

Рекомендуем:

______________________________________

Льготы по НДФЛ при продаже жилья не применяются к незавершенке

Письмо ФНС России от 17 апреля 2024 г. N БС-17-11/1120@

Пунктом 2.1. ст. 217.1 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ доходов, полученных семьями с двумя и более несовершеннолетними детьми от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или долей в указанном имуществе, вне зависимости от срока нахождения такого объекта в их собственности.

Подпунктом 4 п. 3 ст. 217.1 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ доходов, полученных налогоплательщиком от продажи находившегося в его собственности более трех лет объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или долей в указанном имуществе.

Обе эти льготы не распространяются на продажу объекта незавершенного строительства.

Рекомендуем:

_________________________________________

Утвержден специальный перечень офшоров для целей налогообложения

Приказ Минфина России от 28 марта 2024 г. N 35н (зарег. в Минюсте 26.04.2024)

Во исполнение требований ст. 4 Федерального закона от 19.12.2023 N 595-ФЗ Минфин утвердил Специальный перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). Специальный перечень офшорных зон включает 40 стран.

Он применяется в отношении налоговых периодов 2024 - 2026 годов по налогу на прибыль и НДФЛ для целей освобождения от налогообложения прибыли КИК в соответствии с абзацем третьим п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ, корректировки прибыли КИК в соответствии с подп. 3 п. 1.2 ст. 25.15 НК РФ, определения налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с абзацем третьим подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, применения налоговых ставок по налогу на прибыль в соответствии с подп. 1 или 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ.

Приказ вступил в силу 27 апреля 2024 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Ключевая ставка осталась на уровне 16% годовых

Информационное сообщение Банка России от 26 апреля 2024 года

Совет директоров Банка России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 16,00% годовых. Это уже третье подряд сохранение ставки.

Центробанк сообщает, что текущее инфляционное давление постепенно ослабевает, но остается высоким. Из-за сохраняющегося повышенного внутреннего спроса, превышающего возможности расширения предложения, инфляция будет возвращаться к цели несколько медленнее, чем Банк России прогнозировал в феврале.

Возвращение инфляции к цели и ее дальнейшая стабилизация вблизи 4% предполагают более продолжительный период поддержания жестких денежно-кредитных условий в экономике, чем прогнозировалось ранее. В базовом сценарии Банк России повысил прогноз средней ключевой ставки в 2024 и 2025 годах до 15,0-16,0% и 10,0-12,0% соответственно. Проводимая Банком России денежно-кредитная политика закрепит процесс дезинфляции в экономике. Согласно прогнозу Банка России, c учетом проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция снизится до 4,3-4,8% в 2024 году и вернется к 4% в 2025 году.

Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 7 июня 2024 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами;

- НДФЛ с доходов по вкладам;

и др.

Рекомендуем:

____________________________________________

Плательщики ЕСХН не освобождаются от налога на имущество в отношении непроизводственных объектов

Информация ФНС России от 25 апреля 2024 года

Плательщики ЕСХН освобождены от обязанности по уплате налога на имущество организаций. Речь идет только о недвижимом имуществе, которое используется при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Льгота распространяется, в том числе на то имущество, которое используется в предпринимательской деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя, но в данный момент законсервировано или не используется на время ремонта.

В отношении остального имущества эта налоговая льгота не применяется. Это касается, например, административного (офисного) здания, столовой, помещений гостиницы и т.п., непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельскохозяйственной продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Рекомендуем:

_________________________________________

Адвокат и УСН: дело завершилось не в пользу налоговой

Постановление АС Московского округа от 14 февраля 2024 г. N Ф05-24472/22

В прошлом году Верховный Суд РФ пришел к выводу, что положения п. 3 ст. 346.12 НК РФ запрещают адвокатам, учредившим адвокатский кабинет, и адвокатским образованиям применять УСН в отношении доходов, полученных именно от осуществления адвокатской деятельности. Запрет на право применения упрощенной системы налогообложения лицами, зарегистрированными в качестве ИП в целях осуществления иной, не адвокатской, деятельности, но имеющими при этом статус адвоката, положения ст. 346.12 НК РФ не устанавливают. Дело было направлено на новое рассмотрение (см. новость от 02.05.2023).

Теперь дело пересмотрено и АС Московского округа решил его в пользу заявителя (адвоката). При этом отмечается, что налоговые органы не вправе исходить из заведомого намерения налогоплательщика злоупотреблять режимом УСН уже на стадии регистрации и выбора режима налогообложения. Поэтому заявитель был незаконно ограничен в возможности осуществлять предпринимательскую деятельность и в применении при этом УСН.

Рекомендуем:

_________________________________________

В 2024 году разрешены внеплановые проверки ККТ

Письмо ФНС России от 11 апреля 2024 г. N Д-5-20/55@

В 2024 году разрешены внеплановые контрольные и надзорные мероприятия (КНМ) в виде документарной и выездной проверки по решению руководителя ФНС или его заместителя, а также КНМ без взаимодействия с контролируемым лицом в виде выездного обследования, а в случае выявления при таком обследовании нарушений - незамедлительное проведение контрольной закупки.

Управлениям ФНС по регионам поручено организовать в 2024 году проведение профилактических мероприятий и КНМ в рамках федерального госконтроля (надзора) за соблюдением законодательства о применении ККТ, в том числе за полнотой учета выручки.

Разъяснены особенности:

- проведения профилактических мероприятий;

- профилактических визитов;

- объявления предостережений о недопустимости нарушений обязательных требований;

- документарных и выездных проверок;

- отбора налогоплательщиков для проведения КНМ по результатам рассмотрения сведений о неприменении ККТ, содержащихся в поступивших обращениях (заявлениях) граждан и организаций;

- отбора налогоплательщиков для проведения КНМ по результатам проведения КНМ без взаимодействия с контролируемым лицом в виде наблюдения за соблюдением обязательных требований;

- рассмотрения мотивированных представлений о проведении КНМ в виде документарной проверки;

- контроля исполнения предписаний об устранении выявленного нарушения требований законодательства РФ о применении ККТ;

- оценки исполнения предписания в рамках наблюдения за соблюдением обязательных требований на основании представленных документов и сведений, полученной информации;

- контрольной закупки;

- оформления документов в рамках осуществления профилактических и контрольных (надзорных) мероприятий;

- действий налоговых органов при неработоспособности ЕРКНМ;

- и т.п.

Рекомендуем:

_________________________________________

Страховые взносы с вознаграждений членам совета МКД предлагается отменить

Проект федерального закона N 599498-8

С 1 января 2024 года вознаграждения в пользу членов совета МКД, включая председателя совета МКД, избранных собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями ЖК РФ, начисляемые уполномоченной управляющей организацией на основании решения общего собрания собственников помещений в МКД, признаются объектом обложения страховыми взносами в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 , п. 2 ст. 420 НК РФ). Такие поправки были внесены в НК РФ в прошлом году Законом N 389-ФЗ.

Теперь в Госдуму внесен законопроект, которым предлагается эти нормы из ст. 420 НК РФ исключить. Как поясняют разработчики, предложение связано с тем, что из регионов начали поступать жалобы на чрезмерное ухудшение условий исполнения работы председателями советов. Ухудшение существовавшего положения заключается в следующем. Как правило, должности председателя или члена совета МКД занимают пенсионеры и исполняют обязанности за незначительную плату. С вступлением в силу Закона 389-ФЗ сумма, предназначенная для содержания указанных категорий, вырастает, и ложится, фактически, на жильцов этого дома. Но наиболее существенной ухудшение условий заключается в том, что граждане, исполняющие эти обязанности, переходят в категорию работающих пенсионеров и их пенсия не индексируется по нормам ч. 3 ст. 26.1 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях".

Рекомендуем:

____________________________________________

Суд отказал СФР во взыскании с работодателя расходов на оплату больничного работнику, который во время нетрудоспособности трудился у другого работодателя

Постановление АС Северо-Западного округа от 5 февраля 2024 г. N Ф07-22449/23

Работодатель представил в СФР сведения для назначения и выплаты сотруднику пособия по временной нетрудоспособности, на основании которых работнику была произведена выплата. В ходе проверки СФР установил, что застрахованное лицо осуществляло трудовую деятельность сразу в двух организациях. Период временной нетрудоспособности учтен работодателем, который представил в СФР сведения для назначения и выплаты больничного, как дни невыхода на работу по болезни, а в другой организации работнику были проставлены рабочие дни.

Полагая, что осуществление трудовой деятельности в другой организации в период временной нетрудоспособности является нарушением режима, предписанного лечащим врачом, в связи с чем пособие по больничному должно быть исчислено исходя из МРОТ, отделение СФР вынесло решение о возмещении излишне понесенных расходов на выплату страхового обеспечения, решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного законодательством об ОСС на случай ВНиМ, а также выставило требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Работодатель успешно оспорил решения и требование отделения СФР в суде.

Судьи пришли к выводу, что произведенная работнику выплата пособия по нетрудоспособности не противоречит действующему законодательству и принципам формирования страхового обеспечения, поскольку факт наступления страхового случая удостоверен листком нетрудоспособности работника, в котором отсутствует отметка медицинского учреждения о нарушении работником режима лечения.

В отсутствие отметки медорганизации о нарушении работником режима в листке нетрудоспособности работодатель не мог знать об осуществлении работником трудовой деятельности в другой организации в период больничного.

Рекомендуем:

____________________________________________

25 апреля - срок представления индивидуальными предпринимателями декларации по УСН за 2023 год

Информация ФНС России от 23 апреля 2024 года

Индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН, не позднее 25 апреля необходимо представить налоговую декларацию за 2023 год. Форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@.

Декларация может быть представлена как на бумаге, так и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, либо через личный кабинет налогоплательщика ИП.

Рекомендуем:

____________________________________________

Поправки в НК: спецмарки на табак, акцизы на вина, НДПИ при добыче полупродуктов с драгметаллами

Федеральный закон от 22 апреля 2024 г. N 96-ФЗ

Внесены поправки в НК РФ в части акцизов и НДПИ.

Так, предусмотрен переход на уплату акциза на табак на основании данных ГИС МТ. Вводятся учетно - контрольные спецмарки для нанесения на упаковку табачной и подакцизной никотинсодержащей продукции. Они заменят акцизные марки. Будет обеспечен контроль за правильностью исчисления базы по акцизам, если определенный налогоплательщиком размер налоговой базы меньше объема реализованной продукции по данным ГИС МТ.

В целях поддержки отечественного виноделия с 1 мая 2024 года снижаются ставки акциза на российские вина: крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом, игристые вина, включая российское шампанское. Производители крепленых (ликерных) вин, виноматериалов освобождаются от уплаты авансов по акцизам. Уточнен порядок принятия к вычету сумм акциза. Вводится повышающий коэффициент 3 в отношении вина, игристого вина, включая российское шампанское, и установлены условия его применения.

Предусмотрен коэффициент, увеличивающий сумму НДПИ при добыче полупродуктов, содержащих в себе один или несколько драгметаллов (золото, серебро, платину, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), за налоговый период, начало которого приходится на период с 1 июня по 31 декабря 2024 года включительно.

Закон вступил в силу 22 апреля 2024. Для отдельных положений установлены иные сроки: по акцизам на крепленые вина и шампанское - 1 мая 2024 года, по НДПИ, спецмаркам на табак - 1 июня 2024 года.

______________________________________

Представление страхователем в СФР документов в электронной форме для назначения и выплаты пособий: утвержден порядок

Приказ СФР от 12 января 2024 г. N 9 (зарег. в Минюсте 22.04.2024)

Определены правила и условия представления в электронной форме сведений и документов для назначения и выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием.

В частности, установлено, что страхователи представляют сведения и документы посредством системы электронного документооборота СФР и обеспечивают обработку запросов о представлении необходимых сведений и документов, направляемых им Фондом через систему электронного документооборота СФР, в срок, не превышающий 3 рабочих дней со дня поступления запроса Фонда.

Сведения и документы подписываются УКЭП страхователя или его уполномоченного представителя и представляются в территориальный орган СФР по месту регистрации страхователя. По результатам их обработки страхователю направляется информация, содержащая данные о дате и времени поступления сведений и документов, их идентификатор и статус обработки. Обязанность страхователя по направлению сведений и документов считается исполненной с момента фиксации в системе даты, времени поступления сведений и документов и их идентификатора.

Приказ вступит в силу 3 мая 2024 года.

Рекомендуем:

______________________________________

Правила оплаты сверхурочной работы изменятся с 1 сентября 2024 года

Федеральный закон от 22 апреля 2024 г. N 91-ФЗ

Изменения в ст. 152 ТК РФ внесены в связи с постановлением Конституционного Суда РФ от 27.06.2023 N 35-П, которым часть первая ст. 152 ТК РФ была признана не соответствующей Конституции РФ, поскольку допускает оплату сверхурочной работы исходя лишь из одной составляющей части зарплаты работника - из тарифной ставки или оклада (должностного оклада) без учета компенсационных и стимулирующих выплат (см. новость от 29.06.2023).

Кроме требования о повышенной оплате сверхурочных работ (за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере), в части первой ст. 152 ТК РФ теперь будет установлено, что сверхурочная работа оплачивается с начислением компенсационных и стимулирующих выплат. Право на компенсацию сверхурочной работы дополнительным временем отдыха у работника сохранится.

Поправки вступят в силу с 1 сентября 2024 года. При этом новые положения не станут основанием для пересмотра работодателем условий, установленных коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом или трудовым договором до дня вступления в силу Закона N 91-ФЗ и предусматривающих оплату сверхурочной работы в более высоком размере.

Рекомендуем:

______________________________________

ЕНП: обновлен порядок представления уведомления об исчисленных суммах налогов

Приказ ФНС России от 16 января 2024 г. N ЕД-7-8/20@ (зарег. в Минюсте 19.04.2024)

ФНС скорректировала Порядок заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, а также формат представления уведомления в электронной форме.

Поправки внесены в связи с принятием Федерального закона от 27.11.2023 N 539-ФЗ. В частности, указано, что начиная с отчетных периодов 2024 года, по платежам в отношении НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговыми агентами, при заполнении кодов "21", "31", "33", "34" указывается номер: 01, 02, 03 - за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно; 11, 12, 13 - за период с 23-го числа по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.

Приказ вступит в силу 3 мая 2024 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Переход на налоговый мониторинг: с 1 мая используются новые форматы документов

Информация ФНС России от 22 апреля 2024 года

Письмо ФНС России от 13 марта 2024 г. N СД-4-23/2854@

С 1 мая вводятся новые форматы дорожной карты и плана - графика для подготовки организации к переходу на расширенное информационное взаимодействие с налоговым органом.

Таким образом, уже по новой форме надо представлять дорожную карту по подготовке к переходу на налоговый мониторинг с 2025 года. В частности, в ней теперь можно указать, что пакет акций организации принадлежит государству напрямую или косвенно; организация является участником СЗПК, промышленного кластера, государственным или муниципальным учреждением, резидентом ТОР, свободного порта Владивосток или Арктической зоны, особой экономической зоны. Если у организации несколько признаков участия, указываются все.

Организация представляет документы в налоговый орган по месту своего нахождения или месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика до 1 июля года, предшествующего переходу. План - график необходимо представлять в отношении зависимых (дочерних) организаций в случае принятия решения об их переходе на налоговый мониторинг.

Дорожная карта разрабатывается организацией совместно с налоговым органом. Она должна содержать порядок подготовки и обсуждения с налоговым органом регламента информационного взаимодействия, информации об организации системы внутреннего контроля, рисках и контрольных процедурах, сроков демонстрации и проведения тестирования информационного взаимодействия с налоговым органом, сроков подготовки и представления документов. Организация обязана представить дорожную карту, если на нее распространяются директивы Правительства РФ от 13.12.2019 N 11528п-П13. Она подлежит согласованию в срок не позднее пяти рабочих дней с момента поступления её в налоговый орган.

Письмо ФНС России от 01.06.2021 N СД-4-23/7614@ отменяется с 01.05.2024.

Рекомендуем:

_________________________________________

Подтверждение нулевой ставки НДС экспортерами: новые послабления

Федеральный закон от 22 апреля 2024 г. N 92-ФЗ

Напомним, что с 1 января 2024 году вступили в силу поправки в НК РФ, упростившие подтверждение права на применение нулевой ставки НДС для экспортеров (см. новость от 15.01.2024). Фактически, экспортеры должны представлять в налоговые органы только электронные реестры, которые включают сведения как из декларации, так и из контракта. Кроме того, установлен единый момент определения налоговой базы по подтвержденному и неподтвержденному экспорту.

Новыми поправками уточнено, что положения подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ о нулевой ставке НДС не распространяются на услуги организаций (ИП) по перевозке вывозимого (ввозимого) с территории РФ (на территорию РФ) товара, а также на транспортно-экспедиционные услуги при организации такой перевозки, если такие организации (ИП) осуществляют перевозку только между пунктами, находящимися на территории РФ и не указаны в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории России (ввоз товаров на территорию России), в качестве одного из перевозчиков. Также исключено положение о необходимости отметки таможенных органов на перевозочных документах для подтверждения нулевой ставки в отношении транспортно-экспедиционных услуг, услуг по предоставлению ж/д подвижного состава и (или) контейнеров при перевозках экспортируемых товаров. Эти нормы вступят в силу с 1 июля 2024 года.

При этом скорректированные положения ст. 165 НК РФ о документальном подтверждении ставки 0% при реализации услуг вступят в силу с 1 апреля 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Дополнен перечень работ, при выполнении которых предоставляется лечебно - профилактическое питание

Приказ Минтруда РФ от 19 марта 2024 г. N 122н (зарег. в Минюсте 18.04.2024)

В соответствии с частями второй и третьей ст. 222 ТК РФ лечебно - профилактическое питание предоставляется работникам бесплатно по установленным нормам при выполнении отдельных видов работ по утвержденному перечню.

Минтруд внес изменения в Перечень отдельных видов работ, при выполнении которых работникам предоставляется бесплатно по установленным нормам лечебно - профилактическое питание, утвержденный приказом Минтруда России от 16.05.2022 N 298н. В Перечень включили 24 новых раздела работ в сфере промышленности боеприпасов и спецхимии.

Напомним, что согласно п. 3 приказа Минтруда N 298н лечебно - профилактическое питание выдается бесплатно только тем работникам, для которых это питание предусмотрено Перечнем работ, независимо от вида экономической деятельности, организационно-правовых форм и форм собственности работодателей.

Приказ вступит в силу с 1 сентября 2024 года и и будет действовать до 1 сентября 2028 года.

Рекомендуем:

______________________________________

ФНС сократила минимальный срок нахождения в открытом доступе данных о компаниях

Приказ ФНС России от 18 марта 2024 г. N ЕД-7-14/212@

Пунктом 1.1 ст. 102 НК РФ предусмотрено размещение ряда сведений об организации, не признаваемых налоговой тайной, в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России, если эти сведения не относятся к гостайне. С 25 декабря 2023 года сведения о суммах задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты РФ публикуются на сайте ФНС ежеквартально. При этом сейчас размещенные наборы открытых данных находятся в открытом доступе не менее года.

В связи с изменением периодичности размещения таких данных ФНС сократила минимальный срок их хранения в открытом доступе на сайте до 1 месяца.

Приказ вступит в силу 19 мая 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

2 мая - срок уплаты авансовых платежей по имущественным налогам организаций за I квартал

Информация ФНС России от 18 апреля 2024 года

Не позднее 2 мая налогоплательщики - организации должны перечислить авансовые платежи по транспортному и земельному налогам, а также налогу на имущество за I квартал 2024 года. Срок уплаты таких платежей - не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), но так как 28, 29 и 30 апреля являются выходными днями, 1 мая - праздничный день, срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Исключение, если законами субъектов РФ в течение налогового периода не предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу или налогу на имущество, либо нормативными актами представительных органов муниципальных образований (законодательных органов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительного органа федеральной территории "Сириус") - по земельному налогу.

Для распределения авансовых платежей в бюджетной системе РФ налогоплательщики - организации должны представить уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по налогам на имущество. Оно представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей. Направить уведомление можно по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика. Лица, не указанные в п. 3 ст. 80 НК РФ, могут подать уведомление на бумаге.

Рекомендации по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам в части налогообложения имущества организаций содержатся в письмах ФНС России от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@ и от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@.

Рекомендуем:

_________________________________________

Налоговый мониторинг: с 19 апреля обновлены документы для составления мотивированного мнения

Информация ФНС России от 19 апреля 2024 года

19 апреля вступил в силу приказ ФНС, утвердивший новые требования форм и форматов документов при составлении мотивированного мнения налогового органа в электронной форме (см. также новость от 25.03.2024).

Изменения связаны с принятыми в 2023 году поправками в НК РФ и подзаконные акты. По новым правилам организация, направившая запрос о предоставлении мотивированного мнения, имеет право его отозвать, отправив соответствующее заявление. В связи с этим были утверждены новые формы документов - "Уведомление о приостановлении течения срока направления мотивированного мнения налогового органа по запросу организации", "Решение о продлении срока направления мотивированного мнения налогового органа по запросу организации".

Вместе с уведомлением о согласии с мотивированным мнением теперь необходимо предоставить также "Уведомление о начале совершения (об отказе от совершения) планируемых сделок (операций) или совокупности взаимосвязанных сделок (операций)". Этот дополнительный шаг призван обеспечить более полное информирование налоговых органов о намерениях организаций.

В приказе также уточнено, в частности, что мотивированное мнение направляется в налоговый орган не в бумажной, а в электронной форме по ТКС либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу. В документах убрана графа "Штрафы", поскольку в НК РФ не предусмотрена ответственность за нарушение налогового законодательства, прописанного в мотивированном мнении. Добавлена возможность для организации - участника СЗПК по собственной инициативе вносить сведения об установленных фактах искажения размеров фактических затрат.

Действовавший ранее приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/477@ утратил силу с 19.04.2024.

Рекомендуем:

____________________________________________

Ставки платы за НВОС в 2024 году повышены

Постановление Правительства РФ от 17 апреля 2024 г. N 492

Установлено, что в 2024 году будут применяться:

- ставки платы за НВОС, утвержденные постановлением Правительства РФ от 13.09.2016 N 913 на 2018 год, с использованием дополнительно к иным коэффициентам коэффициента 1,32;

- ставка платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками в отношении пыли каменного угля, составляющая 74,41 рубля за тонну.

Постановление вступает в силу 27 апреля 2024 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Электронная банковская гарантия: рекомендованные формы и комментарий ФНС

Информация ФНС России от 17 апреля 2024 года

Письмо ФНС России от 27 марта 2024 г. N ЕА-4-15/3459@

С 1 апреля 2024 года вступили в силу поправки к НК РФ о внедрении института электронной банковской гарантии, которая будет поступать в налоговые органы непосредственно от гарантов (см. также новость от 04.08.2023). Приказ ФНС России от 28.02.2024 N ЕД-7-15/162@ "Об утверждении формата и порядка направления банковской гарантии в налоговый орган в электронной форме" вступает в силу 30 апреля 2024 года (см. новость от 02.04.2024)..

ФНС сообщает, что теперь банки могут оформлять и направлять в налоговые органы банковские гарантии в электронном виде. Благодаря нововведению во взаимодействии между клиентом, банком и налоговой исключаются ошибки при оформлении банковских гарантий, обеспечивается более быстрое получение необходимых документов, сокращаются сроки на их обработку и аудит. Развитие института электронных банковских гарантий является очередным этапом внедрения более современного цифрового механизма взаимодействия между налоговыми органами, налогоплательщиками и банками (гарантами).

Кроме того, до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ следует применять формы, приведенные в приложениях к письму ФНС от 27.03.2024 N ЕА-4-15/3459@:

- рекомендуемые формы решений налоговых органов для вынесения в рамках статей 176.1, 203.1 НК РФ;

- рекомендуемую форму заявления (уведомления) налогового органа об освобождении гаранта (поручителя) об обязательства по банковской гарантии (договору поручительства);

- рекомендуемую форму уведомления налогоплательщика об освобождении гаранта от обязательств по банковской гарантии.

Рекомендуем:

______________________________________

Сумма налоговой базы по 6-НДФЛ может не совпадать с данными расчета по страховым взносам

Письмо ФНС России от 15 апреля 2024 г. N БС-4-11/4421@

Налоговая служба напоминает, что письмом ФНС России от 30.01.2023 N БС-4-11/1010@ было отменено междокументное контрольное соотношение 3.1 показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) и расчетов по страховым взносам (см. также новость от 08.02.2023).

В соответствии с подп. 1.1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения дохода для целей налогообложения НДФЛ является дата выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В отношении РСВ дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (п. 1 ст. 424 НК РФ).

Таким образом, суммы налогооблагаемой базы, учитываемой в расчете по форме 6-НДФЛ, с данными базы для исчисления страховых взносов РСВ, могут не совпадать.

Направление требований по отменному междокументному контрольному соотношению не допускается.

Рекомендуем:

____________________________________________

ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" утратит силу с 1 января 2025 года

Приказ Минфина России от 9 апреля 2024 г. N 143

С 1 января 2025 года утратит силу приказ Минфина России от 06.07.1999 N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99.

Это связано с утверждением нового стандарта бухгалтерского учета "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" (ФСБУ 4/2023) (см. новость от 26.03.2024).

Как уже пояснял Минфин, организация обязана применять ФСБУ 4/2023, начиная с бухгалтерской отчетности за 2025 год. Возможность досрочного применения этого стандарта не предусмотрена. С отчетности за 2025 год не подлежат применению ПБУ 4/99 и приказ N 66н, а положения иных НПА по вопросам бухгалтерской отчетности применяются в части, не противоречащей ФСБУ 4/2023. Это относится, например, к пунктам 30 - 40, 70 - 97 Положения N 34н.

Рекомендуем:

____________________________________________

ФТС разъяснила порядок расчета и уплаты утилизационного сбора с 1 апреля

Информация Федеральной таможенной службы от 1 апреля 2024 года

Изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291, регулирующее правила взимания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, вступили в силу 1 апреля (за исключением п. 3 изменений об уплате сбора крупнейшими производителями прицепов, который вступил в силу 14.02.2024).

Сумма утилизационного сбора, подлежащая уплате для транспортных средств, выпущенных с применением декларации на товары, будет рассчитываться в соответствии с установленной Правилами формулой.

Для ТС, ввозимых с территорий иных государств - членов ЕАЭС, базовая ставка и коэффициент утилизационного сбора применяются на дату представления в таможенный орган расчета.

Для корректного расчета суммы утилизационного сбора плательщику необходимо использовать информацию из таможенных документов, оформленных при декларировании ТС, а также из Перечня транспортных средств, формируемого Минпромторгом (он публикуется на официальном сайте ведомства и содержит данные о марках, моделях и стоимости).

ФТС напоминает, что обязанность по уплате утилизационного сбора в отношении транспортного средства возникает с момента пересечения транспортным средством государственной границы Российской Федерации.

С 1 апреля в отношении ТС с электродвигателями (в том числе оснащенных гибридными силовыми установками последовательного типа) обязательным условием принятия расчета утилизационного сбора является информация о декларации на товары или пассажирской таможенной декларации, выпуск которой осуществлен российскими таможенными органами. Отсутствие декларации (информации) является основанием для возврата комплекта документов плательщику.

Расчет утилизационного сбора и подтверждающие документы к нему представляются плательщиком инициативно в таможенный орган, в регионе деятельности которого находится место нахождения (место жительства) плательщика (при ввозе ТС с территории ЕАЭС) или в таможенный орган, которому подавалась таможенная декларация (при ввозе ТС из третьих стран). Расчет и документы также можно направить в электронной форме через Личный кабинет участника ВЭД на официальном сайте ФТС.

