Новости бухучета и налогообложения (подготовлено экспертами компании "Гарант")

2 декабря истекает срок для своевременной оплаты физлицами налоговых уведомлений за 2023 год

Информация ФНС России от 27 ноября 2024 года

Срок для своевременной оплаты физическими лицами налогов на имущество и НДФЛ, указанных в налоговых уведомлениях за 2023 год, истекает 2 декабря. Исключение - налогоплательщики - ИП на отдельных территориях Белгородской и Курской областей, а также пострадавшие от паводка в Оренбургской области. Для них указанный срок уплаты продлен на 12 месяцев постановлениями Правительства РФ от 30.05.2024 N 722, от 11.07.2024 N 939, от 04.09.2024 N 1222.

Оплатить налоги можно с помощью сервиса "Заплати налоги", в личном кабинете налогоплательщика или в личном кабинете на едином портале госуслуг (ЕПГУ). Для этого достаточно ввести реквизиты банковской карты или воспользоваться онлайн-сервисом одного из банков-партнёров ФНС России. Уплатить налоги можно по QR- или штрихкоду из налогового уведомления через кассу местной администрации, кассу исполнительно-распорядительного органа ФТ "Сириус" либо через организацию федеральной почтовой связи в случае отсутствия банка, а также через МФЦ, в котором организована возможность приема денежных средств в счет уплаты налогов.

Налоговые уведомления, содержащие расчет налогов и реквизиты для их оплаты, направляются по почте заказным письмом или в электронной форме через ЛКН, личный кабинет на ЕПГУ. Также владелец налогооблагаемого транспортного средства или недвижимого имущества может получить своё уведомление в любом налоговом органе либо через уполномоченный МФЦ на основании заявления.

Если указанные в уведомлении налоги не будут оплачены вовремя, то уже с 3 декабря задолженность по налогам будет расти каждый день за счет начисления пеней. В этом случае налоговый орган направит требование об уплате. Если должник его не исполнит, последует обращение в суд за принудительным взысканием задолженности. Далее вопросом ее урегулирования будут заниматься судебные приставы.

ФНС напоминает, что налоговые уведомления не направляются по почте заказными письмами в случаях:

1. наличие налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законодательством оснований, полностью освобождающих владельца объекта от уплаты налога;

2. если общая сумма налогов составляет менее 300 рублей, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность его направления;

3. налогоплательщик является пользователем сервиса "Личный кабинет налогоплательщика";

4. налогоплательщик направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов от налоговых органов в электронной форме через личный кабинет на ЕПГУ.

В иных случаях при неполучении налогового уведомления за период владения налогооблагаемыми недвижимостью или транспортным средством налогоплательщику целесообразно обратиться в налоговый орган либо направить информацию через личный кабинет налогоплательщика или сервис "Обратиться в ФНС России".

Подробности об исполнении налоговых уведомлений можно узнать на промостранице.

Рекомендуем:

______________________________________

Донастройка НК РФ продолжается: приняты очередные поправки

Проект федерального закона N 746277-8

Внесены поправки в НК РФ, в частности:

1) От НДС освобождены все ветеринарные услуги независимо от источника финансирования.

2) При налогообложении прибыли нельзя будет учитывать расходы на незарегистрированную и размещенную на заблокированных сайтах рекламу.

3) Доходы от реализации акций аккредитованных ИТ-компаний будут облагаться налогом на прибыль по ставке 5%.

4) Установлен порядок определения налоговой базы в отношении изделий с нагреваемым табаком.

5) Не облагаемые НДФЛ суточные при загранкомандировках увеличены с 2500 до 3500 руб.

6) Для ИТ-компаний и организаций радиоэлектронной промышленности с 2025 года установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% свыше единой предельной величины базы (был - 0%), и 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

7) Минимальный турналог не будет исчисляться в отношении услуг по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, предоставляемых при наличии медицинских показаний, оплата которых осуществляется в рамках госзаданий за счет бюджетных средств.

Закон в целом вступает в силу со дня опубликования, кроме как раз поправок по конкретным налогам. Если закон будет опубликован до 1 декабря включительно, то большинство изменений вступят в силу с 1 января 2025 года.

____________________________________________

Досрочный выход из отпуска по уходу за ребенком на неполный рабочий день: сдавать ли ЕФС-1?

Письмо СФР от 29 октября 2024 г. N АЧ-08-20/52086

В СФР сообщили, что в случае досрочного выхода работника из отпуска по уходу за ребенком на неполный рабочий день страхователем представляется подраздел 1.1 "Сведения о трудовой (иной) деятельности" формы ЕФС-1 с кадровым мероприятием "ПЕРЕВОД" и указанием в графе "Код выполняемой функции" кода "НЕПД".

Кроме того, СФР напомнил, что с 01.01.2024 право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется при выходе на работу из отпуска по уходу за ребенком не только на неполное рабочее время, но и на полную ставку.

Чиновники указали, что за работником также сохраняются все трудовые права, в том числе право на очередной ежегодный отпуск, отпуск без сохранения заработной платы, предоставляются дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом и другие гарантии, предусмотренные трудовым законодательством, включая право на пособие по временной нетрудоспособности (при любой причине ее утраты). При этом во всех вышеперечисленных случаях за работником сохраняется право на обеспечение ежемесячным пособием по уходу за ребенком. О том, что работник, который прервал отпуск по уходу за ребенком и приступил к работе, имеет право на пособие по уходу за ребенком, в том числе за периоды, приходящиеся на периоды нетрудоспособности, сообщал ранее и Минтруд.

Рекомендуем:

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Напомним, что если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

___________________________________________

Скорректирован порядок уплаты НДС покупателями металлолома, алюминия, макулатуры и пр.

Проект федерального закона N 666139-8

Одобрен закон, согласно которому при реализации медных полуфабрикатов налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами, которыми признаются покупатели (получатели) указанных товаров, за исключением физлиц, не являющихся ИП. В отношении медных полуфабрикатов положения п. 8 ст. 161 НК РФ применяются в случае их реализации организациями (ИП), не включенными в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции либо в перечень производителей медных полуфабрикатов, организациям (ИП), включенным в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции. Указанные перечни определяются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, совместно с ФНС, в порядке, установленном Правительством РФ.

Кроме того, скорректированы общие правила уплаты НДС при реализации на территории РФ налогоплательщиками (за исключением освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС) медных полуфабрикатов, сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры. Так, налогоплательщики - продавцы, применяющие при реализации таких товаров налоговые ставки, указанные в п. 8 ст. 164 НК РФ, в договоре, первичном учетном документе указывают налоговую ставку 5 либо 7 процентов. Речь идет о специальных ставках НДС для "упрощенцев", которые с 1 января 2025 года станут плательщиками НДС.

Поправки вступят в силу с 1 июля 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Принят закон о налогообложении майнинга и реализации криптовалют

Проект федерального закона N 1065710-7

Принят закон о внесении поправок в НК РФ, касающихся налогообложения операций с цифровой валютой. Так, для целей НК РФ цифровая валюта (в том числе используемая в качестве средства платежа по внешнеторговым договорам (контрактам)) признается имуществом.

Оператор майнинговой инфраструктуры обязан сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения, связанные с осуществлением майнинга цифровой валюты лицом, которому данный оператор оказывает услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры, в электронной форме по ТКС не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Состав и формат таких сведений определит ФНС.

Отметим основные положения:

1) Не признаются объектом налогообложения НДС операции по осуществлению майнинга цифровой валюты и по реализации цифровой валюты. Услуги уполномоченной организации, обеспечивающей заключение сделок с цифровой валютой в рамках ЭПР, оказываемые в рамках ЭПР в сфере цифровых инноваций, установленного в соответствии со ст. 1.1 Закона N 259-ФЗ о цифровых финансовых активах и т.д., не подлежат обложению НДС.

2) Доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты в РФ, относятся к доходам физлиц от источников в РФ, и включаются в совокупность налоговых баз по НДФЛ, облагаемую по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ. К этой части НБ применяются имущественные и профессиональный налоговые вычеты. Доход в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме. Имущественный налоговый вычет при получении дохода в виде цифровой валюты, полученной налогоплательщиком в результате осуществления майнинга цифровой валюты, учитывается в размере фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением майнинга такой цифровой валюты.

3) В целях налогообложения прибыли доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, относятся к внереализационным. Особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с цифровой валютой установлены в новой ст. 282.3 НК РФ.

4) Лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, не вправе применять УСН, АУСН и НПД. Также в отношении майнинга цифровой валюты, а также сделок по ее реализации (приобретению) запрещено применять ПСН.

Предусмотрены переходные положения.

______________________________________

Куда крупнейшие налогоплательщики будут подавать декларацию по туристическому налогу?

Письмо ФНС России от 22 ноября 2024 г. N СД-4-3/13314@

С 2025 года в соответствии со ст. 418.9 НК РФ по итогам налогового периода (квартала) налогоплательщики представляют декларацию по турналогу в налоговый орган по месту нахождения средства размещения в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, по форме и формату, которые утвердит ФНС России.

Однако п. 3 ст. 80 НК РФ установлено, что налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших в соответствии со ст. 83 НК РФ, представляют все налоговые декларации (расчеты), которые они обязаны представлять, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ.

Учитывая, что положения ст. 418.9 НК РФ не содержат специальных норм о порядке представления декларации по туристическому налогу крупнейшими налогоплательщиками, такие налогоплательщики представляют ее в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Рекомендуем:

______________________________________

Продавцы маркируемых ветеринарных препаратов не могут применять ПСН

Информация ФНС России от 25 ноября 2024 г.

Письмо Минфина России от 13.11.2024 N 03-11-09/112031

Индивидуальные предприниматели, которые реализуют ветеринарные лекарственные препараты, подлежащие обязательной маркировке, не вправе применять ПСН после 01.09.2024.

В соответствии c подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система применяется в отношении медицинской деятельности или фармацевтической деятельности, осуществляемой лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Законом N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств". Обязательной маркировке подлежат лекарственные препараты, кроме тех, которые изготовлены аптечными организациями, ветеринарными аптечными организациями, ИП, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность (ст. 46 Закона N 61-ФЗ).

При этом с 1 сентября 2024 года действует обязательная маркировка лекарственных препаратов для ветеринарного применения по кодам, указанным в Перечне, утвержденном распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р.

Рекомендуем:

____________________________________________

В 2025 году страховой взнос по "травматизму" на АУСН увеличится на 13% и составит 2750 руб.

Постановление Правительства РФ от 14 ноября 2024 г. N 1547

Правительство приняло решение об индексации в 1,13 раза размера страховых взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемых страхователями, применяющими специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", с 1 января 2025 года. Таким образом, в следующем году размер взноса составит 2750 руб. (в 2024 году он равен 2434 руб.).

Ранее в проекте постановления предлагалась индексация на 24% (см. новость от 15.10.2024).

Согласно п. 2.2 ст. 22 Закона N 125-ФЗ страхователи, применяющие АУСН, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере 2 040 рублей в год. Эта сумма подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в РФ и устанавливается ежегодно Правительством РФ.

Постановление вступит в силу 1 января 2025 года.

Рекомендуем:

______________________________________

Как подать заявление о вычете на долгосрочные сбережения граждан на ИИС, открытому до 31.12.2023

Информация ФНС России от 25 ноября 2024 года

Письмо ФНС России от 26 ноября 2024 г. N БС-4-11/13467@

С 01.01.2024 года Законом N 58-ФЗ введена ст. 219.2 НК РФ, согласно которой физлица имеют право на получение нового вида инвествычетов. Речь идет о вычетах на долгосрочные сбережения граждан (ДСГ), в том числе по суммам, внесенным на ИИС, открытый с 1 января 2024 года. Новый вычет может применяться и к ранее открытым ИИС с того года, в котором налогоплательщик представит заявление в соответствии с ч. 10 ст. 3 N 58-ФЗ.

Так, в соответствии с ч. 6 ст. 4 Закона N 600-ФЗ в отношении договоров на ведение ИИС с 01.01.2024 физлицо-инвестор вправе заявить об использовании своего ИИС, открытого с 01.01.2015 по 31.12.2023, в качестве ИИС, открытого после 01.01.2024. Для этого физлицо-инвестор может обратиться к брокеру или управляющему, осуществляющему открытие и ведение ИИС. В соответствии с ч. 10 ст. 3 Закона N 58-ФЗ по договору на ведение ИИС, заключенному до 31.12.2023 включительно, налогоплательщик имеет право на получение вычетов на ДСГ, предусмотренных подпунктами 3 и 4 п. 1 ст. 219.2 НК РФ, начиная с 1 января календарного года, в котором налогоплательщиком подано заявление в налоговый орган. Порядок подачи и форма заявления устанавливается ФНС России. При этом если инвестор в отношении своего ИИС, открытого с 01.01.2015 по 31.12.2023, в соответствии с ч. 6 ст. 4 Закона N 600-ФЗ заявил о его использовании в качестве ИИС, открытого после 01.01.2024, при этом до конца соответствующего года не подал заявление в налоговый орган на получение вычетов на ДСГ и открыл более одного ИИС в соответствии с ч. 2 ст. 1 Закона N 600-ФЗ, он не имеет права на получение вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 п. 1 ст. 219.2 НК РФ и предусмотренных подпунктами 2 и 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.

ФНС информирует, что приказ, устанавливающий порядок представления такого заявления в налоговые органы, принят, в ближайшее время он будет зарегистрирован в Минюсте России. После вступления в силу приказа заявление может быть представлено в налоговый орган до конца календарного года, с 1 января которого налогоплательщик будет вправе применять новые виды вычетов.

С учетом срока регистрации приказа и его вступления в силу, такие заявления о применении с 01.01.2024 новых вычетов на ДСГ в отношении ИИС, открытых до 31.12.2023, будут приниматься налоговыми органами до 1 февраля 2025 года.

После представления в налоговый орган заявления возвращать ранее полученный инвестиционный вычет (если не было нарушения определенных законодательством условий) не потребуется.

Рекомендуем:

_________________________________________

Началась процедура верификации данных об эффективности арбитражных управляющих

Информация ФНС России от 23 ноября 2024 года

ФНС России впервые рассчитала баллы эффективности деятельности арбитражных управляющих и их саморегулируемых организаций в соответствии с постановлением Правительства РФ от 22.05.2024 N 634, вступившим в силу 23 ноября 2024 года (см. новость от 28.05.2024).

Учитывались результаты погашения требований кредиторов, эффективность торгов, скорость процедур банкротства и выявленные нарушения в действиях арбитражных управляющих по более чем 250 тысячам процедур банкротства, завершенным за последние три года. Результатом расчетов является рейтинг арбитражных управляющих и их саморегулируемых организаций. Обеспечили высокий рейтинг своим СРО и стали лидерами арбитражные управляющие, которые провели максимальное количество процедур. Первые результаты рейтинга арбитражных управляющих будут использованы для усовершенствования алгоритмов расчетов.

До вступления в силу Постановления N 634 ФНС России проводила предварительную сверку данных в рейтинге с 26 саморегулируемыми организациями арбитражных управляющих, которые заключили с ФНС России соглашения.

С 23.11.2024 начинается официальная процедура верификации данных, все саморегулируемые организации (арбитражные управляющие через свои СРО) смогут направить обращение о несогласии с данными через сервис на портале "Регистр арбитражных управляющих" в срок до 06.12.2024.

ФНС России будет проводить процедуру выбора арбитражных управляющих только после окончания сверки.

С вопросами по расчету рейтинга можно также обратиться по адресу электронной почты ck_rau@tax.gov.ru или по ссылке.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 января вырастет размер платы за предоставление сведений из ЕГРН

Приказ Росреестра от 28 октября 2024 г. N П/0335/24 (зарег. в Минюсте 21.11.2024)

Росреестр обновил размеры платы за предоставление сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости (в том числе посредством доступа к ФГИС ЕГРН).

Новые тарифы вступят в силу с 1 января следующего года.

В частности, стоимость выписки из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости вырастет по сравнению с нынешней в два раза:

- для физических лиц с 460 до 920 руб. на бумажном носителе и с 290 до 580 руб. в электронной форме;

- для организаций с 1270 до 2540 руб. и с 820 до 1640 руб. соответственно.

Для ряда льготных категорий граждан установлена возможность получения сведений из ЕГРН с 50-процентной скидкой.

Скорректирована также стоимость "пакетных" услуг.

Рекомендуем:

______________________________________

В 2025 году перечислять зарплату с отдельного счета в рамках гособоронзаказа можно без одновременной уплаты налогов и страховых взносов

Федеральный закон от 23 ноября 2024 г. N 415-ФЗ

До 31 декабря 2025 года включительно приостановлено действие подп. "а" п. 3 ст. 8.4 Закона N 275-ФЗ в части выполнения условия одновременной уплаты налогов и страховых взносов при осуществлении оплаты труда из средств, размещенных на отдельном счете.

Напомним, что отдельный счет - это счет, открытый головному исполнителю, исполнителю в уполномоченном банке для осуществления расчетов по гособоронзаказу в соответствии с условиями государственного контракта, каждого контракта. Головной исполнитель использует для расчетов по контрактам только отдельные счета, открытые исполнителям, с которыми у головного исполнителя заключены контракты, в уполномоченном банке, при наличии у таких исполнителей договора о банковском сопровождении, заключенного с уполномоченным банком. Аналогичные условия установлены и для исполнителя.

Закон вступит в силу 4 декабря 2024 года.

______________________________________

Какие изменения в бухгалтерском учете запланированы до 2030 года?

Распоряжение Правительства РФ от 22 ноября 2023 г. N 3386-р

Правительство РФ определило основные направления госполитики в сфере бухучета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности до 2030 года. Предполагается развитие системы стандартов бухучета и финансовой отчетности, расширение функционала ГИРБО и усовершенствование экономической модели деятельности аудиторских организаций.

К 2030 году должно быть завершено принятие базового комплекта федеральных стандартов бухучета. В этот комплект должны войти в т. ч. стандарты бухучета доходов, расходов, биологических активов, финансовых активов и обязательств.

Принятие ФСБУ будет сопровождаться разработкой методического обеспечения возникающих и (или) получающих распространение объектов бухгалтерского учета, в частности, цифровых валют, углеродных единиц и единиц выполнения квот выбросов парниковых газов, деятельности по партнерскому финансированию, информационных ресурсов. Первоначально регулирование бухгалтерского учета таких объектов целесообразно осуществлять путем издания рекомендаций (обобщения лучших практик), следуя которым экономические субъекты получают дополнительные конкурентные преимущества. Обязательные для исполнения стандарты бухгалтерского учета будут устанавливаться на основе анализа применения этих рекомендаций.

С целью совершенствования законодательного обеспечения бухгалтерского учета и финансовой отчетности должны быть уточнены отдельные положения Закона "О бухгалтерском учете" и иных федеральных законов, в частности:

- упорядочено применение понятия "бухгалтерская (финансовая) отчетность", которое должно объединять понятия "бухгалтерская отчетность" и "консолидированная финансовая отчетность" ("финансовая отчетность" в случаях, когда организация, обязанная составлять КФО, не создает группу). В контексте этого необходимо рассмотреть целесообразность включения норм Закона "О консолидированной финансовой отчетности" в Закон "О бухгалтерском учете";

- введено понятие "профессиональное суждение лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета", и определена его роль в разработке учетной политики экономического субъекта;

- закреплено право микропредприятий (за исключением финансовых организаций) и ИП вести бухгалтерский учет без применения двойной записи (по простой системе);

- установлены правила признания внешних документов первичными учетными документами, определен порядок разработки электронных форматов документов бухгалтерского учета и хранения электронных документов бухгалтерского учета;

- уточнены нормы об инвентаризации активов и обязательств организаций, а также о составлении финансовой отчетности при преобразовании организаций;

- введено обязательное составление промежуточной финансовой отчетности как минимум за первое полугодие организациями, финансовая отчетность которых подлежит обязательному аудиту;

- введен отложенный (не менее года после принятия) порядок вступления в силу стандартов бухгалтерского учета для обязательного применения.

Для развития ГИРБО планируется расширить его наполнение за счет включения консолидированной финансовой отчетности организаций, информации об устойчивости, а также промежуточной финансовой отчетности. Необходимо расширить перечень инструментов контроля качества отчетности, включаемой в этот информационный ресурс.

Предлагается ввести мораторий на существенные изменения модели регулирования и контроля аудиторской деятельности, сформировать практику оказания таких услуг, как консультирование в случаях выпуска ценных бумаг и финансовых инструментов в иностранных юрисдикциях, по вопросам корпоративного управления зарубежными активами, налогового и бухгалтерского сопровождения зарубежных активов, контролируемых иностранных инвестиций, международного права и права отдельных иностранных юрисдикций.

_________________________________________

Новости аудита: уточнение сферы деятельности индивидуальных аудиторов и другие поправки

Информационное сообщение Минфина России от 22 ноября 2024 г. N ИС-аудит-72

Минфин сообщает об изменениях в сфере аудита.

Так, Федеральным законом от 25.10.2024 N 349-ФЗ уточнено, что ограничения на оказание аудиторских и прочих связанных с ними услуг индивидуальным аудитором могут быть установлены не только Законом "Об аудиторской деятельности", но и другими федеральными законами. В частности, индивидуальный аудитор не вправе:

- проводить аудит и иные проверки промежуточной консолидированной финансовой отчетности (ст. 5 Закона N 208-ФЗ);

- проводить обязательную проверку годового отчета о формировании и пополнении целевого капитала и об использовании, о распределении дохода от целевого капитала (ст. 12 Закона N 275-ФЗ в редакции Закона N 349-ФЗ);

- оказывать услугу по сопоставлению данных, содержащихся в отчетности иностранного юридического лица, являющегося участником ООО, представленной в налоговый орган страны, где учреждено это иностранное юридическое лицо (ч. 6.2 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ).

Поправка вступает в силу с 1 марта 2025 года.

Кроме того, прокомментированы изменения в части:

- подходов к независимым проверкам отчетности, связанной с целевым капиталом НКО;

- независимой проверки отчетности получателя дохода от целевого капитала, не являющегося собственником такого капитала;

- независимой проверки отчетности НКО-собственника целевого капитала;

- независимой проверки отчетности специализированной организации управления целевым капиталом;

- независимой проверки отчетности управляющей компании по доверительному управлению целевым капиталом.

_________________________________________

За сбыт и представление заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций установлено уголовное наказание

Федеральный закон от 23 ноября 2024 г. N 406-ФЗ

Введена уголовная ответственность за организацию деятельности по представлению в налоговые органы или сбыту заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций (расчетов) от имени юрлиц, образованных через подставных лиц, либо с использованием персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния сопряжены с извлечением дохода в крупном размере. Счета-фактуры и (или) налоговые декларации (расчеты) признаются подложными, если они содержат ложные сведения об отгрузке товаров, о выполнении работ, об оказании услуг, о передаче имущественных прав.

В числе санкций - штраф от 100 до 300 тыс. руб., принудительные работы либо лишение свободы на срок до 4 лет. Более строгое наказание последует за деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору или организованной группой либо сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере. Такое действие наказывается принудительными работами на срок до 5 лет либо лишением свободы на срок до 7 лет со штрафом в размере до 800 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет либо без такового.

За впервые совершенное преступление (кроме квалифицированных составов) будут освобождать от ответственности, если виновное лицо возместит причиненный ущерб и перечислит в федеральный бюджет определенную сумму.

Закон вступит в силу 4 декабря 2024 года.

Рекомендуем:

______________________________________

Как рассчитан НДФЛ по вкладам в налоговых уведомлениях для физлиц за 2023 год?

Информация ФНС России от 20 ноября 2024 года

В этом году граждане впервые получили в налоговом уведомлении расчет НДФЛ с доходов, полученных в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках. Налог в его действующей редакции введен еще в 2021 году, но в рамках поддержки граждан действовал временный мораторий, и доходы в виде процентов по вкладам (счетам), полученные в 2021 и 2022 годах, не облагались НДФЛ. Процентные доходы, полученные в 2023 году, уже подлежат налогообложению.

Налогоплательщику не нужно ничего самостоятельно рассчитывать. Налоговые органы получают необходимую информацию от банков и Агентства по страхованию вкладов, после чего рассчитывают сумму налога.

ФНС отмечает, что это касается не всех граждан с процентными доходами.

Так, НДФЛ облагается общая годовая сумма процентного дохода за минусом необлагаемой суммы. Она рассчитывается по формуле: 1 млн рублей х максимальное значение ключевой ставки Банка России из действовавших на 1-е число каждого месяца в календарном году. Учитывая, что за 2023 год максимальное значение ключевой ставки было определено по состоянию на 1 ноября в размере 15%, необлагаемый минимум за 2023 год составляет 150 тыс. рублей (1 млн рублей х 15%). Только полученный сверх этой суммы совокупный процентный доход подлежит налогообложению.

Подробнее ознакомиться с текущим порядком расчета налога по депозитам можно здесь.

Рекомендуем:

______________________________________

НДФЛ с матвыгоды по процентам: ответы ФНС на вопросы налогоплательщиков

В систему ГАРАНТ подключены ответы ФНС на вопросы о налогообложении материальной выгоды физлиц. Они были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. Напомним, что Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ с 1 января 2024 года был кардинально изменен порядок обложения материальной выгоды от экономии на процентах, а потом правила еще раз были скорректированы.

Например, ФНС разъяснила:

- При каком условии освобождается от налогообложения НДФЛ доход налогоплательщика в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредит/ипотека денежными средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья, земельных участков и долей в них)?

- По каким договорам займа (кредита/ипотеки) и за какой период доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредит/ипотека) средствами, освобождаются от налогообложения НДФЛ?

- и др.

Все ответы ФНС можно найти, если набрать в поисковой строке "официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы".

Рекомендуем:

____________________________________________

Установлены особенности валютного контроля по операциям с цифровыми правами

Указание Банка России от 6 августа 2024 г. N 6819-У (зарег. в Минюсте 08.11.2024)

Информация Банка России от 20 ноября 2024 года

ЦБ РФ внес изменения в Инструкцию Банка России от 16.08.2017 N 181-И о порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления.

Внешнеторговые контракты, в том числе и те, в расчетах по которым используются цифровые права, подлежат постановке на учет в уполномоченных банках, подчеркивается в указании Банка России. Для таких контрактов сохранен подход по постановке на учет: по импортным - от 3 млн рублей, по экспортным - от 10 млн рублей.

Указание определяет, какие документы и информацию должен передавать в банк резидент. К таким сведениям относятся данные об операциях по передаче или получению цифровых прав в качестве средства платежа по внешнеторговым контрактам, а также при совершении иных валютных операций, связанных с цифровыми правами.

Указание вступает в силу 11 января 2025 года.

____________________________________________

Дело о "вращающихся печах": ФНС пришлось изменить свои рекомендации из-за позиции Верховного Суда РФ

Письмо ФНС России от 19 ноября 2024 г. N БС-4-21/13153@

Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 13.11.2024 N 306-ЭС24-7822

В связи с позицией ВС РФ из Обзора результатов рассмотрения отдельных налоговых споров о необоснованном разделении в бухгалтерском учете единого объекта основных средств, относящегося к недвижимости (приложение к письму ФНС России от 18.06.2024 N БС-4-21/6770@ (см. также новость от 20.06.2024)) исключается пункт 5, в котором было приведено Постановлении АС Поволжского округа от 05.03.2024 N Ф06-503/2024 в пользу налогового органа, теперь отмененное определением СКЭС ВС РФ.

Суть дела: по мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно исключил из расчета налога на имущество объекты: "Вращающаяся печь N 5" и "Вращающаяся печь N 7", которые были приняты обществом к учету как отдельные инвентарные объекты с кодом ОКОФ из раздела "Машины и оборудование", вследствие чего они исключены из расчета налога за 2020 и 2021 годы.

Суды исходили из того, что спорные объекты входят в состав реконструированных печей, относятся к сложной вещи и выделение из состава печей спорных объектов является искусственным разделением в бухгалтерском учете единого объекта ОС, являющегося недвижимым имуществом, по причине чего признали верными выводы налогового органа о занижении обществом налоговой базы по налогу за 2020 и 2021 годы.

Вместе с тем, как указано в Определении СКЭС ВС РФ, суды не учли, что воля законодателя последовательно направлена на сокращение бремени налогообложения в отношении движимого имущества и, соответственно, на стимулирование организаций к инвестированию в средства производства, к их модернизации, приобретению новых и развитию существующих средств производства.

Имущество, правомерно учтенное налогоплательщиком в качестве самостоятельных инвентарных объектов движимого имущества (машины и оборудование), в том числе объекты, не являющиеся частями зданий и сооружений, либо выступающие частями зданий и сооружений, но не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно-сочлененных предметов (требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока предполагаемой эксплуатации в сравнении со сроком полезного использования всего здания или сооружения и (или) не вносящие существенного вклада в стоимость соответствующего комплекса), не облагается налогом.

Спорные объекты "Вращающаяся печь N 5" и "Вращающаяся печь N 7" по своей сути не являются частями зданий (сооружений), в которых они расположены, поскольку соответствующие здания (сооружения) созданы (построены) именно для обслуживания работы указанных объектов.

Из материалов дела не следует, что спорные объекты после их сборки и установки стали частью соответствующих зданий (сооружений).

Налоговый орган, сделав вывод о то, что спорные объекты подлежат обложению налогом, фактически обосновал это единым функциональным назначением спорных объектов в целях реализации предпринимательской деятельности общества. Однако данные обстоятельства не могут являться основанием для вывода о квалификации спорного имущества как подлежащего налогообложению.

Учитывая указанные характеристики, а также то, что спорные объекты не являлись объектом капитального строительства в составе зданий и сооружений, оснований для взимания налога на имущество с их стоимости не имеется.

Рекомендуем:

_________________________________________

Опубликованы коэффициенты-дефляторы на 2025 год для налогов и сборов

Приказ Минэкономразвития России от 17 октября 2024 г. N 645 (зарег. в Минюсте 20.11.2024)

Информация Минэкономразвития РФ от 20 ноября 2024 года

Минэкономразвития России установило коэффициенты-дефляторы на 2025 год:

1) для НДФЛ - 2,594. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;

2) для целей главы 25.1 НК РФ - 1,080. С 2025 года ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;

3) для налога на допдоход от добычи углеводородного сырья - 1,388;

4) для УСН - 1. Таким образом учтены поправки, которые внесены Федеральным законом от 29.10.2024 N 362-ФЗ;

5) для ПСН - 1,144. С 31.08.2023 при установлении ПСН субъектам РФ предоставлены полномочия предусматривать ежегодную индексацию размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по всем или отдельным видам деятельности на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;

6) для торгового сбора - 1,976. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Рекомендуем:

______________________________________

С 1 января - новые правила финобеспечения мер по сокращению травматизма

Приказ Минтруда России от 11 июля 2024 г. N 347н (зарег. в Минюсте 19.11.2024)

Установлены новые правила финансирования мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, а также санаторно-курортного лечения работников, занятых на вредных и опасных работах. Они заменят правила 2021 года.

Согласно новым правилам страхователь будет самостоятельно определять состав осуществляемых в текущем году предупредительных мер с учетом перечня мероприятий, разработанного по результатам СОУТ, и (или) коллективного договора, и (или) списка реализуемых мероприятий по улучшению условий и охраны труда, ликвидации, снижению или неповышению уровней профрисков.

Заявление о финансовом обеспечении предупредительных мер и план финобеспечения нужно будет подавать, как и раньше, до 1 августа. К ним не нужно будет прикладывать комплект обосновывающих документов (за некоторым исключением).

До 1 сентября можно будет обратиться в СФР с дополнительным заявлением, если первоначально будет подано заявление на сумму меньше расчетного объема средств, направляемых на финобеспечение.

Решение о внесении изменений в план страхователь будет также принимать самостоятельно. При этом повторная подача заявления и плана не потребуется.

Для направления заявления о возмещении расходов определен новый срок - 15 ноября (в настоящее время - 15 декабря). К этому заявлению необходимо будет прикладывать обосновывающие произведенные расходы документы.

Новые правила вступают в силу с 1 января 2025 года.

Рекомендуем:

___________________________________________

С нового года дополнен перечень необлагаемых НДФЛ выплат волонтерам

Проект федерального закона N 715782-8

По действующим правилам не облагаются НДФЛ доходы, полученные добровольцами (волонтерами) в рамках ГПД, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в соответствии с законом о благотворительности и иными федеральными законами, которыми установлены особенности привлечения добровольцев (волонтеров), в виде выплат (в том числе в натуральной форме):

- на возмещение расходов волонтеров на приобретение форменной и специальной одежды, оборудования, СИЗ;

- на предоставление помещения во временное пользование;

- на проезд к месту осуществления благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности и обратно;

- на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ);

- на оплату услуг связи;

- на уплату страховых взносов на их добровольное медицинское страхование либо на страхование их жизни или здоровья, связанные с рисками для жизни или здоровья добровольцев (волонтеров) при осуществлении ими благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности.

Принятым Госдумой законом установлено, что с 1 января 2025 года также не облагается НДФЛ возмещение расходов на оплату медицинских услуг, если получение медицинских услуг необходимо в соответствии с требованиями к состоянию здоровья добровольца (волонтера) при осуществлении им добровольческой (волонтерской) деятельности в соответствии с перечнем видов деятельности, в отношении которых федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления утверждается порядок взаимодействия государственных и муниципальных учреждений с организаторами добровольческой (волонтерской) деятельности, добровольческими (волонтерскими) организациями, установленными законодательством РФ.

Рекомендуем:

______________________________________

Зарплата за декабрь в декабре: какие коды периодов указывать в уведомлении по ЕНП

Письмо ФНС России от 18 ноября 2024 г. N БС-4-11/13083@

Разъяснено, какие периоды указывать в уведомлении по ЕНП в случае выплаты в декабре зарплаты и уплаты взносов за декабрь 2024 года.

В целях корректного определения принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, следует в уведомлении, представляемом в декабре 2024 года:

- в отношении сумм уплаченных в декабре страховых взносов указать код отчетного периода 34/03.

- отразить сумму исчисленного за период с 23 по 31 декабря 2024 года НДФЛ с указанием кода отчетного периода 34/13.

При наличии достаточного положительного сальдо ЕНС, образовавшегося с учетом абзаца второго п. 9 ст. 78 НК РФ после зачета денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате НДФЛ, суммы страховых взносов будут зачтены в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате указанных страховых взносов.

Рекомендуем:

____________________________________________

Обновлены электронные форматы доверенности представителя налогоплательщика и заявления об ее отзыве

Приказ ФНС России от 16 октября 2024 г. N ЕД-7-26/858@ (зарег. в Минюсте 18.11.2024)

ФНС обновила:

- электронный формат доверенности, подтверждающей полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

- электронный формат заявления об отзыве доверенности, созданной в форме электронного документа, подтверждающей полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Изменения связаны с возможностью указания наряду с ИНН номера записи единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении Российской Федерации.

Приказ вступит в силу 19 декабря 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Расширен перечень видов деятельности для ПСН

Проект федерального закона N 685824-8

Принят закон о внесении изменений в пп. 7 п. 6 ст. 346.43 НК РФ, предусматривающих возможность применения ПСН в отношении услуг банковских платежных агентов (субагентов) по принятию от физических лиц наличных денежных средств и их внесению на банковские счета этих физических лиц и по выдаче физическим лицам наличных денежных средств с их банковских счетов, при осуществлении ИП розничной торговли на объектах стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах, входящих в состав сельских поселений.

По мнению разработчиков, это позволит повысить доступность финансовых услуг для населения, проживающего в малых и сельских населенных пунктах на отдаленных и малонаселенных территориях, а также расширит возможности предпринимателей по получению дополнительного дохода за счет расширения перечня оказываемых услуг населению.

Федеральный закон вступит в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН.

Рекомендуем:

____________________________________________

Участники инновационного технополиса "Эра" МО РФ освобождены от НДС с 1 января

Проект федерального закона N 554326-8

Приняты поправки в НК РФ, освобождающие от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС организации, получившие статус участника Военного инновационного технополиса "Эра" Министерства обороны РФ в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 253-ФЗ. Особенности освобождения установлены в новой ст. 145.2 НК РФ.

Кроме того, участники технополиса смогут применять единый пониженный тариф страховых взносов.

В общем случае, льготы рассчитаны на 10 лет.

Предусмотрены переходные положения.

Закон вступит в силу с 1 января 2025 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Курортный сбор предлагают продлить на 5 лет

Проект федерального закона N 771181-8

Как известно, с 1 января 2025 года НК РФ дополняется главой 33.1, которая регламентирует порядок уплаты нового туристического налога. Предполагалось, что он заменит собой курортный сбор, эксперимент по взиманию которого до 31.12.2024 проводится на отдельных территориях Алтайского, Краснодарского и Ставропольского краев, ФТ "Сириус", г. Санкт-Петербурга.

Однако Дума Ставропольского края предлагает эксперимент продлить. В Госдуму внесен проект федерального закона, предполагающий продление срока проведения эксперимента по 31.12.2029, увеличение предельного размера курортного сбора до 200 рублей, а также предоставление возможности субъекту РФ перераспределять между муниципальными образованиями, территории которых включены в территорию эксперимента, объем бюджетных ассигнований Фонда развития курортной инфраструктуры, направляемых в форме межбюджетного трансферта в бюджет муниципального образования, территория которого включена в территорию эксперимента, от уплаты курортного сбора, учитывая уровень потребности такого муниципального образования в проведении работ по строительству, реконструкции, содержанию, благоустройству и ремонту объектов курортной инфраструктуры.

Рекомендуем:

____________________________________________

Правительство не поддержало законопроект об увеличении лимита доходов самозанятых

Проект федерального закона N 771407-8

В Госдуму внесен законопроект, предусматривающий повышение предельной величины доходов, превышение которой не позволяет применять НПД, с учетом уровня инфляции: в 2025 году - 3,6 млн рублей, в 2026 году - 3,8 млн рублей, в 2027 году - 4,0 млн рублей, в 2028 году - 4,2 миллиона рублей. В 2024 году предельная величина доходов сохраняется на уровне 2,4 млн рублей.

Разработчики проекта поясняют, что предельная величина доходов самозанятого в календарном году не менялась со дня вступления в силу Закона N 422-ФЗ, то есть с 1 января 2019 года. В то же время инфляция с 2019 по 2024 годы оказалась значительно более высокой, чем изначально было заложено в прогнозах социально-экономического развития страны. Согласно данным Росстата инфляция за этот период составила 51%, то есть цены на товары и услуги за этот период увеличились более чем в полтора раза. Доля плательщиков НПД, получающих доходы, приближенные к предельному значению (от 2,0 млн до 2,4 млн рублей), до 2022 года действительно была незначительной, однако существенный рост цен на многие товары и услуги в последнее время, привел, как свидетельствуют поступающие обращения, к росту числа самозанятых, у которых доход стал превышать установленную предельную величину дохода.

Однако Правительство РФ не поддержало законопроект, мотивируя это решение тем, что для плательщиков НПД уже предусмотрены более льготные условия налогообложения по сравнению с иными режимами налогообложения. Увеличение предельной величины доходов повлечет расширение круга лиц, применяющих НПД, что в свою очередь приведет к снижению доходов бюджетов бюджетной системы за счет уменьшения поступлений налогов, от уплаты которых освобождены соответствующие категории налогоплательщиков, при этом источники компенсации указанных доходов законопроектом не определены. Кроме того, НПД введен в порядке эксперимента до 31.12.2028, в связи с чем предложения об изменении параметров НПД целесообразно рассматривать после окончания указанного эксперимента и на основании анализа его результатов.

Рекомендуем:

______________________________________

Декларация по налогу на имущество за 2024 год по новой форме: комментарий ФНС

Информация ФНС России от 19 ноября 2024 года

Приказом ФНС России от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@ обновлена форма декларации по налогу на имущество организаций. ФНС прокомментировала суть изменений:

- в декларации поле "код налогового органа, в который представляется декларация" заполняется в соответствии с общими положениями пп. 1, 1.1 ст. 386 НК РФ. Например, организация, состоящая на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость, на территории субъекта РФ, вправе представлять декларацию по ним в один из налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту РФ;

- в отношении объекта недвижимого имущества, находящегося во внутренних морских водах РФ, в ее территориальном море, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне и (или) за пределами страны, в декларации указывается код налогового органа по месту нахождения российской организации (месту учета в налоговом органе постоянного представительства иностранной организации);

- декларация включает поле "код налогового органа по месту нахождения объекта налогообложения", заполняемое организацией - крупнейшим налогоплательщиком. При этом место нахождения объекта недвижимого имущества, сведения о котором содержатся в декларации, определяется в соответствии с п. 5 ст. 83 НК РФ.

Помимо прочего для заполнения декларации наряду со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения предусматривается использование выписки из ЕГРН.

Если декларация представляется по доверенности от имени налогоплательщика, совершенной в форме электронного документа, в декларации указывается GUID доверенности.

Рекомендуем:

______________________________________

Ограничения на оплату резидентами долей в имуществе компаний-нерезидентов продлены до конца 2025 года

Указ Президента РФ от 14 ноября 2024 г. N 978

До 31 декабря 2025 года включительно продлено действие запрета на осуществление без получения разрешений Центрального банка РФ операций:

- по оплате резидентом доли, вклада, пая в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридического лица - нерезидента;

- по взносу резидентом нерезиденту в рамках выполнения договора простого товарищества с инвестированием в форме капитальных вложений (договора о совместной деятельности).

Первоначально было установлено, что запрет действует до конца 2022 года, затем его действие дважды продлевалось.

Указ вступил в силу 14 ноября 2024 года.

Рекомендуем:

___________________________________________

ФНС разъяснила, как выявляются трудовые отношения с самозанятыми

Письмо ФНС России от 11 ноября 2024 г. N АБ-4-20/12835@

Налоговая служба предупреждает, что организациям при взаимодействии с налогоплательщиками НПД необходимо проявлять должную осмотрительность и самостоятельно исследовать возможные риски.

Так, в рамках применения НПД сведения о доходах налогоплательщиков НПД и источниках их выплат поступают в ФНС России в режиме реального времени, что позволяет проводить автоматизированный анализ критериев, которые в совокупности могут свидетельствовать о наличии рисков использования организациями схем незаконной налоговой оптимизации, включая подмену трудовых отношений гражданско-правовыми.

К критериям подмены трудовых отношений можно отнести:

- график периодичности выплат;

- объем выплат в отношении налогоплательщиков НПД;

- доля доходов от общей массы доходов налогоплательщиков НПД;

- постоянство взаимоотношений с организациями;

- предыдущие места работы самозанятых;

- связи текущих заказчиков самозанятых с их бывшими работодателями и др.

Таким образом, оценка хозяйственной деятельности организации осуществляется в комплексе, с применением риск-ориентированного подхода. Соответствие организации изложенным критериям может являться основанием для проведения мероприятий налогового контроля.

Рекомендуем:

______________________________________

Уплатить экологический сбор за 2024 год нужно не позднее 15 апреля 2025 года

Письмо Минприроды России от 25 октября 2024 г. N 25-44/43400

Пунктами 8 и 9 статьи 24.2 Закона N 89-ФЗ предусмотрено, что производители / импортеры товаров не обязаны обеспечивать утилизацию отходов от использования товаров, которые вывозятся из РФ, товаров, используемых в качестве сырья, материалов, запасных частей, комплектующих при производстве товаров, включенных в Перечень N 2414, и при производстве транспортных средств, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор.

Информация о таких товарах, упаковке должна быть указана при представлении производителями / импортерами товаров отчетности о массе товаров, упаковки, произведенных на территории РФ или ввезенных из государств - членов ЕАЭС, в том числе об испорченном или о бракованном товаре, об упаковке, сведений о вывезенных из РФ товарах, упаковке, отчетности о массе товаров, упаковки, ввезенных из государств, не являющихся членами ЕАЭС, правила представления которой утверждены постановлением Правительства РФ от 31.05.2024 N 741.

В отношении товаров и упаковки, произведенных в России или ввезенных с 1 января 2024 года, подать отчетность о массе товаров, упаковки и о самостоятельной утилизации, а также уплатить экологический сбор нужно до 15 апреля года, следующего за отчетным. Представить отчетность и уплатить сбор за 2024 год нужно не позднее 15 апреля 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

К декларации о плате за НВОС нужно прилагать данные годового учета в области обращения с отходами

Письмо Минприроды России от 1 ноября 2024 г. N 19-47/44513

Сведения об объемах или массах размещенных в отчетом периоде отходов производства и потребления вносятся в декларацию о плате на основании обобщенных по итогам отчетного года данных. При представлении за отчетный год декларации о плате к ней нужно прилагать данные учета в области обращения с отходами за четыре квартала и в целом за отчетный год по формам N 2 и 3, прилагаемым Порядку учета в области обращения с отходами, утвержденному приказом Минприроды России от 08.12.2020 N 1028.

Рекомендуем:

_________________________________________

Плательщики УСН не уплачивают НДС за поставки 2024 года, оплата за которые получена в 2025 году

Письмо Минфина России от 3 октября 2024 г. N 03-07-11/95799

С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС.

Разъяснено, что включать в налоговую базу по НДС суммы оплаты, полученные индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему, после 1 января 2025 года за товары (работы, услуги), реализованные им в период до 1 января 2025 года, оснований не имеется.

Полагаем, что аналогично следует поступать и организациям.

Рекомендуем:

____________________________________________

Как предпринимателям на УСН с 2025 года отражать страховые взносы в книге доходов и расходов?

Письмо ФНС России от 11 ноября 2024 г. N СД-4-3/12849@

С 1 января 2025 года ИП на УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывают при определении налоговой базы за отчетный (налоговый) период в составе расходов сумму страховых взносов на ОПС и на ОМС, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 НК РФ (п. 65 ст. 2 Закона N 259-ФЗ). Иными словами, при определении налоговой базы уменьшение полученных доходов на страховые взносы производится без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.

При этом формой и порядком заполнения Книги учета доходов и расходов предусмотрено, в частности, заполнение: даты и номера первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция (графа 2 раздела 1), содержание операции (графа 3 раздела 1).

Разъяснено, что в связи с этим в графе 2 раздела 1 Книги учета доходов и расходов в отношении таких страховых взносов ИП вправе указывать дату - последнее число отчетного (налогового) периода, в котором они подлежат учету без указания номера первичного документа. При этом учтенные таким способом страховые взносы не подлежат повторному отражению (учету) в книге после их уплаты.

Приведен пример заполнения книги.

Рекомендуем:

____________________________________________

Разработана новая форма справки о среднем заработке, исчисленном работодателем

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 11.11.2024)

По общему правилу, средний заработок по последнему месту работы (службы) для регистрации граждан в центрах занятости в целях поиска подходящей работы и для получения пособия по безработице исчисляется органами службы занятости. Однако в ряде случаев от гражданина требуется справка работодателя.

Минтруд разработал новую форму справки о среднем заработке, исчисленном работодателем, для назначения пособия по безработице. Проект приказа об утверждении новой формы подготовлен в соответствии с п. 19 Правил регистрации граждан в целях поиска подходящей работы, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16.10.2024 N 1379.

Указанные правила регистрации граждан в целях поиска подходящей работы вступают в силу с 01.01.2025. Планируется, что новая форма справки о среднем заработке вступит в силу с этой же даты.