Функции по нормативно-правовому регулированию в данной сфере осуществляет Минпромторг. ФТС уполномочена на взимание утилизационного сбора в отношении транспортных средств, ввезенных на территорию РФ.

Рекомендуем:

_________________________________________

НПД: как самозанятому получить справки о доходах и уплаченном налоге?

Письмо ФНС России от 26 марта 2024 г. N ЗГ-2-20/4621@

В мобильном приложении "Мой налог" и в веб - версии приложения "Мой налог" реализована возможность формирования в электронной форме подписанной электронной подписью ФНС России справки о состоянии расчетов (доходах) по НПД, а также справки о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве плательщика НПД. Достоверность сведений, содержащихся в справке, подтверждается электронной подписью налогового органа, сформированной в соответствии с Законом N 63-ФЗ.

Для формирования справок необходимо в мобильном приложении "Мой налог" во вкладке "Прочее" (в веб - версии - вкладка "Настройки") выбрать опцию "Справки", указав период, за который требуется сформировать справку, и нажать на кнопку "Получить" (в веб - версии - "Сформировать").

Также ФНС сообщает, что Законом N 422-ФЗ не предусмотрено формирование справки о сумме уплаченного налога на профессиональный доход. Таким образом, сформировать указанную справку в мобильном приложении "Мой налог" не представляется возможным.

При этом информация о сумме начисленного налога, а также об уплате налога отражается в мобильном приложении во вкладке "Налоги" и в веб-версии мобильного приложения "Мой налог" во вкладке "Начисления", опция "Баланс".

Рекомендуем:

_________________________________________

Физлица не обязаны повторно получать утраченное из-за ЧС свидетельство о постановке на учет в налоговой

Письмо ФНС России от 15 апреля 2024 г. N КВ-4-14/4414@

Сообщается, что постановка на учет в налоговом органе и ИНН подтверждаются свидетельством или сведениями из Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН) в виде выписки. Получение свидетельства на бумажном носителе взамен утраченного или пришедшего в негодность документа не является обязательным.

Проверить (узнать) присвоенный ИНН и получить самостоятельно подтверждающий его документ в электронном виде с визуализированной электронной подписью налогового органа (бесплатно) можно с помощью:

- сервиса "Сведения об ИНН физического лица" на сайте ФНС;

- Личного кабинета налогоплательщика для физического лица;

- Личного кабинета пользователя Госуслуг.

Такие документы, подписанные УКЭП налогового органа, равнозначны свидетельству или выписке из ЕГРН на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью должностного лица налогового органа и заверенным печатью налогового органа (пункты 1 и 3 ст. 6 Закона N 63-ФЗ "Об электронной подписи").

Если же необходимо получить именно повторное свидетельство, то следует иметь в виду, что согласно подп. 16 п. 1 ст. 333.35 НК РФ физические лица, пострадавшие в результате чрезвычайной ситуации, освобождаются от уплаты госпошлины за выдачу документа взамен утраченного или пришедшего в негодность вследствие такой ЧС. Границы зон чрезвычайных ситуаций определяются в порядке, установленном ст. 5 Закона N 68-ФЗ "О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера".

Рекомендуем:

______________________________________

Работа на НПД не учитывается при назначении пенсии, если самозанятый не платил взносы добровольно

Письмо Минтруда России от 9 апреля 2024 г. N 21-1/ООГ-3246

Согласно ч. 2 ст. 15 Закона N 422-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками - физлицами, не являющимися ИП, подлежащие учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ. Таким образом, самозанятые лица не признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период применения НПД.

При этом, отмечает Минтруд, при проектировании статуса "самозанятого", применяющего специальный налоговый режим НПД, изначально принималось принципиальное решение об исключении таких лиц из числа плательщиков страховых взносов в солидарную систему (страховая пенсия) в целях их легализации. В этой связи такие лица в период применения НПД не формируют права на страховую пенсию, и, соответственно, данный период не включается в страховой стаж.

Вместе с тем, законодательством предоставлена возможность самозанятым, применяющим НПД, добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в соответствии со ст. 29 Закона N 167-ФЗ и добровольно уплачивать страховые взносы, тем самым формируя свои пенсионные права. Так, при уплате страховых взносов в размере фиксированного платежа в общий страховой стаж засчитывается один год.

Такой механизм позволяет самозанятым сформировать пенсионные права на страховую пенсию по старости на общих основаниях по достижении возраста 65 лет для мужчин и 60 лет для женщин при наличии требуемой продолжительности страхового стажа и величины индивидуального пенсионного коэффициента (ст. 8 Закона N 400-ФЗ).

Рекомендуем:

_________________________________________

Разработана новая форма жалобы на акты налоговых органов

Проект приказа ФНС России (подготовлен 05.04.2024)

ФНС подготовила формы жалобы (апелляционной жалобы, иных документов) и порядков их заполнения, а также форматов и порядка направления и получения документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (через личный кабинет налогоплательщика) в рамках рассмотрения жалоб в упрощенном порядке.

Напомним, что жалобы (апелляционные жалобы) на акты налоговых органов ненормативного характера, действия (бездействие) их должностных лиц могут быть поданы в письменной форме или в электронном виде. Жалоба - это обращение лица в (вышестоящий) налоговый орган, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, действий или бездействия его должностных лиц, если, по мнению этого лица, эти обжалуемые акты, действия или бездействие нарушают его права. Апелляционная жалоба - обращение лица в (вышестоящий) налоговый орган с целью обжалования не вступившего в силу решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности или решения об отказе в привлечении к ответственности, вынесенного в соответствии со ст. 101 НК РФ, если, по мнению этого лица, обжалуемое решение нарушает его права.

Проект размещен на портале проектов НПА (ID 01/02/04-24/00146953).

Рекомендуем:

____________________________________________

Предлагается расширить список грантов, которые не учитываются в доходах при налогообложении прибыли

Проект федерального закона N 551464-8

Госдума приняла в первом чтении законопроект, предусматривающий отнесение к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль, грантов, предоставляемых институтами инновационного развития и другими организациями, осуществляющими поддержку государственных программ и проектов за счет субсидий, предоставленных любыми уполномоченными Правительством РФ федеральными органами исполнительной власти.

Поправки будут внесены в абзац восьмой подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы не учитываются гранты, предоставляемые институтами инновационного развития и другими организациями, осуществляющими поддержку государственных программ и проектов за счет субсидий, предоставленных исключительно Минцифры.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 мая граждане смогут без комиссии переводить до 30 млн руб. в месяц между своими счетами в разных банках

Федеральный закон от 4 августа 2023 г. N 482-ФЗ

Соответствующие изменения, внесенные в августе прошлого года в ст. 29 Закона о банках и банковской деятельности, вступят в силу 1 мая 2024 г.

Новыми положениями, которыми с указанной даты пополнится данная статья, предусмотрены бескомиссионные переводы денежных средств в рублях в размере в совокупности ежемесячно не более 30 млн руб. с банковского счета (вклада) физического лица, открытого в одной кредитной организации, на его банковский счет (вклад) в другой кредитной организации, или специальный счет оператора финансовой платформы, бенефициаром по которому выступает указанное физлицо.

При этом предусмотрено, что кредитная организация не вправе ограничить размер или количество таких операций в пределах установленного совокупного ежемесячного размера операций.

Новые положения о лимите бесплатных переводов не будут распространяться на операции:

- по переводу денежных средств, осуществляемые при личном присутствии физлица либо его представителя в банке (в этом случае кредитная организация до осуществления операции обязана проинформировать физлицо либо его представителя об условиях такой операции),

- по переводу денежных средств с использованием платежных карт, осуществляемые по правилам платежных систем, в рамках которых эмитируются платежные карты.

Также обратите внимание: поправки касаются только переводов между своими счетами. Как ранее пояснял ЦБ РФ, размер переводов без комиссии другому гражданину останется прежним - 100 тыс. руб. в месяц. За перевод свыше указанной суммы взимается комиссия в размере 0,5% от суммы перевода, но не более 1,5 тыс. руб. Ее размер не изменится.

_________________________________________

Рассрочка по взносам за 2021 год: ИП должны уплатить всю сумму взносов "за себя" до 1 мая

Постановление Правительства РФ от 17 января 2023 г. N 28

В 2023 году было предусмотрено предоставление рассрочки по страховым взносам всем лицам, которым в 2022 году постановлением Правительства РФ N 776 были продлены сроки уплаты страховых взносов. Так, до 1 мая 2024 года по заявлениям ИП были продлены сроки уплаты страховых взносов, которые исчислены ИП за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300 тыс руб. Рассрочкой могли воспользоваться субъекты, осуществляющие более 70 видов деятельности, в т. ч. в сфере здравоохранения, науки, культуры, туризма, спорта и развлечений, занимающиеся производством пищевых продуктов, одежды, мебели, текстильных изделий.

Уплачивать страховые взносы в рассрочку ИП должны были ежемесячно равными долями не позднее 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты страховых взносов, продленный на основании п. 1 Постановления N 776. Соответственно, дата первого платежа по рассрочке должна быть не позднее 1 августа 2023 года, дата последнего платежа - не позднее 1 мая 2024 года (п. 3.1 Постановления N 776).

Рекомендуем:

____________________________________________

Документы о возмещении в заявительном порядке НДС (акциза) можно будет направлять только в электронном виде

Информация ФНС России от 16 апреля 2024 года

ФНС утвердила электронные формы и форматы заявлений налогоплательщиков, направляемых в налоговый орган при применении заявительного порядка возмещения НДС (акцизов) (см. новость от 04.04.2024).

Приказ вступит в силу 1 мая 2024 года.

Он закрепляет электронную форму заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС (акциза), а также вводит новый вид документа - заявление о замене банковской гарантии (банковских гарантий) и договора поручительства (договоров поручительства). Кроме того, добавляется электронная форма заявления налогоплательщика, которое он вправе направить в налоговый орган для получения информации об освобождении гаранта от обязательств по банковской гарантии, выданной ему ранее.

Таким образом расширяются инструменты электронного взаимодействия между налогоплательщиками и налоговыми органами, что сократит их временные и финансовые затраты, поскольку направление бумажной корреспонденции исключается.

Рекомендуем:

______________________________________

Разработаны поправки в Трудовой кодекс о минимальном окладе не ниже МРОТ

Проект федерального закона N 603410-8

В Госдуму поступил законопроект, предусматривающий обновление норм ТК РФ, посвященных минимальному размеру зарплаты.

Напомним, сейчас месячная зарплата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. А месячная зарплата работника, работающего на территории соответствующего субъекта РФ и состоящего в трудовых отношениях с работодателем, в отношении которого действует региональное соглашение о минимальной заработной плате, не может быть ниже размера минимальной заработной платы в этом субъекте РФ (часть третья ст. 133 и часть одиннадцатая ст. 133.1 ТК РФ).

Депутаты предлагают уточнить эти нормы, прописав, что:

- минимальный размер месячного вознаграждения за труд в виде минимального размера тарифной ставки, оклада (должностного оклада) не может быть ниже МРОТ;

- минимальный размер месячного вознаграждения за труд в виде минимального размера тарифной ставки, оклада (должностного оклада) работника, работающего на территории соответствующего субъекта РФ, не может быть ниже МРОТ в этом субъекте.

В случае одобрения инициативы эти положения будут актуальны при условии, что работник полностью отработал за соответствующий период норму рабочего времени и выполнил нормы труда (трудовые обязанности).

Авторы законопроекта отмечают, что сумма вознаграждения за труд напрямую зависит от размера тарифной ставки, оклада (должностного оклада) работника. Любая система оплаты труда исходит из этих показателей. Поэтому целесообразнее сравнивать с МРОТ именно вознаграждение в виде минимального размера тарифной ставки и оклада, а не всю зарплату, включающую помимо вознаграждения за труд исходя из квалификации работника, сложности, количества, качества и условий работы также стимулирующие и компенсационные выплаты.

Поправки направлены на восстановление ликвидированных ранее минимальных госгарантий вознаграждения за труд. Напомним, что до 2007 года часть четвертая ст. 133 ТК РФ устанавливала, что не менее МРОТ должен быть размер тарифной ставки (оклада). Ситуация изменилась после вступления в силу Федерального закона от 20.04.2007 N 54-ФЗ, которым данная норма была признана утратившей силу. В итоге в ТК РФ осталось лишь указание на то, что месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.

Рекомендуем:

____________________________________________

Подготовлены новые формы для назначения и выплаты страхового обеспечения по ОСС

Проект Приказа СФР (подготовлен 27.03.2024)

СФР подготовил новые формы документов для назначения и выплаты пособий, иных выплат, а также для возмещения расходов страхователей:

- сведений о застрахованном лице;

- извещения о представлении недостающих сведений и (или) документов;

- извещения о внесении исправлений в листок нетрудоспособности в форме электронного документа;

- заявления о назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком;

- заявления о замене календарных лет (календарного года) в расчетном периоде;

- уведомления о прекращении права застрахованного лица на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком;

- выписки из листка нетрудоспособности, сформированного в форме электронного документа;

- сведений для оплаты отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период его санаторно-курортного лечения и проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно.

Формы, ранее утвержденные ФСС, утратят силу.

Проект размещен на портале проектов НПА (ID 01/02/03-24/00146702).

Рекомендуем:

_________________________________________

2 мая - срок представления физлицами уведомления о КИК за прошлый год

Информация ФНС России от 11 апреля 2024 года

2 мая истекает срок представления физлицами уведомлений о контролируемых иностранных компаниях за 2023 год. Уведомление о КИК необходимо представить независимо от финансового результата такой иностранной компании.

Форма, формат и порядок представления такого уведомления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@.

При наличии оснований для освобождения от налогообложения прибыли такой компании также до 2 мая представляются документы, подтверждающие соблюдение соответствующих условий. Исключением является КИК, образованная в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС и имеющая постоянное местонахождение в нем.

Если для освобождения от налогообложения прибыли КИК нет оснований, необходимо представить документы, подтверждающие размер ее прибыли или убытка. Сделать это нужно также до 2 мая (вместе с уведомлением о КИК), независимо от того, соответствует ли размер прибыли КИК п. 7 ст. 25.15 НК РФ или нет, то есть независимо от наличия обязанности по уплате налога с прибыли КИК.

За непредставление уведомления о КИК на налогоплательщика налагается штраф в размере 500 тыс. рублей.

Рекомендуем:

_________________________________________

ККТ в интернет - магазине: особенности оформления чеков при предоплате, расчетах через агента, по маркированным товарам

Письмо ФНС России от 29 марта 2024 г. N ЗГ-2-20/4958

Разъяснены особенности формирования чеков для интернет-магазина.

1) Так, если интернет-магазин осуществляет расчеты в безналичном порядке через Интернет, он вправе применять ККТ, расположенную вне места нахождения покупателя в момент расчета:

- если покупатель осуществляет полную предоплату до момента передачи ему товара в условиях, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя с пользователем либо автоматическим устройством для расчетов;

- и такой расчет совершается с применением устройств, подключенных к Интернету, в том числе смартфона покупателя, которые обеспечивают возможность дистанционного взаимодействия с пользователем либо автоматическим устройством для расчетов.

В указанных случаях интернет - магазин при получении полной предоплаты товара до момента его передачи должен сформировать кассовый чек с реквизитом "признак способа расчета" (тег 1214), имеющим значение "1".

Если интернет - магазин (либо его работник) не передает товар покупателю, то он не вправе формировать кассовый чек без реквизита "признак способа расчета" (тег 1214) либо с этим реквизитом, имеющим значение "4".

2) Если пользователь является агентом интернет - магазина и рассчитывается с покупателем наличными и (или) в безналичном порядке, а также путем зачета предоплаты в момент передачи покупки при непосредственном взаимодействии покупателя с пользователем в пределах торговых объектов, в том числе в пункте выдачи заказов, то такой пользователь должен применять ККТ в месте расчетов, формировать кассовые чеки и выдавать их покупателям в момент расчета.

В случае если такой агент осуществляет прием полной предоплаты до момента передачи покупки, то кассовый чек должен содержать реквизит "признак способа расчета" (тег 1214), имеющий значение "1". Если такой пользователь осуществляет прием полной оплаты, в том числе с учетом аванса, либо зачет аванса в момент передачи товара, то кассовый чек может не содержать реквизита "признак способа расчета" (тег 1214) либо содержать такой реквизит со значением "4".

Одновременно сформированный агентом кассовый чек должен содержать реквизиты "признак агента" (тег 1057) либо реквизит "признак агента по предмету расчета" (тег 1222) и реквизит "данные агента" (тег 1223), а также реквизиты "данные поставщика" (тег 1224) и "ИНН поставщика" (тег 1226), значения которых определены приказом ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@.

3) Если кассовый чек формируется агентом в отношении маркированного товара, то чек должен содержать реквизит "код товара" (тег 1162) либо реквизит "код товара" (тег 1163) и иные реквизиты, содержащие сведения о товаре, маркированном средством идентификации, предусмотренные приказом ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@.

Рекомендуем:

_________________________________________

Установлен временный порядок ведения ФНС личного кабинета индивидуального предпринимателя

Приказ ФНС России от 12 апреля 2024 г. N СД-7-19/298@

ФНС России утвердила временный порядок ведения интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика - индивидуального предпринимателя". Таким образом, ИП получат кабинеты налогоплательщика, отдельные от их ЛКН для физлиц.

Подключиться к личному кабинету налогоплательщика для ИП можно с помощью логина и пароля от ЛКН для физлиц, с использованием УКЭП ИП или с использованием кода активации в ФГИС ЕСИА.

ФНС сформирует учетную запись в течение 3 рабочих дней после регистрации ИП в личном кабинете.

При прекращении деятельности в качестве ИП документы и сведения из личного кабинета доступны для просмотра в течение 3 лет.

Рекомендуем:

_________________________________________

Налог или залог: в каком порядке распределяются средства, вырученные от использования или продажи заложенного имущества несостоятельного должника

Постановление Конституционного Суда РФ от 9 апреля 2024 г. N 16-П

Конституционный Суд РФ проверил конституционность нормы п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве, которая регулирует вопросы расходования денежных средств, полученных от реализации заложенного имущества должника.

Заявители - организации, выступающие в качестве залоговых кредиторов, обратились в КС РФ в связи с тем, что в рамках дел о банкротстве арбитражные суды, руководствуясь названной нормой и разъяснениями ВС РФ, пришли к выводу, что денежные средства, вырученные в результате сдачи заложенного имущества в аренду и его продажи, направляются на погашение текущей задолженности по налогам, связанным с этим имуществом (налогу на имущество, земельному и транспортному налогам), а также налоговых пеней до начала расчетов с залогодержателями.

По мнению заявителей, подобное правовое регулирование и правоприменительная практика необоснованно умаляют права залоговых кредиторов.

По результатам рассмотрения дела КС РФ признал оспариваемую норму не противоречащей Конституции РФ, поскольку содержащееся в ней правило в истолковании, принятом судебной практикой, хотя и приводит к уменьшению объема удовлетворения требований залогодержателя, однако не выходит за рамки допустимого с точки зрения баланса интересов всех кредиторов.

Вместе с тем КС РФ разъяснил, что в случаях, когда первоочередное удовлетворение указанных налоговых требований с учетом фактических обстоятельств конкретного дела приводит к утрате для залогового кредитора экономического смысла залога и при этом не установлено, что именно поведение такого кредитора создало условия для формирования значительного объема налоговой задолженности, арбитражный суд вправе соразмерно распределить средства, полученные от использования или реализации предмета залога, между требованиями об уплате имущественных налогов и залоговыми требованиями. Этот вопрос может быть решен, в частности, путем исключения из состава требований, погашаемых до расчетов с залогодержателем, суммы налоговых пеней.

____________________________________________

Дополнительные выходные для родителей детей-инвалидов: утверждены документы для возмещения средств из СФР

Приказ СФР 16 января 2024 г. N 28 (зарег. в Минюсте 12.04.2024)

Согласно п. 2 Правил возмещения страхователю расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, утвержденных постановлением Правительства РФ от 09.08.2021 N 1320, первоначально дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами работодатель выплачивает за счет собственных средств, а затем обращается в Фонд для возмещения расходов и представляет (п. 3 Правил):

- заявление о возмещении расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;

- удостоверенную страхователем копию приказа о предоставлении дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.

СФР утвердил:

- форму заявления о возмещении расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей (опекуну, попечителю), согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

- форму решения об отказе в возмещении расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей (опекуну, попечителю), согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

- порядок и условия направления страхователю решения об отказе в возмещении расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами одному из родителей (опекуну, попечителю), в форме электронного документа по ТКС.

Новый приказ вступит в силу 26 апреля 2024 года. Аналогичный приказ ФСС России от 13.05.2022 N 185 утратит силу.

Рекомендуем:

______________________________________

Самозанятый не может получать пособие по безработице, даже если его деятельность не приносит дохода

Определение Конституционного Суда РФ от 27 февраля 2024 г. N 327-О

Конституционный Суд РФ отказал в принятии к рассмотрению жалобы гражданина, которому выплата пособия по безработице была прекращена (с одновременным снятием с регистрационного учета в качестве безработного) из-за непредставления им при постановке на учет сведений о том, что он зарегистрирован в качестве самозанятого.

Гражданин обратился в КС РФ с требованием проверить ряд положений Закона от 19.04.1991 N 1032-I "О занятости населения в Российской Федерации" (в редакции, действовавшей до внесения в него изменений в июне 2021 года), которые, по его мнению, не соответствуют Конституции РФ, поскольку не позволяют признавать в качестве безработного, имеющего право на пособие, гражданина, зарегистрированного в качестве плательщика НПД, но не получающего дохода от своей деятельности. Заявитель настаивал, что это нарушает его конституционное право на защиту от безработицы и социальное обеспечение.

Отказывая в принятии жалобы к рассмотрению, КС РФ пояснил, что:

- федеральный законодатель определил перечень категорий граждан, являющихся занятыми, а потому не имеющих права на признание их безработными, к числу которых отнес лиц, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации или лицензированию;

- самостоятельная экономическая (профессиональная) деятельность, осуществляемая гражданином индивидуально на основе свободного выбора ее сферы, влечет для него определенные юридические последствия, обусловленные правовым статусом, характерным для субъекта того или иного вида общественно полезной деятельности. Такой правовой статус формируется федеральным законодателем посредством включения в него специального набора прав, обязанностей, государственных гарантий их реализации и мер ответственности, исходя из существа данной деятельности, ее целевой направленности и фактического положения лица в порождаемых этой деятельностью отношениях;

- соответственно, гражданин, осознанно избрав такую форму реализации права на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности, самостоятельно принимает на себя и бремя заботы о собственном благополучии, в силу которого он несет риск неэффективности экономической деятельности;

- законодатель вправе учитывать эти обстоятельства и не дополнять в системе действующего правового регулирования правовой статус таких граждан гарантиями социальной защиты от безработицы;

- кроме того, в целях защиты от безработицы гражданам РФ, ищущим работу, независимо от того, признаны они безработными или нет, гарантируются право на бесплатное содействие в подборе подходящей работы и трудоустройстве при посредничестве органов службы занятости, информирование о положении на рынке труда; право на бесплатную консультацию, бесплатное получение информации и услуг, которые связаны с профессиональной ориентацией, в органах службы занятости в целях выбора сферы деятельности (профессии), трудоустройства, возможности прохождения профессионального обучения и получения дополнительного профессионального образования. А граждане, зарегистрированные в органах службы занятости в целях поиска подходящей работы, имеют право на содействие органов службы занятости в организации их участия в оплачиваемых общественных работах;

- следовательно, правовое регулирование, не предусматривающее возможности отнесения к числу безработных граждан, осуществляющих не противоречащую законодательству профессиональную деятельность, как правило, приносящую им доход, не может рассматриваться как нарушающее их конституционные права.

Рекомендуем:

_________________________________________

Инвествычет по налогу на прибыль: предложены поправки для инвесторов в инновационные проекты

Проект федерального закона N 598922-8

В Госдуму на рассмотрение поступил законопроект, которым предлагается предоставить право на применение инвестиционного налогового вычета (ИНВ) для организаций при осуществлении ими венчурных и(или) прямых инвестиций в инновационные проекты и (или) инновационную деятельность посредством участия в договорах инвестиционного товарищества (далее - ДИТ).

Предусмотрены требования к таким ДИТ:

- договоры должны быть заключены сроком не менее пяти лет, без права досрочного прекращения, уступки прав или выдела доли по договору (абзац четвертый п. 12 ст. 286.1 НК РФ в редакции Законопроекта);

- информация о договоре должна быть включена в региональный реестр инвестиционных товариществ для осуществления прямых и(или) венчурных инвестиций, порядок формирования и ведения которого устанавливается НПА субъектов РФ (подп. 10 п. 2 ст. 286.1 НК РФ в редакции Законопроекта);

- в рамках договора должны осуществляться венчурные и(или) прямые инвестиции в инновационные проекты и(или) инновационную деятельность, реализуемые малыми технологическими компаниями (МТК). При этом, категории (виды) указанных инновационных проектов и инновационной деятельности, иные требования к договору устанавливаются НПА субъектов РФ (подп. 10 п. 2 ст. 286.1 НК РФ в редакции Законопроекта).

Рекомендуем:

____________________________________________

ЕНП: в уведомлении по имущественным налогам можно указать все авансовые платежи и налог за год

Письмо ФНС России от 10 апреля 2024 г. N ЗГ-2-8/5702@

В соответствии с п. 9 ст. 58 НК РФ для распределения ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым дата предоставления декларации или начисление налогов налоговым органом происходит позже, чем срок уплаты налога, предусмотрена обязанность по предоставлению плательщиком уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.

Разъяснено, что уведомление является многострочным и может содержать сведения об обязательствах по имущественным налогам (налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам) по всем срокам уплаты. То есть в одном уведомлении может быть представлена информация не только по срокам уплаты авансовых платежей по этим налогам, но и по сроку уплаты налога за налоговый период. Исключение составляет обязательство по налогу на имущество организаций по итогам года: сумма налога к уплате должна состоять только из налога по кадастровой стоимости.

Рекомендуем:

_________________________________________

Транспортный налог: новый перечень дорогостоящих автомобилей используется при расчете авансовых платежей уже с 1 квартала 2024 года

Информация ФНС России от 11 апреля 2024 года

Транспортный налог уплачивается в бюджеты субъектов РФ по итогам налогового периода - календарного года. Он исчисляется для каждого транспортного средства как произведение налоговой базы на ставку с учетом повышающего коэффициента для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. Если иное не предусмотрено законами субъектов РФ, налогоплательщики-организации также исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу по истечении каждого квартала в текущем году в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и ставки с учетом повышающего коэффициента.

Коэффициент 3 применяется для расчета налога и авансовых платежей за 2024 год в отношении:

- легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет,

- легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, выпущенных не более 20 лет назад.

Порядок расчета указанной средней стоимости определен приказом Минпромторга России от 28.02.2014 N 316, а Перечень автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей, подлежащий применению в 2024 году, размещён на его официальном сайте (см. также новость от 03.04.2024). В перечень включены 517 марок (моделей, версий) автомобилей (в 2023 году было 449).

Организации - владельцы автомобилей, указанных в Перечне, в течение 2024 года самостоятельно рассчитывают и уплачивают авансовые платежи по налогу с учетом коэффициента 3 в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. При этом не позднее 25 числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей, необходимо представить в налоговый орган уведомление об их исчисленных суммах.

Физическим лицам - владельцам автомобилей, включенных в Перечень, за 2024 год, налоговые органы направят налоговые уведомления с применением коэффициента 3 в сентябре - октябре 2025 года по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2025 года.