Напомним, такая справка не входит в число документов, которые обязательно выдаются при увольнении работнику, документ выдается работодателем лишь при наличии письменного заявления работника с соответствующей просьбой.

Рекомендуем:

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Напомним, что если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

____________________________________________

Потребкооператив прекращает уплачивать налог на имущество с момента полной выплаты его членом пая за соответствующий объект

Письмо ФНС России от 12 ноября 2024 г. N БС-4-21/12899@

Письмо Минфина России от 7 ноября 2024 г. N 03-05-04-01/110015

В п. 4 ст. 218 ГК РФ предусмотрено, что член жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другие лица, имеющие право на паенакопления, полностью внесшие свой паевой взнос за квартиру, дачу, гараж, иное помещение, предоставленное этим лицам кооперативом, приобретают право собственности на это недвижимое имущество.

Как разъяснено в п. 11 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ N 10/22 от 29.04.2010, права на имущество, подлежащие госрегистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом. Иной момент возникновения права установлен, в частности, для приобретения права собственности на недвижимое имущество в случае полной выплаты пая членом потребительского кооператива.

Лица, полностью внесшие паевой взнос за объект недвижимого имущества, приобретают право на него в полном объеме с момента внесения паевого взноса (такой вывод содержится, в частности, в п. 7 Обзора судебной практики, утверждённого Президиумом ВС РФ 22.07.2020).

В п. 9.5 ст. 85 НК РФ установлено, что потребительские кооперативы обязаны сообщать в налоговый орган по субъекту РФ сведения о полном внесении паевых взносов за недвижимое имущество, предоставленное своим членам и иным лицам, имеющим право на паенакопления. Форма сведений утверждена приказом ФНС России от 28.01.2021 N ЕД-7-21/107@.

Таким образом, полученные налоговым органом сведения, содержащие дату полного внесения паевого взноса за недвижимое имущество, указанное в п. 1 ст. 378.2 НК РФ, являются основанием для прекращения исчисления налога потребкооперативом, которому ранее принадлежало такое недвижимое имущество, в соответствии с п. 5 ст. 382 НК РФ.

Отметим, что, соответственно, с этой же даты налог на имущество уплачивается пайщиком, получившим объект в собственность.

Рекомендуем:

____________________________________________

Туристический налог будет рассчитываться на дату полного расчета независимо от даты фактического получения услуги

Информация ФНС от 13 ноября 2024 года

С 1 января 2025 года Налоговый кодекс дополняется главой 33.1, которая регламентирует порядок применения туристического налога.

Так, плательщиками налога признаются организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения. Налоговой базой является стоимость такой услуги без учета сумм налога и НДС. Ставка устанавливается НПА представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, НПА представительного органа федеральной территории "Сириус") и в 2025 году не может превышать 1%.

Налог будет рассчитываться в течение того налогового периода, в котором осуществлялся полный расчет с лицом, приобретающим услугу по временному проживанию. Исчисление производится исходя из налоговой ставки, действующей в указанный налоговый период. При этом расчет налога не зависит от даты фактического получения услуги в средстве размещения или даты частичной оплаты такой услуги.

Рекомендуем:

____________________________________________

Обновлена форма расчета совокупного размера прибыли для участников проектов "Сколково" и ИНТЦ

Приказ Минфина России от 8 октября 2024 г. N 150н (зарег. в Минюсте 12.11.2024)

Участники проекта "Сколково" или проекта в соответствии с Федеральным N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах" (далее - ИНТЦ) имеют право на освобождение от исчисления и уплаты налога на прибыль и НДС в течение 10 лет со дня получения статуса участника проекта. Участник проекта утрачивает право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, если в частности, его годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысил 1 миллиард рублей, с 1-го числа налогового периода, в котором произошло указанное превышение.

Организация - участник проекта "Сколково" либо ИНТЦ, прекратившая использовать право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика из-за превышения выручки, определяет нарастающим итогом совокупный размер прибыли, полученной за истекшие налоговые периоды с начала того налогового периода, в котором годовой объем выручки, полученной ею, превысил 1 миллиард рублей. Такой совокупный размер прибыли определяется как суммы прибыли (убытка), рассчитанные по итогам каждого предыдущего налогового периода. При этом не учитывается прибыль (убыток), полученная по итогам налоговых периодов, предшествующих периоду, в котором годовой объем выручки, полученной участником проекта, превысил 1 миллиард рублей.

Минфин утвердил новую форму соответствующего расчета. Это связано с поправками к НК РФ, исключающими полномочия Минфина по утверждению уведомлений об использовании права на освобождение участников проектов и о продлении срока действия такого права.

Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня его официального опубликования, но не ранее дня вступления в силу приказа ФНС об утверждении формы и формата вышеуказанных уведомлений. Ранее утвержденные формы документов, используемые участниками проекта "Сколково", будут действовать до утверждения ФНС новых форм уведомлений, затем утратят силу.

Рекомендуем:

____________________________________________

Майнинговые операции: ответы ФНС на вопросы налогоплательщиков

В систему ГАРАНТ подключены ответы ФНС на вопросы о майнинге цифровых валют. Они были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. Напомним, что ведение реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, и реестра операторов майнинговой инфраструктуры, включая внесение в них сведений, изменение сведений, исключение сведений из указанных реестров, принятие решения об отказе во внесении в указанные реестры сведений, осуществляется ФНС в порядке и по основаниям, которые установлены Правительством РФ (ст. 14.2 Федерального закона от 31.07.2020 N 259-ФЗ).

Так, из разъяснений ФНС можно узнать:

- Каким образом подается заявление о внесении сведений в реестр операторов майнинговой инфраструктуры?

- Какие лица не могут осуществлять майнинг цифровой валюты?

- Может ли оператор майнинговой инфраструктуры оказывать услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры лицам, не включенным в Реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты?

- С какого момента ИП или российское юрлицо вправе осуществлять майнинг цифровой валюты (в том числе участвовать в майнинг-пуле)?

- и др.

Все ответы ФНС можно найти, если набрать в поисковой строке "официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы".

______________________________________

Как комиссионер применяет ККТ при расчетах с комитентами - физлицами?

Письмо ФНС России от 29 октября 2024 г. N ЗГ-2-20/15925@

Рассмотрена ситуация, когда организация - комиссионер (Агент) реализует товары физического лица - комитента (Принципала) по договору комиссии. Комиссионное вознаграждение удерживается Агентом самостоятельно из денежных средств, причитающихся к перечислению Принципалу.

В таком случае при удержании вознаграждения за свои услуги у физических лиц Агент обязан применять ККТ и, соответственно, обеспечивать передачу кассовых чеков (БСО) таким физическим лицам.

При осуществлении передачи денежных средств Агентом физическому лицу за ранее реализованные товары данного физического лица, в случае удержания комиссионного вознаграждения, Агенту требуется сформировать кассовый чек с указанием реквизита "признак расчета" (тег 1054) "расход" в момент передачи денежных средств. Сумма, указанная в кассовом чеке, должна представлять собой стоимость ранее реализованных товаров, уменьшенную на величину комиссионного вознаграждения.

Рекомендуем:

____________________________________________

Гендиректор не вправе самостоятельно увеличивать размер своей заработной платы

Определение Верховного Суда РФ от 4 октября 2024 г. N 303-ЭС24-7037

ООО обратилось в суд с иском о взыскании с генерального директора убытков. Требования общества были мотивированы тем, что генеральный директор необоснованно расходовал денежные средства юридического лица, в частности, допустил переплату себе заработной платы за 2014 - 2020 гг.

ВС РФ, оставляя в силе решение первой инстанции об удовлетворении иска в части этих требований, исходил из того, что директор не вправе самостоятельно, в отсутствие на то волеизъявления участников или созданного ими совета директоров (наблюдательного совета), определять условия выплаты вознаграждения за исполнение собственных обязанностей, включая определение размера вознаграждения, его пересмотр, поскольку в таком случае директор действовал бы к собственной выгоде в условиях конфликта интересов, что по общему правилу не допускается.

В соответствии с законом решение вопросов, связанных с установлением и увеличением вознаграждения генерального директора, относится к компетенции общего собрания участников общества либо в отдельных случаях может относиться к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества.

В случае самостоятельного увеличения генеральным директором размера своего вознаграждения и издания приказа о собственном премировании без согласия (одобрения) вышестоящего органа управления общества он может быть привлечен к имущественной ответственности на основании п. 1 ст. 53.1 ГК РФ, поскольку такое поведение само по себе нарушает интересы общества (его участников), не отвечая критерию (требованию) добросовестного ведения дел общества.

Такая правовая позиция высказывалась и ранее в определении ВС РФ от 16.12.2022 N 305-ЭС22-11727 и включена в Обзор судебной практики ВС РФ N 1 (2023), утвержденный Президиумом ВС РФ от 26.04.2023.

В данном случае по собственной инициативе директора произведено увеличение его заработной платы, осуществлены дополнительные выплаты, премии в отношении себя. По сути, он самостоятельно оценивал свои показатели деятельности как достаточно высокие для перечисления себе стимулирующих выплат, в одностороннем порядке определив размер своего вознаграждения за труд, выплачиваемого из средств общества. Между тем ни устав общества, ни трудовой договор, равно как и иные внутренние (локальные) правовые акты, не наделяли генерального директора полномочиями по увеличению себе заработной платы по собственному усмотрению.

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Напомним, что если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

____________________________________________

Утверждена форма для переноса срока применения льготных страховых тарифов резидентами ТОР ДФО и свободного порта Владивосток

Приказ ФНС России от 2 октября 2024 г. N ЕД-7-11/823@ (зарег. в Минюсте 01.11.2024)

Федеральным законом от 08.08.2024 N 294-ФЗ резидентам ТОР, расположенных на территории Дальневосточного федерального округа (ДФО), и резидентам свободного порта Владивосток (СПВ), получившим соответствующий статус до 1 января 2023 года, предоставлена возможность приостановить применение единых пониженных тарифов страховых взносов, но не более чем на 3 года (см. новость от 07.08.2024).

ФНС утвердила форму и формат уведомления плательщика страховых взносов, получившего до 1 января 2023 года статус резидента территории опережающего развития, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа, или статус резидента свободного порта Владивосток, о приостановлении (возобновлении) применения единых пониженных тарифов страховых взносов.

Приказ вступит в силу с 1 января 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Плательщики УСН с доходами до 60 млн руб. не могут отказаться от освобождения от НДС

Письмо Минфина России от 2 октября 2024 г. N 03-07-11/95245

С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС. Автоматически освобождены от этой обязанности только упрощенцы, у которых доходы за 2024 год не превысят 60 млн рублей.

Разъяснено, что отказ от освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, положениями п. 1 ст. 2 Закона N 176-ФЗ не предусмотрен. В связи с этим организации и индивидуальные предприниматели, применяющие с 1 января 2025 года УСН и имеющие за 2024 год сумму дохода в размере, не превышающем в совокупности 60 миллионов рублей, обязаны использовать освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

Рекомендуем:

____________________________________________

В Гаранте размещены новые ответы ФНС на вопросы налогоплательщиков

В систему ГАРАНТ подключены ответы ФНС на часто задаваемые вопросы (октябрь 2024 года). Они были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. Часть из них касается использования Сервиса оценки юридических лиц по критериям риска.

Кроме того, из разъяснений ФНС можно узнать:

- как определяется налоговая база по доходу в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) денежными средствами?

- какое значение проставляется в пункте 1 "Заявителем является" листа В "Сведения о заявителе" заявления (уведомления) по форме N Р15016 в случае если заявителем является нотариус (при избрании (назначении) руководителя)?

- как определяется срок нахождения в собственности жилых помещений, образованных в результате раздела жилого помещения, при их продаже? Какой порядок учета расходов?

- и др.

Все ответы ФНС можно найти, если набрать в поисковой строке "официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы".

Рекомендуем:

______________________________________

Можно ли учесть в расходах стоимость ликвидированной незавершенки?

Определение Конституционного Суда РФ от 29 октября 2024 г. N 2636-О

КС РФ прекратил рассмотрение конституционности абзаца первого подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ согласно которому к внереализационным расходам, не связанным с производством и реализацией, относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС, на списание НМА, включая суммы недоначисленной амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено ст. 267.4 НК РФ, а также п. 5 ст. 270 НК РФ, в соответствии с которым не учитываются расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов ОС, за исключением расходов, указанных в п. 9 ст. 258 и подп. 48.12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

История дела такова. Решением налогового органа АО привлечено к ответственности в виде штрафа с доначислением налога на прибыль из-за того, что при расчете подлежащей уплате суммы налога на прибыль АО неправомерно включило в состав внереализационных расходов стоимость ликвидированных до ввода в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества и, в частности, объектов незавершенного строительства.

Решением АС города Москвы, оставленным без изменения постановлением Девятого ААС, решение налогового органа признано недействительным. Удовлетворяя требования заявителя по налогу на прибыль организаций, суды первой и апелляционной инстанции сослались на необходимость системного толкования подп. 20 п. 1 и п. 2 ст. 265 НК РФ, указали, что представленными АО документами подтверждено, что спорные расходы были понесены в целях осуществления приносящей доход производственной деятельности и предполагали повышение ее эффективности, то есть могли учитываться как другие обоснованные расходы.

Однако АС Московского округа отменил указанные судебные акты и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, отметив, что расходы на создание объекта амортизируемого имущества не могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций при ликвидации такого объекта до его ввода в эксплуатацию.

Суд объяснил это тем, что ст. 270 НК РФ установлен перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения. КС РФ в определении от 14.12.2021 N 2643-О разъяснил, что федеральным законодателем введен ряд ограничений, связанных с невозможностью учесть отдельные расходы или их часть для целей определения налогооблагаемой прибыли. Так, НК РФ предусматривает широкий перечень расходов, хотя и связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, но не учитываемых в целях налогообложения, а для отдельных видов расходов предусмотрены ограничения по размеру, в рамках которого такие расходы могут быть учтены налогоплательщиком. В частности согласно п. 5 ст. 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли не учитываются затраты в виде расходов по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества. По настоящему делу спорные затраты АО учитывались им на счете 08 "Капитальные вложения". Между тем в силу прямого запрета, установленного п. 5 ст. 270 НК РФ, подобные расходы не подлежат учету для целей налогообложения налогом на прибыль.

В связи с этим решением общество поставило под сомнение конституционность положений статей 265 и 270 НК РФ. Арбитражный суд города Москвы приостановил производство по делу и обратился в КС РФ с запросом о проверке конституционности этих норм, в связи с тем, что оспариваемые законоположения по смыслу, придаваемому им правоприменительной практикой, и вопреки экономическому основанию налога на прибыль организаций исключают учет затрат на создание незавершенного объекта амортизируемого имущества, ликвидированного до его ввода в эксплуатацию, при определении налогооблагаемой прибыли. Тем самым, по мнению АС г. Москвы, непропорционально ограничиваются право собственности и свобода предпринимательской деятельности налогоплательщиков, а также допускается не имеющая объективного обоснования дифференциация налоговых последствий при ликвидации введенных и не введенных в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества, что противоречит статьям 8, 19, 35 и 55 (часть 3) Конституции РФ. Однако в дальнейшем АС г. Москвы отозвал свое обращение, в связи с чем рассмотрение дела прекращено КС РФ.

Рекомендуем:

______________________________________

Доступ к отчетности компаний по МСФО можно будет получить через ГИР БО

Информация Минфина России от 8 ноября 2024 года

Проект федерального закона N 765582-8

В государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчетности (ГИР БО) ФНС России скоро появится консолидированная финансовая отчетность компаний, которые обязаны составлять ее по закону. Сейчас в него включена только годовая отчетность юридических лиц. Добавление консолидированной отчетности позволит комплексно анализировать деятельность компаний и существенно повысит информационную обеспеченность пользователей.

Сейчас доступ к консолидированной финансовой отчетности в значительной степени ограничен. Компании раскрывают его в различных источниках и нередко в усеченном виде. Это создает риски принятия необоснованных решений, в том числе о предоставлении государственной поддержки, оценке ее результативности, выплате дивидендов.

Сбор отчетности будет осуществляться через аудиторские организации, которые проводят обязательный аудит этой отчетности. В ГИРБО будет представляться аудиторское заключение, к которому прилагается сама отчетность. Такая схема исключает дополнительную административную нагрузку на бизнес и обеспечивает полноту формирования информационного реестра.

Подготовленный Минфином России законопроект о внесении изменений в закон "Об аудиторской деятельности" был одобрен Правительством РФ. Законопроект предусматривает механизм защиты информации, содержащейся в консолидированной финансовой отчетности. Исключается публичное распространение отчетности, содержащей "чувствительную" информацию.

Рекомендуем:

____________________________________________

Как оплачивается больничный, закрытый после увольнения?

Письмо СФР от 3 октября 2024 г. N 14-20/46870

Часть 2 ст. 7 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ устанавливает, что при заболеваниях и травмах пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 60% среднего заработка, если заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней после прекращения работы. Соответственно, если заболевание или травма наступили еще до увольнения, пособие за весь период, в том числе и за дни после увольнения, указанным размером (60% среднего заработка) не ограничивается и выплачивается в размере, зависящем от страхового стажа.

Такой вывод сделали специалисты СФР.

Работник со стажем 6,7 лет уволился 8 апреля по собственному желанию, но 5 апреля ему был открыт листок временной нетрудоспособности. Больничный лист закрыт 11 апреля. Таким образом, страховой случай у работника начался в период действия трудового договора и продолжился после увольнения. В СФР сообщили, что пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается за весь период нетрудоспособности в размере, зависящем от страхового стажа работника (в данном случае - 80% среднего заработка). При этом за первые 3 дня временной нетрудоспособности пособие выплачивается за счет средств страхователя.

Рекомендуем:

____________________________________________

Новая декларация по "упрощенке": комментарий ФНС

Информация ФНС России от 8 ноября 2024 года

Минюст России зарегистрировал приказ, утвердивший новую декларацию по УСН. Новые форма, порядок заполнения и формат представления декларации по УСН применяются с 2 января 2025 года (см. также новость от 06.11.2024).

В налоговую декларацию, в частности, внесены изменения:

- в титульный лист добавлен признак применяемого объекта налогообложения;

- добавлен раздел 4. Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа по налогу).

Благодаря изменениям налогоплательщики, местом нахождения (местом жительства) которых на дату регистрации ККТ являлась территория ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области, смогут уменьшить налог (авансовый платеж) на сумму расходов на приобретение одного экземпляра ККТ, но не более 28 000 рублей. Касса должна быть включена в реестр ККТ и зарегистрирована на указанных территориях до 31.12.2025 включительно.

Рекомендуем:

____________________________________________

Налоговое уведомление для физлиц за 2023 год: осталось меньше месяца для оплаты!

Информация ФНС России от 7 ноября 2024 года

2 декабря истекает срок для своевременной оплаты физическими лицами налогов на имущество, указанных в направленных им налоговых уведомлениях за 2023 год. Исключение - налогоплательщики на отдельных территориях Белгородской и Курской областей, а также пострадавшие от паводка в Оренбургской области, для которых указанный срок уплаты продлен на 12 месяцев постановлениями Правительства РФ от 30.05.2024 N 722, от 11.07.2024 N 939, от 04.09.2024 N 1222.

ФНС напоминает, что форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 27.09.2022 N ЕД-7-21/866@ и включает налоги, подлежащие уплате, сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, сроке уплаты налогов, а также реквизиты, необходимые для перечисления налогов в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему РФ (QR- и штрих-код, УИН, банковские реквизиты платежа).

Оплатить налоги можно с помощью сервиса на сайте ФНС России "Уплата налогов и пошлин", в личном кабинете налогоплательщика, личном кабинете на ЕПГУ. Достаточно ввести реквизиты банковской карты или воспользоваться сервисом одного из банков-партнёров ФНС России, в том числе по QR- или штрих-коду платежа, указанного в налоговом уведомлении. Кроме того, исполнить налоговое уведомление без комиссии можно в банке, в организациях федеральной почтовой связи или в МФЦ, а также в кассах местных администраций.

Если налогоплательщик не оплатит налоги вовремя, то уже с 3 декабря 2024 года задолженность будет расти ежедневно за счет начисления пеней. В этом случае налоговый орган направит требование о ее уплате. Если должник его не исполнит, последует обращение в суд. Далее долг будут взыскивать принудительно судебные приставы.

Гражданин, владеющий налогооблагаемыми недвижимостью или транспортом, который не получил налоговое уведомление за 2023 год и не имеет предусмотренных законодательством оснований, освобождающих от уплаты налогов (п. 4 ст. 52, п. 3 ст. 361.1, п. 5 ст. 391, п. 1 ст. 395, п. 1 ст. 407 НК РФ и т.п.), может обратиться за ним в любой налоговый орган, уполномоченный МФЦ или направить соответствующее обращение через личный кабинет налогоплательщика или сервис "Обратиться в ФНС России".

Направленные по почте заказными письмами налоговые уведомления налогоплательщик дополнительно может получить в любом налоговом органе, обслуживающем физических лиц, или в МФЦ, уполномоченном на оказание такой услуги. Для этого он или его уполномоченный представитель может подать заявление, которое исполняется не позднее пяти дней со дня его получения налоговым органом.

Подробности о содержании и исполнении налоговых уведомлений можно узнать на промостранице.

Рекомендуем:

______________________________________

Единая предельная величина базы для страховых взносов на 2025 год - 2 759 000 рублей

Информация ФНС России от 7 ноября 2024 года

ФНС напоминает, что Правительство РФ утвердило единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2025 года (см. также новость от 06.11.2024).

В отношении каждого физического лица база составит 2 759 000 рублей.

Основная категория плательщиков исчисляет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование по общеустановленным единым тарифам в размере 30% в пределах установленной единой предельной величины базы, 15,1% - сверх нее.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 января 2025 года все регионы смогут присоединиться к АУСН

Информация ФНС России от 30 октября 2024 года

Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ

С 1 января 2025 года эксперимент по введению специального налогового режима автоУСН (АУСН) распространяется на все субъекты РФ и вводится в действие законами субъектов РФ. Такие поправки внесены Законом N 362-ФЗ.

Таким образом, после принятия региональных законов для налогоплательщиков расширится перечень доступных для применения режимов налогообложения.

Чтобы регионы смогли присоединиться к эксперименту по автоУСН с 1 января 2025 года, региональный закон должен быть принят до конца ноября этого года.

Также с 1 января 2025 года снимается ряд ограничений по применению АУСН:

- режим станет доступен продавцам на маркетплейсах;

- плательщики на упрощенной системе налогообложения или самозанятые смогут перейти на АУСН с первого числа любого месяца года (сейчас только с 1 января);

- плательщики на АУСН получат право учитывать расходы в натуральной форме.

Кроме того, операторы электронных площадок (маркетплейсов) смогут стать партнерами ФНС России в рамках проекта автоУСН и передавать сведения о проведенных взаимозачетах (доходах и расходах) налогоплательщика при проведении торговых сделок на такой площадке.

Рекомендуем:

____________________________________________

Договоры об избежании двойного налогообложения: статус на 1 ноября 2024 года

Информация Минфина России от 6 ноября 2024 года

Минфин актуализировал информацию о международных соглашениях РФ об избежании двойного налогообложения. Напомним, что теперь в таблице есть новые показатели: "Приостановление / денонсация договора" и "Позиция партнера по договору по вопросу приостановления / ответные ноты".

Дело в том, что Указом Президента РФ от 08.08.2023 N 585 приостановлено действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения (см. новость от 10.08.2023). С 30 декабря 2023 года это решение оформлено Законом N 598-ФЗ (см. новость от 21.12.2023).

Рекомендуем:

____________________________________________

Матвыгода по жилищному кредиту, заключенному до 31 декабря 2024 года, освобождена от НДФЛ

Информация ФНС России от 31 октября 2024 года

Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ

Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ был уточнен порядок определения материальной выгоды от экономии на процентах. Действие положений подп. 1 п. 1 и подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ в новой редакции распространяется на доходы, полученные начиная с 1 января 2024 года. При этом появилась неопределенность в отношении необлагаемой ранее матвыгоды от экономии на процентах по жилищным кредитам.

Новым Законом N 362-ФЗ материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами по договору займа (кредита), заключенному до 31.12.2024 включительно, освобождена от обложения НДФЛ. Условие - у налогоплательщика должно быть право на получение имущественного налогового вычета в размере фактических расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ недвижимого имущества.

Право на указанный вычет должно быть подтверждено налоговым органом.

Такая матвыгода возникает только у взаимозависимых лиц. Например, если налогоплательщик работает в организации, которая выдала ему кредит под сниженный процент, или такой кредит выдал директор компании, в которой занят налогоплательщик. Также взаимозависимыми с налогоплательщиком лицами являются супруг или супруга, родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Под освобождение подпадают физические лица, заключившие договор займа (кредита) на строительство или покупку жилья, земельных участков, а также рефинансирование указанных займов (кредитов).

Указанные изменения касаются исключительно обложения НДФЛ материальной выгоды и не относятся к другим видам доходов.

Рекомендуем:

____________________________________________

Появилась новая форма декларации по акцизам на табак

Приказ ФНС России от 2 октября 2024 г. N ЕД-7-3/815@ (зарег. в Минюсте 01.11.2024)

Информация ФНС России от 7 ноября 2024 года

Утверждены форма, электронный формат и порядок заполнения декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, жидкости для электронных систем доставки никотина, никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания.

Изменения обусловлены поправками в НК РФ.

Так, перечень подакцизных товаров дополнен новыми видами товаров - никотиновое сырье и бестабачная никотинсодержащая смесь для нагревания. Акциз на никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания вводится с 01.01.2025.

Учтены переход на уплату акциза на основании данных ГИС мониторинга оборота товаров и переход с акцизных на учетно-контрольные спецмарки.

Добавлено новое Приложение 3 "Сведения о реализованных подакцизных товарах", которое заполняется по всем подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке. Его заполнение станет обязательным с июля 2025 года.

Обновлены коды единиц измерения налоговой базы и видов подакцизных товаров (упразднен код устройств для нагревания табака, добавлены коды никотинового сырья и бестабачной никотиносодержащей смеси для нагревания), коды сумм акциза, подлежащих налоговому вычету (добавлен код для сумм акциза, уплаченных при приобретении/ввозе никотинового сырья) и уплате в бюджет (добавлен код для суммы акциза, заявленной к возмещению).

При подаче декларации представителем нужно будет указывать GUID электронной доверенности.

Прежние форма и формат декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для них, утвержденные приказом ФНС России от 15.02.2018 N ММВ-7-3/95@, утрачивают силу.

Приказ вступит в силу 2 января 2025 года. Декларация по обновленной форме может представляться налогоплательщиками за январь 2025 года по сроку 25.02.2025.

Рекомендуем:

____________________________________________

Скорректированы требования "антиотмывочного" законодательства к субъектам, оказывающим бухгалтерские услуги

Информационное сообщение Минфина России от 29 октября 2024 г. N ИС-учет-53

Минфин прокомментировал уточнение требований в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма к субъектам, оказывающим бухгалтерские услуги.

Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бухгалтерских услуг, являются участниками национальной "антиотмывочной" системы. Федеральным законом от 08.08.2024 N 222-ФЗ уточнены права и обязанности этих субъектов в "антиотмывочной" системе, а также состав операций и сделок, признаваемых "контролируемыми". Эти изменения применяются к правоотношениям, связанным с реализацией лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания бухгалтерских услуг, своих прав и исполнением возложенных на них обязанностей, возникшим с 30 декабря 2024 года.

Также Минфин проинформировал об уточнении требований к руководителям бухгалтерских служб клиринговых организаций, организаторов торговли, субъектов страхового дела; об изменении ряда норм законодательства, касающихся назначения на должность и освобождения от должности главных бухгалтеров и их заместителей, привлечения внешних специалистов для ведения бухгалтерского учета в страховых компаниях.

____________________________________________

Частичный возврат НДФЛ пенсионерам возможен через налоговые вычеты

Информация Федеральной налоговой службы от 6 ноября 2024 года

Пенсионеры, имеющие доходы, облагаемые НДФЛ, могут воспользоваться рядом налоговых вычетов. Например, это социальные вычеты по расходам на оплату медицинских услуг, назначенных лечащим врачом лекарств, физкультурно-оздоровительных услуг, взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования.

Работающие по трудовому договору или договору гражданско-правового характера пенсионеры могут заявить налоговый вычет за счет НДФЛ, который ранее был перечислен в бюджет с полученных ими доходов. Сделать это могут и те лица, кто сдает в аренду жилплощадь, не применяя режим НПД, а представляя ежегодно декларацию 3-НДФЛ.

Кроме того, уплачивающие налог на доходы пенсионеры вправе получить имущественный вычет по расходам на покупку и строительство жилья, а также на оплату процентов по ипотеке. Налог при этом можно вернуть за три года, предшествующих году покупки жилья. Так, при покупке квартиры в 2024 году пенсионер может получить вычет по окончании этого года за 2023 - 2021 гг.

Рекомендуем:

____________________________________________

Как заплатить налоги на имущество за несовершеннолетних детей: памятка от ФНС

Информация Федеральной налоговой службы от 5 ноября 2024 года

ФНС России напомнила, что 2 декабря истекает срок уплаты имущественных налогов и НДФЛ, который не был удержан налоговым агентом. При этом несовершеннолетние также признаются налогоплательщиками, если владеют жильем или долей в нем, земельным участком и другой недвижимостью. Оплачивать налоги за них могут родители, усыновители, опекуны, попечители и иные лица. Сделать это можно по QR-коду или штрих-коду через электронные сервисы, через банк, кассу местной администрации, почту, МФЦ, если там принимают оплату в счет налогов.

Кроме того, оплатить налоги за ребенка можно в Личном кабинете налогоплательщика с помощью вкладки "Семейный доступ".

В этой вкладке нужно нажать кнопку "Добавить пользователя", далее ввести логин (ИНН) Личного кабинета несовершеннолетнего ребенка и нажать кнопку "Отправить запрос". В Личном кабинете несовершеннолетнего ребенка может быть не более двух подтвержденных запросов. Затем необходимо перейти в Личный кабинет ребенка и подтвердить свой запрос, нажав соответствующую кнопку. В случае отмены запроса в Личном кабинете несовершеннолетнего ребенка в добавлении будет отказано. Добавленные в такой список несовершеннолетние дети исключаются автоматически по достижении совершеннолетия. Также исключение из списка возможно по желанию любой из сторон (для этого необходимо нажать на "крестик" у добавленного в списке пользователя и подтвердить исключение).

Затем в разделе "Налоги" появится раскрывающийся список, куда входят только добавленные несовершеннолетние дети. Переключая пользователей в этом списке, можно оплатить налоги любым удобным способом: банковской картой, через онлайн-банк или распечатав квитанцию.

Рекомендуем:

____________________________________________

"Дачная амнистия" распространена на сараи, бани и другие расположенные на участках хозпостройки

Федеральный закон от 29 октября 2024 г. N 370-ФЗ

9 ноября вступит в силу подписанный Президентом РФ на прошлой неделе закон о расширении сферы действия "дачной амнистии". Она распространена также на хозяйственные постройки (представляющие собой объекты капитального строительства сараи, бани и не являющиеся частями жилых домов, иных зданий и сооружений погреба и летние кухни, колодцы и другие хозяйственные постройки, предназначенные для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд) при условии, что:

- в отношении этих объектов до 01.01.2013 был осуществлен государственный технический учет и (или) техническая инвентаризация,

- они расположены на земельных участках, предназначенных для ИЖС, ведения личного подсобного хозяйства, ведения гражданами садоводства для собственных нужд,

- такой земельный участок находится в собственности гражданина либо принадлежит ему на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования, безвозмездного пользования или аренды, если участок находится в государственной или муниципальной собственности.

К праву собственности граждан на указанные объекты недвижимости будут применяться положения Закона о госрегистрации недвижимости о ранее возникших правах на недвижимое имущество. Для внесения в ЕГРН сведений об этих объектах как о ранее учтенных объектах недвижимости будет достаточно технических паспортов, оценочной и иной хранившейся по состоянию на 01.01.2013 в органах и организациях по государственному техническому учету и (или) технической инвентаризации учетно-технической документации (регистрационные книги, реестры, копии правоустанавливающих документов и т.п.).

Новые положения не будут применяться к объектам недвижимости, которые в судебном или ином предусмотренном законом порядке признаны самовольными постройками, подлежащими сносу.

Кроме того, поправки распространяют действие введенного с 01.07.2022 упрощенного механизма предоставления земельных участков гражданам, право собственности которых на жилые дома не оформлено в установленном порядке, на дома блокированной застройки (соответствующие признакам, указанным в п. 40 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ) в случае, если количество таких домов, возведенных до 14 мая 1998 г., в одном ряду не превышает двух. Пока данный механизм на многоквартирные дома и дома блокированной застройки не распространяется.

Помимо этого поправки затрагивают и "гаражную амнистию". В ст. 18 закона о "гаражной амнистии" вносится изменение, позволяющее вне зависимости от этажности признавать самостоятельными зданиями гаражи, блокированные общими стенами с другими гаражами, сведения о которых внесены в ЕГРН как о помещениях в здании или сооружении.

Предусмотрены некоторые иные изменения (уточнены отдельные положения Закона о госрегистрации недвижимости об общем имуществе собственников недвижимых вещей и др.).

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 января 2025 года вырастет ряд госпошлин по сделкам с недвижимостью и др.

Федеральный закон от 29 октября 2024 г. N 362-ФЗ

Закон, уточняющий отдельные параметры налоговой реформы (см. новость от 31.10.2024), в дополнение к июльским поправкам в НК РФ, значительно повышающим с 1 января 2025 года размер госпошлин за отдельные регистрационные действия с недвижимостью, предусматривает увеличение госпошлины за государственную регистрацию договоров аренды, уступки прав требования по договорам аренды, если такие договоры подлежат регистрации в ЕГРН. Ее размер будет составлять:

- для физических лиц - 4000 рублей;

- для организаций - 44 000 рублей.

Соответствующие положения включены в новую редакцию подп. 27.2 п. 1 ст. 333.33 НК РФ.

Сейчас за это взимается госпошлина в размере, установленном подп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ (2000 руб. - для физических лиц, 22 000 руб. - для большинства организаций).

Также предусмотрены изменения госпошлин:

- за государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на предприятие как имущественный комплекс и за государственную регистрацию перехода прав на предприятие как имущественный комплекс;

- за госрегистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее ПИФ (приобретаемого для включения в состав ПИФ), ограничения этого права и обременений данного имущества или сделок с данным имуществом;

- в сфере оборота оружия, частной охранной и частной детективной деятельности.

Изменения вступят в силу 1 января 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Окончательно решен вопрос обложения НПД процентов по договорам займа

Определение Верховного Суда РФ от 24 октября 2024 г. N 305-ЭС24-14436

Общество получило от своего генерального директора заем. С момента заключения договоров займа оно, выступая налоговым агентом, уплачивало НДФЛ с полученных займодавцем процентов по договорам займа. Впоследствии трудовые отношения были прекращены, бывший гендиректор стал применять НПД, соответственно удержание и уплата обществом как налоговым агентом НДФЛ с сумм выплаченных ему процентов по займам прекратилось.

По результатам камеральной налоговой проверки инспекция пришла к выводу, что указанные действия были совершены с единственной целью - снижения налоговой нагрузки с 13% (НДФЛ) до 6% (НПД), доначислила налог и штраф, но проиграла в суде. Удовлетворяя заявление общества о признании недействительным решения налогового органа, суды трех инстанций исходили из того, что в качестве объекта налогообложения НПД Закон N 422-ФЗ подразумевает любую передачу (отчуждение) имущества, имущественных прав, выполнение работ, оказание услуг. С этим не согласился Верховный Суд РФ.

Объект НПД определен в ч. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ как доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы в виде процентов по займу подлежат отнесению к пассивному доходу - они не связаны с активной деятельностью лица, получающего доход, в том понимании, в каком определение такой деятельности содержится в нормах НК РФ (такая классификация доходов находит отражение и в практике ВС РФ, например, в определении от 07.09.2018 N 309-КГ18-6366 и др.)

Правоотношения, основанные на договорах займа, не имеют признаков оказания услуг либо передачи имущественных прав. Поскольку при передаче денежных средств по договору займа не происходит реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав, проценты, полученные займодавцем, не могут быть квалифицированы в качестве дохода от реализации и, следовательно, не являются объектом обложения НПД.

Вывод инспекции, в соответствии с которым общество в проверяемом периоде являлось налоговым агентом и несло бремя обязанности по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с сумм полученного им дохода по договорам займа, признан верным.

Добавим, что мнение о том, что НПД не применяется в отношении доходов, полученных в виде процентов по договорам займа, ранее высказывал Минфин.

Рекомендуем:

______________________________________

С 2025 года расширяются льготы по налогу на имущество организаций

Федеральный закон от 29 октября 2024 г. N 362-ФЗ

Информация ФНС России от 31 октября 2024 года

С 1 января 2025 года новый Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ (см. новость от 31.10.2024) устанавливает льготы, освобождающие от уплаты налога на имущество системообразующие территориальные сетевые организации и территориальные сетевые организации. Льготы применяются в отношении линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 киловольт включительно, а также кабельных линий электропередачи и оборудования, предназначенного для обеспечения электрических связей и передачи электроэнергии, вне зависимости от класса их напряжения.

Компании, основным видом деятельности которых является производство электроэнергии, получаемой из возобновляемых источников энергии, с 2025 года освобождаются от уплаты налога в отношении имущества, входящего в состав солнечных электростанций.

Кроме того, на пять лет (до 1 января 2030 года) продлеваются положения ст. 2 Федерального закона от 27.11.2010 N 308-ФЗ. Они позволяют уменьшать налоговую базу по налогу на имущество организаций, определяемую как среднегодовая стоимость имущества, на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях РФ, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости данных объектов.

В ближайшее время для применения указанных налоговых льгот будут внесены изменения в приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения".

Рекомендуем:

____________________________________________

Установлена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2025 года

Постановление Правительства РФ от 31 октября 2024 г. N 1457

Для плательщиков страховых взносов, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов с учетом размера средней заработной платы в РФ на 2025 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента, установленного п. 5.1 ст. 421 НК РФ в размере 2,3, составит в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 2 759 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2025 года.

В 2024 году лимит базы для страховых взносов составляет 2 225 000 рублей. Таким образом повышение составит 24%.

Рекомендуем:

____________________________________________

Обновлена декларация по УСН

Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@ (зарег. в Минюсте 31.10.2024)

Начиная с подачи декларации за налоговый период 2024 года применяются новые форма и формат декларации по УСН, разработанные в связи с поправками к НК РФ: налогоплательщики из новых регионов могут получить вычет на покупку ККТ и применить его по выбору за налоговый период 2024 или 2025 года.

Введен раздел 4 "Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансового платежа по налогу)". Его должны будут заполнять только организации и ИП из новых регионов для целей уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму расходов на приобретение ККТ.

При подаче декларации представителем нужно будет указывать GUID электронной доверенности.

Прежние форма и формат декларации признаются утратившими силу.

Приказ вступает в силу 2 января 2025 года и применяется начиная с подачи декларации за 2024 год.

Рекомендуем:

____________________________________________

Проект Tax Free в России продлен еще на три года

Постановление Правительства РФ от 1 ноября 2024 г. N 1471

До 31 декабря 2027 года продлен пилотный проект по компенсации иностранцам НДС при вывозе товаров за пределы ЕАЭС (система Tax Free, такс-фри), реализуемый в России с 2018 года на территориях республик Бурятия, Мордовия и Татарстан, Забайкальского, Краснодарского, Красноярского, Приморского и Хабаровского краев, Амурской, Волгоградской, Иркутской, Калининградской, Ленинградской, Московской, Нижегородской, Новгородской, Ростовской, Самарской и Свердловской областей, гг. Москвы и Санкт-Петербурга.

Рекомендуем:

____________________________________________

На сайте ФНС размещен сервис "МайнингРеестр"

Информация ФНС России от 1 ноября 2024 г.

На сайте службы размещен сервис для внесения в реестр сведений о лицах, осуществляющих майнинг цифровой валюты, и реестр операторов майнинговой инфраструктуры ("МайнингРеестр").

Внесение сведений в эти реестры необходимо в силу требований Закона о цифровых финансовых активах и цифровой валюте, который предусматривает, что российские юрлица и ИП имеют право заниматься майнингом цифровой валюты с момента включения их в соответствующий реестр, а операторы майнинговой инфраструктуры - вести свою деятельность с момента включения в реестр таких операторов.

В настоящее время в сервисе доступны для заполнения:

- заявление о внесении в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, и сведений о нем;

- заявление о внесении в реестр операторов майнинговой инфраструктуры сведений о таком операторе.

Заявление необходимо подписать усиленной квалифицированной электронной подписью юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Внесенные в реестры сведения не подлежат опубликованию в средствах массовой информации и размещению в интернете.

Рекомендуем:

____________________________________________

О применении ККТ столовыми образовательных организаций

Письмо Минфина России от 28 октября 2024 г. N 30-01-15/105333

Случаи - исключения, при которых контрольно-кассовая техника не применяется, перечислены в п. 2 ст. 2 Закона о ККТ, в частности - при обеспечении питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий.

Основные общеобразовательные программы согласно Закону об образовании - это образовательные программы дошкольного образования, начального общего образования, основного общего образования, среднего общего образования.

По мнению чиновников, освобождение от применения ККТ не может использовать образовательная организация, реализующая образовательные программы среднего профессионального образования, в том числе на базе основного общего образования.

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС установлены новые формы и форматы жалоб и других документов

Приказ ФНС России от 2 сентября 2024 г. N ЕД-7-9/693@ (зарег. в Минюсте 30.10.2024)

Вводится упрощенный порядок рассмотрения жалоб в налоговые органы. Их можно будет подать через личный кабинет налогоплательщика. В связи с этим утверждены формы, порядки заполнения, а также форматы и порядки представления (направления) в электронной форме документов, предусмотренных статьями 138, 139, 139.2, 140 и 140.1 НК РФ. В частности, это:

- формы и порядки заполнения жалобы (апелляционной жалобы), дополнительных документов (информации) к ним;

- формы и порядки заполнения ходатайств о приостановлении рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), о восстановлении пропущенного срока подачи жалобы;

- формы и порядки заполнения заявлений о приостановлении исполнения обжалуемого решения, об отзыве жалобы (апелляционной жалобы);

- формат и порядок представления (направления) жалобы и иных документов;

- формы решений, извещений и сообщений (а также формат и порядок их направления) налогового органа.

Приказ вступает в силу с 1 января 2025 года.

Одновременно приказ ФНС России от 20.12.2019 N ММВ-7-9/645@ об утверждении формы, порядка заполнения, форматов и порядка представления жалобы (апелляционной жалобы) признан утратившим силу.

Рекомендуем:

____________________________________________

Форма 3-НДФЛ обновлена

Приказ ФНС России от 19.09.2024 N ЕД-7-11/757@ (зарег. в Минюсте 31.10.2024)

Информация ФНС России от 2 ноября 2024 года

ФНС утвердила новые форму, порядок заполнения и электронный формат представления декларации 3-НДФЛ. Это обусловлено следующим:

- НДФЛ не облагается материальная поддержка, оказываемая нуждающимся обучающимся в соответствии с Законом об образовании;

- вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником задач по договору с российской организацией отнесены к доходам от источников в России;

- упрощен порядок получения социальных вычетов.

Прежние форма и формат, утвержденные приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@, признаны утратившими силу.

Приказ применяется начиная с подачи декларации за налоговый период 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Уточнены вопросы учета расходов на НИОКР

Постановление Правительства РФ от 29 октября 2024 г. N 1444

С 1 января 2025 года устанавливается новое значение коэффициента, благодаря которому уменьшается база для расчета налога на прибыль. Коэффициент для учета при налогообложении прибыли расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки будет увеличен с 1,5 до 2. В связи с этим Правительство РФ уточнило:

- перечень таких исследований и разработок;

- правила подтверждения соответствия выполненных исследований и (или) разработок перечню.

Постановление вступает в силу с 1 января 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

При налогообложении прибыли можно будет учесть туристический налог, возмещаемый работникам в составе расходов на командировку

Письмо Минфина России от 7 октября 2024 г. N 03-03-06/1/96816

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности, на наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами).

Минфин разъяснил, что расходы командированного работника по оплате суммы туристического налога (начиная с 1 января 2025 г.) учитываются для целей налогообложения прибыли в составе командировочных расходов по указанному основанию.

Рекомендуем:

____________________________________________

Реализация в РФ медизделий и принадлежностей к ним: что с НДС

Письмо Минфина России от 3 октября 2024 г. N 03-07-07/95804

Освобождение от НДС в отношении медицинских изделий, реализуемых в РФ, применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные изделия, а также при включении их в Перечень, утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042, с учетом примечаний к данному Перечню.

В отношении принадлежностей к медизделиям, реализуемых на территории РФ отдельно от этих изделий, действует тот же принцип: освобождение от НДС применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные принадлежности, а также при включении таких принадлежностей в Перечень.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 квартала 2025 года - новые формы и правила заполнения книг, применяемых при расчетах по НДС

Постановление Правительства РФ от 29 октября 2024 г. N 1448

Скорректированы формы и правила заполнения книги покупок и книги продаж, применяемых при расчетах по НДС. Изменения связаны с установлением особенностей торговли на маркетплейсах ЕАЭС с 01.07.2024, а также с введением с 01.01.2025 НДС по специальным ставкам для упрощенцев.

Так, формы книги продаж, дополнительного листа книги продаж дополнены новыми графами:

- "Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 5 процентов";

- "Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 7 процентов";

- "Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 5 процентов";

- "Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 7 процентов".

Соответствующие дополнения внесены в правила заполнения книги продаж, дополнительного листа книги продаж.

Также внесены поправки в правила заполнения книги покупок/продаж, дополнительного листа книги покупок/продаж в связи с тем, что российские организации и ИП, реализующие физическим лицам посредством электронных торговых площадок товары, местом реализации которых признается территория РФ, признаются налоговыми агентами по НДС.

Постановление вступает в силу по истечении двух месяцев со дня опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

Рекомендуем:

____________________________________________

Как управляющие компании на УСН учитывают НДС

Письмо Минфина России от 4 октября 2024 г. N 03-07-11/96415

Разъяснено, что ресурсоснабжающие организации и управляющие организации, применяющие УСН с 1 января 2025 года и признаваемые налогоплательщиками НДС с указанной даты, при реализации потребителям, соответственно, коммунальных услуг, а также работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, подлежащих налогообложению НДС, сумму НДС включают в цены (тарифы) этих работ (услуг). Одновременно Минфин напомнил об освобождении, предусмотренном подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Также сообщается, что управляющие организации, применяющие УСН, не включают в состав доходов денежные средства, полученные от потребителей в многоквартирном доме в счет оплаты коммунальных услуг и коммунальных ресурсов, потребленных при использовании и содержании общего имущества многоквартирного дома, в полном объеме перечисляемые ресурсоснабжающим организациям.

Рекомендуем:

____________________________________________

Вниманию применяющих ККТ "упрощенцев", выбравших уплату НДС по пониженной ставке

Письмо ФНС России от 10 октября 2024 г. N АБ-4-20/11584@

ФНС напоминает о подготовке проекта приказа, которым вносятся изменения в форматы фискальных документов, предусматривающие, в том числе, указание в реквизитах, содержащихся в кассовом чеке (БСО), новых "упрощенных" ставок НДС 5% и 7%. Его государственная регистрация запланирована на IV квартал 2024 года (подробнее см. новость от 26.09.2024).