Обратите внимание, что срок уплаты авансового платежа в апреле 2024 года переносится на 2 мая 2024 года в связи с выходным днем 28.04.2024.

Рекомендуем:

_________________________________________

Нельзя оштрафовать страхователя, если своевременно направленный ЕФС-1 не принят из-за технической ошибки на стороне СФР

Постановление АС Московского округа от 22 февраля 2024 г. N Ф05-36047/23

СФР установил факт несвоевременного представления страхователем сведений по форме ЕФС-1, о чем составил акт и вынес решение о привлечении страхователя к ответственности. Возражения страхователя СФР не принял.

Не согласившись с решением Фонда, страхователь обратился в суд. Суды трех инстанций встали на его сторону. Первоначально отчет по форме ЕФС-1 был направлен организацией в пределах установленного для их направления срока, что подтверждается уведомлением о доставке, а также представленной в материалы дела перепиской с оператором, однако данный отчет не принят Фондом из-за ошибки в работе сертификата СФР, технические проблемы с расшифровкой сведений на стороне СФР возникли по причине того, что СФР не уведомил операторов о предстоящей смене сертификата шифрования, в силу чего у страхователя объективно отсутствовала возможность исполнения требований, предусмотренных законодательством. Суды признали отсутствие у СФР оснований для привлечения организации к ответственности в связи с отсутствием вины в совершении правонарушения.

Рекомендуем:

____________________________________________

Подтверждают ли уровень зарплаты переводы денежных средств на карту работника с личного счета руководителя?

Определение Девятого КСОЮ от 8 февраля 2024 г. N 8Г-394/2024

Работник попытался взыскать задолженность по заработной плате и компенсацию за неиспользованный отпуск, утверждая, что оплата его труда была в два раза больше той, что установлена в трудовом договоре. В качестве доказательств он предоставил информацию о переводах на его карту денежных сумм с личного счета директора предприятия.

Суд первой инстанции встал на сторону работника, посчитав, что суммы переводов на карту являются доплатой к заработной плате истца. Однако судьи Девятого КСОЮ с таким выводом не согласились. Судебная коллегия пришла к выводу о том, что заработная плата истцу начислялась и выплачивалась в соответствии с условиями заключенного трудового договора, при увольнении истцу была произведена выплата компенсации за неиспользованный отпуск, в связи с чем у работодателя перед работником задолженность по заработной плате отсутствует.

Отметим, что Шестой КСОЮ в определениях от 26.01.2023 N 8Г-28446/2022 и от 24.11.2022 N 8Г-24257/2022 пришел к обратному выводу: суммы, перечисленные директором на карту работника, являются вознаграждением за труд и подтверждают уровень заработной платы.

____________________________________________

ККТ и обязательная маркировка: порядок передачи информации в ГИС мониторинга уточнят

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минпромторгом 29.03.2024)

Предлагается внести изменения в правила маркировки товаров и в требования к техническим средствам, используемым участниками оборота товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, для обмена информацией с ГИС мониторинга.

Так, участников оборота товаров, осуществляющий при реализации (продаже) маркированных товаров расчеты с применением ККТ, обяжут:

- распознать код маркировки, содержащийся в средстве идентификации, нанесенном на упаковку реализуемого (продаваемого) товара в виде двумерного штрихового кода в формате Data Matrix, и определить тип распознанного кода маркировки с использованием технического средства получения информации о товаре;

- передать распознанный код маркировки и сведения о его типе с использованием технического средства получения информации о товаре в ККТ;

- направить сведения о реализованном (проданном) маркированном товаре с использованием ККТ оператору в порядке, предусмотренном законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники.

В случаях, предусмотренных правилами маркировки отдельных товаров, в отношении которых вводится обязательная маркировка, при которых при розничной продаже в фискальном документе вместо кода маркировки может быть указан код товара, входящий в состав кода идентификации, вместо двумерного штрихового кода в формате Data Matrix может распознаваться штриховой код стандарта EAN.

Проект размещен на портале проектов НПА (ID 02/07/03-24/00146766).

Рекомендуем:

____________________________________________

Уменьшаем налоги по УСН или ПСН на страховые взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей

Информация ФНС России от 9 апреля 2024 года

Письмо ФНС России от 8 апреля 2024 г. N СД-4-3/4104@

Налогоплательщики УСН с объектом "доходы" и/или ПСН вправе уменьшить (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ) налог или авансовые платежи по нему на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате в налоговом (отчетном) периоде по УСН и/или в календарном году действия патента.

ФНС России письмом от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@ разъясняла, что страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплатить которые следует не позднее 1 июля 2024 года, могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате как в 2023, так и в 2024 году (см. новость от 01.09.2023).

В аналогичном порядке следует учитывать указанные страховые взносы за последующие расчетные периоды.

Например, страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за 2024 год (срок уплаты - 1 июля 2025 года) для уменьшения налога по УСН/ПСН могут быть признаны по выбору налогоплательщика подлежащими уплате как в 2024, так и в 2025 году.

Рекомендуем:

____________________________________________

Утверждена форма договора с налоговой о залоге имущества в качестве обеспечительной меры

Приказ ФНС России от 1 марта 2024 г. N ЕД-7-8/167@ (зарег. в Минюсте 01.04.2024)

С 1 апреля 2024 года вступили в силу поправки, внесенные Законом N 389-ФЗ в ст. 73 НК РФ. В связи с этим ФНС утвердила форму договора залога имущества для целей обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Залог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном п. 2.1 ст. 73 НК РФ. Залог имущества в качестве обеспечительной меры допускается в отдельных случаях, предусмотренных НК РФ, в частности:

- при изменении срока уплаты налога (п. 7 ст. 61, п. 6 ст. 64, п. 6 ст. 67, п. 1 ст. 73 НК РФ);

- при обеспечении исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (пункты 10, 11 ст. 101 НК РФ) (если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в нем).

Залог имущества на основании закона возможен в случаях, перечисленных в п. 2.1 ст. 73 НК РФ.

Приказ вступает в силу 1 мая 2024 года.

Рекомендуем:

______________________________________

НДС при ввозе товаров в Россию из ЕАЭС по посредническим договорам: заполняем документы

Информация ФНС России от 10 апреля 2024 года

Письмо ФНС России от 4 апреля 2024 г. N СД-4-3/3936@

Поправками в НК РФ установлено, что при ввозе товаров в Россию из государств ЕАЭС по договорам поручения, комиссии, агентирования исчислять и уплачивать НДС и акцизы с 01.01.2024 должны организации (ИП) - поверенные, комиссионеры, агенты (далее - посредники).

Так, если российский покупатель заключил договор с российским комиссионером (поверенным, агентом), действующим в интересах покупателя, на приобретение товаров у иностранного поставщика из ЕАЭС, то уплата НДС в бюджет возлагается на российского посредника. При этом он производит ее не позднее 20 числа месяца, следующего за принятием им на учет товаров (п. 2 ст. 2 Закона N 539-ФЗ).

Если же российский комиссионер (поверенный, агент) действует в интересах иностранного поставщика из ЕАЭС, реализующего ввезенные на территорию РФ товары, то новый порядок уплаты налога посредниками применяется с 1 января 2025 года (п. 9 ст. 6 Закона N 539-ФЗ).

ФНС разъяснила правила заполнения налоговых документов при ввозе товаров из ЕАЭС посредниками, действующими по поручению покупателя:

1) В разделе 1 Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в строке 02 "Покупатель" указывается лицо, являющееся посредником. В строке 05 указываются реквизиты договора (контракта) (номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций), заключенного между продавцом и посредником, действующим в интересах покупателя.

Раздел 3 Заявления в указанном случае не заполняется.

2) В случае уплаты НДС при ввозе товаров в РФ из ЕАЭС посредником по договору с налогоплательщиком - покупателем НДС принимается к вычету у этого покупателя - комитента (доверителя, принципала) - после принятия им на учет приобретенных товаров, на основании документов, в том числе подтверждающих уплату НДС посредником.

В этой связи комиссионеру (поверенному, агенту) рекомендуется заполнить Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, на основании сведений, отраженных в его Заявлении с отметкой налогового органа об уплате налога.

В этом случае в части 2 журнала учета указывается: в графе 3 - код вида операции 01; в графе 4 - номер и дата регистрации Заявления в налоговом органе из раздела 2 Заявления; в графе 8 - наименование продавца, указанное в строке 01 раздела 1 Заявления; в графе 14 - итоговая налоговая база, отраженная в графе 15 раздела 1 Заявления; в графе 15 - итоговая сумма НДС, отраженная в графе 20 раздела 1 Заявления. Графа 9 не заполняется.

Часть 1 журнала учета заполняется в разрезе каждого комитента (доверителя, принципала). В ней указывается: в графе 3 - код вида операции 01; в графе 4 - номер и дата регистрации Заявления в налоговом органе из раздела 2 Заявления; в графе 8 - наименование комитента (доверителя, принципала) согласно договору комиссии (поручения, агентскому договору); в графе 9 - ИНН и КПП комитента (доверителя, принципала); в графе 14 - суммарная налоговая база по всем строкам графы 15 раздела 1 Заявления в отношении каждого комитента (доверителя, принципала); в графе 15 - сумма НДС, уплаченная при ввозе товаров в отношении каждого комитента (доверителя, принципала).

При этом налогоплательщик - покупатель (комитент, доверитель или принципал) отражает в Книге покупок суммы НДС, уплаченные посредником при ввозе товаров на территорию РФ с территории ЕАЭС.

В этом случае книга покупок заполняется с учетом следующих особенностей: в графе 2 указывается код вида операции 46; в графе 3 - номер и дата регистрации Заявления в налоговом органе с отметкой налогового органа об уплате налога (из раздела 2 Заявления, ранее представленного в налоговый орган комиссионером (поверенным, агентом); в графах 11 и 12 - соответственно наименование и ИНН/КПП комиссионера (поверенного, агента); в графе 14 - налоговая база, отраженная в графе 15 раздела 1 Заявления, в части стоимости товаров, относящихся к конкретному налогоплательщику - покупателю (комитенту, доверителю или принципалу); в графе 15 - сумма НДС, принимаемая им к вычету в текущем налоговом периоде.

Рекомендуем:

______________________________________

Контрольные соотношения к 6-НДФЛ снова уточнены

Письмо ФНС России от 5 апреля 2024 г. N БС-4-11/4009@

ФНС уточнила применение контрольных соотношений показателей формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (см. также новости от 04.03.2024, от 12.02.2024). На этот раз скорректировано контрольное соотношение N 1.14, несоответствие которому может свидетельствовать о завышении удержанного НДФЛ.

Рекомендуем:

____________________________________________

КБК по налогам и взносам, входящим в ЕНП: памятка от Казначейства

Информация Федерального казначейства от 8 апреля 2024 года

С 1 января 2024 года почти все налоги нужно перечислять на ЕНС платежками со статусом 01 на КБК единого налогового платежа (000 01 06 12 01 01 0000 510). Значение кода бюджетной классификации (КБК) конкретного налогового платежа указывается в поле 3 уведомления об исчисленных суммах налоговых платежей и страховых взносов, уплачиваемых в качестве ЕНП, а также в декларациях (расчетах).

Коды бюджетной классификации приведены в перечнях, утвержденных на 2024 год приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н. Это довольно обширный документ, поэтому Федеральное казначейство составило список налогов, входящих в состав ЕНП, и соответствующих кодов к ним. В новой шпаргалке указаны КБК с делением на перерасчеты, недоимки, задолженности и на суммы денежных взысканий / штрафов по соответствующим платежам. Например, в рамках ЕНП используются следующие КБК:

Рекомендуем:

_________________________________________

Можно ли с бывшего бухгалтера взыскать налоговые пени и штрафы?

Определение Седьмого КСОЮ от 12 сентября 2023 г. по делу N 8Г-15149/2023

После увольнения главного бухгалтера в программе для сдачи отчетности были обнаружены требования об уплате налогов и сборов, решения о взыскании налогов и сборов, пеней, штрафов, вынесенные налоговой инспекцией и ФСС. Там же были инкассовые поручения и платежные поручения о списании со счетов организации недоимок и штрафов.

Руководитель назначил внутреннюю проверку. Комиссия пришла к выводу, что бывший главбух ненадлежащим образом исполнял свои трудовые обязанности, что повлекло применение штрафных санкций. Сумму начисленных пеней и штрафов признали ущербом, и работодатель обратился в суд за его взысканием с уволенного бухгалтера.

В суде выяснилось, что, во-первых, руководитель был в курсе задержек уплаты налогов и взносов. Во-вторых, при увольнении главного бухгалтера не был составлен акт приема-передачи дел для разграничения ответственности между уходящим и новым главным бухгалтером.

Судьи указали, что штраф является мерой ответственности, применяемой к юридическому лицу за совершенное правонарушение. Уплата штрафа - непосредственная обязанность лица, привлеченного к ответственности, поэтому сумма штрафа не может быть признана ущербом, который должен быть возмещен сотрудником. Фактически требования работодателя о взыскании денег с бывшего работника направлены на освобождение от уплаты штрафа.

Отметим, что суды не впервые приходят к выводу, что неправомерно взыскивать с работника (бухгалтера) штрафные санкции, назначенные организации - см., например, определение Второго КСОЮ от 09.02.2021 по делу N 8Г-32777/2020.

Рекомендуем:

_________________________________________

Предложены новые правила финобеспечения предупредительных мер по сокращению травматизма

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 05.04.2024)

С 1 января 2025 года планируется применять новый порядок финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников, а также санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами.

Проект предусматривает упрощение алгоритма действий при обращении страхователей в СФР.

Напомним, что в настоящее время страхователи должны 2 раза в год представлять в Фонд документы: при согласовании плана финобеспечения - до 1 августа; при подтверждении расходов - не позднее 15 декабря. Кроме того, при внесении изменений в план необходимо повторное обращение.

По новым правилам страхователь будет самостоятельно принимать решение о внесении изменений и повторное направление документов не потребуется. Также, за некоторым исключением, не нужно будет прикладывать к заявлению комплект обосновывающих необходимость финобеспечения документов.

Предусмотрены новые сроки: для представления плана финобеспечения предупредительных мер - 1 июня, а для направления заявления о возмещении расходов - 15 ноября.

Проект размещен на федеральном портале проектов НПА (ID проекта 02/08/04-24/00146820).

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС установила перечень отчетности, которую ИП могут сдавать через личный кабинет налогоплательщика

Приказ ФНС России от 1 апреля 2024 г. N ЕД-7-19/264@

С 1 апреля в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" можно отправить 20 форм налоговой отчетности. Сформировать документы можно бесплатно в программе "Налогоплательщик ЮЛ", после чего необходимо подписать квалифицированной электронной подписью и отправить файл .XML через ЛК ИП (см. новость от 03.04.2024).

ФНС утвердила своим приказом перечень документов, направляемых индивидуальным предпринимателем через интерактивный сервис "Личный кабинет налогоплательщика - индивидуального предпринимателя". Список оформлен в виде таблицы, в которой для каждой отчетной формы указаны КНД, наименование, периодичность и дата направления. Например:

Рекомендуем:

_________________________________________

ВС РФ: при законодательной отмене льготы по НДС поставщик может увеличить цену на сумму налога

Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 4 апреля 2024 г. N 305-ЭС23-26201

Компания предоставляла банку права на использование иностранного ПО по сублицензионному договору. До 2021 года эта операция не облагалась НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ внес поправки в НК РФ, согласно которым с 01.01.2021 при реализации прав на программы, не включенные в Реестр российских программ, освобождение от НДС не предусмотрено. Поэтому сублицензиар доначислил банку НДС за 2021 год по ставке 20% сверх цены договора. Банк отказался от оплаты вознаграждения, увеличенного на сумму НДС. Общество обратилось в суд с иском.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении иска, руководствовался положениями статей 309, 424 ГК РФ и исходил из того, что установленная в договоре цена является твердой и изменению не подлежит. Каких-либо соглашений по изменению размера вознаграждения и/или возложению на ответчика обязательств по уплате НДС сверх установленной в договоре цены стороны не заключали.

Отменяя решение суда первой инстанции, суд апелляционной инстанции исходил из того, что в рассматриваемой ситуации изменение цены договора обусловлено изменением налогового законодательства, подлежащего обязательному применению с 01.01.2021 независимо от даты и условий заключения договоров, и не предполагает обязательного внесения изменений в заключенные ранее договоры.

Суд по интеллектуальным правам признал ошибочными выводы апелляционного суда и согласился с позицией суда первой инстанции со ссылкой на п. 17 постановления ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 о том, что возможность увеличения цены сделки и дополнительного взыскания сумм НДС с покупателя в случае неправильного учета налога продавцом при формировании окончательного размера цены договора допускается только в случаях, когда такая возможность согласована обеими сторонами договора, либо предусмотрена НПА.

ВС РФ поддержал решение апелляционного суда и разъяснил, что если совершаемые между участниками оборота операции становятся облагаемыми НДС вследствие изменения законодательства, то по общему правилу цена договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена на сумму налога в силу закона (п. 1 ст. 424 ГК РФ, п. 1 ст. 168 НК РФ), за исключением случаев, когда иные гражданско-правовые последствия изменения налогообложения предусмотрены НПА или иное соглашение о размере цены достигнуто между сторонами. В Законе N 265-ФЗ отсутствуют переходные положения, которые позволяли бы сделать вывод о праве участников оборота продолжать исполнение договоров по ранее согласованным ценам без необходимости уплаты НДС. Напротив, эти изменения не касаются экономико-правовой природы НДС, не перераспределяют каким-либо иным образом бремя НДС с покупателя на продавца, то есть ключевые принципы взимания налога остались неизменны и не предполагают уплаты НДС продавцом за свой счет без переложения налога на другую сторону договора.

При этом не могут быть признаны правомерными ссылки судов первой и кассационной инстанций на правовые позиции ВАС РФ о том, что если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя НДС и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены расчетным методом. Эти позиции высказаны в отношении последствий ошибок в исчислении НДС, допущенных одной из сторон договоров и (или) по вине соответствующей стороны.

Рекомендуем:

_________________________________________

Утверждены формы заявлений для учета иностранных компаний - налоговых агентов по НДФЛ

Приказ ФНС России от 4 марта 2024 г. N ЕД-7-14/172@ (зарег. в Минюсте 03.04.2024)

С 1 января 2025 года к доходам от источников в России отнесено вознаграждение, полученное за выполненные работы, оказанные услуги, предоставленные права использования РИД или средств индивидуализации, которые осуществлены в Интернете с использованием ресурсов, размещенных в РФ (подп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ внесен Законом N 389-ФЗ). При этом должно быть соблюдено хотя бы одно из условий:

- физическое лицо является налоговым резидентом РФ;

- доходы получены на счет, открытый в банке, находящемся в России;

- источник выплаты - это российские организации, ИП, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Причем перечислять НДФЛ в российский бюджет будут также иностранные организации, не находящиеся в России, но выплачивающие физическим лицам подобные доходы. Для целей уплаты НДФЛ такие иностранные организации встанут на учет в налоговом органе и будут представлять налоговую отчетность (п. 1.1 ст. 226, п. 4.10 ст. 83, п. 6 ст. 230 НК РФ в будущей редакции).

В связи с этим ФНС утвердила:

- форму "Заявление о постановке на учет в налоговом органе иностранной организации в качестве налогового агента, указанного в пункте 1.1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации";

- форму "Заявление иностранной организации - налогового агента, указанного в пункте 1.1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, об изменениях в ранее сообщенных в налоговый орган сведениях";

- форму "Заявление иностранной организации - налогового агента, указанного в пункте 1.1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, о снятии с учета в налоговом органе".

Для каждой формы также приводятся форматы и порядок заполнения.

Приказ вступает в силу 4 мая 2024 года.

______________________________________

Нормы компенсаций за использование личного транспорта в служебных целях повышены в 2 раза

Постановление Правительства РФ от 3 апреля 2024 г. N 417

В два раза увеличены нормы расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Напомним, что предыдущий норматив был установлен более 20 лет назад постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92.

Постановление вступило в силу 5 апреля 2024 года. Оно распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.

Суммы компенсаций сверх этих лимитов не могут уменьшать облагаемую прибыль (п. 38 ст. 270 НК РФ). Кроме того, при расчете налога на прибыль, по мнению контролирующих органов, не учитываются эксплуатационные расходы на содержание таких ТС. Считается, что они уже включены в сумму компенсации (см. определение ВАС РФ от 29.01.2009 N 495/09).

Рекомендуем:

______________________________________

По ряду "экономических" составов УК РФ увеличены пороговые значения крупного и особо крупного размера

Федеральный закон от 6 апреля 2024 г. N 79-ФЗ

Подписаны поправки к УК РФ, направленные на индексацию размера ущерба и размера преступной деятельности (в том числе дохода), позволяющих квалифицировать деяние в сфере экономической деятельности, как совершенное в крупном или особо крупном размере. В частности:

- скорректировано общее правило определения крупного и особого крупного размеров (ущерба/дохода/задолженности) для статей главы 22 УК РФ ("Преступления в сфере экономической деятельности"), предусмотренное в примечании к ст. 170.2 УК РФ. Крупным размером будет считаться сумма, превышающая 3 500 000 руб. (ранее - 2 250 000 руб.), а особо крупным размером - сумма, превышающая 13 500 000 руб. (ранее - 9 000 000 руб.);

- внесены изменения в примечания к отдельным статьям главы 22 УК РФ, в которых предусмотрены специальные пороги. Например, применительно к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов организацией (ст. 199 УК РФ) предусматривается повышение крупного размера с 15 000 000 руб. до 18 750 000 руб., а особо крупного размера - с 45 000 000 руб. до 56 250 000 руб.;

- изменены пороговые значения значительного ущерба, крупного размера и особо крупного размера в примечании к ст. 159 УК РФ ("Мошенничество").

Как ранее отмечали разработчики данного законопроекта, в связи с ростом цен значительное число деяний, подпадающих под действующие критерии крупного и особо крупного размера, уже не обладают той степенью общественной опасности, что и на момент последней индексации этих показателей, а потому нуждаются в декриминализации.

Закон вступит в силу 17 апреля 2024 года, а нормы в отношении таможенных платежей - 6 июля 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 апреля изменился порядок расчета и уплаты утилизационного сбора в отношении автомобилей и прицепов

Постановление Правительства РФ от 13 февраля 2024 г. N 152

Изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291, регулирующее правила взимания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, вступили в силу 1 апреля (за исключением п. 3 изменений об уплате сбора крупнейшими производителями прицепов, который вступил в силу 14.02.2024).

Так, с 1 апреля 2024 года введена формула расчета утильсбора в отношении колесного ТС, ввезенного в ЕАЭС. В ней сумма сбора будет увеличиваться на положительную разницу между таможенной пошлиной и НДС, рассчитанными из минимальной средней стоимости, указанной в перечне автомобилей, формируемом Минпромторгом, акцизом, рассчитанным исходя из мощности двигателя, указанной в одобрении типа ТС (шасси) или свидетельстве о безопасности конструкции ТС, и фактически уплаченными таможенной пошлиной, НДС и акцизом.

Рекомендуем:

_________________________________________

Для участников СЗПК расширен состав документов для налогового мониторинга

Информация ФНС России от 3 апреля 2024 года

Письмо ФНС России от 29 марта 2024 г. N СД-4-23/3609@

С 1 мая 2024 года вступают в силу формы и форматы документов, рекомендованные для участников налогового мониторинга, заключивших соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).

Участники СЗПК обязаны перейти на налоговый мониторинг. Пороговые критерии для вступления в мониторинг для них отменены. Особенность налогового мониторинга для участников СЗПК заключается в том, что налоговый орган проверяет не только правильность исчисления налогов, сборов и страховых взносов, но и фактические затраты, по которым предусмотрено предоставление мер государственной поддержки. Для этого участник СЗПК должен предоставить доступ к соответствующим документам в течение первого года проведения налогового мониторинга. Если обнаруживаются искажения размеров фактических затрат, налоговый орган составляет мотивированное мнение по данному вопросу.

В связи с этим разработаны формы и форматы заявления о предоставлении заключения и само заключение о не выявленных (выявленных) при проведении налогового контроля фактах искажения размеров фактически понесенных затрат, а также об отсутствии (о наличии) невыполненных мотивированных мнений. В заявлении указывается информация об объектах, в отношении которых запрашивается заключение за период проведения налогового мониторинга.

Отдельные правила для участников СЗПК в налоговом мониторинге действуют и при досрочном прекращении или отказе от проведения налогового мониторинга. При досрочном прекращении налоговый орган в течение 10 дней уведомляет об этом орган исполнительной власти, подписавший СЗПК с компанией. При отказе орган исполнительной власти, подписавший СЗПК, расторгнет соглашение с организацией в одностороннем внесудебном порядке. В связи с этим разработаны формы и форматы уведомления о представлении заявления об отказе в проведении налогового мониторинга и досрочном прекращении налогового мониторинга.

Универсальные формы документов предназначены для представления в электронном виде в рамках внедрения автоматизации процессов налогового контроля согласно Концепции развития и функционирования системы налогового мониторинга.

Рекомендуем:

____________________________________________

Обязательная маркировка: с 1 апреля режим "разрешительной онлайн-кассы" введен для табака, а также пива и слабоалкогольных напитков в кегах

Постановление Правительства РФ от 21 ноября 2023 г. N 1944

В конце прошлого года Правительством РФ был утвержден перечень случаев, при которых продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке, запрещена на основании информации, содержащейся в ГИС мониторинга за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке (система "Честный знак"), или отсутствия в ГИС необходимой информации о таких товарах, а также правила применения запрета. Для разных групп товаров и случаев документом установлены разные сроки внедрения данного механизма (см. также новость от 01.12.2023). С 1 апреля 2024 года он начал применяться в отношении табачной продукции, а также пива и слабоалкогольных напитков в кегах.

Предусмотрен следующий порядок. При проверке кода маркировки в режиме проверки кассовое программное обеспечение продавца обращается к системе маркировки "Честный Знак" по каждому коду маркировки, и если по данным из системы маркировки продажа товара запрещена (в частности, если в ГИС нет данных о маркировке или вводе товара в оборот, если товар выведен из оборота, запрещен или приостановлен для реализации по решению органов государственного контроля (надзора), имеет некорректный код проверки или у него истек срок годности), то программное обеспечение уведомляет об этом продавца. На основании полученных данных продавец принимает решение о возможности или невозможности розничной продажи товара.

В случае выявления оператором системы маркировки "Честный знак" нарушений требований законодательства в сфере маркировки товаров средствами идентификации о вводе товаров в оборот, и (или) истечения срока годности проданного товара, и (или) выявления иных нарушений после получения им сведений о продаже товара оператор обеспечивает доступ к информации об этих нарушениях продавцу и контрольно - надзорным органам.

Рекомендуем:

____________________________________________

Суд поддержал решение налоговой инспекции о переквалификации гражданско-правовых отношений с самозанятыми в трудовые

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 5 февраля 2024 г. N Ф08-13833/23

Предприниматель осуществлял транспортные услуги по эвакуации транспортных средств, для чего привлек водителей и стропальщиков (физических лиц - плательщиков НПД), с которыми заключил договоры возмездного оказания услуг. Водители проходили медосмотр, водители и стропальщики каждый день приходили на автостоянку к 08.00, ожидали поступления заявок от диспетчера на эвакуацию автотранспортного средства. После поступления заявки выезжали по адресу, указанному диспетчером. Если заявки отсутствовали, водители и стропальщики должны были находиться на автостоянке до конца рабочего дня, то есть фактически у них существовал режим работы: с 08.00 до 19.00, 5 (6) рабочих дней в неделю, 2 (1) выходных дня. Выходные дни предоставлялись по договоренности между работниками либо с предпринимателем.