Также сообщается, что по имеющейся у ФНС информации, предоставленной изготовителями контрольно-кассовой техники, разработчики ККТ ведут доработки программного обеспечения ККТ с ориентировочными сроками готовности функционала ККТ обеспечить формирование кассовых чеков (БСО) с новыми ставками НДС 5% и 7% к концу 2024 года.

После вступления в силу проекта приказа и предоставления доработки ПО изготовителями ККТ организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, которые выбрали уплату НДС по пониженной ставке 5% или 7%, необходимо незамедлительно установить соответствующие обновления в программном обеспечении своей контрольно-кассовой техники.

Рекомендуем:

____________________________________________

Скорректированы отдельные положения законодательства, касающиеся майнинга цифровой валюты

Федеральный закон от 25 октября 2024 г. N 349-ФЗ

Внесены изменения в Закон о цифровых финансовых активах, цифровой валюте.

В частности, уточнено, что вести реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, и реестр операторов майнинговой инфраструктуры, будет ФНС России (а не Минцифры, как планировалось ранее). Также ФНС будет принимать решения об исключении лица, осуществляющего майнинг цифровой валюты, из реестра майнеров в случае неоднократного в течение года нарушения таким лицом установленных требований.

Лицо, осуществляющее майнинг цифровой валюты (в том числе участник майнинг-пула), будет обязано предоставить информацию о ее выпуске (получении) и об адресе - идентификаторе, включая адрес-идентификатор майнинг-пула, тоже в ФНС, которая в свою очередь будет передавать эту информацию в Росфинмониторинг и Банк России.

Установлено, что оператор майнинговой инфраструктуры не вправе оказывать услуги по предоставлению майнинговой инфраструктуры для осуществления майнинговой деятельности лицам, не включенным или исключенным из реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты.

Предусмотрены некоторые иные изменения.

А изменениями, вносимыми в Закон об электроэнергетике, Правительство РФ наделяется полномочием устанавливать запрет на осуществление майнинга цифровой валюты (в том числе на участие в майнинг-пуле) в отдельных субъектах РФ или на отдельных их территориях, а также порядок и случаи установления такого запрета.

Рассмотренные поправки вступили в силу 1 ноября 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

На сайте ФНС размещен новый набор открытых данных - о применении индивидуальным предпринимателем специальных налоговых режимов

Информация ФНС России от 25 октября 2024 года

На сайте ФНС России опубликован новый набор открытых данных "Сведения о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками (ИП)". Набор будет публиковаться ежемесячно 25 числа по состоянию на 1 число месяца публикации.

В информационном сообщении Службы отмечается, что сведения о специальных налоговых режимах, применяемых индивидуальными предпринимателями, обеспечивают более качественное взаимодействие с контрагентами и сокращают ошибки при ведении бизнеса.

Размещаемые в наборах данных сведения позволяют пользователям скачивать информацию в формате .xml для последующего использования в своих информационных системах.

Рекомендуем:

____________________________________________

Продлен срок применения пониженного тарифа страховых взносов с выплат экипажам судов

Федеральный закон от 29 октября 2024 г. N 363-ФЗ

Внесены изменения в ст. 427 НК РФ: до конца 2037 года продлено применение единого пониженного тарифа страховых взносов в размере 0,0% в отношении выплат и вознаграждений за исполнение трудовых обязанностей экипажам судов, зарегистрированных в РМРС (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и сжиженного природного газа в морских портах РФ).

Сроки применения льготного тарифа для экипажей судов, зарегистрированных участниками специальных административных районов (Калининградской области и Приморского края) в РОРС, остались неизменными - до конца 2027 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Штрафы за нарушения в сфере прослеживаемости товаров планируют ввести через год

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином 25.10.2024)

В настоящее время непредставление отчета и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, не является налоговым правонарушением. Поэтому нормы НК РФ, предусматривающие ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, не распространяются на правонарушения в части непредставления отчетности по прослеживаемым товарам.

Законопроектом предусматривается внесение в КоАП РФ норм об ответственности за следующие нарушения:

- непредставление или несвоевременное представление участниками оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, в налоговый орган отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и (или) документов, содержащих реквизиты прослеживаемости (проектируемая статья 15.49 КоАП РФ);

- неотражение (неполное отражение, искажение) реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах и (или) в универсальных передаточных документах, универсальных корректировочных документах, полученных налоговым органом от операторов электронного документооборота (проектируемая статья 15.50 КоАП РФ);

- искажение реквизитов прослеживаемости в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (проектируемая статья 15.51 КоАП РФ);

- нарушение установленного способа выставления счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур и (или) передачи универсальных передаточных документов, универсальных корректировочных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости (проектируемая статья 15.52 КоАП РФ);

- непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган операторами электронного документооборота счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур и (или) универсальных передаточных документов, универсальных корректировочных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости (проектируемая статья 15.53 КоАП РФ).

Как поясняют разработчики проекта, размеры предлагаемых штрафов соразмерны санкциям за непредставление или несвоевременное представление налоговой отчетности.

Новые нормы планируется ввести в действие с 1 января 2026 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Суд поддержал отказ налогового органа в возврате зачисленных на ЕНС средств

Постановление Семнадцатого ААС от 11 октября 2024 г. N 17АП-7901/24

Кооператив, имея налоговые обязательства за год в общей сумме порядка 50 000 рублей, перечислил на единый налоговый счет с расчетных счетов в разных банках более 1,3 млн рублей. В дальнейшем он подал заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем возврата 920 000 рублей.

Получив отказ, налогоплательщик обратился с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган, а потом и в суд. В обосновании жалобы в том числе было указано, что предельного размера суммы денежных средств, подлежащих перечислению на ЕНС, законодательно не установлено. Налогоплательщик не ограничен в сумме денежных средств, подлежащих перечислению на ЕНС, в том числе в счет исполнения будущих налоговых обязанностей.

В решении по жалобе, оставленной без удовлетворения, УФНС расценило факт перечисления кооперативом истребуемой из бюджета суммы денежных средств как "преднамеренное перечисление с целью придания переводу вида обязательного платежа". Суд первой инстанции, также не поддержавший истца, исходил из того, что при перечислении спорной суммы денежных средств кооператив преследовал иную цель, нежели уплата налогов.

Налоговый орган смог доказать, что денежные операции налогоплательщика носили транзитный характер и осуществлялись с целью вывода из оборота средств третьими лицами. Перечисленная в качестве ЕНП сумма существенно превышала налоговые обязательства и не являлась следствием ошибки в расчетах. Налогоплательщик не смог предоставить доказательств обратного.

Как следствие сначала контролирующие органы, а затем и суд пришли к выводу, что спорные перечисления денежных средств производились не с целью уплаты налога, а для легализации доходов, полученных иными организациями. Зачисленные средства не могут рассматриваться в качестве излишне уплаченных сумм налога, в возврате отказано правомерно.

Рекомендуем:

____________________________________________

Подготовлен обзор писем Минфина и ФНС за III квартал 2024 года

Обзор писем Минфина России и ФНС России за третий квартал 2024 года

Письма Минфина и ФНС о налогах и взносах, не являясь нормативными правовыми актами, служат для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения. Для упрощения поиска нужного разъяснения Минфина или ФНС специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры, в которых эти документы распределены по темам и снабжены краткими аннотациями.

В новом обзоре вы найдете множество писем, распределенных, как обычно, по разделам:

- Общие положения;

- НДС, в том числе НДС на УСН с 01.01.2025;

- НДФЛ;

- Налог на прибыль;

- УСН;

- ПСН;

- применение ККТ;

- и др.

Рекомендуем:

____________________________________________

В рамках адвокатской деятельности применять ККТ не обязательно

Письмо ФНС России от 16 октября 2024 г. N ЕД-16-20/295@

ФНС разъяснила, что так как адвокатская деятельность не является предпринимательской (согласно закону об адвокатской деятельности ее целью является защита прав, свобод и интересов юридических и физических лиц), ее результаты не могут расцениваться как продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг. Кроме того, адвокатский кабинет не является юридическим лицом; адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально, приравнены в отношении порядка ведения учета хозяйственных операций к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Соответственно, адвокаты могут не применять контрольно-кассовую технику, не вести кассовую книгу и не фиксировать в ней ежедневную выручку, а также не оформлять первичные кассовые документы.

Рекомендуем:

____________________________________________

Закон об увеличении МРОТ принят

Федеральный закон от 29 октября 2024 г. N 365-ФЗ

С 1 января 2025 года минимальный размер оплаты труда, установленный ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ, составит 22 440 рублей. В текущем году МРОТ равен 19 242 рублям, т. е. он увеличится более чем на 16,5%.

Рекомендуем:

____________________________________________

Внесены изменения в декларацию по налогу на имущество

Приказ ФНС России от 27 сентября 2024 г. N БВ-7-21/805@ (зарег. в Минюсте 25.10.2024)

ФНС обновила форму декларации по налогу на имущество организаций и скорректировала ее формат и порядок заполнения.

В частности, данные налогоплательщика нужно будет указывать в соответствии не только со свидетельством о постановке на учет, но и с выпиской из ЕГРН. В отношении электронной доверенности нужно будет указывать ее GUID. Добавится код налогового органа по месту нахождения объекта налогообложения.

Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления декларации за налоговый период 2024 года, за исключением отдельных положений, которые будут действовать с 1 января 2026 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

КС обязал суды учитывать срок обращения налогового органа за судебным приказом, отмененным по возражениям налогоплательщика

Постановление Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 г. N 48-П

По заявлению налоговой инспекции мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с гражданки задолженности по налогам. Приказ отменили из-за пропуска налоговым органом шестимесячного срока на обращение в суд. Тогда налоговая подала иск, и он был удовлетворен. Суды общей юрисдикции не придают значения срокам обращения за приказом, если после его отмены не прошло 6 месяцев.

Конституционный Суд РФ разъяснил, что такая практика придает судебному приказу несвойственное ему значение судебного акта, которым разрешен спор между налоговым органом и налогоплательщиком. Однако приказное производство осуществляется мировым судьей единолично без судебного заседания и исследования доказательств. Оно не может подменять собой исковое с его процессуальными гарантиями для сторон.

Выбор налогоплательщиком такого способа отмены судебного приказа, как возражения относительно его исполнения, а не подача кассационной жалобы, не должен влечь более обременительные последствия - невозможность ссылаться в исковом порядке на пороки вынесения приказа, так как это нарушает принцип равенства.

Оспариваемая норма абзаца второго п. 4 ст. 48 НК РФ не противоречит Конституции. Она не легализует бессрочную возможность по судебному взысканию налоговой задолженности и не препятствует суду отказать в иске после отмены приказа из-за нарушения сроков обращения к мировому судье.

Рекомендуем:

____________________________________________

Должен ли покупатель учитывать при восстановлении НДС с аванса периоды отгрузки поставщиком товаров и получения от него документов?

Информация ФНС России от 29 октября 2024 г.

Если покупатель заявляет к вычету НДС с перечисленной продавцу предоплаты, то налог восстанавливается после их принятия на учет и при наличии счетов-фактур и первичных документов. Когда продавец отгрузил товары в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом, обязанность покупателя восстановить НДС возникает в периоде принятия на учет и не зависит от времени отгрузки товара.

Например, в I квартале покупатель перечислил предоплату в счет предстоящей поставки товаров и принял к вычету НДС, предъявленный продавцом по этой сумме. Товары были отгружены во II квартале, а приняты на учет покупателем - в III квартале. Последний может восстановить НДС в III квартале.

Также ФНС подчеркнула, что несвоевременное получение налогоплательщиком-покупателем первички и счета-фактуры (после представления декларации по НДС) не является основанием для невосстановления налога. Так, отгрузка товаров и принятие их на учет в марте, а получение счетов в июне - не повод для неисполнения обязанности по восстановлению НДС в установленном порядке.

Рекомендуем:

____________________________________________

Опубликован закон, уточняющий отдельные параметры налоговой реформы

Федеральный закон от 29 октября 2024 г. N 362-ФЗ

29 октября подписан Президентом РФ и официально опубликован закон, направленный на уточнение отдельных параметров законодательства о налогах и сборах в связи с внесенными ранее в Кодекс изменениями в рамках налоговой реформы.

Законом, в частности:

- на 2025 год установлены особые правила начисления пени за несвоевременную уплату налога;

- скорректированы условия применения спецрежимов (освобожденным от НДС налогоплательщикам на УСН и ЕСХН счета-фактуры разрешили не составлять, а коэффициент-дефлятор на 2025 г. для целей УСН установлен равным 1);

- расширена география эксперимента по АУСН;

- уточнены условия освобождения от НДФЛ матвыгоды по процентам по займам на приобретение жилья;

- проиндексированы ставки акцизов;

- предусмотрены изменения по турналогу, страховым взносам, налогу на прибыль, НДФЛ и другим налогам.

Ранее мы уже подробно разбирали перечисленные выше новеллы. Для перехода к соответствующим новостным обзорам воспользуйтесь нашей тематической подборкой, посвященной налоговой реформе.

Также законом предусмотрено увеличение госпошлины за госрегистрацию в ЕГРН договоров аренды. Ее размер для организаций будет составлять 44 000 рублей.

____________________________________________

С 1 ноября обновлен порядок постановки на налоговый учет плательщиков НДПИ

Приказ ФНС России от 24 мая 2024 г. N ЕД-7-14/415@ (зарег. в Минюсте 02.09.2024)

Новые правила постановки плательщиков НДПИ на налоговый учет заменят аналогичный порядок 2003 года.

В частности, урегулированы корректировка в ЕГРН данных о лицензиях (разрешениях) на пользование участками недр, а также снятие с учета.

Приказ вступает в силу 1 ноября 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

О камеральной проверке "уточненок" за периоды с "истекшим" сроком давности

Письмо ФНС России от 21 октября 2024 г. N Д-5-15/71@

ФНС разъяснила порядок действий при камеральной проверке уточненных деклараций (расчетов), уменьшающих налоговые обязательства, представленных за налоговые и отчетные периоды за пределом трехлетнего срока от установленного срока уплаты.

Начисления отражаются на ЕНС как текущая переплата, которая засчитывается в счет погашения текущих недоимок, а при отсутствии задолженности формирует положительное сальдо ЕНС и может быть возвращена налогоплательщику.

Уменьшение налогов возможно только при наличии решения судебных органов о восстановлении пропущенного трехлетнего срока, за исключением случаев проведения уменьшения внутри налогового (отчетного) периода, при которых не уменьшается исчисленная за период сумма налогов, сборов, страховых взносов, а также перерасчета по основаниям, предусмотренным НК РФ.

Рекомендуем:

____________________________________________

Разработаны новые правила ведения ЛКН физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

Проект Приказа ФНС России (подготовлен 22.10.2024)

Планируется обновить порядок ведения личного кабинета налогоплательщика - физического лица. Будет уточнен состав размещаемых сведений. Порядок доступа к личному кабинету существенно не изменится.

Приказ ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" будет признан утратившим силу.

Рекомендуем:

____________________________________________

Минфин разъяснил, как учитывать дивиденды для применения пониженных тарифов IT-организацией

Письмо Минфина России от 16 октября 2024 г. N 03-03-06/1/100386

Аккредитованные российские ИТ-компании могут применять пониженные ставки налога на прибыль и страховых взносов. Одно из условий - не менее 70% доходов должны быть профильными. Перечень таких доходов содержится в НК РФ и является исчерпывающим.

Минфин разъяснил, что доходы в виде дивидендов учитываются в общей сумме доходов при расчете доли доходов, необходимой для применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов, предусмотренных для ИТ-организаций.

Рекомендуем:

____________________________________________

Полимерные трубы промаркируют

Постановление Правительства РФ от 24 октября 2024 г. N 1424

С 25 октября 2024 г. по 31 августа 2025 г. решено провести эксперимент по маркировке отдельных видов полимерной трубной продукции и продукции, используемой для ее производства. До 25 декабря 2024 г. Минпромторг установит методику и план-график его проведения. Участники оборота участвуют в эксперименте на добровольной основе путем подачи заявок.

Рекомендуем:

____________________________________________

Известны тарифы на страхование от НС и ПЗ на 2025 год

Федеральный закон от 26 октября 2024 г. N 352-ФЗ

Принятый закон обеспечивает в 2025 году (и в плановом периоде 2026 и 2027 годов) неизменность тарифов на ОСС от несчастных случаев и профзаболеваний, установленных Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Сохранена и льгота по уплате взносов на соцстрахование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60% от установленных тарифов в части выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по ГПД) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп. Напомним, что эта льгота Законом N 179-ФЗ была предусмотрена только для организаций, но ежегодно распространяется на ИП отдельными законами.

Рекомендуем:

____________________________________________

Пополнять ЕНС можно только с целью исполнения налоговых обязательств

Информация УФНС России по Оренбургской области от 23 октября 2024 года

Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области сообщает об участившихся случаях перечисления физическими лицами (индивидуальными предпринимателями) денежных средств на Единый налоговый счет в качестве уплаты платежей по налогам. При этом суммы перечисленных денежных средств в несколько десятков, а то и сотен раз превышают суммы исчисленных налогов. То есть налогоплательщики фактически используют ЕНС в качестве временного электронного кошелька для хранения своих финансов.

После пополнения ЕНС в налоговые органы представляется заявление на возврат излишне уплаченных сумм налогов. Налоговые органы в свою очередь проводят анализ размера налоговых обязанностей по всем видам налогов и суммы уплаченных налогов, и в случае обнаружения фактов значительного превышения суммы уплаты над суммой задолженности расценивают действия налогоплательщиков как попытку проведения незаконной финансовой операции.

По выявленным фактам проводятся все необходимые мероприятия налогового контроля (истребуются документы и пояснения у заявителей, должностные лица приглашаются на допрос в налоговые органы, проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и ИП и т. д.), в связи с чем возврат денежных средств производится после полученных результатов таких мероприятий и может занять длительное время. Также подобные действия могут привести к серьезным последствиям, включая уголовную ответственность.

Рекомендуем:

____________________________________________

Соцвычет по страхованию: подтверждаем фактические расходы

Письмо ФНС России от 22 октября 2024 г. N БС-4-11/11951@

Письмо Минфина России от 13 августа 2024 г. N 03-04-07/75768

Право на получение социального налогового вычета по НДФЛ возникает у налогоплательщика, если соблюдаются установленные условия: договор добровольного страхования жизни заключен со страховой компанией на срок не менее пяти лет в свою пользу и (или) в пользу лиц, поименованных в подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, при представлении документов, подтверждающих фактические расходы по уплате страховых взносов по указанному договору.

Разъяснено, что если такие подтверждающие расходы документы получены налоговиками непосредственно от страховой организации и размещены в ЛКН, то дополнительно представлять их в налоговый орган налогоплательщику не требуется.

Рекомендуем:

____________________________________________

Текущая рабочая неделя будет шестидневной

Напоминаем об удлиненной предпраздничной рабочей неделе: текущая рабочая неделя, начавшаяся 28 октября, будет шестидневной. Она закончится 2 ноября из-за переноса выходного дня с субботы 2 ноября на 30 апреля.

Кроме того, суббота 2 ноября становится сокращенным рабочим днем. После окончания шестидневной рабочей недели последуют два дня отдыха (воскресенье 3 ноября и понедельник 4 ноября) из-за празднования Дня народного единства.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 28 октября ключевая ставка 21% годовых

Информационное сообщение Банка России от 25 октября 2024 года

Совет директоров Банка России принял решение повысить ключевую ставку на 200 б.п., до 21,00% годовых.

ЦБ объясняет это тем, что инфляция складывается существенно выше июльского прогноза Банка России: годовая инфляция, по оценке на 21 октября, составила 8,4% и по итогам 2024 года ожидается в диапазоне 8,0-8,5%.

Банк повысил прогноз по средней ключевой ставка на 2025 год до 17,0-20,0%.

6 ноября 2024 года Банк России опубликует Резюме обсуждения ключевой ставки.

Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 20 декабря 2024 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пеней по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами;

и др.

Рекомендуем:

____________________________________________

Какие еще изменения ожидают налогоплательщиков в рамках налоговой реформы?

Проект федерального закона N 727330-8

1) Налог на прибыль:

- c 15% до 20% увеличивается ставка налога на прибыль по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и обращающимся облигациям российских организаций;

- налогоплательщикам предоставлена возможность амортизировать объекты ОС и НМА, в отношении которых ими применен федеральный инвестиционный налоговый вычет;

- уточнено, что федеральный инвестиционный налоговый вычет не применяется к объектам ОС и НМА, при формировании первоначальной стоимости которых соответствующие расходы учитываются с применением повышающего коэффициента.

2) НДФЛ:

- от обложения НДФЛ освобождаются единовременные компенсационные выплаты работникам культуры, осуществляемые в рамках программы "Земский работник культуры";

- уточнен порядок налогообложения при частичном получении физлицом долей в уставном капитале экономически значимой организации, а также при замещении еврооблигаций РФ;

- налоговый агент - профессиональный участник рынка ценных бумаг обязан учитывать фактически осуществленные расходы налогоплательщика, связанные с приобретением и хранением указанных ценных бумаг, в том числе на основании сведений, переданных ему другим профессиональным участником рынка ценных бумаг, а также хранить предоставленные ему сведения, подтверждающие расходы налогоплательщика, в течение пяти лет.

3) Страховые взносы:

- вознаграждения председателей и членов советов многоквартирных домом облагаются взносами не только по трудовым, но и по гражданско-правовым договорам;

- субъекты МСП, в том числе осуществляющие деятельность с сфере обрабатывающего производства, а также участники проекта "Сколково" будут применять пониженный тариф страховых взносов к части выплат в месяц, превышающих 1,5 (ранее - 1) МРОТ.

4) Налог на имущество:

От налога на имущество будут освобождены территориальные сетевые организации, в т. ч. системообразующие, в отношении ЛЭП, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 киловольт включительно, а также кабельных ЛЭП и оборудования, предназначенного для обеспечения электрических связей и передачи электроэнергии, вне зависимости от класса их напряжения. Также льготу получат организации, основным видом деятельности которых является производство электроэнергии, получаемой из возобновляемых источников, в отношении имущества, входящего в состав солнечных электростанций.

5) Туристический налог:

Для целей нового туристического налога, который включили в состав Единого налогового платежа:

- в расчетных документах сумма налога отдельной строкой не выделяется;

- налогоплательщики, оказывающие услуги по временному проживанию в составе услуг по санаторно-курортному лечению, уплачивают налог в размере минимального налога, а соответствующие средства размещения признаются включенными в реестр классифицированных средств размещения.

6) НДС:

Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации:

- племенных продуктивных животных, птицы, рыб; полученных от них семени, эмбрионов, молоди (при наличии у налогоплательщика племенного свидетельства (паспорта));

- при их экспорте налогоплательщик вправе применять пониженную налоговую ставку при условии представления в таможенный орган заключения об отнесении сельскохозяйственных животных и полученных от них семени и эмбрионов к племенной продукции (материалу).

Большинство изменений вступает в силу с 1 января 2025 года, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки.

Рекомендуем:

____________________________________________

Ожидаются очередная индексация акцизов, повышение некоторых госпошлин

Проект федерального закона N 727330-8

23 октября Совет Федерации одобрил поправки к НК РФ, которыми, в частности, предусматривается индексация ставок акцизов на этиловый спирт, спиртосодержащую, алкогольную продукцию, сидр, пуаре, медовуху, пиво, сахаросодержащие напитки, на сигареты, папиросы (в части адвалорной составляющей), а также на автомобильный бензин, дизтопливо и моторные масла. Вводятся ставки акциза на прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксилол (сейчас предусмотрены формулы для их расчета). Акциз планируется взимать и с кваса.

Вводится госпошлина за госрегистрацию договора аренды, уступки прав требования по нему, если такая госрегистрация требуется (4000 рублей - для физлиц и 44 000 рублей - для организаций). Увеличиваются госпошлины за совершение отдельных действий в сфере оборота оружия, в отношении частной детективной (сыскной) и охранной деятельности.

Рекомендуем:

____________________________________________

Документ о статусе налогового резидента РФ можно будет получить одномоментно через специальный сервис на сайте ФНС

Проект приказа ФНС России (подготовлен 11.10.2024)

ФНС скорректирует форму и порядок представления документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ.

Сертификат налогового резидентства можно будет получить через интерактивный сервис "Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации (запрос подтверждения статуса налогового резидента для юридического лица)" на официальном сайте ФНС. Электронный документ выдадут сразу после направления через сервис соответствующего заявления.

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС обновила Аналитический портал

Информация ФНС России от 23 октября 2024 года

На Аналитическом портале появилась возможность просмотра налоговых паспортов регионов, которые представлены в формате интерактивной карты.

Добавлен информационный блок "Индикаторы управления долгом", отражающий состояние задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов, пеням и штрафам в бюджеты все уровней, а также включающий сведения о принятых мерах ее принудительного взыскания.

Реализованы всплывающие подсказки, содержащие краткое описание показателей.

Новый адаптивный дизайн позволяет комфортно просматривать сайт как на компьютере, так и на любом мобильном устройстве.

Сайт будет дорабатываться с учетом пожеланий пользователей.

____________________________________________

Уточнены условия освобождения матвыгоды от НДФЛ

Проект федерального закона N 727330-8

Принятым законопроектом установлено, что доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами по договору займа (кредита), заключенному до 31 декабря 2024 года включительно, освобождаются от НДФЛ, если:

- право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета подтверждено налоговым органом в установленном порядке;

- заемные (кредитные) средства предоставлены на новое строительство/приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельного участка, предоставленного для ИЖС, или на котором расположены приобретаемый жилой дом или доля (доли) в нем, либо в целях рефинансирования (перекредитования) такого займа (кредита).

Ранее Минфин высказывал мнение о том, что доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, не возникает в 2024 г. у лиц, имеющих подтверждение права на имущественный вычет за указанный год.

Рекомендуем:

____________________________________________

Перенесены сроки проведения ряда экспериментов по маркировке товаров

Постановление Правительства РФ от 19 октября 2024 г. N 1406

До 31 августа 2025 года продлены эксперименты по маркировке:

- оптоволоконной продукции (он должен был завершиться 1 декабря 2024 г.);

- отдельных видов отопительных приборов (ранее срок проведения был установлен до 28 февраля 2025 г.);

- кабельно-проводниковой продукции (должен был проводиться до 28 февраля 2025 г.).

- средств пожаротушения и пиротехники (планировался до 28 февраля 2025 г.).

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС утвердила формы документов, необходимых для перерасчета ранее исчисленных налогов физлиц

Приказ ФНС России от 3 сентября 2024 г. N ЕД-7-21/697@ (зарег. в Минюсте 18.10.2024)

С 2025 года вступают в силу поправки к НК РФ, упрощающие гражданам процедуру перерасчета имущественных налогов (земельного, транспортного, налога на имущество) и НДФЛ, исчисленных в налоговых уведомлениях. В частности, физлица при наличии оснований, влекущих перерасчет суммы ранее исчисленного налога, смогут представить в любой налоговый орган соответствующее заявление. К заявлению можно приложить документы, подтверждающие наличие оснований для перерасчета налога.

ФНС утвердила единую форму заявления о перерасчете суммы ранее исчисленных налогов, порядок ее заполнения, электронный формат представления такого заявления, а также формы уведомления о перерасчете суммы налога и сообщения об отказе в этом.

Приказ вступает в силу 1 января 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Подакцизными товарами станут изделия с нагреваемым табаком

Проект федерального закона N 746277-8

Правительством РФ в Госдуму внесен законопроект, согласно которому вместо табачных изделий, предназначенных для потребления путем нагревания, подакцизными товарами станут изделия с нагреваемым табаком.

Налоговая база в отношении табака (изделий с нагреваемым табаком), предназначенного для потребления путем нагревания, будет определяться как масса табака, прошедшего послеуборочную и другую промышленную обработку, и добавленных в него при изготовлении ингредиентов (масса нетто нагреваемого табака).

Рекомендуем:

____________________________________________

Эксперимент по установлению АУСН распространен на всю территорию РФ

Проект федерального закона N 727330-8

С 1 июля 2022 года автоматизированная упрощенная система налогообложения применяется в г. Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан.

Согласно законопроекту, принятому в третьем чтении, с 1 января 2025 года АУСН может применяться в остальных субъектах Российской Федерации, а также в федеральной территории "Сириус" и г. Байконур. Сроки проведения эксперимента не изменились - до 31 декабря 2027 года включительно.

Оговорено, что закон субъекта РФ о введении в действие АвтоУСН должен содержать положение о вступлении его в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Рекомендуем:

____________________________________________

Уточнение параметров налоговой реформы: изменения по УСН и другим спецрежимам

Проект федерального закона N 727330-8

1) Освобожденным от НДС "спецрежимникам" счета-фактуры разрешили не составлять:

Организации и ИП, применяющие спецрежимы, признаются налогоплательщиками НДС: на ЕСХН - с 1 января 2019 года, на УСН - с 1 января 2025 года. При этом они имеют право на освобождение от исчисления и уплаты НДС при определенных условиях.

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, применяющими ЕСХН или УСН и при этом освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, счета-фактуры не составляются (абзац второй новой редакции п. 5 ст. 168 НК РФ).

2) Изменения по УСН:

- предельная величина дохода в размере 337,5 млн рублей, дающая право организациям перейти на УСН в 2025 году (ч. 11 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ), в 2024 году индексации на коэффициент-дефлятор не подлежит;

- на 2025 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ, равен 1. Ранее установленные коэффициенты-дефляторы, необходимые в целях применения УСН, не применяются с 1 января 2025 года (новая ч. 11.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ);

- доходы, полученные на АУСН, учитываются при определении лимита доходов в целях применения освобождения "упрощенцев" от НДС, а также "упрощенных" ставок НДС;

- уточнено, что налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН начиная с 1-го числа месяца (ранее - с начала того квартала), в котором превышены установленные лимиты, а при утрате права применения спецрежима не уплачиваются пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение месяца (ранее - квартала) перехода на иной режим налогообложения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);

- скорректирован порядок применения налоговых ставок при смене места нахождения\жительства налогоплательщика на регион, где ставка ниже: более высокая ставка по прошлому месту регистрации применяется в течение трех последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором было изменено место нахождения;

- туристический налог не учитывается в расходах наравне с налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, и предъявленным покупателям и уплаченным в бюджет НДС (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

3) Изменения по ЕСХН:

Туристический налог не учитывается в расходах наравне с налогом, уплачиваемым в связи с применением ЕСХН, и предъявленным покупателям и уплаченным в бюджет НДС (подп. 23 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

4) Изменения по ПСН:

- спецрежим нельзя применять, если установленный лимит доходов превышен не только с начала календарного года, но и в предшествующем календарном году (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ);

- если налогоплательщик применяет в календарном году (ранее - одновременно) ПСН и УСН, в целях соблюдения лимита доходов учитываются доходы по обоим спецрежимам (абзац шестой п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС прокомментировала изменения в форму расчета по страховым взносам

Информация Федеральной налоговой службы от 22 октября 2024 г.

ФНС сообщает о внесении изменений в форму расчета по страховым взносам и порядок ее заполнения.

Для реализации изменений, внесенных в ст. 427 НК РФ, для субъектов МСП в обрабатывающей промышленности и для централизованных религиозных организаций и религиозных организаций, входящих в структуру централизованных религиозных организаций, установлены коды:

- тарифа плательщика,

- категории застрахованного лица.

Это позволит таким плательщикам реализовать право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Для расчета соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов субъектами МСП в обрабатывающей промышленности форма расчета по страховым взносам дополнена Приложением 3.1 к разделу 1.

Обновленная форма действует с представления за I квартал 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Добровольцы и контрактники - участники СВО не могут рассчитывать на отсрочку по налогам, предоставленную мобилизованным

Письмо ФНС России от 31 июля 2024 г. N БС-4-11/8699@

Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874 мобилизованным гражданам предоставлена отсрочка по уплате налогов, сборов и страховых взносов, а также продлены сроки представления налоговых деклараций и отчетов о движении денежных средств по счетам.

ФНС указала, что данные меры поддержки не распространяются на физлиц, проходящих военную службу по контракту и в добровольческом формировании, участвующих в СВО и исполняющих обязанности других "горячих" точках.

Рекомендуем:

____________________________________________

Донастройка налоговой реформы: законопроект принят во втором и третьем чтениях

Проект федерального закона N 727330-8

22 октября 2024 г. Госдума во втором и третьем чтениях приняла поправки в НК РФ, предусматривающие как новации кодекса, так и уточнения к уже внесенным в этом году изменениям в рамках налоговой реформы (подробнее мы писали об этом ранее - см. новость от 02.10.2024).

В итоговом чтении редакция законопроекта претерпела некоторые изменения - нововведения вносятся не только во вторую часть НК, но и в первую (в связи с этим было скорректировано название законопроекта):

1) туристический налог предложено включить в ЕНП;

2) уточнена формулировка п. 5 ст. 168 НК РФ, согласно которому освобожденные от НДС налогоплательщики ЕСХН и УСН счета-фактуры не составляют;

3) не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога (новый абзац п. 3 ст. 75 НК РФ);

4) добавлены особые правила для пени на 2025 год (новый п. 5.1 ст. 75 НК РФ). При просрочке исполнения обязанности по уплате налогов процентная ставка пени для организаций принимается равной:

5) ставка акциза на сахаросодержащие напитки с 1 января 2025 года составит 10 рублей за 1 литр.

Предусмотрены и другие изменения, о которых мы расскажем позже.

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС установит дополнительные требования к компаниям-поручителям при предоставлении налоговых отсрочек

Проект Приказа ФНС России (подготовлен 09.10.2024)

Разработаны дополнительные требования к поручителю - юридическому лицу для целей предоставления отсрочки или рассрочки, инвестиционного налогового кредита. Возможность установления таких требований предусмотрена в п. 7.1 ст. 61 НК РФ (внесен Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ).

Согласно проекту, договор поручительства может быть заключен в случае соответствия поручителя следующим дополнительным требованиям (условиям):

- отсутствие в перечне организаций и физических лиц, причастных к экстремистской деятельности или терроризму, к распространению оружия массового уничтожения;

- отсутствие вынесенного решения о применении мер по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества;

- значение ранга платежеспособности - выше 15 баллов;

- непревышение размера обеспечиваемого обязательства над размером обязательства, которое может быть обеспечено поручительством.

Также приводятся правила расчета ранга платежеспособности поручителя, размера обязательства, которое может быть обеспечено поручительством, корректирующего балла на основе рисков неплатежеспособности и показателей деловой активности.

Рекомендуем:

____________________________________________

Матвыгода от экономии на процентах: проверьте, не нужно ли пересчитать НДФЛ с начала 2024 года

Письмо Минфина России от 14.10.2024 N 03-04-05/99590

Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ уточнен порядок определения материальной выгоды от экономии на процентах. В отличие от "старого" порядка, когда расчет налоговой базы производился исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на последний день каждого месяца в течение всего срока пользования заемными средствами, по новым правилам для определения матвыгоды налоговый агент должен:

1) сравнить значение ключевой ставки ЦБ РФ на последний день месяца, в котором налогоплательщик пользовался займом, и на дату выдачи займа;

2) рассчитать за этот месяц сумму процентов по займу, исходя из 2/3 от наименьшего из указанных выше значений;

3) сравнить полученный результат с суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Положительная разница между полученными величинами признается доходом в виде материальной выгоды, с которого необходимо исчислить НДФЛ.

Так как действие положений подп. 1 п. 1 и подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ в новой редакции распространяется на доходы, полученные начиная с 1 января 2024 года, с этой даты необходимо произвести пересчет доходов, ранее сформировавших налоговую базу 2024 года, и суммы исчисленного с нее налога.

При излишнем удержании НДФЛ он должен быть возвращен налогоплательщику.

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС выпустила рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса

Информация Федеральной налоговой службы от 18 октября 2024 г.

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 октября 2024 г. N СД-4-2/11836@

Законом о налоговой реформе предусмотрена в том числе амнистия для налогоплательщиков, готовых добровольно отказаться от схем дробления бизнеса. Это механизм прекращения обязанности по уплате налогов за налоговые периоды 2022 - 2024 годов, соответствующих пеней и штрафов за правонарушения, связанные с дроблением бизнеса. Главное условие применения налоговой амнистии - отказ от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов с учетом некоторых особенностей.

ФНС России подготовила рекомендации по применению налоговой амнистии дробления бизнеса, где даны подробные ответы на вопросы, что такое налоговая амнистия дробления бизнеса, кто имеет право ею воспользоваться и как отказаться от дробления бизнеса в 2025 году, а также рассмотрены жизненные ситуации налогоплательщиков и алгоритм их действий в случае добровольного отказа от дробления бизнеса как без изменения организационной структуры бизнеса, так и с ее изменением.

Рекомендуем:

____________________________________________

Бюджетная, налоговая и таможенно-тарифная политика: определены планы на ближайшие три года

Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов

В сфере налогообложения, в частности, планируется следующее.

1) В части налогового администрирования:

- внедрение в налоговые правоотношения института предупреждения, который будет применяться вместо штрафа за отдельные налоговые правонарушения;

- приостановление процедуры взыскания задолженности с физлиц, не являющихся ИП, в случае подачи ими жалобы на акт налогового органа, послуживший основанием для возникновения взыскиваемой задолженности;

- использование сведений единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении РФ, в целях учета физических лиц в налоговых органах.

2) По НДФЛ:

- исчисление и удержание НДФЛ налоговым агентом в большинстве ситуаций с возможностью уменьшения суммы дохода на сумму расходов или предусмотренных имущественных вычетов;

- совершенствование порядка учета дохода и расходов индивидуальными предпринимателями (с учетом правоприменительной практики).

3) По налогу на прибыль:

- распространение безналоговых последствий безвозмездного получения (передачи) имущества (имущественных прав), результатов работ (услуг), когда обязанность такого получения (передачи) предусмотрена не только законодательством РФ непосредственно, но и законодательством субъектов РФ и актами Правительства РФ в рамках соответствующих полномочий;

- учет в составе безнадежных (сомнительных) долгов приобретенные по номиналу налогоплательщиком (новым гарантирующим поставщиком) права требования (к предыдущему гарантирующему поставщику) как условие осуществления деятельности (гарантирующего поставщика) в соответствии с законодательством РФ;

- установление обязанности налогоплательщика (организации), имеющего несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, производить уплату налога на прибыль организаций в бюджет этого субъекта только через одно любое из таких обособленных подразделений.

4) По НДС - проведение мониторинга применения нулевой ставки НДС на услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения по итогам 2023 и 2024 года; оценка изменения размера инвестиций в отрасль, изменения количества мест размещения, изменения количества рабочих мест в данном сегменте экономической деятельности, а также иных параметров, на которые были направлены налоговые меры поддержки; выводы о востребованности и эффективности предоставленных мер поддержки.

5) По налогу на имущество - проработка вопросов перехода к налогообложению недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости в отношении всех объектов недвижимости (за исключением объектов отдельных видов: сооружения, воздушные и морские суда и т. п.).

6) По таможенным платежам - рассмотрение эффективности действия и востребованности отдельных льготных режимов по уплате таможенных платежей; донастройка данных режимов и рассмотрение возможности их замены на иные меры государственной поддержки (например, субсидирование).

Рекомендуем:

____________________________________________

Суд признал обоснованными действия налоговиков по доначислению налогов и штрафов, установив фиктивность сделок с контрагентами

Постановление АС Поволжского округа от 14 сентября 2024 г. N Ф06-5566/24

Инспекцией проведена выездная налоговая проверка общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов, по результатам которой доначислены НДС, налог на прибыль организаций, пени и штрафы.

Основанием для начисления оспариваемых сумм налогов, пеней и штрафных санкций среди прочих послужил вывод налогового органа о неправомерном неотражении обществом в составе внереализационных доходов кредиторской задолженности перед рядом контрагентов в связи с исключением их из ЕГРЮЛ.

Кредиторы были исключены из ЕГРЮЛ как недействующие юридические лица, однако налогоплательщик не включил в состав внереализационных доходов указанную кредиторскую задолженность как подлежавшую списанию в налоговом периоде не в связи с истечением срока исковой давности, а по иным основаниям, в данном случае - в связи с исключением из ЕГРЮЛ кредитора.

Общество представило в налоговый орган уведомления и договоры об уступке права требования задолженности по заключенным договорам поставки поочередно трем новым кредиторам. Новые кредиторы имели признаки "технических" организаций (отсутствие трудовых и материально-технических ресурсов, отсутствие по адресу регистрации, представление налоговых деклараций с минимальными либо нулевыми начислениями); в учете операции по уступке права требования не отражены; на расчетных счетах денежные средства для приобретения задолженности отсутствовали, оплата по договорам не проходила; какие-либо меры по взысканию с налогоплательщика задолженности не предпринимались.

Суд счел, что представленные документы составлены формально, содержат недостоверные сведения, подписаны неустановленными лицами, и признал характер уступки права требования фиктивным.

Рекомендуем:

____________________________________________

Возмещение работнику расходов на аренду транспорта в командировке: что с налогами?

Письмо Минфина России от 27 апреля 2024 г. N 03-04-06/40114

Расходы организации по аренде автотранспортного средства в период нахождения работника в служебной командировке (за исключением, если такой автотранспорт используется для поездки из аэропорта, вокзала до места назначения и обратно) облагаются НДФЛ и страховыми взносами в установленном порядке.

Рекомендуем:

____________________________________________

Минфин против уплаты "агентского" НДФЛ по месту жительства налогоплательщика

Письмо Минфина России от 26 июня 2024 г. N 03-04-05/59434

По мнению министерства, перечисление НДФЛ по месту учета налогового агента стимулирует местные власти к созданию благоприятных условий для ведения бизнеса на подведомственной им территории. Изменение такого порядка может стать дестимулирующим фактором, а также приведет к увеличению нагрузки на налоговых агентов и усложнению администрирования указанного налога.

Кроме того, предлагаемое изменение порядка уплаты налога повлечет за собой перераспределение доходов местных бюджетов, в том числе с формированием выпадающих доходов у части местных бюджетов, что негативно повлияет на стабильность и прогнозируемость налоговых доходов местных бюджетов в долгосрочном периоде.

Учитывая изложенное, предложение об изменении порядка зачисления налога на доходы физических лиц по месту жительства налогоплательщика Минфином не поддерживается.

Рекомендуем:

____________________________________________

Актуализирована форма расчета по страховым взносам

Приказ ФНС России от 13.09.2024 N ЕД-7-11/739@ (зарег. в Минюсте 15.10.2024)

В связи с многочисленными изменениями, внесенными в НК РФ, скорректированы форма, формат и порядок заполнения расчета по страховым взносам. В частности:

- Приложение 2 к Разделу 1 Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ - введена новая строка 041 Сумма доходов, получаемых некоммерческими организациями по соглашению о трудоустройстве инвалидов с работодателем, которому установлена квота для приема на работу инвалидов;

- Приложение 5 к Разделу 1 "Сведения о физических лицах, с сумм выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в размере, установленном пп. 2 п. 6.2 ст. 431 НК РФ" - дополнено новыми строками 061 - 064 (в части персональных данных работников), 080 (в части отражения базы для исчисления страховых взносов в пределах единой предельной величины);

- новое Приложение 3.1 к Разделу 1 "Расчет соответствия условиям применения единого пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в п. 13.2 ст. 427 НК РФ". Его будут заполнять плательщики (субъекты МСП), основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" ОКВЭД;

- Раздел 2 "Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов - глав крестьянских (фермерских) хозяйств" - введены строки (040, 050) для отражения сумм страховых взносов на ОМС, подлежащих уплате главами КФХ, которые относятся к лицам, указанным п. 1.4 ст. 430 НК РФ;

- Подраздел 1 Раздела 2 Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства будет составляться по главе/члену КФХ, для этого введено поле 001. Также добавлены строки 103, 106, 107 для отражения периодов освобождения от уплаты страховых взносов главы КФХ;

- Подраздел 3.2.1 Раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" - введена новая строка 141 для отражения выплат по ГПД;

- Приложение 1 к Разделу 4 "Сведения, необходимые для применения тарифов страховых взносов, установленных п. 4 ст. 425 НК РФ" - дополнено новыми строками 051-054 (в части персональных данных работников), 070 (в части отражения базы для исчисления страховых взносов в пределах единой предельной величины).

Кроме того, введены новые коды тарифа плательщика страховых взносов, категории застрахованного лица и коды периодов освобождения от уплаты страховых взносов. Также скорректированы штрих-коды формы расчета.

Поправки вступают в силу по истечении двух месяцев после опубликования, но не ранее 1 января 2025 г., и применяются начиная с расчета за I квартал 2025 г.

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС подготовила методические рекомендации по НДС для налогоплательщиков УСН

Письмо ФНС России от 17 октября 2024 г. N СД-4-3/11815@

Информация ФНС России от 17 октября 2024 г.

С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели на УСН признаются плательщиками НДС. Освобождены от этой обязанности только те, у кого доходы за 2024 год не превысят 60 млн рублей. Новый порядок вызвал массу вопросов у налогоплательщиков.

Например, как заплатить НДС на УСН, если товар оплачен в 2024 году, а отгружен в 2025, нужно ли вносить изменения в договора, кто имеет право на вычет "входного" НДС и какую ставку НДС выбрать?

В связи с этим ФНС России подготовила методические рекомендации для бизнеса на УСН, в которых подробно ответила на эти и другие вопросы. Также рассмотрены жизненные ситуации налогоплательщиков и алгоритм их действий в том или ином случае.

Рекомендуем:

____________________________________________

О ставке НДФЛ с доходов адвоката после предоставления налоговым агентом профессионального вычета

Письмо Минфина России от 8 июля 2024 г. N 03-04-05/63519

Адвокаты, оказывающие услуги по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с оказанием этих услуг, причем независимо от формы адвокатского образования, в рамках которой осуществляется адвокатская деятельность.

Реализуется право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Разъяснено, что если после предоставления налоговым агентом профессионального налогового вычета сумма налоговых баз, в том числе налоговой базы в отношении доходов от адвокатской деятельности, в налоговом периоде составляет более 5 млн рублей, то НДФЛ исчисляется по ставке в размере 650 000 рублей и 15% суммы соответствующих налоговых баз, превышающей 5 млн рублей.

Напомним, с 1 января 2025 г. вводится прогрессивная шкала ставок НДФЛ (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ), и для доходов, превысивших 5 млн рублей, налог станет существенно выше:

- до 20 млн: 702 000 рублей + 18% суммы, превышающей 5 млн;

- до 50 млн: 3402 000 рублей + 20% суммы, превышающей 20 млн;

- свыше 50 млн: 9402 000 рублей + 22% суммы, превышающей 50 млн.

Рекомендуем:

____________________________________________

Как российским маркетплейсам отражать операции по реализации физлицам иностранных товаров из ЕАЭС?

Письмо ФНС России от 14 октября 2024 г. N СД-4-3/11667@

С 1 июля 2024 г. при реализации товаров из государств-членов ЕАЭС через Интернет физлицам, получающим такие товары в России, в бюджет РФ уплачивается НДС.