Налоговая инспекция в рамках контрольного мероприятия установила:

- длящийся характер оказываемых услуг: договоры носят не разовый, а систематический характер;

- в договорах закреплена трудовая функция, предусмотрено выполнение работниками лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика;

- конкретный объем работ в договорах был закреплен формально, фактически значение для сторон имел сам процесс труда, а не достигнутый результат;

- предпринимателем осуществлялась регулярная выплата денежных средств за оказываемые услуги (2 раза в месяц: аванс и окончательный расчет) по датам, в которые выплачивается заработная плата штатным сотрудникам;

- предусматривалась инфраструктурная зависимость граждан: предоставление предпринимателем механизмов (автотранспортных средств) для оказания услуг, подчинение дисциплине и режиму работы.

В итоге налоговая инспекция пришла к выводу о наличии трудовых отношений между предпринимателем и водителями, стропальщиками и вынесла решение о привлечении предпринимателя к ответственности в виде штрафа (16 674 рублей), начислении страховых взносов (333 496 рублей) и пени (58 375 рублей).

Суды согласились с решением налоговой инспекции о переквалификации отношений в трудовые, в удовлетворении требований предпринимателя о признании недействительным решения инспекции отказали.

Об основных признаках подмены трудовых отношений договором с самозанятыми и о доказательствах наличия трудовых отношений с ними ранее сообщала ФНС в письмах от 16.09.2021 N АБ-4-20/13183@ и от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674@.

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС напомнила об изменениях в исчислении НДС при перепродаже б/у автомобилей и мотоциклов с 1 апреля

Информация ФНС России от 29 марта 2024 года

С 1 апреля 2024 года изменяется порядок исчисления НДС при перепродаже автомобилей и мотоциклов, ранее приобретенных у физических лиц (см. также новость от 27.03.2024).

В таких случаях налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой их приобретения. Ранее такой порядок определения налоговой базы распространялся только на первое звено цепочки продаж б/у транспортных средств, а при дальнейшей перепродаже НДС исчислялся с полной цены реализации.

С 1 апреля при дальнейшей перепродаже б/у транспортных средств от одного юрлица другому налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения транспортного средства у предыдущего продавца с учетом НДС. Такой порядок исчисления НДС с межценовой разницы применяется на всех звеньях цепочки продаж б/у транспортных средств, если последним собственником, на которого было зарегистрировано транспортное средство, являлось физическое лицо.

Суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю, учитываются в стоимости транспортного средства и к вычету у покупателя не принимаются (пп. 7 п. 2 ст. 170, пп. 2 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Рекомендуем:

______________________________________

Расширен перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке

Распоряжение Правительства России от 27 марта 2024 г. N 710-р

Правительство скорректировало перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.

Так, с 1 апреля 2024 года введена обязательная маркировка икры осетровых и лососевых (красная икра). Кроме того, с 1 марта 2025 года обязательной маркировке подлежат в т. ч. нижнее белье, детская одежда и принадлежности к ней, купальники, чулочно-носочных изделия, перчатки, рукавицы и митенки, а также галстуки, шейные платки, гетры, гамаши, шляпы и прочие головные уборы.

Ряд позиций перечня изложен в новой редакции. Речь идет, в частности, о табаке, бестабачных смесях, жидкостях для электронных сигарет и вейпов, безалкогольном пиве, БАДах и антисептиках.

Рекомендуем:

____________________________________________

Депутаты предлагают ввести налог на роскошь

Проект федерального закона N 590905-8

В Госдуму внесен законопроект о введении налога на объекты роскоши, к которым предлагается отнести:

1) расположенные на территории РФ стоимостью от 1 миллиарда рублей и выше жилые дома, части жилого дома, квартиры, части квартир;

2) расположенные на территории РФ стоимостью от 1 миллиарда рублей и выше дачи и иные жилые строения, помещения и сооружения, а также земельные участки, на которых находятся указанные объекты недвижимости, дачные и садовые земельные участки, земельные участки (доли в них), выделенные под индивидуальное жилищное строительство;

3) расположенные на территории РФ стоимостью от 1 миллиарда рублей и выше объекты незавершенного жилищного строительства вместе с земельными участками, по истечении трехлетнего срока строительства;

4) приобретенные на территории РФ или впервые зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ на нового собственника стоимостью от 20 млн. рублей и выше автомобили;

5) приобретенные на территории РФ или впервые зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ на нового собственника стоимостью от 50 млн. рублей и выше пассажирские морские, речные и воздушные суда: самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера.

Из объектов налогообложения исключат общее имущество в многоквартирном доме, производственные и сельскохозяйственные объекты, имущество, находящееся в собственности Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований.

В отношении недвижимости ставки налога на роскошь составят 0,3% - 1,2% в год, транспортных средств - 1% - 4% единоразово при приобретении.

Законопроектом предлагается возложить на органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, полномочия по:

- проведению массовой оценки недвижимого имущества и земельных участков, являющихся объектом налогообложения;

- созданию реестра указанного имущества;

- ежегодной переоценке имущества, указанного в реестре, и дополнении его новыми объектами;

- передаче реестра в ФНС.

Предполагается, что исчислять налог на объекты роскоши будут налоговые органы, а налогоплательщики будут уплачивать налог на основании налогового уведомления (извещения), направляемого налоговым органом ежегодно не позднее 1 августа.

Налог на объекты роскоши предлагается ввести в действие с 1 января 2025 года.

____________________________________________

Инвестиционные товарищества будут рассчитывать финансовый результат по обновленной форме

Приказ ФНС России от 1 марта 2024 г. N ЕД-7-3/170@ (зарег. в Минюсте 29.03.2024)

ФНС утвердила форму и формат расчета финансового результата инвестиционного товарищества. Ранее их устанавливал Минфин.

Напомним, что договор инвестиционного товарищества (ДИТ) - способ организации коллективных инвестиций без образования юридического лица. Договор инвестиционного товарищества предусматривает осуществление товарищами совместной деятельности по инвестированию общего имущества товарищей в допускаемые федеральным законом и данным договором объекты инвестирования в целях реализации инвестиционных, в том числе инновационных, проектов (ст. 2 Закона N 335-ФЗ). Ведение общих дел товарищей осуществляют управляющие товарищи.

Согласно п. 4 ст. 24.1 НК РФ товарищ, ответственный за ведение налогового учета (управляющий товарищ), обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет финансового результата инвестиционного товарищества в сроки, установленные для представления декларации по налогу на прибыль организаций.

Приказ вступит в силу 29 мая 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Определены контрольные соотношения для проверки корректности заполнения налоговых деклараций (расчетов)

Приказ ФНС России от 29 февраля 2024 г. N ЕД-7-3/164@ (зарег. в Минюсте 29.03.2024)

Информация ФНС России от 2 апреля 2024 года

Федеральным законом N 389-ФЗ внесены изменения в подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Согласно этим поправкам с 1 октября 2023 года в случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей налоговых деклараций (расчетов) (за некоторыми исключениями) контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка их заполнения, такие налоговые декларации (расчеты) учитываются при определении размера совокупной обязанности на ЕНС:

- со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам КНП на основе этих налоговых деклараций (расчетов);

- либо в течение 10 дней со дня окончания установленного НК РФ срока проведения КНП;

- или со дня, следующего за днем завершения КНП указанных налоговых деклараций (расчетов), если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

Этот порядок не распространяется на декларации (расчеты), представленные налогоплательщиками, в отношении которых проводится налоговый мониторинг.

ФНС утвердила перечень контрольных соотношений показателей налоговых деклараций (расчетов), на основании которых определяется совокупная обязанность налогоплательщика в рамках единого налогового счета.

Приказ вступит в силу 1 мая 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Электронная банковская гарантия: утверждено уведомление налогоплательщика об освобождении гаранта от обязательств

Приказ ФНС России от 20 марта 2024 г. N ЕД-7-15/217@ (зарег. в Минюсте 01.04.2024)

С 1 апреля 2024 года вступили в силу поправки к НК РФ о внедрении института электронной банковской гарантии, которая поступает в налоговые органы непосредственно от гарантов (см. также новость от 04.08.2023).

Так, установлено, что банковская гарантия, представляемая в налоговый орган гарантом, подписывается УКЭП лица, обладающего таким правом, и направляется в налоговый орган в электронной форме по ТКС. В случаях, предусмотренных НК РФ, налоговый орган уведомляет выдавшего банковскую гарантию гаранта в электронной форме о его освобождении от обязательств по этой банковской гарантии. При этом налогоплательщика, в отношении которого выдана такая банковская гарантия, налоговый орган уведомляет в электронной форме об освобождении гаранта от обязательств по этой банковской гарантии в случае поступления от указанного налогоплательщика в налоговый орган в электронной форме по ТКС соответствующего заявления.

В связи с этим ФНС утвердила формы и форматы заявлений об уведомлении налогоплательщика об освобождении гаранта от обязательств по банковской гарантии, о применении заявительного порядка возмещения НДС или акциза, а также о замене банковской гарантии или договора поручительства.

Приказ вступит в силу 1 мая 2024 года.

До вступления в силу нового приказа применяются рекомендованные форматы (см. новость от 18.03.2024).

Рекомендуем:

______________________________________

Подать заявление на отсрочку (рассрочку) по налоговым платежам теперь можно через ЛКН

Информация ФНС России от 2 апреля 2024 года

ФНС сообщает, что направить заявление на отсрочку или рассрочку по налогам теперь можно через личные кабинеты юридического лица, индивидуального предпринимателя, физического лица.

Для этого достаточно зайти:

- в подраздел "Рассрочка по налоговым платежам" в разделе "Каталог обращений" личного кабинета физического лица;

- или в подраздел "Изменить срок уплаты" в разделе "Жизненные ситуации" личного кабинета индивидуального предпринимателя;

- или в подраздел "ЕНС" в разделе "Заявления. Запросы" личного кабинета юридического лица

и заполнить форму заявления. На странице заполнения заявления есть подсказки о том, какие обязательные документы необходимо загрузить в каждое поле.

Решение налогового органа по результатам рассмотрения заявления будет направлено налогоплательщику в ЛКН в установленные сроки.

Дополнительную информацию о предоставлении отсрочки или рассрочки можно получить с помощью интерактивного помощника.

Рекомендуем:

_________________________________________

С 16 апреля - новая форма декларации по НДС при оказании иностранными лицами электронных услуг

Приказ ФНС России от 5 декабря 2023 г. N ЕД-7-3/933@ (зарег. в Минюсте 15.02.2024)

Утверждение новой формы связано с ратификацией Россией Протокола о внесении изменений в Договор о ЕАЭС от 29.05.2014 в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме. Протокол устанавливает в рамках ЕАЭС порядок взимания НДС при оказании услуг в электронной форме налогоплательщиком одного государства ЕАЭС налогоплательщику другого государства ЕАЭС, а также физлицам, не являющимся ИП (см. также новость от 26.07.2023).

Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня опубликования, но не ранее вступления в силу Протокола к Договору о ЕАЭС в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме. Протокол вступил в силу для Российской Федерации 4 марта 2024 года.

Поэтому приказ вступит в действие 16 апреля 2024 года. Прежний приказ 2016 года утратит силу с той же даты.

Декларация по новой форме начнет представляться за налоговый период, в котором вступит в силу приказ, то есть за II квартал 2024 года.

Напомним, что иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДС только в том случае, если они оказывают услуги физическим лицам, не являющимся ИП (п. 3 ст. 174.2 НК РФ). В остальных случаях эти обязанности возложены на налоговых агентов. Правила представления декларации при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме установлены в п. 8 ст. 174.2 НК РФ.

Рекомендуем:

____________________________________________

Опубликован перечень дорогостоящих автомобилей на 2024 год

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей (2024 год)

На 2024 год в целях повышенного налогообложения составлены перечни легковых автомобилей средней стоимостью:

- от 10 до 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

- от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Оба перечня расширены по сравнению с 2023 годом.

Напомним, что с 2022 года изменились правила налогообложения дорогостоящих легковых автомобилей, включенных в ежегодно публикуемый Минпромторгом России перечень. В частности, были отменены повышающие коэффициенты в отношении машин стоимостью от 3 до 10 млн руб. Таким образом, публикуемый Минпромторгом перечень применяется при расчете повышенного транспортного налога только в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. Организации - владельцы автомобилей, включенных в перечень, уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу в 2024 году с коэффициентом 3.

Рекомендуем:

_________________________________________

С 1 апреля ИП могут сдать отчетность через личный кабинет налогоплательщика

Информация ФНС России от 1 апреля 2024 года

С 1 апреля в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" можно отправить 20 форм отчетности. Это стало возможно в связи с вступлением в силу п. 3 ст. 1 Закона N 389-ФЗ. Сформировать документы можно бесплатно в программе "Налогоплательщик ЮЛ", после чего необходимо подписать квалифицированной электронной подписью и отправить файл .XML через ЛК ИП.

Пользователи ЛК ИП смогут отслеживать статус камеральной налоговой проверки с возможностью получения и последующего скачивания всех предусмотренных электронным документооборотом с налоговыми органами документов, подтверждающих отправку налоговой декларации в налоговый орган и результат ее обработки.

К отправке через ЛК ИП доступны следующие формы отчетности:

- декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (КНД 1152017);

- декларация по НДПИ (КНД 1151054);

- сведения о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов (КНД 1110011);

- налоговая декларация по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина (КНД 1151074);

- налоговая декларация по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы (КНД 1151089);

- налоговая декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград (КНД 1151090);

- налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (КНД 1151056);

- налоговая декларация по ЕСХН (КНД 1151059);

- налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) (КНД 1151020);

- сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора (КНД 1110012);

- налоговая декларация по водному налогу (КНД 1151072);

- единая (упрощенная) налоговая декларация (КНД 1151085);

- сведения о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова, на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов и суммах сбора, подлежащих уплате в виде единовременного взноса (КНД 1110022);

- налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов ЕАЭС (КНД 1151088);

- расчет суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним (КНД 1151091);

- расчет суммы утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним (КНД 1151101);

- персонифицированные сведения о физических лицах (КНД 1151162);

- расчет регулярных платежей за пользование недрами (КНД 1151026);

- расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (КНД 1151100);

- расчет по страховым взносам (КНД 1151111).

Рекомендуем:

_________________________________________

Установлены контрольные соотношения для выявления нарушений в уведомлениях по ЕНП с 2025 года

Приказ ФНС России от 16 января 2024 г. N ЕД-7-15/19@ (зарег. в Минюсте 29.03.2024)

Информация ФНС России от 2 апреля 2024 года

Утвержден перечень контрольных соотношений для обнаружения нарушений порядка заполнения уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов.

С их помощью налоговые органы будут выявлять ошибки в заполнении уведомления, при наличии которых оно будет считаться непредставленным полностью или в части. Это будет зависеть от того, в отношении одного/нескольких или всех указанных налогов (сборов, авансов, страховых взносов) выявлены ошибки. Компании или предпринимателю будет направлена соответствующая информация, после чего они должны будут устранить выявленные ошибки и направить уведомление с правильными данными.

Для минимизации возможных ошибок налогоплательщикам рекомендуется реализовать утвержденные контрольные соотношения в своей учетной системе. Это позволит проверять сформированные уведомления перед отправкой в налоговый орган.

Приказ вступит в силу с 1 января 2025 года.

Напомним, что с 01.10.2023 если указанные в уведомлении показатели не соответствуют контрольным соотношениям, уведомление может быть признано полностью или частично непредставленным (п. 9 ст. 58 НК РФ). С 31 января 2024 года применяются КС, доведенные письмом ФНС России от 31.01.2024 N ЕА-4-15/971@ (см. новость от 14.02.2024).

Рекомендуем:

______________________________________

Обновлена форма уведомления о невозможности представления документов в налоговую

Приказ ФНС России от 21 февраля 2024 г. N СД-7-2/148@ (зарег. в Минюсте 29.03.2024)

Если проверяемое лицо не может представить истребуемые налоговиками документы или информацию в течение установленного срока, то оно письменно уведомляет об этом проверяющих с указанием причин и сроков, в течение которых возможно представить документы.

ФНС утвердила новые форму и электронный формат уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации).

Приказ вступит в силу 29 апреля 2024 года. Действующие сейчас форма и формат уведомления, утвержденные ФНС в 2019 году, утратят силу.

Рекомендуем:

_________________________________________

ФНС запустила новый сервис для получения учредительных документов

Информация ФНС России от 1 апреля 2024 года

ФНС сообщает, что теперь получить копии учредительных документов юридических лиц и внесенных в них изменений можно без посещения налоговых органов, бесплатно и буквально за несколько минут. На сайте ФНС России размещен сервис "Предоставление копий учредительных документов".

Сервис работает в тестовом режиме. Если запрашиваемые документы с помощью сервиса получить невозможно, то пользователь может обратиться в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица для получения необходимых документов на бумаге в порядке, предусмотренном приказом Минфина России от 05.08.2019 N 121н.

Напомним, что в прошлом году были внесены уточнения в Порядок предоставления содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП сведений и документов, а также информации и справки, указанных в пунктах 5 и 6 ст. 6 Федерального закона N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", утв. приказом Минфина России от 05.08.2019 N 121н. В частности, порядок дополнен положением о том, что предоставление содержащихся в ЕГРЮЛ документов о конкретном юридическом лице в виде копии учредительного документа и внесенных в него изменений в форме электронного документа осуществляется в режиме реального времени с использованием Единого портала госуслуг или Интернет-сервиса ФНС России (см. новость от 17.11.2023).

Рекомендуем:

____________________________________________

До конца Декларационной кампании по НДФЛ остался месяц

Информация ФНС России от 1 апреля 2024 года

До 2 мая 2024 года необходимо представить декларацию о доходах, полученных в 2023 году. Сделать это можно в налоговой инспекции, в МФЦ или онлайн через Личный кабинет налогоплательщика.

Отчитаться о доходах необходимо, если в 2023 году налогоплательщик, к примеру, продал недвижимость, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл небольшую сумму в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников.

Также сдать декларацию о доходах должны индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица.

Оплатить НДФЛ, исчисленный в декларации, необходимо до 15 июля 2024 года.

При получении дохода, при выплате которого налоговый агент не удержал НДФЛ, задекларировать такой доход и уплатить с него НДФЛ необходимо только в случае, если налоговый агент не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать налог (в том числе о сумме неудержанного НДФЛ).

Если же налоговый агент выполнил эту обязанность, налоговый орган направит налоговое уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 2 декабря 2024 года.

За нарушение сроков подачи декларации и уплаты НДФЛ налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в виде штрафа и пени. Предельный срок подачи декларации 2 мая 2024 года. Этот срок не распространяется на получение налоговых вычетов. Декларацию можно подать в любое время в течение года.

Также граждане могут получить инвестиционные и имущественные налоговые вычеты в сумме фактических расходов на приобретение объектов недвижимого имущества и по уплате процентов по ипотеке, право на которые возникло у них с 1 января 2020 года, в сокращенные сроки без направления в налоговые органы декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов.

Кроме того, по расходам, понесенным с 1 января 2024 года, граждане смогут также получать в упрощенном порядке наиболее востребованные социальные вычеты НДФЛ (за лечение, физкультурные услуги, обучение, страхование жизни и другие).

Рекомендуем:

______________________________________

Повышенный лимит беспошлинного ввоза в ЕАЭС товаров для физлиц с 1 апреля перестал действовать

Информация Евразийской экономической комиссии от 1 апреля 2024 г.

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 27.09.2023 N 146

Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2017 г. N 107

Повышенный порог беспошлинного ввоза в ЕАЭС товаров для личного пользования (до 1000 евро и весом до 31 кг) действовал до 1 апреля 2024 года. Напомним, что эта временная мера, введенная весной 2022 года.

Поскольку решения о новом продлении повышенного порога не было, с 1 апреля 2024 года возвращается обычный порядок - лимит беспошлинного ввоза товаров для личного пользования, перевозимых перевозчиками или в почтовых отправлениях, составляет сумму, эквивалентную 200 евро, и (или) вес не превышает 31 кг, а для ввозимых багажом всеми видами транспорта, кроме воздушного, или в пешем порядке, - 500 евро и 25 кг соответственно.

Рекомендуем:

______________________________________

С 1 апреля уточнены основания постановки на учет иностранных компаний, реализующих в РФ электронные услуги

Федеральный закон от 31 июля 2023 г. N 389-ФЗ

С 1 апреля 2024 года вступили в силу поправки в п. 4.6 ст. 83 НК РФ, которые изменяют основания постановки на учет (снятия с учета) в налоговом органе иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме на территории РФ (за исключением оказывающих услуги через обособленное подразделение, расположенное в РФ). Теперь это только поставщики электронных услуг физическим лицам (не являющимся ИП), которые сами занимаются расчетами с такими покупателями, а также иностранные организации - посредники, признаваемые налоговыми агентами в соответствии с п. 3 ст. 174.2 НК РФ.

Заявление о постановке на учет (снятии с учета) подается указанными иностранными организациями в налоговый орган в срок не позднее 30 календарных дней со дня начала (прекращения) оказания указанных услуг.

Соответственно, при оказании на территории РФ услуг в электронной форме организациям и индивидуальным предпринимателям необходимости в постановке иностранной организации на учет в налоговом органе с 1 апреля не возникает.

Рекомендуем:

____________________________________________

Электронная банковская гарантия для налоговой: поправки действуют, форматы утверждены

Приказ ФНС России от 28 февраля 2024 г. N ЕД-7-15/162@ (зарег. в Минюсте 28.03.2024)

С 1 апреля 2024 года вступили в силу поправки к НК РФ о внедрении института электронной банковской гарантии, которая будет поступать в налоговые органы непосредственно от гарантов (см. также новость от 04.08.2023).

Так, установлено, что банковская гарантия, представляемая в налоговый орган гарантом, подписывается УКЭП лица, обладающего таким правом, и направляется в налоговый орган в электронной форме по ТКС. Формат и порядок направления банковской гарантии в налоговый орган в электронной форме утверждаются ФНС по согласованию с Центробанком. В случаях, предусмотренных НК РФ, налоговый орган уведомляет выдавшего банковскую гарантию гаранта в электронной форме о его освобождении от обязательств по этой банковской гарантии. При этом налогоплательщика, в отношении которого выдана такая банковская гарантия, налоговый орган уведомляет в электронной форме об освобождении гаранта от обязательств по этой банковской гарантии в случае поступления от указанного налогоплательщика в налоговый орган в электронной форме по ТКС соответствующего заявления.

В связи с этим ФНС утвердила формат и порядок направления банковской гарантии в налоговый орган.

Приказ вступит в силу 30 апреля 2024 года. Приказ ФНС России от 01.02.2019 N ММВ-7-15/45@ "Об утверждении Порядка уведомления банком налогового органа по месту учета налогоплательщика о факте выдачи банковской гарантии и формата уведомления банком налогового органа по месту учета налогоплательщика о факте выдачи банковской гарантии в электронной форме" утратит силу.

До вступления в силу нового приказа применяются рекомендованные форматы (см. новость от 18.03.2024).

Рекомендуем:

______________________________________

С 1 апреля смягчены правила валютного контроля по внешнеторговым контрактам

Указание Банка России от 9 января 2024 г. N 6663-У (зарег. в Минюсте 25.03.2024)

Информация Банка России от 27 марта 2024 года

Российские компании - участники внешнеторговой деятельности могут теперь не представлять в банк документы по сделкам с зарубежными партнерами, если объем такой сделки не превышает 1 млн рублей. Раньше этот порог составлял 600 тыс. рублей.

Такие изменения внесены в Инструкцию Банка России N 181-И.

Отменяется также обязанность бизнеса направлять в уполномоченные банки перевозочные, товаросопроводительные и другие документы, которые подтверждают перемещение товара внутри ЕАЭС. Такой информацией ФТС будет обмениваться с банками самостоятельно в электронном виде.

Кроме того, закрепляется право компаний рассчитываться по поставленному на учет внешнеторговому контракту через любой уполномоченный банк, а не только через тот, в котором они стоят на учете.

Указание определяет особенности предоставления в банк документов по сделкам с зарубежными контрагентами в наличных деньгах и формирование отчетности по таким операциям. Расширен состав информации, отражаемой в ведомости банковского контроля. Это сделано для более эффективного мониторинга и учета валютных операций.

Поправки вступают в силу 1 апреля 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Проект поправок в НК РФ: что изменится в налогообложении имущества

Проект федерального закона N 577665-8

Информация ФНС России от 28 марта 2024 года

Как мы уже писали ранее, в Госдуму внесен законопроект с обширными поправками в НК РФ. ФНС анонсировала положения проекта, направленные на совершенствование налогообложения имущества.

Так, для применения проактивного (беззаявительного) порядка предоставления льгот по налогам на имущество физических лиц устанавливается регулярный электронный обмен сведениями о многодетных семьях между СФР и ФНС.

В ЛКН на сайте ФНС на постоянной основе предусматривается размещение сведений о постановке на учет (снятии с учета) организации в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и транспортных средств.

Для упорядочивания перерасчетов налогов на имущество физических лиц вводится возможность представления в налоговый орган заявления о перерасчете налогов и документов - оснований. При этом устанавливается процедура и сроки его рассмотрения, порядок проактивного (без участия налогоплательщика) получения налоговыми органами у иных органов публичной власти информации об уточненных характеристиках объектов налогообложения.

Также планируется, что срок уплаты налога, исчисленного по результатам перерасчета, будет составлять не позднее 28 числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с таким перерасчетом.

Кроме того, законопроектом предусматривается, что если в ЕГРН нет информации о существующих правах на ранее учтенные земельные участки, плательщики по земельному налогу определяются на основании документов, удостоверяющих права на землю, указанных в п. 9 ст. 3 Закона N 137-ФЗ, сведения о которых представлены в налоговые органы.

____________________________________________

Банк России продлил еще на 6 месяцев ограничения на перевод средств за рубеж

Информация Банка России от 29 марта 2024 года

Ограничения будут действовать с 1 апреля до 30 сентября 2024 года включительно.

Граждане России и физические лица - нерезиденты из дружественных стран по-прежнему смогут в течение месяца перевести на любые счета в зарубежных банках не более 1 млн долларов США или эквивалент в другой иностранной валюте.

Сохраняются и лимиты на перечисления через системы денежных переводов - за месяц не более 10 тыс. долларов США или эквивалент в другой иностранной валюте. Суммы переводов определяются по официальному курсу иностранных валют к рублю на дату получения банком поручения об операции.

Физлица - нерезиденты, работающие в России, могут перевести за рубеж средства в размере заработной платы. Такое право есть у представителей как дружественных, так и недружественных стран.

Сохраняется запрет на перевод средств за рубеж для не работающих в России физических лиц - нерезидентов из недружественных стран, а также для юридических лиц из таких государств. Это ограничение не касается иностранных компаний, которые находятся под контролем российских юридических или физических лиц.

Банки из недружественных государств могут осуществлять переводы денежных средств в рублях с использованием корреспондентских счетов, открытых в российских кредитных организациях, если счета плательщика и получателя открыты в зарубежных банках.

Также Банк России продлил ограничения на переводы за рубеж средств нерезидентов из недружественных стран со счетов брокеров и доверительных управляющих.

Рекомендуем:

____________________________________________

Новые реестры для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте применяются уже с отчета за I квартал

Письмо ФНС России от 26 марта 2024 г. N ЕА-4-15/3388@

Информация ФНС России от 28 марта 2024 года

С 1 января 2024 года нулевая ставка НДС при экспорте товаров подтверждается электронными реестрами. В связи с этим приказом ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@ утверждены формы и форматы реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 п. 1, пунктами 2 и 2.1 ст. 165 НК РФ, а также порядок их заполнения (см. также новость от 05.03.2024).