ФНС разъяснила, что в налоговую базу включаются все суммы оплаты (частичной оплаты) реализованных товаров, полученные российскими маркетплейсами в истекшем налоговом периоде, независимо от того, когда покупатель-физлицо фактически получил товар. В частности, к этим суммам относится оплата (частичная оплата) в счет предстоящих поставок товаров.

При возврате ранее реализованного товара либо при отказе покупателя-физлица от поставки оплаченного (частично оплаченного) товара сумма НДС, исчисленная российским маркетплейсом по такому товару и уплаченная в бюджет, подлежит вычету.

Даны рекомендации налогоплательщикам - российским маркетплейсам, реализующим физлицам товары иностранных продавцов из ЕАЭС, по заполнению налоговых деклараций по НДС, а также по отражению отдельных показателей в книгах покупок и продаж.

Рекомендуем:

____________________________________________

Когда компенсация морального вреда сотруднику облагается НДФЛ?

Письмо Минфина России от 10 июля 2024 г. N 03-04-06/64323

Возмещение вреда, причиненного работникам в связи с исполнением трудовых обязанностей, и компенсация морального вреда упомянуты в перечне основных прав работника (ст. 21 ТК РФ) и обязанностей работодателя (ст. 22 ТК РФ). То есть Трудовой кодекс разграничивает понятия возмещения работнику вреда, причиненного ему в связи с исполнением трудовых обязанностей, и компенсации морального вреда.

По мнению Минфина, сумма компенсации, связанной с возмещением морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, освобождается от обложения НДФЛ и страховыми взносами.

Иные суммы компенсации, например, компенсации морального вреда, выплачиваемой работнику работодателем при восстановлении его в ранее занимаемой должности по решению суда, подлежат обложению страховыми взносами и НДФЛ в установленном порядке.

Рекомендуем:

____________________________________________

Механизм налогового агентирования распространят на операции по реализации медных полуфабрикатов

Проект федерального закона N 666139-8

Государственной Думой в первом чтении принят законопроект, согласно которому при реализации медных полуфабрикатов организациями (ИП), не включенными в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции либо перечень производителей медных полуфабрикатов, налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами. Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели), включенные в перечень производителей кабельно-проводниковой продукции (подробнее мы писали об этом ранее - см. новость от 10.07.2024).

Рекомендуем:

____________________________________________

Рекомендации по применению некоторых ФСБУ: проблема и решение

В систему ГАРАНТ подключены новые разъяснения Фонда "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр":

- Рекомендация Р-164/2024-КпР "Неисключительные права пользования результатами интеллектуальной деятельности" (принята Комитетом по рекомендациям (КпР) 26 сентября 2024 г.);

- Рекомендация Р-165/2024-КпР "Указание о соответствии стандартам" (принята Комитетом по рекомендациям (КпР) 26 сентября 2024 г.).

Целью первой Рекомендации является выработка единообразного подхода к разграничению ситуаций, когда права лицензиата по лицензионным договорам признаются нематериальными активами, или учитываются как получение заказчиком услуг от исполнителя.

Целью второй Рекомендации заявлено уточнение порядка применения пункта 45 ФСБУ 4/2023, в частности, уточнение случаев, в которых организация заявляет в бухгалтерской отчетности о ее составлении в соответствии с федеральными и отраслевыми стандартами без оговорок.

Рекомендуем:

____________________________________________

Разъяснены вопросы восстановления НДС при переходе на УСН

Письмо Минфина России от 23 сентября 2024 г. N 03-07-11/91434

С 2025 года "упрощенцы" становятся плательщиками НДС на основании поправок, внесенных Законом N 176-ФЗ. Минфин пояснил порядок действий юридического лица, применяющего ОСНО в 2024 году и желающего начать применять УСН с 2025 года, в части необходимости восстановления ранее принятого к вычету НДС.

Указано, что в случае перехода налогоплательщика НДС на УСН с применением ставок НДС в размере 20% или 10% восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, не требуется.

Рекомендуем:

____________________________________________

Самозанятым станут доступны госпреференции

Федеральный закон от 14 октября 2024 г. N 344-ФЗ

К хозяйствующим субъектам решено отнести в т. ч. самозанятых. Таким образом, им станут доступны государственные преференции.

Как указывалось в пояснительной записке к законопроекту, в соответствии положениями Федерального закона "О Защите конкуренции" государственные или муниципальные преференции могут быть предоставлены в целях поддержки физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", однако эта категория лиц не включена в понятие хозяйствующего субъекта, приведенное в п. 5 ст. 4 Закона о защите конкуренции.

В целях обеспечения согласованности положений Закона о защите конкуренции скорректировано понятие хозяйствующего субъекта, положения указанной нормы дополнены физическими лицами, не являющимися ИП и применяющими НПД.

Внесены и другие изменения. Закон вступает в силу с 1 марта 2025 г.

____________________________________________

Разработан проект декларации по НДС для иностранных компаний

Проект приказа ФНС России (подготовлен 16.09.2024)

На портале проектов НПА размещен проект приказа (ID 01/02/09-24/00150799) об утверждении формы налоговой декларации по НДС по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, товаров посредством электронных торговых площадок, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме.

Новая форма декларации состоит из:

- Титульного листа;

- Раздела 1.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;

- Раздела 2. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по операциям по реализации услуг;

- Раздела 3. Сведения (информация) по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками услуг в электронной форме, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость;

- Раздела 4. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по операциям по реализации товаров посредством электронных торговых площадок;

- Раздела 5. Сведения (информация) по операциям по реализации иностранными налогоплательщиками посредством электронных торговых площадок товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость.

Планируется, что приказ вступит в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования. Форма декларации по НДС при оказании иностранными лицами услуг в электронном виде, утв. приказом ФНС России от 05.12.2023 N ЕД-7-3/933@, утратит силу.

Рекомендуем:

____________________________________________

Виды деятельности для применения ПСН, возможно, будут расширены

Проект федерального закона N 685824-8

Госдумой в первом чтении принят проект федерального закона N 685824-8 "О внесении изменений в статью 346.43 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Законопроектом предлагаются изменения в пп. 7 п. 6 ст. 346.43 НК РФ, предусматривающие исключение в части возможности применения патентной системы налогообложения для осуществляемой в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе", деятельности банковского платежного агента, связанной с операциями с использованием платежных карт, в том числе по приему (выдаче) наличных денежных средств.

ПСН при осуществлении деятельности банковского платежного агента смогут использовать предприниматели в сфере розничной торговли, оказывающие услуги населению по принятию наличных денежных средств и их внесению на его банковский счет, а также по выдаче физическому лицу наличных денежных средств с его банковского счета, при осуществлении ими розничной торговли на объектах стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах, входящих в состав сельских поселений.

По мнению разработчиков, это позволит повысить доступность финансовых услуг для населения, проживающего в малых и сельских населенных пунктах на отдаленных и малонаселенных территориях, а также расширит возможности предпринимателей по получению дополнительного дохода за счет расширения перечня оказываемых услуг населению.

Рекомендуем:

____________________________________________

Вновь уточнена методика оценки финансово-хозяйственного состояния юрлица на базе ЛКН

Приказ ФНС России от 9 октября 2024 г. N ЕД-7-31/840@

В новой редакции изложена Методика проведения оценки юридических лиц на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3", утв. приказом ФНС России от 24.03.2023 N ЕД-7-31/181@. Предыдущие поправки были внесены в июле (см. новость от 08.07.2024).

В частности, уточнено, что при проведении оценки юридического лица по его запросу о предоставлении выписки, направляемому через ЛКН, это делается через меню "Сведения о ЮЛ", раздел "Как меня видит налоговая", вкладка "Сервис оценки юридических лиц".

Напомним, что Методика предусматривает проведение по запросу юрлица двухэтапной оценки его финансово-хозяйственного состояния и иной информации, характеризующей его деятельность, результаты которой отражаются в выписке, сформированной на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица" АИС "Налог-3".

Рекомендуем:

____________________________________________

Льготу по налогу на прибыль для предприятий радиоэлектроники продлят на 3 года

Проект федерального закона N 731807-8

В Госдуме рассматривается правительственный законопроект, которым предусмотрено установление на 2025 - 2027 гг пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль для российских организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности (РЭП), а также расширение состава доходов, учитываемых в необходимой доле доходов от осуществления деятельности в сфере РЭП в целях применения этой льготы.

При общей ставке налога на прибыль 25%, установленной с 2025 года, для российских предприятий сферы радиоэлектроники предлагается:

- установить пониженную ставку в части налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в размере 8% (до 31.12.2024 она составляет 3%);

- в части налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, сохранить действующую ставку в размере 0%.

Кроме того, предлагается расширить применение этой льготы, распространив ее также на производителей материалов и комплектующих для радиоэлектроники. Это позволит поддержать всю цепочку создания соответствующей продукции, что особенно важно для компаний в условиях роста расходов на высококвалифицированные кадры.

Рекомендуем:

____________________________________________

Актуализирована форма декларации по НДПИ

Приказ ФНС России от 3 сентября 2024 г. N ЕД-7-3/696@ (зарег. в Минюсте 07.10.2024)

Утверждены новые форма, формат и порядок заполнения декларации по НДПИ. Они заменят форму, формат и порядок 2023 года.

Из расчета повышенного НДПИ исключены объемы газа, которые приобретаются производителями СПГ исключительно для производства СПГ, направляются на производство тепла и электричества по регулируемым ценам (тарифам), а также причитаются государству по соглашению о разработке Пильтун-Астохского и Лунского месторождений (Сахалин-2) в счет роялти для реализации потребителям. Установлен коэффициент, увеличивающий сумму НДПИ при добыче полупродуктов, содержащих в себе один или несколько драгметаллов, за налоговый период, начало которого приходится на период с 1 июня по 31 декабря 2024 года. В отношении отдельных видов полезных ископаемых НДПИ повышен.

Приказ вступит в силу 8 декабря 2024 года. Декларация по новой форме представляется начиная с месяца, следующего за месяцем вступления приказа в силу, то есть начиная с января 2025 года.

Напомним, что налоговая декларация по НДПИ представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем), начиная с того месяца, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых, в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

Рекомендуем:

______________________________________

Как подтвердить срок командировки при проезде на служебном транспорте?

Письмо Минтруда России от 6 сентября 2024 г. N 14-6/ООГ-5304

Минтруд сообщил, что в случае проезда работника на основании письменного решения работодателя к месту командирования и (или) обратно к месту работы на служебном транспорте, фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке от работника. Она представляется работодателю по возвращении из командировки с приложением документов, подтверждающих использование служебного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, маршрутный лист, счета, квитанции, кассовые чеки и иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта).

Рекомендуем:

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Напомним, что если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

____________________________________________

Налоговое уведомление: как рассчитывается НДФЛ с процентов по вкладам?

Информация ФНС России от 11 октября 2024 года

В этом году граждане впервые получили в налоговом уведомлении расчет НДФЛ с доходов, полученных в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках в 2023 году.

Налог по процентным доходам в его действующей редакции введен еще в 2021 году, но в рамках поддержки граждан действовал временный мораторий, поэтому доходы в виде процентов по банковским вкладам (остаткам на счетах), полученные в 2021 и 2022 годах, не облагались НДФЛ. Процентные доходы, полученные в 2023 году, уже подлежат налогообложению.

Налогоплательщику не нужно ничего самостоятельно рассчитывать. Налоговые органы получают необходимую информацию от банков и Агентства по страхованию вкладов, после чего рассчитывают сумму налога.

Однако это касается не всех граждан, получивших процентные доходы: НДФЛ облагается общая годовая сумма процентного дохода за минусом необлагаемой суммы. Она рассчитывается как произведение: 1 млн рублей на максимальное значение ключевой ставки Банка России из действовавших на 1-е число каждого месяца в календарном году. В 2023 году максимальное значение ключевой ставки было определено по состоянию на 1 ноября в размере 15%, поэтому необлагаемый минимум за 2023 год составляет 150 тыс. рублей. (1 млн рублей х 15%). Только полученный сверх этой суммы совокупный процентный доход подлежит налогообложению.

Заплатить такой НДФЛ необходимо не позднее 2 декабря 2024 года (т.к. 1 декабря - выходной день).

Подробнее ознакомиться с текущим порядком расчета налога по депозитам можно здесь.

Рекомендуем:

______________________________________

Движимое vs недвижимое: ВС РФ поддержал налогоплательщика

Определение Верховного Суда России от 10 октября 2024 г. N 303-ЭС24-8693

По мнению налогового органа, задекларированная обществом в качестве движимого имущества часть объектов основных средств (деревообрабатывающее оборудование, трансформаторные подстанции) входит в состав единого недвижимого комплекса, а потому указанные объекты неправомерно исключены из налоговой базы по налогу на имущество.

Налогоплательщик же указывает, что входящие в состав имущества объекты находятся на отдельных земельных участках и приобретались им в разные периоды времени, связь отдельных линий между собой не свидетельствует о неразрывной связи со зданием, в котором находится оборудование, экспертное исследование подтверждает правомерность отнесения спорных объектов к движимому имуществу. Также, по мнению налогоплательщика, сам по себе факт монтажа оборудования в специально возведенном для его эксплуатации месте, в том числе если последующий демонтаж и перемещение оборудования потребуют дополнительных затрат, не может являться основанием для отнесения такого оборудования к неотъемлемой части здания.

Суд первой инстанции встал на сторону налогоплательщика, отнеся имущество к движимому. Однако налоговые органы с этим не согласились, вышестоящие суды отменили это решение. В итоге спор дошел до Верховного Суда РФ.

В определении ВС РФ отмечается, что относя спорные объекты к недвижимому имуществу, налоговый орган исходил только из того, что производственные линии размещены в зданиях (цехах) и неразрывно взаимосвязаны с ними, их перемещение невозможно без ущерба технической (функциональной) целостности. Данные объекты являются неотъемлемой частью завода, прочно установлены на железобетонном фундаменте. Трансформаторные подстанции относятся к недвижимому имуществу, поскольку входят в комплекс зданий, объединенных единым производственным назначением и технологическим режимом работы. Таким образом, налоговый орган фактически обосновывал свои выводы единым функциональным значением всего оборудования в целях реализации предпринимательской деятельности предприятия - услуг по деревопереработке.

Однако данные обстоятельства не могут являться основанием для вывода о квалификации всего имущества налогоплательщика как подлежащего налогообложению. Налоговым органом не доказано, что производственные линии являлись частью капитальных сооружений и зданий. Напротив, судом первой инстанции установлено, что указанное оборудование приобреталось в разное время и располагалось на различных земельных участках.

При принятии трансформаторных подстанций к бухгалтерскому учету налогоплательщиком присвоены коды ОКОФ 14 3115202 "Подстанции трансформаторные комплектные (КТП) II и III габарита", также отнесенные к разделу "Машины и оборудование".

Суд первой инстанции счел, что представленные доказательства с учетом специфики деятельности общества подтверждают наличие у деревообрабатывающего оборудования и трансформаторных подстанций признаков движимого имущества, с учетом того, что спорное имущество не состояло на кадастровом учете, в отношении него не получалось разрешение на строительство и ввод в эксплуатацию, как того требуют положения статей 51, 55 ГрК РФ.

Также судом первой инстанции на основании анализа представленных доказательств, в том числе экспертного исследования, установлено, что сама по себе энергоустановка не отвечает признакам недвижимого имущества ввиду отсутствия неразрывной с землей и наличия возможности ее демонтажа без несоразмерного ущерба для имущества. В подтверждение представлены сведения производителей трансформаторных подстанций, подтверждающие их комплектную поставку в собранном виде для использования по назначению без дополнительного монтажа. Учитывая указанные характеристики, а также то, что комплектные трансформаторные подстанции не являлись объектом капитального строительства в составе зданий и сооружений, оснований для взимания налога на имущество со стоимости подстанций не имеется, о чем правомерно указал суд первой инстанции.

Несостоятельны также ссылки на формирование в данном случае единого недвижимого комплекса, поскольку в силу прямого указания ст. 1331 ГК РФ и разъяснений, данных в п. 39 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25, в отсутствие регистрации в ЕГРН прав на совокупность нескольких объектов в целом как на одну недвижимую вещь - такая совокупность вещей не является единым недвижимым комплексом.

Исходя из всех этих соображений в силе оставлено решение Арбитражного суда Хабаровского края от 04.07.2023 по делу N А73-513/2023 в пользу налогоплательщика.

Рекомендуем:

_________________________________________

Снижен порог обязательной продажи валютной выручки крупнейшими экспортерами

Постановление Правительства РФ от 11 октября 2024 г. N 1362

До 30 апреля 2025 года крупнейшие российские экспортеры обязаны зачислять на свои счета в уполномоченных банках часть иностранной валюты, полученной по внешнеторговым контрактам, заключенным с нерезидентами и предусматривающих передачу нерезидентам товаров, выполнение для нерезидентов работ, оказание нерезидентам услуг, передачу нерезидентам информации и РИД, в том числе исключительных прав на них.

Причем часть этой выручки они обязаны продать на внутреннем валютном рынке РФ. Сейчас это 90% суммы иностранной валюты, зачисленной на счета (в срок, не превышающий 14 дней со дня зачисления), но в размере не менее 50% процентов денежных средств, получаемых в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов), - в срок, не превышающий 30 дней со дня получения указанных денежных средств. Теперь порог продажи снижен до 25%.

Речь идет об экспортерах, включенных в перечень, утвержденный Указом Президента РФ от 11.10.2023 N 771.

Постановление вступит в силу 19 октября 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Обновлен порядок установления ЦБ РФ учетных цен на драгметаллы

Указание Банка России от 10 июля 2024 г. N 6799-У (зарег. в Минюсте 27.09.2024)

Учетные цены устанавливаются Банком России в отношении золота, серебра, платины, палладия, находящихся в аффинированном виде. Цены определяются в рабочие и нерабочие дни, за исключением выходных и нерабочих праздничных дней.

Закреплен порядок установления учетных цен взамен действовавшего с 2023 года порядка. Также ранее были установлены отдельные правила для определения учетных цен. Они утрачивают силу.

Напомним, что учетные цены на драгметаллы используются, в частности, для определения доходов и расходов банков в целях налогообложения прибыли.

Указание вступит в силу 22 октября 2024 года.

____________________________________________

В 2025 году страховой взнос по "травматизму" на АУСН увеличится на 24%

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен 11.10.2024)

На портале проектов НПА размещен проект (ID 01/01/10-24/00151552) постановления об индексации в 1,24 раза размера страховых взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемых страхователями, применяющими специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", с 1 января 2025 года. Таким образом, в следующем году размер взноса составит 3018 руб. (в 2024 году он равен 2434 руб.)

Напомним, что согласно п. 2.2 ст. 22 Закона N 125-ФЗ страхователи, применяющие АУСН, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере 2040 рублей в год. Эта сумма подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в РФ и устанавливается ежегодно Правительством РФ.

Рекомендуем:

______________________________________

Налоговое уведомление для физлиц за 2023 год: как его получить и исполнить?

Информация ФНС России от 3 октября 2024 года

Информация УФНС России по г. Москве от 10 октября 2024 года

Обязанность по ежегодному исчислению налогов, подлежащих уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, транспортных средств, возложена на налоговые органы (п. 2 ст. 52 НК РФ). В связи с этим, не позднее 30 дней до наступления срока уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц налоговые органы направляют налогоплательщикам налоговые уведомление для уплаты.

Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 27.09.2022 N ЕД-7-21/866@. Она включает сумму налога, подлежащую уплате, сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, сроке уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему РФ (QR-код, штрих-код, УИН, банковские реквизиты платежа).

До 20 октября ФНС направит гражданам 61,6 млн налоговых уведомлений по почте заказными письмами или через ЛКН либо личный кабинет на Госуслугах, если налогоплательщик пользуется этими сервисами. В случае направления уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Налоговые уведомления не направляют в случаях:

1) наличия налоговой льготы, налогового вычета и других оснований, освобождающих владельца объекта налогообложения от уплаты налогов на имущество за 2023 год;

2) если общая сумма налогов в уведомлении составляет менее 300 рублей, за исключением направления его в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления такого уведомления.

Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление лично под расписку в любом налоговом органе либо через МФЦ на основании заявления о выдаче налогового уведомления в срок не позднее 5 дней со дня получения налоговым органом такого заявления (форма заявления утверждена приказом ФНС России от 20.10.2022 N ЕД-7-21/947@).

Если до 1 ноября владелец налогооблагаемого имущества не получит налоговое уведомление, то ему рекомендуется обратиться в налоговый орган либо направить информацию через ЛКН или с использованием интернет-сервиса ФНС России "Обратиться в ФНС России".

Оплатить указанные в налоговом уведомлении налог на имущество, земельный и транспортный налоги необходимо не позднее 2 декабря 2024 года. Исключение - налогоплательщики на отдельных территориях Белгородской и Курской областей, а также пострадавшие от паводка в Оренбургской области, для которых указанный срок уплаты продлен на 12 месяцев постановлениями Правительства РФ от 30.05.2024 N 722, от 11.07.2024 N 939, от 04.09.2024 N 1222.

На сайте ФНС России размещена новая промостраница с информацией о налоговых уведомлениях, направленных физическим лицам в 2024 году. Здесь можно получить ответы на типовые вопросы: что такое налоговое уведомление, как его получить и исполнить, что изменилось в налогообложении имущества по сравнению с прошлым годом, как узнать о налоговых ставках и кто имеет право на льготы, что делать, если налоговое уведомление не получено.

Рекомендуем:

______________________________________

Перерасчет уменьшения патентного налога: ФНС напоминает о форме уведомления, применяемой с 1 ноября

Информация ФНС России от 9 октября 2024 года

С 1 ноября налоговые органы будут применять новую форму уведомления о перерасчете суммы налога по патенту на сумму страховых платежей (взносов) и пособий (КНД 1120530). См. также новость от 18.09.2024.

Налоговый орган может пересчитать налог, если по итогам календарного года, в котором уменьшен налог на сумму страховых платежей (взносов) и пособий, установлено, что налог уменьшен в размере, превышающем исчисленные в этом календарном году страховые взносы.

Напомним, что это может произойти в случаях:

- утраты силы госрегистрации физического лица в качестве ИП;

- перехода в календарном году применения ПСН на применение НПД;

- возникновения оснований, указанных в п. 7 ст. 430 НК РФ.

ФНС разъяснила, что форма уведомления содержит сумму налога, которую налогоплательщик должен уплатить в связи с перерасчетом. О перерасчете налоговый орган уведомит налогоплательщика через личный кабинет или по почте заказным письмом.

Рекомендуем:

____________________________________________

Новшества в представлении консолидированной финансовой отчетности: комментарий Минфина

Информационное сообщение Минфина России от 10 октября 2024 г. N ИС-учет-52

Согласно Закону N 208-ФЗ о консолидированной финансовой отчетности некоторые АО, акции которых находятся в федеральной собственности, и ФГУП обязаны составлять консолидированную финансовую отчетность (КФО). Перечни таких АО и ФГУП утверждены распоряжением Правительства РФ от 27.10.2015 N 2176-р.

Распоряжением Правительства РФ от 02.09.2024 N 2405-р урегулированы отдельные вопросы составления промежуточной КФО и представления годовой и промежуточной КФО уполномоченным федеральным органам. При этом положения распоряжения не распространяются на организации, не упомянутые в нем, а также не изменяют требования представления КФО в Банк России и иным пользователям этой отчетности, отличным от указанных в распоряжении.

Распоряжение N 2405-р вступило в силу 2 сентября 2024 года. Первым отчетным годом, промежуточная КФО за который подлежит составлению и представлению в соответствии с распоряжением, является 2025 год, т.е. первая промежуточная КФО должна быть составлена и представлена в соответствии с распоряжением за первый квартал 2025 года.