Приказ вступит в силу с 1 июля 2024 года. Вместе с тем, ФНС рекомендует, начиная с 01.04.2024, за 1 квартал 2024 года представлять в налоговые органы реестры по форматам, указанным в приказе. Сообщается, что такая возможность предусмотрена в сервисе "Офис экспортера" и в программном комплексе "Налогоплательщик ЮЛ". Теперь через сервис "Офис экспортера" пользователи могут отправлять реестры и перечни заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронном виде не только через операторов ЭДО, но и напрямую в налоговый орган.

В связи с изданием Приказа N ЕД-7-15/1003@ отменяется письмо ФНС России от 18.01.2024 N ЕА-4-15/440@ о рекомендованных формах и форматах реестров по нулевому НДС при экспорте товаров.

Налогоплательщики - перевозчики и другие лица, оказывающие связанные с экспортом услуги (работы), по-прежнему вправе представить либо бумажные документы, либо реестры, предусмотренные абзацами вторым - девятым п. 15 ст. 165 НК РФ (реестры по услугам), в электронном виде (см. также новость от 20.03.2024). Такие реестры также можно отправить через сервис "Офис экспортера", предварительно сформировав их в "Налогоплательщик ЮЛ" или в иной информационной системе.

Рекомендуем:

_________________________________________

Начался эксперимент по маркировке отдельных видов отопительных приборов

Постановление Правительства РФ от 26 марта 2024 г. N 373

С 1 апреля 2024 года по 28 февраля 2025 года на территории РФ будет проводиться эксперимент по маркировке средствами идентификации отдельных видов отопительных приборов, а именно радиаторов центрального отопления, конвекторов отопительных.

Участники оборота таких товаров, операторы электронного документооборота и операторы фискальных данных участвуют в эксперименте на добровольной основе.

Рекомендуем:

____________________________________________

В сервисе ФНС "Прозрачный бизнес" теперь отражается информация о применении ИП спецрежимов

Информация ФНС России от 27 марта 2024 года

В сервисе "Прозрачный бизнес" теперь отражается дополнительная информация в отношении индивидуальных предпринимателей. Ресурс дополнен сведениями о том, какие специальные налоговые режимы применяет индивидуальный предприниматель. Эти данные будут размещаться в сервисе ежемесячно 25 числа по состоянию на 1 число месяца публикации.

Новая информация в сервисе "Прозрачный бизнес" о налоговых режимах, применяемых ИП, позволит контрагентам правильно оформить договоры и провести расчеты, а также может помочь в планировании финансовых операций и выборе наиболее выгодных условий сотрудничества.

В сервисе "Прозрачный бизнес" содержится комплексная информация о компаниях и индивидуальных предпринимателях. Это данные из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, реестров МСП и дисквалифицированных лиц, наборов открытых данных и др.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 апреля в Санкт-Петербурге взимается курортный сбор

Закон Санкт-Петербурга от 29 июня 2023 г. N 419-81

На отдельных территориях России проводится эксперимент по сбору с туристов платы за пользование курортной инфраструктурой (курортного сбора).

С 1 октября 2023 года курортный сбор введен и в Санкт-Петербурге. Правда, по 31 марта 2024 года его размер составлял 0 рублей в сутки. А вот с 1 апреля 2024 года сбор будут взимать в сумме 100 рублей в сутки с человека.

Соответственно, при поездках в Санкт-Петербург, в том числе в командировку, следует предусмотреть увеличение расходов на 100 руб. в сутки.

От уплаты курортного сбора освобождаются:

1) лица, указанные в ч. 1 ст. 7 Закона N 214-ФЗ;

2) лица, указанные в подп. 9 п. 1 ст. 3 Закона "О ветеранах";

3) лица, являющиеся членами семей (неполных семей), имеющих в своем составе трех и более детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), в возрасте до 18 лет.

Рекомендуем:

____________________________________________

Обязательный медосмотр при трудоустройстве оплачивается работодателем

Письмо Минтруда России от 13 февраля 2024 г. N 15-2/ООГ-692

Минтруд рассмотрел ситуацию, когда работник устраивается в производственный цех с "вредными" условиями и его направляют на медосмотр, но перед этим обязывают подписать соглашение, по которому он будет должен возместить стоимость этого медосмотра, если его признают не годным к работе по состоянию здоровья и не возьмут по этой причине на работу (такое условие предусмотрено в приказе директора организации).

Разъяснено, что требовать с работника оплату медосмотра неправомерно. Предусмотренные трудовым законодательством обязательные предварительные медосмотры соискателей проводятся за счет работодателя.

Рекомендуем:

____________________________________________

Порядок определения минимального срока владения земельными участками для целей НДФЛ будет уточнен

Проект федерального закона N 584777-8

В Госдуму внесен законопроект, направленный на уточнение порядка определения минимального предельного срока владения земельными участками, образованными для целей изъятия для государственных и муниципальных нужд.

Статьей 217.1 НК РФ предусмотрено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимости, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в его собственности в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

При этом не предусмотрен порядок исчисления минимального срока владения для земельных участков, образованных для целей изъятия для государственных или муниципальных нужд.

Законопроектом предусматривается, что в срок нахождения в собственности налогоплательщика такого земельного участка включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходного земельного участка, из которого был образован указанный земельный участок.

Рекомендуем:

____________________________________________

Как ювелирам заполнить уведомление о переходе на УСН: рекомендации ФНС

Письмо ФНС России от 27 марта 2024 г. N СД-4-3/3478@

Информация ФНС России от 29 марта 2024 года

Законом N 49-ФЗ восстановлено право на применение УСН лицами, работающими с серебром. Для них новая норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года. Организации и ИП, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из серебра и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра, изъявившие желание перейти на УСН с 1 января 2024 года, уведомляют о таком переходе налоговый орган не позднее 31 марта 2024 года. Таким образом, перейти на УСН можно "задним числом" (см. также новость от 27.03.2024).

Для этого следует подать уведомление (форма по КНД 1150001) о переходе на УСН (форма N 26.2-1). В письме ФНС рекомендует:

- при заполнении признака налогоплательщика (код) - проставлять цифру "4" (указание налогоплательщиком цифры "3" в значении поименованного показателя в ранее представленном Уведомлении о переходе на УСН не является ошибкой);

- при указании даты перехода на указанные системы налогообложения - проставлять цифру "1".

Кроме того, указано, что налоговым органам необходимо:

1) обеспечить прием и обработку представляемых указанными налогоплательщиками Уведомлений о переходе на УСН;

2) произвести анализ представленных после вступления в силу Закона N 49-ФЗ уведомлений о переходе на УСН, в отношении которых сформированы сообщения о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН, и в случае установления факта формирования такого сообщения без учета положений Закона N 49-ФЗ, пересмотреть ранее принятое решение и сообщить об этом налогоплательщику через ЛКН (в электронной форме по ТКС или по почте). При этом повторное представление указанными налогоплательщиками уведомлений о переходе на УСН не требуется.

По нашему мнению, поскольку 31.03.2024 - выходной (воскресенье), то срок подачи уведомления должен быть перенесен по общему правилу п. 7 ст. 6.1 НК РФ на 1 апреля 2024 года. Однако в письме ФНС России от 27.03.2024 N СД-4-3/3478@ указано, что уведомление надо направить до 31.03.2024 включительно.

Рекомендуем:

_________________________________________

Не позднее 1 апреля организациям необходимо представить годовую бухгалтерскую отчетность

Информация ФНС России от 26 марта 2024 года

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Срок представления в налоговый орган форм бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год - не позднее 31 марта 2024 года. Поскольку 31 марта 2024 года приходится на выходной день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день - 1 апреля 2024 года.

ФНС обращает внимание, что отчетность представляется только в электронном виде по ТКС. Форматы утверждены приказом ФНС России от 13.11.2019 N ММВ-7-1/570@.

От представления обязательного экземпляра БФО освобождаются, в частности, организации бюджетной сферы, религиозные организации, организации, годовая БФО которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне.

Организации, имеющие основания на ограничение доступа к своей бухгалтерской отчетности в соответствии с постановлением Правительства РФ от 16.09.2022 N 1624, не освобождаются от предоставления обязательного экземпляра отчетности в целях формирования ГИР БО. При наличии такого основания юрлицо должно представить заявление в налоговый орган по форме, в формате и порядке, утвержденными приказом ФНС России от 14.10.2022 N ЕД-7-1/939@.

Непредставление бухгалтерской (финансовой) отчетности и деклараций в установленный законом срок влечет применение штрафных санкций и привлечение к административной ответственности должностных лиц.

Рекомендуем:

_________________________________________

ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность": развернутый комментарий Минфина

Информационное сообщение Минфина России от 26 марта 2024 г. N ИС-учет-50

Утвержден новый стандарт бухгалтерского учета "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" (ФСБУ 4/2023) (см. новость от 26.03.2024). Минфин прокомментировал основные положения стандарта.

Так, ФСБУ 4/2023 заменяет ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и приказ Минфина России N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". После вступления в силу ФСБУ 4/2023 нормы иных нормативных правовых актов в отношении бухгалтерской отчетности (например, Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России N 34н, должны будут применяться в части, не противоречащей ФСБУ 4/2023.

В результате систематизации правил составления бухгалтерской отчетности ФСБУ 4/2023 установлены:

а) состав и содержание информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности (ранее - определялись ПБУ 4/99, Положением N 34н, приказом N 66н);

б) состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств (ранее - определялись ПБУ 4/99, приказом N 66н);

в) состав промежуточной бухгалтерской отчетности (ранее - определялся ПБУ 4/99);

г) образцы форм бухгалтерской отчетности (ранее - определялись приказом N 66н);

д) условия достоверности бухгалтерской отчетности (ранее - определялись ПБУ 4/99, Положением N 34н).

Также Минфин подробно рассмотрел:

- сферу применения ФСБУ 4/2023;

- ограничения отчетности, составленной по стандарту;

- понятия, определенные стандартом;

- основные новации правил бухгалтерской отчетности, введенные ФСБУ 4/2023;

- основные новации правил составления бухгалтерского баланса;

- основные новации правил составления отчета о финансовых результатах;

- основные новации правил составления отчета об изменениях капитала;

- основные новации правил составления пояснений;

- основные новации бухгалтерской отчетности НКО.

- бухгалтерскую отчетность в форме открытых данных, в составе иного документа;

- условия достоверности бухгалтерской отчетности.

Кроме того, Минфин пояснил, что организация обязана применять ФСБУ 4/2023, начиная с бухгалтерской отчетности за 2025 год. Возможность досрочного применения этого стандарта не предусмотрена. С отчетности за 2025 год не подлежат применению (утрачивают силу) ПБУ 4/99 и приказ N 66н, а положения иных НПА по вопросам бухгалтерской отчетности применяются в части, не противоречащей ФСБУ 4/2023. Это относится, например, к пунктам 30 - 40, 70 - 97 Положения N 34н.

Рекомендуем:

____________________________________________

Экспертный взгляд. 400 выпусков за 4 года!

Первый выпуск рубрики "Видеоновости. Экспертный взгляд", в которой эксперты компании "Гарант" рассказывают в форме видеосообщений о значимых правовых новостях, делятся авторитетными мнениями по самым разным юридическим, бухгалтерским, кадровым и иным вопросам, мы выпустили в апреле 2020 года.

И вот уже вышел четырехсотый выпуск проекта! Он посвящен актуальному вопросу - как заполнить 6-НДФЛ, начиная с отчетности за 1 квартал 2024 год.

Благодаря разнообразию рассматриваемых тем, взвешенной правовой позиции и удобному формату "Экспертный взгляд" завоевал доверие профессионального сообщества, стал незаменимым помощником и советчиком.

За последний год для вас были подготовлены выпуски по самым востребованным темам, в частности:

- Новшества в Законе о потребительском кредите: граждане смогут устанавливать самозапрет на кредиты;

- Открытие больничного в день увольнения - злоупотребление правом;

- Сверка с налоговой по недвижимости и ТС: зачем и как?

- Изменения в законодательстве при подготовке годовой отчетности - 2023;

и другие.

С полным перечнем выпусков можно ознакомиться здесь.

Оставайтесь с нами - в дальнейшем в рубрике "Видеоновости. Экспертный взгляд" вас ждут новые интересные материалы!

____________________________________________

Упрощенный бухучет и отчетность: актуальная информация от Минфина

Информация Минфина России от 25 марта 2024 г. N ПЗ-3/2024

Минфин обобщил вопросы, поступающие в отношении упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (БФО).

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную БФО, вправе применять (за исключением организаций, указанных в ч. 5 ст. 6 Закона "О бухгалтерском учете"):

1) субъекты малого предпринимательства;

2) некоммерческие организации;

3) организации, получившие статус участников проекта "Сколково" в соответствии с Законом N 244-ФЗ.

Организация, применяющая упрощенные способы, имеет возможность самостоятельно избирать, какие из них применять для ведения бухгалтерского учета (вне зависимости от применения других упрощенных способов). Выбор осуществляется, как правило, исходя из условий хозяйствования, величины организации и других факторов. При этом необходимо исходить из требования ч. 1 ст. 13 Закона "О бухгалтерском учете", согласно которому бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

В частности, упрощенная система бухучета позволяет:

- составлять бухгалтерскую в сокращенном объеме;

- самостоятельно разрабатывать формы бухгалтерской отчетности. При этом можно использовать упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о целевом использовании средств;

- использовать кассовый метод учета доходов и расходов;

- отказаться от проверки капвложений и основных средств на обесценение (они оцениваются по балансовой стоимости на отчетную дату);

- не проводить переоценку основных средств для целей бухучета;

- не создавать резерв под обесценение запасов;

- установить лимит стоимости единицы активов, соответствующих условиям признания ОС, в пределах которого затраты на приобретение, создание единицы таких активов признаются расходами периода, в котором завершены капитальные вложения в них;

- признавать расходы на приобретение запасов, предназначенных для управленческих нужд, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения;

 микропредприятиям, НКО - предусмотреть ведение бухучета по простой системе (без применения двойной записи);

- и др.

Рекомендуем:

_________________________________________

Отчеты о закрытии смены при работе с онлайн-ККТ, передающей сведения в налоговую, распечатывать и хранить не надо

Информация ФНС России от 21 марта 2024 года

Перед началом проведения расчетов через ККТ формируется отчет об открытии смены, а по их окончании - о закрытии. При этом закон не регулирует, в каком виде это производится - бумажном или электронном. Законодательство не устанавливает обязанности хранения указанных документов, как это предусмотрено для фискального накопителя (в течение пяти лет с момента окончания его использования в составе ККТ).

Для регулирования данного вопроса ФНС России утвержден приказ от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@, устанавливающий форматы документов, обязательные к использованию. Так, при применении ККТ в режиме передачи данных отчеты об открытии и закрытии смены можно не распечатывать. То есть при использовании онлайн-кассы, передающей сведения в налоговые органы через оператора фискальных данных, налогоплательщики не обязаны распечатывать и хранить указанные отчеты.

Однако при применении ККТ в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы и оператору информационных систем маркировки в электронной форме, отчеты об открытии и закрытии смены целесообразно формировать на бумаге и хранить в течение пяти лет (по аналогии с фискальным накопителем) во избежание конфликтных ситуаций.

Рекомендуем:

_________________________________________

С 1 апреля - новый порядок исчисления среднего заработка для назначения пособия по безработице

Приказ Минтруда РФ от 13 февраля 2024 г. N 57н (зарег. в Минюсте 21.03.2024)

В соответствии с ч. 6 ст. 45 нового Закона о занятости Минтруд утвердил Порядок исчисления среднего заработка для назначения пособия по безработице. Новый документ практически не отличается от Правил исчисления среднего заработка по последнему месту работы (службы), утв. постановлением Правительства РФ от 24.06.2023 N 1026. В частности, новый порядок применяется при составлении справки о среднем заработке, исчисленном работодателем.

Среди новшеств:

- конкретизировано, какие виды выплат учитываются для расчета среднего заработка работодателем;

- уточнено, что при исчислении среднего заработка органами службы занятости населения доходы гражданина, работавшего в расчетном периоде или периоде, используемом в качестве расчетного, по совместительству определяются путем суммирования дохода, полученного по основному месту работы и дохода, полученного за работу по совместительству.

Приказ вступает в силу с 1 апреля 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

По ряду "экономических" составов УК РФ увеличены пороговые значения крупного и особо крупного размера

Проект федерального закона N 327269-8

20 марта Госдума приняла поправки к УК РФ, направленные на индексацию размера ущерба и размера преступной деятельности (в том числе дохода), позволяющих квалифицировать деяние в сфере экономической деятельности, как совершенное в крупном или особо крупном размере. В частности:

- скорректировано общее правило определения крупного и особого крупного размеров (ущерба/дохода/задолженности) для статей главы 22 УК РФ ("Преступления в сфере экономической деятельности"), предусмотренное в примечании к ст. 170.2 УК РФ. Крупным размером будет считаться сумма, превышающая 3 500 000 руб. (сейчас - 2 250 000 руб.), а особо крупным размером - сумма, превышающая 13 500 000 руб. (сейчас - 9 000 000 руб.);

- внесены изменения в примечания к отдельным статьям главы 22 УК РФ, в которых предусмотрены специальные пороги. Например, применительно к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов организацией (ст. 199 УК РФ) предусматривается повышение крупного размера с 15 000 000 руб. до 18 750 000 руб., а особо крупного размера - с 45 000 000 руб. до 56 250 000 руб.;

- изменены пороговые значения значительного ущерба, крупного размера и особо крупного размера в примечании к ст. 159 УК РФ ("Мошенничество").

Как ранее отмечали разработчики данного законопроекта, в связи с ростом цен значительное число деяний, подпадающих под действующие критерии крупного и особо крупного размера, уже не обладают той степенью общественной опасности, что и на момент последней индексации этих показателей, а потому нуждаются в декриминализации.

Рекомендуем:

____________________________________________

НДС при перепродаже б/у автомобилей и мотоциклов с 1 апреля 2024 года исчисляется с межценовой разницы

Федеральный закон от 19 декабря 2023 г. N 612-ФЗ

С 1 апреля 2024 года вступают в силу изменения в порядке исчисления НДС при перепродаже автомобилей и мотоциклов, ранее приобретенных у физических лиц.

Согласно ст. 154 НК РФ при перепродаже транспортных средств, купленных у физлиц, налоговая база по НДС определяется как разница между ценой реализации (с учетом НДС) и ценой их приобретения. Такой порядок распространяется только на первое звено цепочки продаж б/у транспортных средств.

С 01.04.2024 это правило распространяется на всю цепочку перепродавцов подержанных ТС. Так, в п. 5.2 ст. 154 НК РФ предусмотрена возможность определения налоговой базы по НДС при реализации автомобилей и мотоциклов, приобретенных налогоплательщиком для перепродажи, как межценовой разницы по операциям, не указанным в п. 5.1 ст. 154 НК РФ. Для этого необходимо выполнения ряда условий:

- на дату приобретения налогоплательщиком автомобиля и (или) мотоцикла их продавец применяет общий режим налогообложения;

- последним собственником автомобиля или мотоцикла, на которого было зарегистрировано в реализуемое налогоплательщиком транспортное средство, являлось физическое лицо;

- при приобретении автомобиля и (или) мотоцикла налогоплательщиком получен от продавца счет-фактура с суммой НДС, определенной в соответствии с п.п. 5.1 или 5.2 ст. 154 НК РФ.

Обратите внимание, что положения п. 5.2 ст. 154 НК РФ не применяются в отношении указанных в п. 5.1 ст. 154 НК РФ операций налогоплательщика по реализации автомобилей и мотоциклов.

При этом в п. 5.1 ст. 154 НК РФ введено условие, обязательное для исчисления НДС при реализации приобретенных у физлиц для перепродажи автомобилей и мотоциклов с межценовой разницы: необходимо, чтобы такие физические лица являлись собственниками указанных транспортных средств и на них были зарегистрированы в соответствии с законодательством РФ указанные ТС.

Кроме того, установлено, что НДС, предъявленный покупателю при приобретении автомобилей и мотоциклов, налоговая база при реализации которых определяется в соответствии с п. 5.2 ст. 154 НК РФ, к вычету не принимается, а учитывается в стоимости таких товаров (подп. 2 п. 2 ст. 171, подп. 7 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Рекомендуем:

______________________________________

Работающие с серебром ювелиры могут применять УСН с 1 января 2024 года

Федеральный закон от 23 марта 2024 г. N 49-ФЗ

Подписан закон, восстанавливающий право на применение УСН, ПСН и АУСН лицами, осуществляющими производство ювелирных и других изделий из серебра и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра. Для плательщиков ПСН и АУСН новые нормы применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2025 года.

А вот для плательщиков УСН новая норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года. Для них предусмотрены переходные положения:

1) Организации и ИП, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из серебра и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра, изъявившие желание перейти на УСН с 1 января 2024 года, уведомляют о таком переходе налоговый орган не позднее 31 марта 2024 года. Таким образом, перейти на УСН можно "задним числом".

Полагаем, что следует подать обычное уведомление о переходе на УСН (форма N 26.2-1):

Переход возможен при соблюдении всех условий, установленных главой 26.2 НК РФ. По нашему мнению, поскольку 31.03.2024 - выходной (воскресенье), то срок подачи уведомления должен быть перенесен по общему правилу п. 7 ст. 6.1 НК РФ на 1 апреля. Однако пока разъяснений по этому вопросу нет.

2) В ч. 2 ст. 3 Закона N 49-ФЗ установлены правила исчисления НДС в случае перехода на УСН:

- суммы НДС по операциям с 01.01.2024 до даты подачи уведомления о переходе на УСН исчисляются и уплачиваются по итогам первого квартала 2024 года в порядке, установленном статьями 173 и 174 НК РФ;

- положения о восстановлении сумм НДС, принятого к вычету по облагаемым НДС операциям, осуществленным с 01.01.2024 до даты подачи уведомления о переходе на УСН, не применяются;

- суммы НДС, предъявленные по товарам (работам, услугам), приобретенным с 01.01.2024 до даты подачи уведомления, использованным для облагаемых НДС операций, с 01.01.2024 до даты подачи уведомления, принимаются к вычету;

- суммы НДС, исчисленные и уплаченные в бюджет с предоплат, полученных до 01.01.2024 и исчисленные с предоплат, полученных в период с 01.01.2024 до даты подачи уведомления в счет предстоящих поставок, осуществленных с 01.01.2024 до даты подачи уведомления, принимаются к вычету в первом квартале 2024 года;

- суммы НДС с предоплат, полученных с 01.01.2024 до даты подачи уведомления в счет предстоящих поставок, осуществляемых с даты подачи уведомления, не исчисляются в случае наличия документов, свидетельствующих о возврате сумм НДС покупателям в связи с переходом на УСН;

- суммы НДС, исчисленные и уплаченные в бюджет с сумм предоплат, полученных до 01.01.2024 в счет предстоящих поставок, осуществляемых с даты подачи уведомления, принимаются к вычету. Вычеты производятся в последнем квартале 2023 года при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм НДС покупателям в связи с переходом налогоплательщика на УСН;

- положения о восстановлении сумм НДС, принятого к вычету по товарам (работам, услугам), приобретенным до 01.01.2024 для операций, осуществляемых с даты подачи уведомления, применяются без обязанности по уплате пеней и штрафов за несвоевременное восстановление сумм НДС.

Рекомендуем:

_________________________________________

Утвержден ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность"

Приказ Минфина России от 4 октября 2023 г. N 157н (зарег. в Минюсте 21.03.2024)

Минфин утвердил новый стандарт бухгалтерского учета "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" (ФСБУ 4/2023). Стандарт применяется с отчетности за 2025 год.

Стандарт устанавливает состав и содержание информации, раскрываемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности (в том числе образцы форм БФО), состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств, а также условия, при которых БФО дает достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период.

ФСБУ 4/2023 не будет применяться:

а) организациями бюджетной сферы;

б) ЦБ РФ при составлении финансовой отчетности, предусмотренной Законом N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)";

в) при составлении консолидированной финансовой отчетности;

г) при создании информации, необходимой для составления отчетности для целей, отличных от предусмотренных Законом "О бухгалтерском учете". Такая отчетность не является бухгалтерской отчетностью и не включается в ее состав.

Приказ вступит в силу 2 апреля 2024 года.

Формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, отменяются с 1 января 2025 года. Таким образом, БФО за 2023 и 2024 годы должна быть представлена по действующим сейчас формам.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 23 марта дополнен список оборудования, ввоз которого не облагается НДС

Постановление Правительства РФ от 21 марта 2024 г. N 352

Ввоз технологического оборудования, аналоги которого не производятся в России, не облагается НДС. В перечень таких товаров дополнительно включены автоматическая машина для шлифования вилки, модель ZB/R-SCA 550, морская сейсмическая коса Q-Marine в сборе.

Постановление вступило в силу 23 марта 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 апреля банки должны обеспечить переводы через СБП между юрлицами и ИП

Указание Банка России от 12 января 2023 г. N 6358-У

С 1 апреля 2024 года банки обязаны использовать СБП для обеспечения возможности осуществления платежей юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в пользу юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (за исключением платежей по поручению или в пользу юридических лиц, лицевые счета которых открыты в территориальных органах Федерального казначейства).

Рекомендуем:

____________________________________________

ЦБ РФ снова сохранил ключевую ставку на уровне 16% годовых

Информационное сообщение Банка России от 22 марта 2024 года

Совет директоров Банка России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 16,00% годовых. Это уже второе подряд сохранение ставки.

Центробанк сообщает, что текущее инфляционное давление постепенно ослабевает, но остается высоким. Внутренний спрос продолжает значительно опережать возможности расширения производства товаров и услуг. Жесткость рынка труда вновь усилилась. Пока преждевременно судить о дальнейшей скорости дезинфляционных тенденций. Проводимая Банком России денежно-кредитная политика закрепит процесс дезинфляции в экономике.

Возвращение инфляции к цели в 2024 году и ее дальнейшая стабилизация вблизи 4% предполагают продолжительный период поддержания жестких денежно-кредитных условий в экономике. Согласно прогнозу Банка России, c учетом проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция снизится до 4,0-4,5% в 2024 году и будет находиться вблизи 4% в дальнейшем.

Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 26 апреля 2024 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами;

- НДФЛ с доходов по вкладам;

и др.

Рекомендуем:

____________________________________________

Для налогообложения земельных участков с 2024 года применятся актуализированная кадастровая стоимость

Информация ФНС России от 21 марта 2024 года

В 2022 году в РФ была проведена новая государственная кадастровая оценка земельных участков всех категорий. Ее результаты применялись в налоговом периоде 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных п. 18 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ.

В частности, налоговая база в отношении земельного участка определялась как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01.01.2022, если кадастровая стоимость на 01.01.2023 превышала кадастровую стоимость, применявшуюся с 01.01.2022, за исключением случаев, если кадастровая стоимость увеличилась вследствие изменения характеристик земельного участка (категории земель, площади и т.п.).

С налогового периода 2024 года для исчисления земельного налога должны применяться внесенные в ЕГРН результаты государственной кадастровой оценки, действующие на 01.01.2024, в том числе утвержденной в 2022 году.

Организации определяют налоговую базу по земельному налогу самостоятельно на основе сведений ЕГРН о земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами и указывается в направляемом налоговом уведомлении на основе сведений ЕГРН, которые представляются органами Росреестра, осуществляющими кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимость.

Выписка из ЕГРН о кадастровой стоимости земельного участка предоставляется на сайте Росреестра или в МФЦ бесплатно по запросам любых лиц.

Рекомендуем:

_________________________________________

Скорректированы правила маркировки табачной продукции

Постановление Правительства России от 1 марта 2024 г. N 259

Скорректированы правила маркировки табачной и никотинсодержащей продукции. В связи с поправкам к законодательству внесены нормы об организации прослеживаемости продукции и сырья.

Урегулирована регистрация продукции, сырья и участников оборота в ГИС мониторинга. Оговорено предоставление в ГИС информации о производстве, обороте и прекращении оборота продукции, не подлежащей маркировке, а также о производстве или ввозе в Россию сырья, его обороте и использовании.

Рекомендуем:

_________________________________________

Налоговый мониторинг: обновлены формы документов для составления мотивированного мнения

Приказ ФНС России от 22 января 2024 г. N ЕД-7-23/53@ (зарег. в Минюсте 18.03.2024)

ФНС утвердила новые формы и форматы документов, используемых при составлении мотивированного мнения налогового органа в электронной форме, формы мотивированного мнения налогового органа и требований к его составлению.

Напомним, что мотивированное мнение налогового органа - документ, отражающий позицию налогового органа по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов. Составляется мотивированное мнение только при проведении налогового мониторинга (п. 1 ст. 105.30 НК РФ).

Приказ вступит в силу 19 апреля 2024 года. Предыдущий аналогичный приказ ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/477@ утратит силу.

Рекомендуем:

____________________________________________

Заключение кадастрового инженера не может подтверждать гибель объекта налогообложения

Письмо ФНС России от 20 декабря 2023 г. N БС-4-21/15958@

В соответствии с п. 4.1 ст. 382 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления, представленного налогоплательщиком. С заявлением он вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта.

Разъяснено, что исходя из положений Закона N 221-ФЗ "О кадастровой деятельности" и приказов Росреестра заключение кадастрового инженера не является самостоятельным видом документа, полученным как результат выполнения кадастровых работ, а включается в состав межевого плана, технического плана или акта обследования.

Поэтому, по мнению ФНС, заявления, в которых в качестве подтверждающего факт гибели или уничтожения объекта налогообложения документа указано заключение кадастрового инженера, не могут считаться составленными в соответствии с п. 21 Порядка заполнения формы заявления и влекущими направление уведомления о прекращении исчисления налога в связи с гибелью или уничтожением объекта.

Обратите внимание, что с 1 января 2024 года п. 4.1 ст. 382 НК РФ дополнен нормой, согласно которой если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения, исчисление налога на имущество организаций прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами.

Рекомендуем:

_________________________________________

Приближается 25 марта - срок декларирования по УСН и ЕСХН за 2023 год

Информация ФНС России от 20 марта 2024 года

ФНС России напоминает о приближении срока представления налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы, налоговой отчетности за 2023 год.

Так, декларацию по УСН организации должны представить не позднее 25 марта, а индивидуальные предприниматели - до 25 апреля.

Срок представления декларации по ЕСХН для организаций и индивидуальных предпринимателей - 25 марта 2024 года.

Налоговые декларации можно представить как на бумаге, так и в электронном виде по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Рекомендуем:

_________________________________________

ФНС пояснила, как применяются новые правила подтверждения ставки НДС 0% при экспорте

Письмо ФНС России от 29 февраля 2024 г. N СД-2-3/2962@

Пунктами 3 и 4 ст. 1 Закона N 549-ФЗ изменены:

1) порядок подтверждения обоснованности применения ставки 0% НДС при реализации товаров, предусмотренных подп. 1 и/или 8 п. 1 ст. 164 НК РФ, установленный ст. 165 НК РФ. Теперь ставка подтверждается электронными реестрами, а сами документы представлять не нужно;

2) момент определения налоговой базы, установленный п. 9 ст. 167 НК РФ, в случае, если подтверждающие документы не собраны в течение сроков, указанных в п. 9 ст. 165 НК РФ. Теперь это последнее число квартала, на который приходится истечение указанного срока.

Указанные изменения вступили в силу с 1 января 2024 года. Положения новой редакции ст. 165 НК РФ применяются в отношении порядка подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС за налоговые периоды начиная с 1 января 2024 года. При этом положения ст. 2 Закона N 549-ФЗ не ограничивают для целей применения указанных изменений период, в котором должна быть осуществлена реализация товаров (работ, услуг).

В связи с этим ФНС разъяснила:

1. Операции по реализации товаров товаров, предусмотренных подп. 1 и/или 8 п. 1 ст. 164 НК РФ, отражаются в декларации по НДС с применением налоговой ставки 0% за тот налоговый период, в котором собран пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Поэтому по операциям по реализации товаров, подлежащим отражению в декларациях по НДС за налоговые периоды начиная с 1 квартала 2024 года, налогоплательщик обязан представить реестры вне зависимости от того, когда были осуществлены операции по реализации этих товаров (до либо после 1 января 2024 года).

2. Если документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ, не собраны в установленные п. 9 ст. 165 НК РФ сроки и эти сроки истекают в налоговых периодах начиная с 1 квартала 2024 года, то вне зависимости от того, когда были осуществлены (до либо после 1 января 2024 года) операции по реализации товаров, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, на который приходится истечение указанных сроков (абзац второй п. 9 ст. 167 НК РФ).

В этом случае, операции по реализации указанных товаров (работ, услуг) подлежат отражению с применением налоговой ставки 10 и (или) 20 процентов в налоговой декларации по НДС за тот налоговый период, на который приходится истечение сроков, указанных в п. 9 ст. 165 НК РФ.

Рекомендуем:

_________________________________________

Работающим с серебром ювелирам вернули спецрежимы

Проект федерального закона N 566544-8

Госдума приняла закон, восстанавливающий право на применение УСН, ПСН и АУСН лицами, осуществляющими производство ювелирных и других изделий из серебра и (или) оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из серебра.

При этом исключено освобождение от НДС при реализации физическим лицам серебра в слитках банками, аффинажными организациями, имеющими право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, организацией, изготавливающей банкноты и монету Банка России.

Для плательщиков УСН новая норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года. Предусмотрены переходные положения, в том числе возможность для ювелиров перейти на УСН с 01.01.2024, подав заявление не позднее 31.03.2024.

Для плательщиков ПСН и АУСН новые нормы применяются к правоотношениям, возникающим с 1 января 2025 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Малому бизнесу снизят нагрузку по статотчетности

Проект федерального закона N 548028-8

В первом чтении Госдума приняла законопроект о снижении отчетной нагрузки на малый и микробизнес путем изменения подхода к сбору статистических данных.

В частности, предлагается наделить Правительство РФ полномочиями по утверждению исчерпывающего перечня первичных статистических показателей, периодичности их сбора и порядка проведения выборочных федеральных статистических наблюдений за субъектами МСП. Это позволит избежать дублирования и противоречивости собранных данных, исключить сбор сведений, уже содержащихся в государственных информационных системах.

Сведения будут собираться сразу с учетом интересов всех отраслевых ведомств и могут быть использованы многократно, в том числе с согласия респондента. Координатором по работе с перечнем станет Росстат. Реализовать решение планируется на "Цифровой аналитической платформе предоставления статистических данных" Росстата, куда бизнес будет передавать сведения с помощью личных кабинетов, в том числе через портал Госуслуг.

Планируется, что новый порядок предоставления отчетности вступит в силу с 1 января 2025 года.

Рекомендуем:

______________________________________

С 25 марта система страхования вкладов распространена на счета средних предприятий, некоторых НКО, а также адвокатов и нотариусов

Федеральный закон от 25 декабря 2023 г. N 655-ФЗ

25 марта вступают в силу поправки в Закон о страховании вкладов. К застрахованным денежным средствам отнесены размещенные на банковских счетах (во вкладах) средства адвокатов, нотариусов и других физических лиц, открывших счета (вклады) для осуществления профессиональной деятельности. Кроме того, система страхования вкладов, распространена на средние предприятия, признаваемые таковыми в соответствии с Законом о развитии малого и среднего предпринимательства, и некоторые НКО (профсоюзы и социально ориентированные НКО).

Размер возмещения для всех перечисленных лиц составит стандартную сумму - в пределах 1,4 млн рублей.

Одновременно уточнено, что не подлежат страхованию денежные средства, размещенные на счетах (во вкладах) физлиц, которые оказывают профессиональные услуги на финансовом рынке в соответствии с Законом о Банке России.

Помимо этого, с 21 сентября будет скорректирован порядок выплаты страхового возмещения для случаев, когда банк, в отношении которого наступил страховой случай, одновременно выступал по отношению к вкладчику в качестве кредитора. По вкладам физлиц (в том числе открытым для осуществления предпринимательской деятельности) и по счетам (вкладам) адвокатов, нотариусов и других физических лиц, открытым для осуществления предусмотренной законом профессиональной деятельности, возмещение будет выплачиваться в полном объеме, без учета суммы встречных требований банка к вкладчику.

______________________________________

Введены вычеты по НДФЛ на долгосрочные сбережения

Проект федерального закона N 462670-8

Информация Банка России от 19 марта 2024 года

Госдумой принят законопроект об установлении инвестиционных налоговых вычетов по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан:

- в сумме взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим выплату пенсии, заключенным налогоплательщиком с НПФ в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников;

- в сумме взносов по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с НПФ в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников;

- в сумме средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС типа III), открытый начиная с 1 января 2024 года;

- в сумме положительного финансового результата по операциям, учитываемым на ИИС, открытом начиная с 1 января 2024 года, определяемого в отношении доходов, перечисляемых непосредственно на такой ИИС.

Вычеты в сумме пенсионных или сберегательных взносов и внесенных на ИИС средств будут предоставляться в совокупности в пределах 400 тыс. руб. в год. Таким образом, максимальный размер вычета может составить от 52 тыс. до 60 тыс. рублей ежегодно в зависимости от размера доходов инвестора.

При этом закон имеет обратную силу и будет действовать в отношении договоров, заключенных с 1 января 2024 года.

Действующие сейчас инвестиционные вычеты будут сохранены в отношении договоров на ведение ИИС, заключенных до 1 января 2024 года. Кроме того, законопроект предусматривает условия трансформации "старых" ИИС в новый тип, а также поэтапное увеличение минимального срока владения ИИС типа III. Так, минимальный срок счета, открытого в 2024 - 2026 годах, составит 5 лет, а в последующем он будет увеличиваться на год - до достижения 10 лет.

Рекомендуем:

____________________________________________

Предложено продлить на 2024 год освобождение от НДФЛ при получении имущества КИК

Проект федерального закона N 518220-8

В первом чтении принят законопроект, продлевающий действие льготы по НДФЛ, предусмотренной п. 60.2 ст. 217 НК РФ, на 2024 год.

Так, в 2022 и 2023 годах налоговая льгота, предусмотренная п. 60.2 ст. 217 НК РФ, позволяет физическим лицам - налоговым резидентам РФ переоформлять на себя российские активы, которыми они владеют через свои КИК, без уплаты НДФЛ.

Как отмечают разработчики проекта, из-за противодействия со стороны лиц из недружественных стран не все физические лица успели переоформить активы на себя. Кроме того, при переоформлении имущества с КИК на физических лиц при деофшоризации обнуляется срок владения российскими активами. Поэтому для реализации механизмов перевода оставшегося бизнеса в РФ предлагается:

1) продлить льготу, предусмотренную п. 60.2 ст. 217 НК РФ, на 2024 год;

2) предоставить возможность зачета срока владения КИК в срок владения активами физического лица, получившего российские активы после деофшоризации в порядке, предусмотренном п. 60.2 ст. 217 НК РФ.

____________________________________________

Заполнение формы ЕФС-1 в 2024 году: разъяснения СФР

Ответы Социального фонда России (2024 г.)

Социальный фонд России разъяснил, как представлять в 2024 году подраздел 1.2 "Сведения о страховом стаже" и раздел 2 "Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" формы ЕФС-1. В частности, представлены ответы на вопросы:

- в каких случаях и в какие сроки необходимо подавать форму с типом сведений "Назначение выплат по ОСС" подраздела 1.2 формы ЕФС-1?

- как корректировать подраздел 1.2 с типом сведений "Назначение выплат по ОСС", если отправили неверные данные?

- в каком отчетном периоде следует отражать перерасчет страховых взносов при изменении размера страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

- какие подразделы являются обязательными к заполнению при представлении раздела 2 формы ЕФС-1?

- и др.

Рекомендуем:

____________________________________________

За наставничество на работе сотрудникам предлагают доплачивать

Проект федерального закона N 575296-8

Депутаты предлагают прописать в ТК РФ гарантии работникам, выполняющим функции наставников. Соответствующий законопроект внесен в Госдуму.

В ст. 151 ТК РФ планируется закрепить право наставников на получение доплаты, а в ст. 60.2 ТК РФ - определить порядок привлечения наставника к исполнению им своих обязанностей путем включения исполнения работником функций наставника в содержание дополнительной работы по такой же профессии (должности). Конкретный перечень функций наставника и срок их выполнения будут устанавливаться работодателем с письменного согласия работника.

Предполагается, что законопроект поможет сформировать единый подход и требования к содержанию наставничества на федеральном и региональном уровнях для каждой профессиональной отрасли. "Программы наставничества реализуются во многих регионах страны, практика наставничества широко распространена на государственной гражданской службе, однако единая система наставничества в масштабах Российской Федерации не сформирована", - отмечается в пояснительной записке.

В случае принятия закон вступит в силу 01.09.2024.

____________________________________________

ЦФА разрешено использовать в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам

Федеральный закон от 11 марта 2024 г. N 45-ФЗ

С 11 марта 2024 года нормы о возможности использования цифровых финансовых активов (ЦФА) в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам предусмотрены в ряде федеральных законов.

Так, в частности, ст. 4 Закона о цифровых финансовых активах, цифровой валюте дополнена исключением из общего правила, запрещающего принимать ЦФА в качестве средства платежа. Новой частью 11 этой статьи установлено, что ЦФА могут использоваться в качестве встречного предоставления по внешнеторговым договорам (контрактам), заключенным между резидентами и нерезидентами, которые предусматривают передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Аналогичное правило закреплено в Законе о привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ в отношении утилитарных цифровых прав (УЦП).

В свою очередь, в Закон о валютном регулировании и валютном контроле введены понятия "цифровые права, являющиеся валютными ценностями" и "цифровые права, не являющиеся валютными ценностями". Кроме того:

- уточнено, что приобретение/отчуждение между резидентом и нерезидентом, а также между нерезидентами валютных ценностей (к которым теперь отнесены и цифровые права, являющиеся валютными ценностями), цифровых прав, не являющихся валютными ценностями, на законных основаниях, а также их использование в качестве средства платежа является валютной операцией;

- при этом оговаривается, что валютные операции между резидентами и нерезидентами по использованию цифровых прав в качестве средства платежа могут осуществляться только по внешнеторговым договорам (контрактам), заключенным между резидентами и нерезидентами, которые предусматривают передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;

- к разрешенным валютным операциям между резидентами дополнительно отнесены операции, связанные с приобретением и отчуждением цифровых прав, являющихся валютными ценностями, при условии осуществления расчетов в валюте РФ и операции, связанные с исполнением своих обязательств лицом, обязанным по цифровым правам, являющимся валютными ценностями, при условии исполнения таких обязательств в валюте РФ;

- уточнено, что нерезиденты по общему правилу вправе без ограничений осуществлять между собой операции, связанные с приобретением и отчуждением цифровых прав. Однако ограничения может установить ЦБ РФ;

- предусмотрено, что валютные операции с цифровыми правами осуществляются в информационных системах, в которых осуществляется выпуск ЦФА, а также в инвестиционных платформах.

Банку России предоставлено право (по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством РФ) установить:

- условия совершения отдельных видов валютных операций, связанных с приобретением и отчуждением цифровых прав;

- запрет на совершение отдельных видов подобных валютных операций.

Кроме того, предусмотрено право ЦБ РФ в рамках осуществления валютного контроля установить особенности представления резидентами подтверждающих документов, обмена резидентами информацией и сведениями при осуществлении валютных операций с цифровыми правами.

Также Банк России получил право запрашивать у лица, выпустившего ЦФА, или у оператора по их выпуску сведения о бенефициарных владельцах лиц, выпустивших такие активы.

Операции по передаче УЦП и (или) ЦФА и (или) цифровых прав, включающих одновременно ЦФА и УЦП, будут подлежать обязательному "антиотмывочному" контролю в случае, если указанные цифровые права используются в качестве встречного предоставления за передаваемые (выполняемые, оказываемые) товары (работы, услуги), информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговым договорам (контрактам), заключенным между резидентами и нерезидентами. Соответствующими положениями дополнен "антиотмывочный" Закон N 115-ФЗ.

Введенные правовые нормы, поясняет Минфин России, помогут решать проблемы, связанные с внешнеторговыми расчетами в условиях антироссийских санкций.

_________________________________________

С 26 марта меняется порядок назначения проверок по сделкам между взаимозависимыми лицами

Федеральный закон от 26 февраля 2024 г. N 39-ФЗ

Согласно п. 2 ст. 105.17 НК РФ проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами проводится должностными лицами ФНС России на основании соответствующего решения ее руководителя (заместителя руководителя). При этом с 26.03.2024 из приведенного пункта исключено упоминание о том, что такое решение может быть вынесено не позднее двух лет со дня получения уведомления о контролируемых сделках или извещения территориального налогового органа, если иное не предусмотрено ст. 105.17 НК РФ. Соответственно, теперь решение о проверке принимается без учета даты получения ФНС уведомления о контролируемых сделках (в том числе уточненного) или извещения территориального налогового органа, направленных в соответствии со ст. 105.16 НК РФ.

Эта поправка явилась следствием постановления Конституционного Суда РФ от 14.07.2023 N 41-П, которым абзац первый п. 2 ст. 105.17 НК РФ признан не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой он по смыслу, придаваемому ему правоприменительной практикой, влечет исчисление предусмотренного им срока на принятие ФНС решения о проведении проверки контролируемой сделки со дня получения уточненного уведомления в том случае, когда в первоначальном уведомлении были приведены сведения об этой сделке и налоговый орган в решении не обосновал, что новые содержащиеся в уточненном уведомлении сведения об этой или иных сделках являются значимыми для целей принятия соответствующего решения (см. также новость от 21.11.2023).

Рекомендуем:

____________________________________________

При оказании бухгалтерских услуг можно применять НПД

Письмо УФНС России по Пензенской области от 4 марта 2024 г. N 13-09/09645@

Согласно ст. 4 Федерального закона N 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.

В ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ определен перечень лиц, которые не вправе применять специальный налоговый режим НПД. Некоторые доходы физлиц не признаются объектом налогообложения НПД (ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).

Однако ни в ч. 2 ст. 4, ни в ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ услуги по ведению бухгалтерского учета, консультационные бухгалтерские услуги не упомянуты.

Следовательно, налоговое законодательство не содержит запрета на оказание консультационных (бухгалтерских) услуг на НПД.

Рекомендуем:

____________________________________________

Депутаты предприняли очередную попытку отменить транспортный налог

Проект федерального закона N 578777-8

В Госдуму внесен законопроект об отмене транспортного налога.

Инициаторы проекта поясняют, что изначально транспортный налог был призван взимать с автомобилистов дополнительные средства с целью ремонта и содержания автодорог. При этом главная несправедливость транспортного налога - в том, что он исчисляется в зависимости от мощности двигателя транспортного средства, а не от срока его эксплуатации и других характеристик. Более справедливой выглядит схема платить государству не за факт владения имуществом, а за интенсивность его использования посредством уплаты соответствующих акцизов.

Полная замена транспортного налога доходами от продажи топлива (акцизом) приведет к более справедливому распределению бремени покрытия расходов, связанных с развитием дорожной инфраструктуры.

Предлагается одновременно с отменой транспортного налога изменить норматив зачисления акцизов на автомобильный бензин класса 5, производимый на территории РФ, предусмотрев, что перечисляемые в настоящее время в федеральный бюджет суммы будут зачисляться в бюджеты субъектов РФ, что в свою очередь позволит существенно (примерно на 70%) покрыть выпадающие доходы в связи с отменой транспортного налога.

Рекомендуем:

_________________________________________

Рекомендованы форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0% по работам (услугам)

Информация ФНС России от 19 марта 2024 года

Письмо ФНС России от 13 марта 2024 г. N СД-4-15/2857

Начиная с первого квартала 2024 года нулевая ставка НДС при реализации работ (услуг) подтверждается электронными реестрами (п. 15 ст. 165 НК РФ).

В связи с изменениями, внесенными в НК РФ Законом N 549-ФЗ, разработан новый приказ об утверждении форм, форматов таких реестров, а также порядок их заполнения и представления. Приказ находится на регистрации в Минюсте России.

Чтобы налогоплательщики смогли вовремя представить реестры за первый квартал 2024 года и доработать свои информационные системы, ФНС выпустила письмо с рекомендуемыми формами и форматами реестров, предусмотренных п. 15 ст. 165 НК РФ (за исключением абзаца десятого п. 15 ст. 165 НК РФ). К письму также приложены порядок заполнения и представления реестров в налоговые органы в электронной форме, а также XSD-схемы.

Налогоплательщики также могут предоставлять реестры по форматам в соответствии с приказом ФНС России от 23.10.2020 N ЕД-7-15/772@ до отмены Минюстом России действия этого документа.

Реестры предоставляются одновременно с налоговой декларацией по НДС за 1 квартал 2024 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Обширные поправки в НК РФ: проект внесен в Госдуму

Проект федерального закона N 577665-8

Законопроект с поправками в НК РФ, о котором мы уже писали в новости от 14.03.2024, внесен в Госдуму. В дополнение к сказанному ранее, отметим еще несколько планируемых нововведений:

1) Налоговое администрирование:

- для совершенствования электронного документооборота между налоговым органом и налогоплательщиком предлагается установить срок, по истечении которого документ в электронной форме, направленный налоговым органом по ТКС через оператора ЭДО, считается полученным налогоплательщиком;

- одновременно предлагается исключить неактуальное в таком случае основание для приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке при неисполнении налогоплательщиком-организацией обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме в электронной форме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган;

- в целях изменения сроков уплаты налоговых платежей (отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит) предлагается предоставить ФНС полномочия по утверждению критериев ликвидности имущества, которое может быть предметом залога, и оценке платежеспособности заинтересованного в изменении срока уплаты налоговых платежей лица.

2) НДФЛ:

- установление особенностей налогообложения НДФЛ доходов от продажи жилых помещений, приобретенных в результате раздела (объединения, выделения, перераспределения) ранее приобретенных жилых помещений, а также исчисление единого срока владения для взрослых членов семьи и несовершеннолетних детей при реализации жилого помещения, приобретенного в собственность семьи с использованием средств бюджетов бюджетной системы РФ;

- установление особенностей налогообложения доходов от продажи жилых помещений, приобретенных в результате раздела (объединения, выделения, перепланировки и реконструкции) ранее приобретенных жилых помещений, в части порядка признания расходов, которые были понесены налогоплательщиком (соответствует фактической правоприменительной практике).

3) НДПИ:

Предлагается установить возможность применения К _РЕНТА при исчислении НДПИ в отношении концентратов и других полупродуктов, содержащих платину и металлы платиновой группы.

4) Имущественные налоги

Приведение положений Федерального закона от 29.11.2004 N 141-ФЗ в соответствие с Федеральным законом от 13.07.2015 N 218-ФЗ.

5) Специальные налоговые режимы

Уточнение порядка применения повышенных налоговых ставок по УСН (8% и 20%) начиная с отчетного периода, в котором допущено превышение доходов, до окончания налогового (отчетного) периода.

____________________________________________

20 марта организациям необходимо представить уведомления о КИК за 2023 год

Информация ФНС России от 15 марта 2024 года

20 марта истекает срок представления организациями уведомлений о контролируемых иностранных компаниях за 2023 год. Уведомление о КИК необходимо направить независимо от финансового результата такой иностранной компании.

При наличии оснований для освобождения от налогообложения прибыли КИК также до 20 марта необходимо подать документы, подтверждающие соблюдение условий освобождения. Исключением являются компании, образованные в соответствии с законодательством государства - члена ЕАЭС и имеющие постоянное местонахождение в нем.

При отсутствии таких оснований необходимо представить документы, подтверждающие размер прибыли или убытка КИК. Сделать это нужно не позднее 25 марта (вместе с декларацией по налогу на прибыль организаций) независимо от того, соответствует ли размер прибыли КИК п. 7 ст. 25.15 НК РФ или нет, то есть независимо от наличия обязанности по уплате налога с ее прибыли.

Форма, формат и порядок представления уведомления о КИК в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@. За непредставление такого уведомления налагается штраф в размере 500 тыс. рублей.

Рекомендуем:

____________________________________________

Электронная банковская гарантия для налоговой: рекомендованы форматы документов

Письмо ФНС России от 7 марта 2024 г. N ЕА-4-15/2652@

С 1 апреля 2024 года вступят в силу поправки к НК РФ о внедрении института электронной банковской гарантии, которая будет поступать в налоговые органы непосредственно от гарантов (см. также новость от 04.08.2023).

Так, с 01.04.2024 установлено, что банковская гарантия, представляемая в налоговый орган гарантом, подписывается УКЭП лица, обладающего таким правом, и направляется в налоговый орган в электронной форме по ТКС. Формат и порядок направления банковской гарантии в налоговый орган в электронной форме утверждаются ФНС по согласованию с Центробанком. В случаях, предусмотренных НК РФ, налоговый орган уведомляет выдавшего банковскую гарантию гаранта в электронной форме о его освобождении от обязательств по этой банковской гарантии. При этом налогоплательщика, в отношении которого выдана такая банковская гарантия, налоговый орган уведомляет в электронной форме об освобождении гаранта от обязательств по этой банковской гарантии в случае поступления от указанного налогоплательщика в налоговый орган в электронной форме по ТКС соответствующего заявления.

В связи с этим ФНС разработала рекомендуемые формат и порядок направления банковской гарантии в налоговый орган, а также форму, формат и порядок:

- заполнения заявления об уведомлении налогоплательщика об освобождении гаранта от обязательств по банковской гарантии;

- заполнения и представления заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС (акциза);

- заполнения и представления заявления о замене банковской гарантии (банковских гарантий) или договора поручительства (договоров поручительства).

Рекомендуем:

______________________________________

Известны контрольные соотношения к расчету утилизационного сбора в отношении колесных ТС и прицепов

Письмо ФНС России от 4 марта 2024 г. N СД-4-3/2448@

С 29 октября 2023 года внесены изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291, регулирующее правила взимания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним (см. новость от 30.10.2023).

В связи с этим ФНС направляет для использования в работе Контрольные соотношения показателей расчета суммы утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним (приказ ФНС России от 01.12.2021 N ЕД-7-3/1044@).

Рекомендуем:

_________________________________________

ФНС обновит форму заявления для добровольного исключения субъектов МСП из ЕГРЮЛ

Проект Приказа ФНС России (подготовлен 11.03.2024)

ФНС России разместила на Федеральном портале нормативных правовых актов проект приказа (ID 01/02/02-24/00145828), излагающего в новой редакции форму N Р19001 "Заявление об исключении юридического лица, отнесенного к субъекту малого или среднего предпринимательства, из Единого государственного реестра юридических лиц", утв. приказом ФНС России от 24.07.2023 N ЕД-7-14/493@. Его общественное обсуждение продлится до 25 марта.

Необходимость обновления формы обусловлена произошедшими изменениями в законодательстве. В частности, ст. 21.3 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП позволяет участникам организации - субъекта МСП, принявшим решение о прекращении ее деятельности, обратиться в регистрирующий орган с заявлением об исключении организации из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке, а также предусматривает возможность отмены субъектом МСП решения о прекращении своей деятельности единогласным решением всех участников до внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении. Для этого в регистрирующий орган необходимо подать заявление, содержащее сведения о принятии решения о прекращении процедуры исключения юрлица из ЕГРЮЛ. Такое заявление должно быть составлено по форме, утвержденной уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти.

В настоящее время новая форма не утверждена. А имеющаяся форма N Р19001 не позволяет внести в нее необходимую информацию.

В связи с этим ФНС подготовлен проект приказа, актуализирующий форму N Р19001 и Требования к оформлению заявления.

Ранее ФНС сообщала, после внесения изменений обновленная форма будет размещена на сайте ФНС и станет доступной для заполнения в Программе подготовки документов для государственной регистрации. В настоящее время указанное заявление возможно сформировать в электронном виде с помощью сервиса "Государственная онлайн-регистрация бизнеса".

Рекомендуем:

______________________________________

Экосбор учитывается при налогообложении прибыли в составе прочих расходов в том отчетном периоде, за который он рассчитан

Письмо Минфина России от 2 февраля 2024 г. N 03-03-06/1/8519

Суммы налогов и сборов, начисленные в установленном НК РФ порядке (за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ), в целях налогообложения прибыли относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Экологический сбор представляет собой обязательный платеж, который уплачивают производители и импортеры определенных видов товаров (упаковки). При этом экологический сбор относится к неналоговым доходам федерального бюджета. В связи с этим положения подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ для учета экосбора неприменимы. Однако сбор подлежит учету при определении налоговой базы в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, поскольку является обязательным платежом.

Расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей признается дата их начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Следовательно, экологический сбор, начисленный в установленном законодательством РФ порядке, для целей налогообложения прибыли учитывается в составе прочих расходов на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ в том отчетном периоде, за который такой сбор рассчитан.

Рекомендуем:

______________________________________

Физлица могут узнать о своих зарубежных счетах в ЛКН

Информация ФНС России от 13 марта 2024 года

Физические лица теперь могут в личных кабинетах ознакомиться с информацией о своих зарубежных счетах и электронных средствах платежа, сведения о которых ранее были ими представлены в налоговые органы. Для этого следует с главной страницы перейти в раздел "Счета", а затем - открыть вкладку "Зарубежные".

Кроме того, у физлиц появилась возможность с помощью ЛКН представлять отчёт о движении денежных средств и иных финансовых активах по зарубежному счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка по новой форме.

ФНС напоминает, что физические лица представляют в налоговый орган указанный отчет ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным.

Рекомендуем:

_________________________________________

Налоговые органы будут вызывать свидетелей не повестками, а уведомлениями

Письмо ФНС России от 22 февраля 2024 г. N СД-4-2/2063

ФНС сообщает, что приложение N 10 "Рекомендуемая форма документа "Повестка о вызове на допрос свидетеля" к письму ФНС России от 15.01.2019 N ЕД-4-2/356@ "О направлении рекомендуемых форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" излагается в новой редакции.

То есть теперь документ называется "Уведомление о вызове свидетеля в налоговый орган для дачи показаний".

Рекомендуемая форма уведомления применяется по мере ее реализации в Прикладной подсистеме "Контрольная работа" АИС "Налог-3", ориентировочный срок реализации - март 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Стартовал эксперимент по маркировке отдельных видов стройматериалов

Постановление Правительства РФ от 12 марта 2024 г. N 287

С 15 марта по 1 декабря 2024 года на территории РФ будет проводиться эксперимент по маркировке средствами идентификации отдельных видов строительных материалов в потребительской упаковке, а именно цемента, смесей бетонных и сухих строительных, растворов строительных.

Участники оборота таких товаров, операторы электронного документооборота и операторы фискальных данных участвуют в эксперименте на добровольной основе.

Рекомендуем:

____________________________________________

Основные направления налоговой политики: каких поправок ждать в НК РФ?

Информация Минфина России от 11 марта 2024 года

Законопроект Минфина России, подготовленный для реализации положений основных направлений налоговой политики (ОННП), одобрен на Правительственной комиссии по законопроектной деятельности. Далее он будет рассмотрен на заседании Правительства РФ. Среди планируемых поправок:

1) Налоговое администрирование:

- предоставление возможности физлицам, не являющимся ИП, в налоговых в налоговых документах указывать вместо ИНН или персональных данных свой номер записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении РФ;

- оптимизация количества "нулевой" налоговой отчетности. Единую декларацию нужно будет сдавать один раз - до 20-го числа, следующего за месяцем, в котором последний раз было движение на счетах в банках (в кассе организации) и в котором по декларируемым налогам последний раз были объекты налогообложения;

- сокращение "пороговых" требований к участникам налогового мониторинга: в части оборота и активов с 1 млрд рублей до 800 млн рублей, а по уплаченным налогам - с 100 млн рублей до 80 млн рублей;

- исключение из состава ЕНП сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей гражданских воздушных судов, работников организаций угольной промышленности;

- обеспечение централизованной передачи сведений о многодетных семьях в ФНС с целью предоставления льгот по имущественным налогам в беззаявительном порядке.

2) НДФЛ:

- уточнение предусмотренных при увольнении видов выплат, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ;

- освобождение от налогообложения доходов в виде жилого помещения (земельного участка), полученного из государственной или муниципальной собственности с частичной оплатой;

- предоставление законодательным органам субъектов РФ права уменьшать минимальный предельный срок владения объектами недвижимости независимо от оснований их приобретения;

- распространение соцвычета на расходы по оплате медицинских услуг, оказанных детям (подопечным), признанным судом недееспособными, без ограничения по возрасту;

- для вкладов со сроком действия более 1 года - предоставление возможности учета суммы необлагаемого процентного дохода, определенного в периодах, за которые начислены проценты по вкладу.

3) Налог на прибыль организаций:

- исключение требования о выполнении условия о составе активов эмитента (не более 50% недвижимого имущества, находящегося на территории РФ) в отношении операций по реализации небольших пакетов обращающихся акций для применения нулевой ставки;

- учет доходов в виде санкций, присужденных после 05.03.2022 судом к взысканию с иностранных организаций, расположенных в недружественных странах, а также с российских организаций, являющихся солидарными ответчиками этих иностранных организаций, по мере поступления денежных средств. Норму предлагается установить до 31.12.2026;

- для применения пониженных ставок - ограничение круга лиц, входящих в одну группу лиц с той или иной организацией, российскими лицами для стимулирования деятельности в области IT, а также в сфере радиоэлектронной промышленности непосредственно российских организаций.

4) Имущественные налоги

Определение правил перерасчета ранее исчисленных физическим лицам имущественных налогов, а также сроков уплаты налогов, рассчитанных по результатам перерасчета. Налог необходимо будет уплатить не позднее, чем через 3 месяца после формирования нового уведомления.

5) Специальные налоговые режимы

Исключение из доходов сумм возмещения, полученных за изъятие земельных участков и (или) расположенных на них объектов недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд (при применении ЕСХН и УСН).

6) Страховые взносы:

- уточнение сроков направления плательщиками страховых взносов, не осуществляющими деятельность в течение отдельных "нестраховых" периодов, заявления об освобождении от уплаты взносов (в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов).

- для ИП, адвокатов, нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой размер дохода, с которого уплачиваются страховые взносы, уменьшается на профессиональные налоговые вычеты (за исключением страховых взносов на ОПС и на ОМС).

____________________________________________

Новые форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте: с какой даты можно использовать?

Информация ФНС России от 12 марта 2024 года

С 1 января 2024 года нулевая ставка НДС при экспорте товаров в обязательном порядке подтверждается электронными реестрами. В связи с этим утверждены формы и форматы реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 п. 1, пунктами 2 и 2.1 ст. 165 НК РФ, а также порядок их заполнения. Формально утвердивший новые форматы приказ ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@ вступит в силу только 01.07.2024.

ФНС Разъясняет, что приказ N ЕД-7-15/1003@ позволит налогоплательщику сократить свои издержки при подтверждении ставки 0 процентов по НДС, так как взаимодействие и подтверждение с налоговыми органами происходит удаленно в электронном виде без документов на бумаге, а также контракт (договор) отдельно представлять не требуется (N и дата контракта (договора) отражена в реестре).

Также сообщается, что в сервисе "Офис экспортера" новые формы реестров появятся в конце марта 2024 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

С 1 апреля уточнены требования по взносам в уставный капитал иностранных компаний

Информация Банка России от 12 марта 2024 года

Решение рабочей группы Банка России от 6 марта 2024 г. N ПРГ-12-3/534

Российским резидентам с 1 апреля 2024 года не требуется получать индивидуальное разрешение Банка России на оплату долей, вкладов и паев в имуществе нерезидентов, если сумма таких операций в пользу одного юридического лица не превышает 15 млн рублей.

При этом операция может быть как в российских рублях, так и в иностранной валюте в рублевом эквиваленте по официальному курсу Банка России на дату платежа.

Если сумма операций, независимо от валюты платежа, превышает лимит, то, как и ранее, необходимо получить разрешение Банка России.

Аналогичные требования распространяются и на взносы нерезидентам по договорам простого товарищества.

Отметим, что с 01.06.2022 аналогичные операции в рублях или в "дружественной" валюте можно было проводить без ограничения по сумме, а ограничение в 15 млн рублей распространялось только на оплату в валюте недружественных государств.

Рекомендуем:

____________________________________________

Урегулировано получение в СФР госуслуг по комплексному запросу

Приказ СФР от 22 декабря 2023 г. N 2558 (зарег. в Минюсте 11.03.2024)

С 2022 года ПФР и его территориальные органы предоставляли гражданам одновременно несколько госуслуг на основании комплексного запроса. Теперь этим занимается СФР, который был создан базе ПФР и ФСС.

В связи с этим СФР утвердил:

- примерную форму комплексного запроса;

- порядок приема комплексного запроса и предоставления госуслуг на его основании;

- перечень госуслуг, предоставляемых по комплексному запросу.

Комплексный запрос можно подать лично или через представителя, направить по почте либо через Госуслуги. Обратиться за предоставлением госуслуг СФР на основании такого запроса можно в любой территориальный орган Фонда.

Постановление Правления ПФР от 07.12.2021 N 393п, которым ранее регулировалось получение услуг по комплексному запросу, утратит силу

____________________________________________

Задолженность исключенного из ЕГРЮЛ лица признается безнадежной

Письмо Минфина России от 26 января 2024 г. N 03-03-06/1/6337

В соответствии со ст. 419 ГК РФ обязательство прекращается ликвидацией юридического лица (должника или кредитора), кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юрлица возлагается на другое лицо.

Помимо исключения юридического лица из ЕГРЮЛ в связи с его ликвидацией, существует возможность исключения юридического лица из ЕГРЮЛ налоговым органом в административном порядке (ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ). Речь о недействующих юридических лицах.

При этом согласно п. 6 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, введенному с 13.11.2023, к случаям исключения юридического лица из ЕГРЮЛ по основаниям, предусмотренным подпунктами "а" - "г" п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, также применяются положения пунктов 2 и 3 ст. 64.2 ГК РФ, а именно - исключение недействующего юрлица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные применительно к ликвидированным юридическим лицам.

Таким образом, на организации, исключаемые из ЕГРЮЛ на основании п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, распространяются правовые последствия, предусмотренные ГК РФ применительно к ликвидированным юридическим лицам. То есть его обязательства прекращаются как при ликвидации (ст. 419 ГК РФ). Поэтому в целях налогообложения прибыли дебиторская задолженность ликвидированной таким образом организации признается у налогоплательщика безнадежным долгом в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ и учитывается в составе внереализационных расходов на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Рекомендуем:

_________________________________________

Перечень детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, предлагается снова расширить

Проект федерального закона N 568237-8

С 1 января 2024 года на ряд детских товаров снижена ставка НДС до 10%. Она применяется при продаже велосипедов, детских стульчиков, сосок, бутылочек, пустышек, детских автокресел и др. Кроме того, систематизированы перечни школьно-письменных принадлежностей и детской мебели, также облагаемых НДС по пониженной ставке (см. новость от 09.01.2024). А с 1 апреля 2024 Правительство РФ скорректировало перечни кодов детских товаров, при реализации и ввозе которых применяется пониженная ставка НДС 10% (см. новость от 15.12.2024).

Теперь же законопроектом, внесенным в Госдуму, предусматриваются конкретизация этого перечня в части детской мебели, а также дополнение перечня социально значимыми группами товаров для детей, в том числе изделиями для ухода за детьми, школьно - письменными товарами, материалами для художественного творчества, спортивной обувью для детей, школьными рюкзаками и ранцами.

В целях недопущения роста числа злоупотреблений, связанных с неправомерным применением пониженной ставки НДС в результате необоснованного отнесения к детским товарам продукции, не относящейся к указанной категории, в рамках внесения изменений в постановление Правительства РФ N 908 будут введены уточнения по отнесению продукции к детской, в том числе определены предельные размеры для ряда товаров.

Рекомендуем:

____________________________________________

Ограничения на операции с наличной валютой продлены до 9 сентября 2024 года

Информация Банка России от 7 марта 2024 года

Решение Совета директоров Банка России от 7 марта 2024 года

Банк России еще на полгода сохраняет ограничения по наличной валюте в связи с действующими против РФ санкциями, которые запрещают российским финансовым институтам приобретать наличную валюту западных стран:

1) Для граждан, чей валютный счет или вклад был открыт до 09.03.2022, сохраняется лимит на снятие валюты в сумме остатка денежных средств на 00:00 по московскому времени указанной даты, но не более 10 тыс. долларов США или эквивалентной суммы в евро, независимо от валюты вклада или счета, при условии что они ранее не реализовали такую возможность. Остальные средства по-прежнему можно получить в рублях. Выплачиваемая сумма не может быть меньше рассчитанной на день выплаты по официальному курсу Банка России для средств, размещенных на счете до 09.09.2022. Средства, размещенные после 09.09.2022, выдаются по курсу банка на дату выдачи.

2) Для банков продлен на шесть месяцев запрет взимать с граждан комиссию при выдаче валюты со счетов или вкладов.

3) Валютные переводы без открытия счета и через электронные кошельки выдаются в рублях. При этом выдаваемая сумма не может быть меньше рассчитанной на день выплаты по официальному курсу Банка России.

4) Юридическим лицам - нерезидентам выдача наличных в долларах США, евро, фунтах стерлингов, японских иенах до 09.09.2024 не производится, по другим валютам ограничений нет.

5) Юридические лица - резиденты в течение ближайшего полугода могут получить со счетов наличные доллары США, евро, фунты стерлингов и японские иены только на цели командировочных расходов исходя из установленных в соответствии с законодательством нормативов оплаты. На другие валюты ограничений нет при условии соответствия операций требованиям законодательства РФ. При этом максимальный лимит выдачи указанных видов наличной иностранной валюты на командировки не предусмотрен, а также не предусмотрено согласование с Банком России увеличения суммы лимита выдачи клиенту наличной валюты (письмо Банка России от 05.10.2023 N С59-2/1231708).

Рекомендуем:

____________________________________________

Льготы для ИТ-отрасли: правила госаккредитации компаний изменятся

Проект Постановления Правительства РФ (подготовлен Минцифры 06.03.2024)

Минцифры России разработало проект изменений в Положение о государственной аккредитации российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Текст проекта размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID 02/07/03-24/00146156).

Проектом, в частности, предусмотрено введение:

- возможности получения госаккредитации стартапами с минимальным показателем выручки, включенными в реестр малых технологических компаний, созданными менее 3 лет назад, без учета критерия по доле выручки от деятельности в области ИТ (более 30% от общей выручки);

- еще одного критерия получения госаккредитации организациями, за исключением ПАО, - владение, управление либо контроль организацией, прямо или косвенно в отношении более 50% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), в уставном (складочном) капитале такой организации, осуществляются российскими юридическими и (или) физическими лицами.

Проект также предусматривает введение:

- основания для отказа в госаккредитации ПАО, находящимся под контролем иностранных государств, организаций и граждан;

- критерия проведения внеочередной проверки и плановой процедуры подтверждения аккредитованных организаций на предмет наличия иностранного участия.

Также предлагается:

- сократить количество периодов, в отношении которых проводится проверка соответствия критерию по среднемесячному размеру выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников организации, а также детализировать порядок проверки по этому критерию организаций, применяющих АУСН;

- разрешить подавать через Госуслуги заявление для ежегодного подтверждения аккредитации.

- освободить от проведения проверки организации, созданные в год ее проведения, а также подавшие заявление о предоставлении государственной аккредитации после 25 апреля.

Проектом также предусмотрена замена понятия "доход" на понятие "выручка". Как поясняют разработчики, это юридико-техническая правка. Она обусловлена тем, что в соответствии с п. 15 Положения данные о доходе организации размещаются ГИР БО. Однако в финансовых результатах, размещаемых в ГИР БО, не содержится показатель "доход". Поэтому в рамках проверки на соответствие критерию по доле дохода от деятельности в области информационных технологий представляется релевантным использование показателя "Выручка", который подлежит размещению в ГИР БО.

Предполагается, что проектируемые изменения вступят в силу 1 мая 2024 года, за исключением отдельных положений, связанных с проверкой наличия иностранного участия в организации, для которых предусмотрен иной срок, - с 1 августа 2025 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Актуализированы правила маркировки табачной продукции

Постановление Правительства РФ от 1 марта 2024 г. N 259

Скорректированы правила маркировки табачной и никотинсодержащей продукции. В связи с поправкам к законодательству внесены нормы об организации прослеживаемости продукции и сырья для производства такой продукции.

Урегулирована регистрация продукции, сырья и участников оборота в ГИС мониторинга. Оговорено предоставление в ГИС информации о производстве, обороте и прекращении оборота продукции, не подлежащей маркировке, а также о производстве или ввозе в Россию сырья, его обороте и использовании.

Поправки вступают в силу по истечении 30 дней после опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлен иной срок.

_________________________________________

Новые форматы счета-фактуры и УПД: комментарий ФНС

Письмо ФНС России от 4 марта 2024 г. N ЕА-4-26/2486@

9 февраля этого года вступил в силу приказ ФНС России от 19.12.2023 N ЕД-7-26/970@. Им утверждены новые форматы УПД и счета-фактуры. Приказ ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@, которым утверждены ранее действовавшие форматы, утратил силу (см. новость от 01.02.2024). При этом к новому приказу прилагаются два формата: абсолютно новый (Приложение 1) и идентичный действовавшему ранее - (Приложение 2).

ФНС разъяснила, что:

1) Утвержденный Приказом ФНС России 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@ "старый" формат (версия 5.01), приведенный в приложении N 2 к Приказу N ЕД-7-26/970@, может быть использован для создания документов до 01.04.2025. Параллельное хождение двух форматов (версии 5.01 и версии 5.02) в течение длительного периода времени направлено на обеспечение плавного перехода на использование нового формата (версия 5.02). С 01.04.2025 для создания документов следует применять только новый формат (версия 5.02).

2) Внесены изменения в структуру имени файла обмена (маршрутизации), позволяющие указывать одновременно на прослеживаемость и маркируемость товара.

3) Предусмотрена возможность специального использования формата УПД:

- для оформления операций передачи товаров, имущества (в том числе являющегося результатом выполнения работ), имущественных прав от одного хозяйствующего субъекта другому хозяйствующему субъекту в связи с продажами и перемещением (например, на ответственное хранение), а также для оформления передачи имущества в рамках одного хозяйствующего субъекта (функция "ДОП"). Для формирования информации о специальных обстоятельствах формирования первичного документа в целях обеспечения автоматизированной обработки используется перечень кодов (значений) операций, который размещается на официальном сайте ФНС;

- для передачи комитенту сведений о факте реализации комиссионером (агентом, действующим от собственного имени), товаров комитента (принципала) (функция "СвРК"), а также сведений о факте закупки комиссионером (агентом, действующим от собственного имени) товаров для комитента (принципала) (функция "СвЗК") в рамках договоров комиссии, агентских договоров при осуществлении посредником (комиссионером, агентом) операций от своего имени.

4) Уточнен перечень специальных оснований формирования счета-фактуры,

5) Добавлена возможность при внесении исправлений в документ, включить в файл обмена исправленного документа информацию об имени файла обмена исправляемого документа.

6) Изменены требование и порядок отражения показателей строки "5а" счета-фактуры в соответствии с проектом изменений в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. В новой редакции Приказа N ЕД-7-26/970@ в формате указываются сведения о наименовании, номере и дате документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, на основании которого выставлен счет-фактура. Исключена необходимость указывать порядковые номера строк счета-фактуры, соответствующие конкретному документу об отгрузке, на основании которого выставлен счет-фактура.

7) В соответствии с расширением с 01.10.2023 состава реквизитов прослеживаемости (подп. 19 п. 5 ст. 169 НК РФ) в приложение N 1 к Приказу N ЕД-7-26/970@ введен новый элемент "СтТовБезНДСПрослеж", в котором указывается стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях, что соответствует показателю графы 14 формы счета-фактуры согласно проекту Постановления.

8) Для контроля за оборотом товара в ГИС мониторинга за оборотом маркируемых товаров (ГИС "МТ") в форматы УПД, включающего счет-фактуру, и УПД включены такие элементы, как:

- <ГТИН> (Глобальный идентификационный номер товарной продукции);

- <КолВедМарк> (Количество товара в единицах измерения маркированного товара средствами идентификации) - для отражения информации по объёму продукции в объёмно-сортовом периоде прослеживаемости товаров средствами идентификации, согласно требованиям постановлений Правительств РФ об утверждении правил маркировки;

- <ПрПартМарк> (Производственная партия) - для указания партии в период объёмно-сортовой прослеживаемости товаров согласно требованиям постановлений правительства РФ по маркировке товаров.

9) В новой редакции форматов счета-фактуры, УПД введен типовой блок "Дополнительные сведения о товаре, подлежащем идентификации учету в государственной информационной системе (СвГосСист)".

10) Добавлена возможность указания дополнительных сведений при передаче объектов ОС: амортизационная группа, код вида основных фондов, установленный продавцом (передающей стороной), срок полезного использования, бывшего в употреблении ОС, фактический срок полезного использования продавцом (передающей стороной) бывшего в употреблении объекта ОС.

11) Предусмотрена возможность указания дополнительных сведений о некоторых видах подакцизных товаров, которые в дальнейшем планируется использовать для автоматического расчета суммы акциза на стороне ФНС России.

12) Приведен в соответствие с действующим законодательством типовой блок с сокращенным наименованием <Подписант> УПД. При составлении документов по формату УПД хозяйствующим субъектам целесообразно использовать специализированный элемент с сокращенным наименованием <УРЛСист> в типовом блоке "Подписант" при необходимости указания идентифицирующей информации об информационной системе, в которой осуществляется хранение машиночитаемой доверенности (МЧД).

13) В соответствии с ФСБУ 27/2021 в типовой блок с сокращенным наименованием <Подписант> УПД включен элемент "дата подписания документа".

14) Переработан адресный блок в части приведения структуры адреса в соответствии с государственным адресным реестром.

15) Представлена возможность указания сведений для проверки полномочий подписанта, который действует по доверенности (т.е. факт выполнения операции конкретным пользователем и право на исполнение данной операции).

16) Внесены изменения в части указания реквизитов документов, сопровождающих сделку. Предусмотрен типовой блок "Реквизиты документа" <РеквДокТип>, который позволит включить всю необходимую информацию о документе, в том числе реквизиты, идентифицирующие экономических субъектов, составивших (сформировавших) документ.

Рекомендуем:

______________________________________

Обновлены данные о "безопасной" доле вычетов НДС по регионам

В начале марта ФНС обновила сводные статистические данные по НДС по регионам.

На их основании мы рассчитали безопасную долю вычетов НДС по регионам. В частности, по состоянию на 01.01.2024 средняя доля вычетов НДС по операциям, облагаемым НДС по ненулевым ставкам, составила по Москве - 89,5 %; по Санкт-Петербургу - 91,6%; по Севастополю - 83,5%. Значения по другим регионам смотрите в нашей таблице.

На эти данные можно ориентироваться при оценке рисков по НДС за 4 квартал 2023 года и 1 квартал 2024 года.

Отметим, что НК РФ не ограничивает размер вычетов по НДС и не оперирует понятием "безопасная" доля вычетов по НДС. По смыслу норм НК РФ организация вправе применить вычеты НДС по реальным сделкам (ст. 54.1 НК РФ) с правильно оформленными документами (ст. 172 НК РФ).

Однако налоговые органы в своей работе применяют риск-ориентированный подход при планировании и проведении контрольных мероприятий. Учитывая информацию о схемах минимизации налоговых платежей, налоговые органы разработали критерии оценки деятельности налогоплательщиков. При планировании выездных налоговых проверок превышение определенного порогового значения вычетов по НДС официально заявлено в качестве критерия оценки деятельности налогоплательщика. Если доля вычетов по НДС за 12 месяцев равна или превышает 89%, возникает риск назначения выездной налоговой проверки. Этот же критерий (89%) использовался налоговыми органами при оценке налогоплательщиков для вызова на комиссию по легализации налоговой базы. При этом по данным официальной статистики ФНС (размещаемой на сайте ФНС) средний размер доли вычетов НДС по регионам существенно различается, и налоговые органы руководствуются, в том числе, средними данными по своему региону.

Рекомендуем:

______________________________________

ФНС рекомендует покупателям сервисы для проверки и хранения кассовых чеков

Информация ФНС России от 6 марта 2024 года

Кассовый чек - документ, который подтверждает факт приобретения товара или услуги между продавцом и покупателем. Он выдается на бумаге и/или направляется покупателю в электронной форме. При корректном оформлении последняя имеет такую же юридическую силу, что и бумажная и также служит подтверждением расчета.

Для удобного получения и хранения электронных кассовых чеков ФНС России разработала специальный бесплатный сервис для покупателей - "Мои чеки онлайн". Он отображает и хранит данные о чеках:

- которые покупатель получили при покупке товаров (работ, услуг);

- за онлайн-покупки;

- которые были отсканированы в бесплатном приложении "Проверка чеков".

Можно и самостоятельно добавлять чеки - для этого нужно отсканировать QR-код, и он отобразится в общем списке чеков. Кроме того, содержащиеся в приложении чеки удобно предъявлять для возврата товаров или гарантийного обслуживания.

Хранить и получать кассовые чеки можно и в мобильном приложении "Проверка чеков". Оно также позволяет проверить, передан ли чек в ФНС России. Для этого следует отсканировать QR-код или ввести его данные вручную и отправить запрос на проверку в ведомство. Результат отобразится на экране мобильного приложения. Оно также подсвечивает маркированные товары и позволяет узнать их статус в национальной системе маркировки. В случае некорректности или если чек не был выдан, пользователь может сообщить в ФНС России о нарушении.

______________________________________

В систему ГАРАНТ включены ответы ФНС на вопросы о новом комплексном сервисе "Старт бизнеса онлайн"

Предлагаем вашему вниманию 19 свежих ответов Федеральной налоговой службы по вопросам, связанным с проведением эксперимента по онлайн-регистрации бизнеса с помощью нового комплексного сервиса "Старт бизнеса онлайн". Напомним, что его проведение началось с 1 марта. С указанной даты на сайте ФНС начал функционировать соответствующий сервис (см. новость от 05.03.2024).

Из ответов ФНС, в частности, можно узнать:

- кто может воспользоваться сервисом "Старт бизнеса онлайн",

- что потребуется при "Старте бизнеса онлайн",

- какое юрлицо можно зарегистрировать в рамках эксперимента,

- как выбрать банк для открытия расчетного счета,

- какой тип регистрации в Единой биометрической системе (ЕБС) необходим для участия в эксперименте,

- можно ли зарегистрировать биометрию дистанционно,

- потребуется ли идентификация в ЕБС в случае если открывается счет в банке, в котором ранее был открыт счет,

и др.

Рекомендуем:

______________________________________

ВС РФ вновь перечислил признаки трудовых правоотношений

Определение Верховного Суда РФ от 6 февраля 2024 г. N 43-КГ23-8-К6

Между организацией и гражданином был заключен агентский договор. Для выполнения поручения гражданину передали имущество, которое в последствии было украдено. Организация обратилась в полицию с заявлением о краже, и была признана потерпевшим. После этого организация направила гражданину уведомление о прекращении отношений по агентскому договору с просьбой вернуть вверенное ему имущество и денежные средства, а затем - требование о возмещении стоимости утраченного имущества. Гражданин указал, что передать имущество не может, так как оно было украдено, о чем было известно организации. Тогда организация обратилась в суд. Суды трех инстанций решили, что гражданин обязан возместить организации причиненный ущерб, однако ВС РФ с ними не согласился.

Гражданин указывал, что между ним и организацией сложились трудовые отношения, утрата имущества произошла во время исполнения им служебных обязанностей, в связи с чем размер взыскиваемого с него ущерба ограничен положениями ТК РФ.

ВС РФ пояснил, что суды должны не только исходить из наличия (или отсутствия) тех или иных формализованных актов (гражданско-правовых договоров, штатного расписания и т.п.), но и устанавливать, имелись ли в действительности признаки трудовых отношений, был ли фактически осуществлён допуск работника к выполнению трудовой функции. К характерным признакам трудовых отношений относятся:

- достижение сторонами соглашения о личном выполнении работником определённой, заранее обусловленной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя;

- подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности);

- обеспечение работодателем условий труда;

- выполнение работником трудовой функции за плату.

О наличии трудовых отношений может свидетельствовать устойчивый и стабильный характер этих отношений, подчиненность и зависимость труда, выполнение работником работы только по определенной специальности, квалификации или должности, наличие дополнительных гарантий работнику, установленных законами, иными НПА, регулирующими трудовые отношения.

К признакам существования трудового правоотношения также относятся, в частности:

- выполнение работником работы в соответствии с указаниями работодателя; интегрированность работника в организационную структуру работодателя;

- признание работодателем таких прав работника, как еженедельные выходные дни и ежегодный отпуск;

- оплата работодателем расходов, связанных с поездками работника в целях выполнения работы;

- осуществление периодических выплат работнику, которые являются для него единственным и (или) основным источником доходов;

- предоставление инструментов, материалов и механизмов работодателем.

От договора возмездного оказания услуг трудовой договор отличается предметом договора, в соответствии с которым исполнителем (работником) выполняется не какая-то конкретная разовая работа, а определённые трудовые функции, входящие в обязанности физического лица - работника, при этом важен сам процесс исполнения им этой трудовой функции, а не оказанная услуга. Также по договору возмездного оказания услуг исполнитель сохраняет положение самостоятельного хозяйствующего субъекта, в то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определённой трудовой функции (специальности, квалификации, должности), включается в состав персонала работодателя, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя; исполнитель по договору возмездного оказания услуг работает на свой риск, а лицо, работающее по трудовому договору, не несёт риска, связанного с осуществлением своего труда.

Если между сторонами заключён гражданско-правовой договор, однако в ходе судебного разбирательства будет установлено, что этим договором фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, к таким отношениям должны применяться положения трудового законодательства.

В рассматриваемом случае при установлении судом факта трудовых отношений между сторонами размер ущерба был бы ограничен в соответствии с положениями ст. 241 ТК РФ, согласно которой за причинённый ущерб работник несёт матответственность в пределах своего среднего месячного заработка.

Рекомендуем:

____________________________________________

Применение ставок экосбора за 2024 год: сопоставительная таблица

Информация Минприроды России от 1 марта 2024 года

Рекомендации по применению значений базовых ставок экологического сбора...

Минприроды соотнесло новый перечень товаров и упаковки, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, со ставками, действовавшими с 2017 года.

С 2024 года в России начала работу обновлённая система расширенной ответственности производителей и импортёров товаров и упаковки (РОП), суть которой - стимулировать производителей самостоятельно утилизировать отходы от использования продукции и выпускать "экологичные" товары. Производитель может создать свои мощности по переработке, обратиться к утилизатору, или уплатить государству экологический сбор.

Для расчёта экосбора применяется коэффициент, который учитывает сложность извлечения отходов для дальнейшей утилизации, востребованность извлекаемого вторичного сырья для производств, а также наличие технологической возможности утилизации. Чем выше экологичность товара, тем ниже будет ставка. В 2023 году Правительство приняло решение, что в 2024 году ставки экологического сбора не изменятся - останутся на том же уровне, что и ранее. В 2023 году в связи с расширением списка товаров или упаковки с похожими свойствами Правительство России выпустило обновлённый перечень (см. постановление от 29.12.2023 N 2414).

Для того, чтобы компаниям было проще пройти период адаптации к нововведениям - Минприроды создало сводную таблицу, в которой перечень товаров и упаковки, а также ставки, утверждённые в 2023 году, соотнесены с ранее действовавшим перечнем. Всего в документе перечислено 54 группы, 30 из которых принадлежат товарам: одежда, изделия из текстиля, бумаги, картона, нефтепродукты, шины, изделия из стекла или пластмассы, оборудование, аккумуляторы и другое. 24 группы занимают виды упаковки: тара деревянная, изделия пластмассовые из полиэтилена высокой или низкой плотности, из полипропилена, из полистирола и других материалов. Для каждой группы в перечне также прописан коэффициент, который умножается на базовую ставку экологического сбора.

Минприроды также напоминает, что за текущий год компании должны предоставить отчёт в 2025 году.

Рекомендуем:

______________________________________

Установлена форма уведомления о налоговом вычете для СЗПК

Постановление Правительства РФ от 29 февраля 2024 г. N 242

В 2022 году НК РФ был дополнен новой главой 3.6 и другими нормами, которые предусматривают налоговые вычеты для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), заключенных после 1 июня 2022 года (см. также новость от 30.06.2022). Вычет предоставляется только по тем соглашениям, где одной из сторон является Российская Федерация. Такой вычет позволяет участнику СЗПК уменьшить подлежащие уплате в бюджет суммы налогов и авансовых платежей по ним на фактические затраты, подлежащие возмещению. Вычеты можно получить одновременно по трем налогам - на прибыль организаций, на имущество организаций и земельному. В результате применения вычетов подлежащие уплате налоги могут быть снижены до нуля. Объем вычетов указывается в специальном уведомлении, которое направляет в ФНС уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, который от имени РФ подписывает соглашение.

Правительство РФ утвердило форму и правила заполнения уведомления о налоговом вычете для соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

Постановление вступило в силу 4 марта 2024 года.

Рекомендуем:

______________________________________

В Госдуму внесен законопроект о регулировании деятельности маркетплейсов

Проект федерального закона N 568223-8

В Госдуму внесен проект федерального закона, которым предполагается установить основы государственного регулирования торговой деятельности агрегаторов информации о товарах (маркетплейсов).

Как отмечают авторы проекта, в настоящее время отсутствует унифицированное правовое регулирование деятельности агрегаторов информации о товарах, которое содержало бы комплекс норм, устанавливающих права и обязанности владельцев маркетплейсов, продавцов, использующих такие платформы, владельцев пунктов выдачи заказов (ПВЗ) и иных участников этих отношений, особенности организации торговли через маркетплейсы и требования к агрегаторам информации о товарах как к участникам отношений.

При этом положения Закона об основах госрегулирования торговой деятельности в РФ не могут быть применимы к посреднической деятельности агрегаторов ввиду различий в правовой природе отношений торговых сетей с поставщиками и владельцев маркетплейсов с продавцами.

Разработанный законопроект устанавливает, в частности, существенные условия и иные требования к договорам, которые владелец агрегатора о товарах заключает с продавцом (договор об оказании услуг агрегатора информации о товарах) и с владельцем ПВЗ. Также предусмотрено обязательное размещение текста договора в действующей и предыдущих редакциях на сайте владельца агрегатора информации о товарах в сети "Интернет".

Иные предусмотренные законопроектом требования к порядку осуществления деятельности владельца агрегатора информации о товарах разделены на 2 группы в зависимости от экономического положения агрегатора информации о товарах:

- требования, единые для всех владельцев агрегаторов информации о товарах. Среди них, в частности, - запрет требовать от покупателя компенсационных и иных платежей в связи с возвратом товара, а также получать такие платежи;

- специальные требования для владельцев агрегаторов информации о товарах, занимающих значимое положение на рынке.

Законопроектом также установлен правовой статус продавцов и владельцев ПВЗ, определен круг их прав и обязанностей.

Уполномоченным органом по государственному контролю (надзору) за соблюдением соответствующих требований в соответствии с законопроектом является ФАС России.

Также планируется внести ряд изменений в Закон об основах госрегулирования торговой деятельности в РФ.

В случае принятия закон вступит в силу с 1 марта 2025 года.

В заключение напомним, что это не первая подобная инициатива. В частности, осенью в Госдуму был внесен законопроект, также направленный на установление особенностей функционирования владельцев маркетплейсов, продавцов товаров на маркетплейсах и владельцев пунктов выдачи заказов. Правда, на данный момент он все еще ожидает рассмотрения в первом чтении.

_________________________________________

Заполняем 6-НДФЛ по дивидендам, выплаченным нерезидентам

Письмо ФНС России от 1 марта 2024 г. N БС-2-11/3034@

Исчисление суммы и уплата НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 НК РФ, с учетом положений п. 3.1 ст. 214 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ составляет 30% в отношении доходов, получаемых физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением, в частности, доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка составляет 15%.

Разъяснено, что в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, а также в расчете 6-НДФЛ в отношении НДФЛ с дивидендов, выплаченных физическим лицам, не являющимися налоговыми резидентами РФ, указывается КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 "Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)".

Рекомендуем:

____________________________________________

Банк России рекомендовал финансовым организациям минимизировать участие в деятельности, связанной с оборотом цифровых валют

Информация Банка России от 29 февраля 2024 года

Информационное письмо Банка России от 29 февраля 2024 г. N ИН-08-12/18

Регулятор разработал для банков и других финансовых организаций ряд рекомендаций, которые направлены на снижение рисков клиентов от операций с цифровыми валютами и связанными с ними инструментами.

В частности, биржам рекомендуется отказывать в допуске к торгам ценных бумаг, доходность которых зависит от стоимости цифровых валют и аналогичных показателей, а другим профессиональным участникам рынка ценных бумаг - воздерживаться от предложения физическим лицам, не являющимся квалифицированными инвесторами, приобретать подобные финансовые инструменты.

Как отмечается в сообщении Банка России, данные рекомендации не распространяются на цифровые валюты центральных банков, а также не касаются цифровых прав, которые выпущены в соответствии с российским законодательством.

Помимо этого, банкам рекомендовано выявлять операции по покупке/продаже цифровых валют через криптообменники и криптобиржи, при совершении которых используются счета подставных физических лиц - "дропов". У граждан, которые осуществляют такие операции, банки могут запрашивать дополнительную информацию и документы и учитывать полученные сведения при оценке их уровня риска.

_________________________________________

Работающим с серебром ювелирам, возможно, вернут право на спецрежимы

Проект федерального закона N 566544-8

Федеральным законом от 09.03.2022 N 47-ФЗ в НК РФ внесены изменения, согласно которым с 1 января 2023 года организации и ИП, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов, не вправе применять УСН и ПСН. Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ ввел аналогичный запрет для АУСН.

Законопроектом предлагается восстановить право на применение УСН, ПСН и АУСН налогоплательщиками, осуществляющими производство и (или) реализацию изделий из серебра.

При этом в целях исключения перетока серебра в слитках, при приобретении которых НДС не уплачивался, в производство предлагается отменить освобождение от НДС при реализации серебра в слитках банками, аффинажными организациями, имеющими право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, организацией, изготавливающей банкноты и монету Банка России, физическим лицам.

Рекомендуем:

_________________________________________

ФНС представила обзор правовых позиций ВС РФ и КС РФ по налоговым вопросам за IV квартал 2023 года

Письмо ФНС России от 19 февраля 2024 г. N БВ-4-7/1786@

ФНС направляет для использования в работе обзор правовых позиций Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ по вопросам налогообложения за IV квартал 2023 года. В частности, отмечается:

- указанное в ст. 119 НК РФ налоговое правонарушение (непредставление налоговой декларации (расчета)) посягает на самостоятельный объект охраняемых государством общественных отношений в сфере налогообложения, связанных с осуществлением налогового контроля. Именно поэтому налогоплательщик привлекается к ответственности за совершение данного налогового правонарушения независимо от факта уплаты им налога (п. 2 Обзора);

- минимальный предельный срок владения недвижимостью (5 лет), может быть уменьшен законом субъекта РФ вплоть до 0 для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимости. При этом такой срок нужно исчислять с учетом НПА того субъекта РФ, в котором физлицо состоит на учете по месту жительства, независимо от наличия (отсутствия) таких актов в регионе по месту нахождения проданного имущества (п. 6 Обзора);

- определение налоговой базы по НДФЛ от продажи недвижимого имущества или получения его в дар (в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения) исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в ЕГРН на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности (п. 7 Обзора);

- установленный п. 15 ст. 396 НК РФ повышенный коэффициент может применяться в отношении земельных участков, которые в установленный срок не освоены в соответствии с целевым назначением и условиями приобретения (предоставления) под жилищное строительство. При разрешении судом вопроса о законности применения повышенного коэффициента имеет значение выяснение и установление целевого использования земельного участка, степень его освоения, наличие или отсутствие построенного объекта жилищного строительства, а также характер строительства: ИЖС физическим лицом или строительство, осуществляемое в процессе предпринимательской деятельности (п. 8 Обзора).

___________________________________________

На сайте ФНС запущен новый сервис по открытию бизнеса онлайн

Информация Федеральной налоговой службы от 1 марта 2024 года

Теперь зарегистрировать ИП или компанию, получить электронную подпись и открыть счет в банке можно онлайн без личного обращения в госорганы и финансовые организации - ФНС России запустила на своем сайте новый комплексный сервис "Старт бизнеса онлайн".

Сервис будет работать в рамках эксперимента до 1 марта 2025 года, после чего ФНС представит в Правительство РФ доклад по итогам мониторинга результатов, и набор государственных и коммерческих услуг, необходимых для старта и развития бизнеса, будет дополнен (см. также новость от 15.02.2024).

Сейчас с помощью сервиса "Старт бизнеса онлайн" физлицо может зарегистрироваться в качестве ИП или открыть ООО с единственным учредителем, одновременно являясь руководителем общества. Важное условие - заявитель должен иметь подтвержденную учетную запись на портале Госуслуг и подтвержденную биометрию в Единой биометрической системе.

При подготовке документов для регистрации бизнеса заявителю необходимо выбрать банк, в котором он откроет счет, затем дать согласие на удаленную выдачу электронной подписи и направить документы для регистрации бизнеса и открытия счета, через сервис ФНС. Первыми к эксперименту присоединились ВТБ, Газпромбанк, Промсвязьбанк и Сбербанк.

Рекомендуем:

______________________________________

Утверждены формы и форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте

Приказ ФНС России от 26 декабря 2023 г. N ЕД-7-15/1003@ (зарег. в Минюсте 29.02.2024)

С 1 января 2024 года нулевая ставка НДС при экспорте товаров в обязательном порядке подтверждается электронными реестрами.

В связи с этим утверждены формы и форматы реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 п. 1, пунктами 2 и 2.1 ст. 165 НК РФ, а также порядок их заполнения.

Приказ вступит в силу с 1 июля 2024 года. Приказ ФНС N ЕД-7-15/593@ о реестрах деклараций на товары либо таможенных деклараций CN 23, предусмотренных абзацами десятым и двенадцатым п. 15 ст. 165 НК РФ, утратит силу.

Напомним, что с 01.01.2024 применяются рекомендованные форматы реестров для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте, которые приведены в письме ФНС России от 18.01.2024 N ЕА-4-15/440@ (см. новость от 31.01.2024).

Рекомендуем:

_________________________________________

Будет урегулирована уплата НДС при торговле через электронные площадки в рамках ЕАЭС

Проект Федерального закона N 564179-8

В Госдуму внесен законопроект, предусматривающий урегулирование обложения НДС торговли через электронные площадки в рамках ЕАЭС. Необходимость такого регулирования возникла в связи с невозможностью применения НДС по принципу страны назначения товара при реализации товаров через электронные торговые площадки физическим лицам в России и возникновения двойного налогообложения НДС товаров, реализуемых российскими продавцами через электронные торговые площадки в Республике Казахстан и Республике Беларусь, то есть в государствах - членах ЕАЭС, в которых вопрос налогообложения НДС по принципу страны назначения при реализации товаров через электронные торговые площадки уже решен на уровне национального законодательства.

Законопроектом, в частности, предусмотрено, что местом реализации товаров продавцами стран ЕАЭС через электронные торговые площадки признается территория РФ, если товар в момент получения его покупателем - физическим лицом, не являющимся ИП, находится на территории России.

Под электронной торговой площадкой (ЭТП) в законопроекте понимается информационная система, функционирующая в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", на которой одновременно:

- доступны сервисы, позволяющие покупателям заказать товар;

- размещены условия оплаты и (или) организации оплаты товаров покупателем;

- размещены условия доставки и (или) организации доставки товаров покупателю.

Проектом предлагается внести изменения в первую часть НК РФ в части установления:

- особенностей постановки на учет в налоговом органе иностранных посредников, через ЭТП которых реализуются товары налогоплательщиков государств ЕАЭС;

- возможности использования личного кабинета указанными иностранными посредниками для представления налоговой декларации по НДС, иных документов, получения от налогового органа документов (информации).

Проектом также предусмотрено предоставление налогоплательщикам права на вычет сумм НДС, предъявленных поставщиками товаров (работ, услуг), приобретенных для осуществления операций по реализации товаров посредством электронных торговых площадок покупателям - физлицам, получающим товары в других государствах ЕАЭС.

Кроме того, предполагается, что российские продавцы смогут принять к вычету суммы НДС, уплаченные за счет собственных средств в бюджеты других государств ЕАЭС при реализации товаров через ЭТП физлицам этих государств ЕАЭС, что позволит компенсировать расходы российских продавцов на уплату указанных сумм налогов.

_________________________________________

Уточнены контрольные соотношения к 6-НДФЛ

Письмо ФНС России от 28 февраля 2024 г. N БС-4-11/2234@

ФНС уточнила применение контрольных соотношений показателей формы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) в связи с ее обновлением (см. также новость от 12.02.2024).

Так, к форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ (в редакции приказа ФНС России от 09.01.2024 N ЕД-7-11/1@) применяются КС показателей рекомендуемой формы расчета сумм НДФЛ, направленные письмом ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@.

Дополнительно в отношении контрольных соотношений, направленных письмом ФНС России от 20.12.2023 N БС-4-11/15922@, сообщается, что КС N 1.13 не применяется, КС N 1.11 применяется с учетом КС N 1.10. В случае невыполнения контрольного соотношения N 1.14 завышена сумма налога удержанная.

Рекомендуем:

____________________________________________

Обновленные форматы отчетов о движении денег резидентов по зарубежным счетам действуют с 1 марта

Письмо ФНС России от 19 февраля 2024 г. N ШЮ-4-17/1835@

В дополнение к письму ФНС России от 20.12.2023 N ШЮ-4-17/15923@, а также в целях обеспечения возможности представления в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота или через ЛКН:

- Отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов физического лица - резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (КНД 1112520), утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 12.12.2015 N 1365;

- Отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов юридического лица - резидента и индивидуального предпринимателя - резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (КНД 1112521), утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 N 819,

ФНС сообщает о возможности использования с 01.03.2024 форматов этих отчетов и XML-схем, рекомендованных письмом ФНС России от 20.12.2023 N ШЮ-4-17/15923@.

При этом с 01.03.2024 письма ФНС России от 21.12.2021 N ШЮ-4-17/17916@ и от 22.07.2022 N КВ-4-17/9471@ считаются утратившими силу.

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС напомнила физлицам о возможности получать налоговые уведомления через Госуслуги

Информация ФНС России от 29 февраля 2024 года

Зарегистрированные в единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА) физические лица вправе получать уведомления для уплаты налогов на имущество и НДФЛ за истекший календарный год через личный кабинет на портале госуслуг (ЕПГУ). Для этого через личный кабинет на ЕПГУ можно направить уведомление (согласие) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 12.05.2023 N ЕД-7-21/309@.

На основании такого согласия налоговый орган разместит в личном кабинете пользователя Госуслуг адресованное ему налоговое уведомление после его формирования. Там же гражданин сможет онлайн оплатить начисления налогов. При этом налоговые уведомления не будут дублироваться на бумаге заказными письмами, кроме предусмотренного п. 2 ст. 11.2 НК РФ случая.

Воспользоваться правом на получение уведомлений через Госуслуги можно в любой момент вне зависимости от наличия доступа к личному кабинету налогоплательщика.

Для прекращения получения документов от налоговых органов через личный кабинет на ЕПГУ гражданин может подать соответствующее уведомление. В таком случае налоговое уведомление будет направляться по почте заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика для тех, кто имеет доступ к такому ЛК.

Порядок направления документов (сведений), представляемых физическим лицом в налоговый орган через личный кабинет на ЕПГУ, установлен приказом ФНС России от 14.06.2023 N ЕА-7-6/396@.

Рекомендуем:

______________________________________

Минтруд утвердил перечень сведений, которые ФНС будет передавать для выявления нелегальной занятости

Приказ Минтруда России от 2 февраля 2024 г. N 40н (зарег. в Минюсте 29.02.2024)

С 1 января 2025 года Роструд будет вести общедоступный реестр работодателей, у которых были выявлены факты нелегальной занятости (см. новость от 29.02.2024).

По согласованию с ФНС и Службой занятости Минтруд утвердил Перечень сведений и информации, в том числе составляющих налоговую тайну, передаваемых налоговыми органами РФ в межведомственные комиссии субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости, а также в территориальные органы Федеральной службы по труду и занятости в порядке межведомственного взаимодействия. Налоговыми органами будет передаваться информация (при наличии):

1) о работодателях - организациях (ИП), которые начислили за каждый месяц отчетного квартала суммы выплат, уменьшенные на величину базы по договорам ГПХ, ниже МРОТ не менее чем 10 физическим лицам в случаях, когда доля таких физических лиц превышает 10% от общего числа работников таких работодателей;

2) о фактах (признаках) нелегальной занятости с указанием сведений о работодателях - организациях (ИП) на основании решения, принятого по результатам проведенных налоговых проверок;

3) за 12 месяцев об организациях (ИП), взаимодействующих более чем с 10 физическими лицами (ИП), применяющими НПД, среднемесячный доход которых превышает 20 тысяч рублей и средняя продолжительность работы которых с указанными организациями (ИП) составляет более 3 месяцев;

4) о работодателях - организациях (ИП), имеющих отклонение среднемесячного размера оплаты труда более чем на 35% от среднемесячного размера оплаты труда в субъекте РФ, на территории которого зарегистрирован работодатель, по виду экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД в зависимости от категории организации (ИП) в едином реестре субъектов МСП.

5) об организациях (индивидуальных предпринимателях), применяющих ККТ;

6) сведения, включаемые в состав предусмотренной пунктами 1 - 5 Перечня информации, в соответствии с приложением к Перечню.

Отметим, что в отличие от проекта, в приказе не установлен срок передачи информации (предполагалось, что их будут отправлять ежеквартально до 25 числа второго месяца квартала, следующего за отчетным). Кроме того, исключено упоминание о ведомственных запросах на предоставление сведений.

____________________________________________

Рекомендованы коды для заполнения декларации по налогу на прибыль за 2023 год

Письмо ФНС России от 28 февраля 2024 г. N СД-4-3/2274@

До внесения изменений в приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, которым утверждены форма и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, ФНС рекомендует коды в отношении доходов от операций ЦФА, от участия в инвестиционном товариществе, операций личных фондов и др. В частности:

При заполнении (представлении) в составе декларации Листов 04 в отношении отдельных видов доходов по реквизиту "Вид дохода" рекомендуется использовать следующие коды:

35 - для отражения доходов, полученных российскими организациями - обладателями цифровых финансовых активов (ЦФА) в случае, если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА, ставка налогообложения которых установлена п. 4.5 ст. 284 НК РФ. Реквизит "Вид платежа (код)" для подраздела 1.3 Раздела 1 декларации - 4;

25 - для отражения доходов в виде дивидендов, полученных личным фондом от иностранных организаций, ставка налогообложения которых установлена подп. 1.4 п. 3 ст. 284 НК РФ. Реквизит "Вид платежа (код)" для подраздела 1.3 Раздела 1 декларации - 4.

При определении налоговой базы по операциям с ЦФА и (или) цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП, доходы и расходы по данным операциям отражаются в Листе 05 декларации ("Код вида операции" - 1), если иной порядок их учета не установлен ст. 282.2 НК РФ.

Также приведены коды для заполнения Приложения N 1 к декларации (в части расходов (доходов), учитываемых (не учитываемых) отдельными категориями налогоплательщиков).

Разъяснено, что расходы с кодами 620, 621, 623 отражаются нарастающим итогом в отчетных (налоговых) периодах, в которых налогоплательщиком сформирована первоначальная стоимость соответствующих основных средств и (или) нематериальных активов в соответствии со ст. 257 НК РФ. Расходы с кодами 681, 682 отражаются нарастающим итогом в отчетных (налоговых) периодах, в которых налогоплательщиком учитываются в составе расходов суммы начисленной амортизации с применением к основной норме амортизации специального коэффициента (не выше 3). Если в отношении одного и того же ОС (НМА) применен как повышающий коэффициент к первоначальной стоимости, так и коэффициент к норме амортизации, то первоначальную стоимость необходимо отражать с кодом 620 и (или) 621, а сумму начисленной по нему в отчетном (налоговом) периоде амортизации - с кодом 681 и (или) 682.

Рекомендуем:

______________________________________

Известны новые контрольные соотношения к РСВ

Письмо ФНС России от 26 февраля 2024 г. N БС-4-11/2112@

С 1 января 2024 года плательщики страховых взносов представляют в налоговые органы расчеты по страховым взносам по обновленной форме (см. также новость от 02.11.2023).

В связи с этим ФНС направляет контрольные соотношения показателей формы РСВ в новой редакции.

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС пояснила, для кого с 1 марта электронная форма доверенности обязательна

Информация ФНС России от 28 февраля 2024 года

С 1 марта 2024 года уполномоченные представители отдельных категорий налогоплательщиков обязаны использовать только электронные доверенности при представлении налоговых деклараций (расчетов) в налоговые органы. Речь идет о представителях налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов), у которых среднесписочная численность за предыдущий год превысила 100 сотрудников, а также обязанных представлять налоговую отчетность в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в соответствии с частью 2 НК РФ.

Если доверенность от указанных категорий налогоплательщиков после 1 марта поступит в налоговый орган на бумаге или в виде электронного образа бумажной доверенности, то налоговый орган может отказать в приеме этой доверенности.

Рекомендуем:

_________________________________________

Подготовлен обзор писем Минфина и ФНС за IV квартал 2023 года

Обзор писем Минфина России и ФНС России за четвертый квартал 2023 года

Письма Минфина и ФНС о налогах и взносах, не являясь нормативными правовыми актами, служат для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения. Для упрощения поиска нужного разъяснения Минфина или ФНС специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры, в которых эти документы распределены по темам и снабжены краткими аннотациями.

В новом обзоре вы найдете множество писем, распределенных, как обычно, по разделам:

- НДС;

- НДФЛ;

- Налог на прибыль;

- Страховые взносы;

- Налог на имущество организаций;

- и др.

Обратите внимание, что в обзоре есть также раздел о применении ККТ.

Рекомендуем:

____________________________________________