Минфин прокомментировал положения Распоряжения N 2405-р, которыми:

- уточнен перечень организаций, обязанных составлять КФО;

- определены отчетные периоды для промежуточной КФО;

- определен порядок представления КФО;

- установлен механизм введения обязанности составлять и представлять промежуточную КФО;

- установлен механизм введения порядка представления годовой КФО.

Кроме того, сообщается, что с 1 января 2025 года уточнена сфера действия Закона N 282-ФЗ об официальном статистическом учете (см. также новость от 24.07.2024). Так, впервые установлено, что действие закона не распространяется на отношения, возникающие при:

- ведении бухгалтерского учета, в том числе при составлении и представлении бухгалтерской (финансовой) отчетности, в соответствии с Законом N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";

- формировании и представлении налоговых деклараций и иных документов (информации) в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Эту норму необходимо иметь в виду при применении иных положений Закона N 282-ФЗ, в частности, о первичных статистических данных (ст. 2 Закона N 282-ФЗ), их сборе, обработке и предоставлении (статьи 6, 8, 9 Закона N 282-ФЗ), государственной информационной системе "Цифровая аналитическая платформа предоставления статистических данных" (ст. 5.1 Закона N 282-ФЗ), а также при применении положений Закона N 209-ФЗ о развитии малого и среднего предпринимательства, посвященных сбору первичных статданных при проведении федеральных статистических наблюдений за деятельностью СМП (ст. 5 Закона N 209-ФЗ).

Рекомендуем:

____________________________________________

ЦБ РФ установлены требования к заявлению о пересмотре высокой степени риска совершения подозрительных операций

Указание Банка России от 23 сентября 2024 г. N 6853-У (зарег в Минюсте 04.10.2024)

Документом определен в том числе состав информации, подлежащей включению в заявление, перечень обстоятельств, при выявлении которых заявление будет оставлено без рассмотрения по существу, порядок направления заявителю сообщения о принятом Банком России решении по заявлению.

Напомним, что в июле в "антиотмывочный" Закон N 115-ФЗ были внесены изменения, касающиеся механизма пересмотра высокой степени (уровня) риска совершения подозрительных операций, присвоенной ЦБ РФ юридическому лицу (ИП). Эти положения начали применяться с 1 октября 2024 года.

Также с октября на сайте Банка России заработал сервис, который по запросу предоставляет информацию о наличии/отсутствии сведений об отнесении юридических лиц (индивидуальных предпринимателей) к группе высокой степени (уровня) риска совершения подозрительных операций на платформе "Знай своего клиента" (см. новость от 24.09.2024).

Указание Банка России вступило в силу 8 октября 2024 года.

____________________________________________

Как арендодателю применять ККТ при сдаче в аренду помещений самозанятому?

Информация УФНС России по Калининградской области от 19 сентября 2024 года

Калининградские налоговики ответили на вопрос, в каких случаях индивидуальный предприниматель, сдающий в аренду торговое помещение самозанятому (плательщику НПД), обязан применять ККТ.

Под расчетом понимаются прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок и др. (абзац 26 ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ). Расчет в виде приема индивидуальным предпринимателем арендной платы от физических лиц наличными деньгами либо в безналичном порядке требует применения ККТ и формирования кассового чека (БСО). Наличие статуса самозанятого у физического лица не имеет значения в целях исполнения требований законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники.

Если самозанятый арендатор является индивидуальным предпринимателем, то применение ККТ арендодателем зависит от формы оплаты: в случае расчета в безналичном порядке без предъявления электронного средства платежа (например, оплата по расчетному счету) ККТ может не применяться. В случае же приема оплаты с использованием наличных денег и (или) с предъявлением ЭСП (например, оплата корпоративной картой через POS-терминал) арендодатель обязан применить ККТ и сформировать кассовый чек (БСО) с учетом особенностей, предусмотренных п. 6.1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ.

Таким образом, арендодатель вправе не применять ККТ только в случае, если оплата произведена самозанятым, имеющим статус индивидуального предпринимателя, в безналичном порядке без предъявления ЭСП. В иных случаях арендодатель обязан применить ККТ и сформировать кассовый чек.

Неприменение контрольно-кассовой техники влечет наложение административного штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 10 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Рекомендуем:

______________________________________

Новые ответы ФНС на вопросы налогоплательщиков - в базе ГАРАНТа

В систему ГАРАНТ подключены новые (октябрь 2024 года) ответы ФНС на часто задаваемые вопросы. Они были заданы пользователями через специальный сервис на сайте ФНС России. Большая часть из них касается использования Сервиса оценки юридических лиц по критериям риска.

Также из разъяснений можно узнать:

- какой порядок установлен с 01.01.2024 для исчисления срока владения недвижимостью при продаже объекта недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности членов семьи - родителей и несовершеннолетних детей, если такой объект приобретался за счет личных денежных средств семьи с привлечением материнского (семейного) капитала?

- как определяется в случае продажи срок нахождения в собственности земельного участка, образованного в результате раздела или перераспределения исходного земельного участка в связи с изъятием для государственных и муниципальных нужд?

- что такое упрощённый порядок подачи жалобы?

- и др.

Все ответы ФНС можно найти, если набрать в поисковой строке "официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы".

Рекомендуем:

______________________________________

Оплата работодателем выпуска "зарплатных" банковских карт не является доходом работников

Письмо Минфина России от 27 сентября 2024 г. N 03-04-05/93981

Статьей 22 ТК РФ установлено, что работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату. При этом в соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Таким образом, работодатель должен обеспечить своевременное получение работниками заработной платы через кассу организации или любым иным образом (включая перечисление сумм заработной платы па банковские карты работников) в соответствии с коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка организации, трудовыми договорами.

Следовательно, суммы, уплаченные организацией за выпуск банковских карт, выдаваемых работникам для получения заработной платы, не являются доходом для целей обложения НДФЛ.

Рекомендуем:

______________________________________

Прослеживаемость товаров: какие формы отчетности использовать?

Информация ФНС России от 8 октября 2024 года

При заполнении документов и отчетов об операциях, подлежащих прослеживаемости, при передаче соответствующих товаров в составе выполненных работ следует указывать "Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях". Для этого разработан проект приказа ФНС России от 11.07.2024 N ЕД-7-15/551@ (см. новость от 22.08.2024).

Между тем, до регистрации в Минюсте России приказа ФНС России от 11.07.2024 N ЕД-7-15/551@, утверждающего новые формы, форматы и порядки заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, следует использовать формы, форматы и порядки заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 08.07.2021 N ЕД-7-15/645@.

Рекомендуем:

______________________________________

Предлагается скорректировать "зарплатные" индикаторы риска для инициирования проверок ГИТ

Проект приказа Минтруда (подготовлен 04.10.2024)

Минтруд предлагает уточнить и расширить перечень индикаторов риска, применяемых Рострудом и сигнализирующих о возможных нарушениях трудового законодательства. Проект приказа (ID 01/02/10-24/00151315) опубликован на портале проектов НПА.

Предлагается, в частности, установить, что индикатором риска является поступление информации о начислении работодателем заработной платы ниже МРОТ за каждый месяц предыдущего квартала 60-ти и более работникам в случаях, когда их доля составляет 50% и более от общего числа работников. В настоящее время ориентируются на среднее значение оплаты труда работника ниже МРОТ при соотношении размера фонда оплаты труда и количества работников у одного работодателя за квартал.

Также предлагается изменить индикатор, предусмотренный п. 6 Перечня (отсутствие кадровых изменений при сокращении обязательных отчислений в СФР на 50%), изложив его в следующей редакции: "Отсутствие снижения численности работников при условии сокращения фонда оплаты труда на 80% и более за квартал у одного работодателя, численность работников которого равняется или превышает 15 работников".

Кроме того, планируется дополнить перечень индикаторами:

- поступление информации об организации (ИП), взаимодействующей более чем с 35 самозанятыми с их среднемесячным доходом от указанной организации (ИП) более 35 тыс. руб. и продолжительностью работы более 3 месяцев в случае, если доля доходов от данной организации или ИП в доходах самозанятого находится на уровне 90% и выше;

- поступление информации о снижении в предыдущем квартале зарплаты у 25% и более работников медицинской организации (врачей, медработников с высшим образованием, среднего и младшего медперсонала).

Рекомендуем:

Больше новостей из сферы трудовых отношений и кадров здесь. Напомним, что если вы интересуетесь данной сферой, то можете установить в верхнем левом углу Интернет-версии системы в качестве главной "Страницу кадровика".

___________________________________________

При изменении формы счета-фактуры аналогично корректируется и форма УПД со статусом "1"

Письмо УФНС России по г. Москве от 4 октября 2024 г. N 16-18/118634@

Постановлением Правительства РФ от 16.08.2024 N 1096 с 1 октября 2024 года внесены изменения в форму счета-фактуры (в том числе корректировочного) и правила его заполнения, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (см. новость от 20.08.2024).

При изменении формы счета-фактуры форма УПД, используемого со статусом "1", подлежит аналогичному изменению.

Ранее об этом неоднократно сообщала ФНС России.

Рекомендуем:

______________________________________

В Закон о госзакупках предложено ввести оценку цены заявки с учетом режима налогообложения участника

Проект федерального закона N 719907-8

На рассмотрение Госдумы внесен проект федерального закона, предполагающий наделение заказчиков, руководствующихся Законом N 223-ФЗ, правом устанавливать порядок оценки заявок по ценовому критерию без учета сумм НДС. В частности, предполагается, что приведение ценовых предложений участников к единому базису будет осуществляться путем вычета суммы налога из цен, предлагаемых участниками, являющимися плательщиками НДС. При этом договор будет заключаться по цене, предложенной участником в заявке.

Авторы проекта отмечают, что внесение указанных изменений в Закон N 223-ФЗ позволит создать равные условия для участников, являющихся плательщиками НДС, и участников, находящихся на УСН, не являющихся плательщиками НДС.

_________________________________________

Проект Tax Free в России продлят на три года

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минпромторгом 01.10.2024)

С 2018 года в России реализуется пилотный проект по компенсации иностранцам НДС при вывозе товаров за пределы ЕАЭС (система Tax Free, такс-фри). Проект осуществляется на территориях республик Бурятия, Мордовия и Татарстан, Забайкальского, Краснодарского, Красноярского, Приморского и Хабаровского краев, Амурской, Волгоградской, Иркутской, Калининградской, Ленинградской, Московской, Нижегородской, Новгородской, Ростовской, Самарской и Свердловской областей, гг. Москвы и Санкт-Петербурга. Срок действия проекта в прошлом году был продлен до 31 декабря 2024 года.

Минэкономразвития считает, что пилотный проект оказал положительное влияние на хозяйствующие субъекты розничной торговли, поэтому целесообразно его продление до 31 декабря 2027 года. Проект постановления размещен на портале проектов НПА (ID 01/01/10-24/00151187).

Соответственно будет продлен и срок действия:

1) перечня критериев, которым должна удовлетворять организация розничной торговли в целях участия в пилотном проекте по компенсации физическим лицам - гражданам иностранных государств суммы НДС при вывозе товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС;

2) перечня мест размещения организаций розничной торговли или их обособленных подразделений для их участия в системе Tax Free.

Ранее Минпромторг планировал сделать проект бессрочным (см. новость от 23.09.2024).

Рекомендуем:

_________________________________________

В декларацию по акцизам на спирт внесены изменения

Приказ ФНС России от 3 сентября 2024 г. N ЕД-7-3/694@ (зарег. в Минюсте 03.10.2024)

В этом году Законом N 96-ФЗ были снижены ставки акциза на российские вина - крепленое (ликерное) вино, крепленое вино наливом, игристые вина, включая российское шампанское. Производители крепленых (ликерных) вин и виноматериалов освобождены от уплаты авансов по акцизам. Уточнен порядок принятия к вычету сумм акциза. Установлен повышающий коэффициент 3 в отношении вина, игристого вина, включая российское шампанское (см. новость от 25.04.2024).

Кроме того, Законом N 176-ФЗ подакцизными товарами признали фармсубстанцию этилового спирта и спиртосодержащие лекарства. Установлены размеры коэффициента для расчета вычета при использовании винограда для производства винодельческой продукции (см. новость от 15.07.2024).

В связи с этим скорректированы форма и формат декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную или подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки и виноград, а также порядок ее заполнения.

Приказ вступит в силу 1 января 2025 года. Декларация по обновленной форме представляется начиная с налогового периода, следующего за месяцем вступления в силу приказа, но не ранее чем за январь 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

ФНС утвердила форматы для документооборота с налогоплательщиками по расходам на ДМС

Приказы ФНС России от 05.07.2024 N ЕА-7-26/531@, N ЕА-7-26/530@, N ЕА-7-26/532@ (зарег в Минюсте 04.10.2024)

В целях расширения электронного документооборота с налогоплательщиками ФНС утвердила форматы:

- гарантийного письма по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС) в электронной форме и отзыва гарантийного письма;

- реестра оказанных услуг по договорам ДМС;

- списка застрахованных лиц по договорам ДМС.

Приказы вступят в силу через месяц после официального опубликования.

Рекомендуем:

____________________________________________

Земельный налог: нюансы применения коэффициентов

Письмо ФНС России от 3 октября 2024 г. N БС-4-21/11284@

Федеральная налоговая служба направляет для изучения два письма Минфина России о применении коэффициентов при расчете земельного налога:

1) В письме от 22.07.2024 N 03-05-06-02/68373 разъяснено, что при исчислении земельного налога в случае включения земельного участка физлица в границы территории другого муниципального образования, в котором установлена ставка по налогу, отличная от применявшейся в муниципальном образовании по предыдущему месту нахождения земельного участка, исчисление земельного налога осуществляется в порядке, аналогичном установленному п. 7 ст. 396 НК РФ: с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в границах муниципального образования, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

2) В письме от 01.10.2024 N 03-05-04-02/94789 сообщается, что при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства в рамках обеспечения реализации решения о комплексном развитии территории без заключения договора о комплексном развитии территории, повышающие коэффициенты подлежат применению в порядке, предусмотренном п. 15 ст. 396 НК РФ.

Рекомендуем:

_________________________________________

Опубликовано постановление Правительства РФ о переносе выходных дней в 2025 году

Постановление Правительства РФ от 4 октября 2024 г. N 1335

Правительство РФ утвердило предложения Минтруда России по переносу выходных дней в 2025 году:

- с субботы 4 января на пятницу 2 мая;

- с воскресенья 5 января на среду 31 декабря;

- с воскресенья 23 февраля на четверг 8 мая;

- с субботы 8 марта на пятницу 13 июня;

- с субботы 1 ноября на понедельник 3 ноября.

Соответствующее постановление Правительства РФ было опубликовано в конце прошлой недели.

В результате переноса россиян, трудящихся по графику пятидневной рабочей недели с выходными днями в субботу и воскресенье, ожидают следующие "длинные выходные":

- с 29 декабря 2024 г. по 8 января 2025 г.;

- с 1 по 4 мая;

- с 8 по 11 мая;

- с 12 по 14 июня;

- с 2 по 4 ноября.

Следующие новогодние каникулы начнутся с 31 декабря.

8 марта и 23 февраля приходятся на субботу и воскресенье соответственно, но из-за переноса дополнительных выходных не будет.

Рекомендуем:

____________________________________________

УК не обязана выписывать счета-фактуры ежемесячно, если льгота по НДС отражается в декларации за квартал

Информация ФНС России от 4 октября 2024 года

На основании подпунктов 29 и 30 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению НДС:

- коммунальные услуги, которые предоставляются управляющими компаниями, если таковые покупают услуги у ресурсоснабжающих организаций и региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами;

- работы и услуги по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, которые выполняются УК. При этом они приобретаются у организаций и ИП, которые их непосредственно оказывают. Однако это не относится к случаям, если такие работы выполняются силами самих управляющих компаний.

Налогоплательщик составляет счета-фактуры, ведет книги покупок и продаж по операциям, которые признаются объектом налогообложения, если иное не предусмотрено подп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ.

Если управляющая организация применяет освобождение от НДС, она не обязана составлять счета-фактуры по освобожденным от этого налога операциям. При этом запрета на составление таковых по указанным операциям ст. 169 НК РФ не устанавливает.

Рекомендуем:

____________________________________________

Установлены особенности госконтроля в отношении аудиторских компаний

Информационное сообщение Минфина России от 2 октября 2024 г. N ИС-аудит-71

Минфин сообщает об изменении особенности проведения до 2030 года госконтроля (надзора) в отношении аудиторских компаний.

Особенности организации и осуществления государственного контроля (надзора) и муниципального контроля установлены постановлением Правительства РФ от 10.03.2022 N 336. Постановлением Правительства РФ от 11.09.2024 N 1234 эти особенности уточнены для контрольных (надзорных) мероприятий, проводимых в период до 2030 года.

Предусмотрены следующие новации, касающиеся осуществления Казначейством России внешнего контроля деятельности аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям:

1) увеличена до 10 рабочих дней продолжительность профилактического визита, не предусматривающего возможность отказа от его проведения (ранее - 1 рабочий день);

2) установлено право контрольного (надзорного) органа не позднее 3 месяцев со дня составления акта о невозможности проведения в отношении контролируемого лица профилактического визита, не предусматривающего возможность отказа от его проведения, принять решение о проведении в отношении этого же контролируемого лица такого же профилактического визита (ранее - срок не устанавливался).

Особенности в редакции Постановления N 1234 не распространяются на внешний контроль деятельности аудиторских организаций, аудиторов, осуществляемый СРО аудиторов, а также надзор за деятельностью аудиторских организаций на финансовом рынке, осуществляемый Банком России.

Постановление Правительства РФ N 1234 вступило в силу с 21 сентября 2024 года (см. также новость от 17.09.2024).

_________________________________________

Как правильно указать адрес организации в заявлении о регистрации юрлица

Информация ФНС России от 1 октября 2024 года

Сведения об адресе юридического лица в заявлении о государственной регистрации должны соответствовать сведениям в Государственном адресном реестре (ГАР). При отсутствии в ГАР сведений о помещении адрес юридического лица должен указываться в заявлении о государственной регистрации до показателя "Здание / сооружение" включительно. Несоблюдение этого правила является основанием для отказа в регистрации компании.

Отмечается, что в сервисе "Государственная онлайн-регистрация бизнеса" появился новый функционал - автоматическая проверка соответствия заполненных данных об адресе юридического лица сведениям в адресном реестре. Если данные об адресе отсутствуют в ГАР, заявитель может через сервис "Обратная связь" (интегрирован в сервис "Государственная онлайн-регистрация бизнеса") направить запрос о необходимости внесения в ГАР отсутствующих сведений об адресе.

Рекомендуем:

____________________________________________

Изменилась классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска

Приказ Минтруда России от 29 августа 2024 г. N 428н (зарег. в Минюсте 30.09.2024)

Наименования видов экономической деятельности и кодов по ОКВЭД2, содержащихся в Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска, приведены в соответствие с ранее внесенными поправками в ОКВЭД2.

Количество классификационных групп осталось прежним - 32.

Напомним, что по классу профессионального риска, к которому относится деятельность организации, устанавливаются тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Приказ действует с 12 октября 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Коэффициенты-дефляторы на 2025 год для налогов и сборов: проект

Проект Приказа Минэкономразвития РФ (подготовлен 02.10.2024)

Минэкономразвития разместило на портале проектов НПА проект приказа (ID 01/02/10-24/00151242) об установлении коэффициентов-дефляторов на следующий год:

1) для НДФЛ - 2,594. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;

2) для целей главы 25.1 НК РФ - 1,080. С 2025 года ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;

3) для налога на допдоход от добычи углеводородного сырья - 1,388;

4) для УСН - 1,437;

5) для ПСН - 1,144. С 31.08.2023 при установлении ПСН субъектам РФ предоставлены полномочия предусматривать ежегодную индексацию размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по всем или отдельным видам деятельности на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;

6) для торгового сбора - 1,976. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Рекомендуем:

______________________________________

НДФЛ: предлагается уточнить правила определения срока нахождения в собственности земельных участков

Проект федерального закона N 730818-8

В Госдуму поступил законопроект, которым предлагается внести в п. 2 ст. 217.1 НК РФ уточнение о том, что в срок нахождения в собственности физлица земельных участков, предназначенных для ИЖС, для ведения личного подсобного хозяйства, для размещения гаражей для собственных нужд, для ведения гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд, образованных в результате раздела, выдела, объединения или перераспределения исходных земельных участков, включается срок нахождения в собственности исходных земельных участков.

При этом в случае образования земельного участка в результате объединения исходных участков срок владения образованным земельным участком исчисляется с даты приобретения в собственность (пожизненное наследуемое владение, постоянное (бессрочное) пользование) последнего из исходных земельных участков.

Для исключения злоупотребления льготой количество земельных участков, образованных при разделе исходного земельного участка (или выделе доли из участка), на которые распространяются соответствующие условия, не может превышать двух.

Правительство РФ поддержало законопроект с двумя замечаниями:

- следует предусмотреть иные схожие и применимые для соответствующих правоотношений способы образования земельных участков, в частности, перераспределение земельных участков и выдел из земельных участков.

- необходимо уточнить формулировку "с даты приобретения в собственность", поскольку документы, удостоверяющие права на землю и выданные гражданам или юрлицам до введения в действие Закона о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, имеют равную юридическую силу с записями в ЕГРН.

Рекомендуем:

______________________________________

ФНС опубликовала обзор правовых позиций по результатам рассмотрения жалоб налогоплательщиков за II квартал 2024 года

Письмо ФНС России от 20 сентября 2024 г. N БВ-4-9/10821@

В Обзоре представлены 23 эпизода, разделенные по разделам налогового администрирования и контроля:

- отдельные вопросы, связанные с ЕНС;

- споры по налогу на прибыль организаций;

- споры по НДС;

- споры по НДФЛ;

- споры, связанные с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

- отдельные вопросы привлечения к ответственности;

- иные налоговые споры.

ФНС подчеркивает, что Обзор обязателен к применению в работе нижестоящими налоговыми органами, а также будет полезен налогоплательщикам при защите своих законных прав.

Рекомендуем:

_________________________________________

Обновлены формы заявлений для налогового учета иностранных лиц, оказывающих услуги гражданам

Приказ ФНС России от 20 августа 2024 г. N БВ-7-14/665@ (зарег в Минюсте 01.10.2024)

Законом N 100-ФЗ с 1 июля 2024 года урегулировано обложение НДС торговли через электронные площадки (ЭТП) в рамках ЕАЭС, в том числе внесены изменения в первую часть НК РФ в части постановки на учет в налоговом органе иностранных лиц, через ЭТП которых реализуются товары из государств ЕАЭС, а также использования ими личного кабинета для представления налоговой декларации по НДС, иных документов, получения от налогового органа документов (информации).

В связи с этим ФНС утвердила новые формы, форматы и правила заполнения:

- заявления иностранного лица, указанного в п. 4.6 ст. 83 НК РФ, о постановке на учет в налоговом органе;

- заявления иностранного лица, указанного в п. 4.6 ст. 83 НК РФ, об изменениях в ранее сообщенных в налоговый орган сведениях;

- заявления иностранного лица, указанного в п. 4.6 ст. 83 НК РФ, о снятии с учета в налоговом органе.

Приказ вступит в силу 1 ноября 2024 года. Действующие формы, утвержденные приказом ФНС России от 12.12.2016 N ММВ-7-14/677@, утратят силу.

Рекомендуем:

_________________________________________

С 5 октября повышается плата за НВОС

Постановление Правительства России от 24 сентября 2024 г. N 1290

Скорректированы ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду на 2024 год, а также установлены ставки на 2025 год. Речь идет о плате за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками и за сбросы в водные объекты.

При этом в отношении территорий и объектов, находящихся под особой охраной, ставки платы применяются с использованием дополнительного коэффициента 2.

Постановление вступит в силу 5 октября 2024 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Предложен разовый налог на сверхприбыль банков

Проект федерального закона N 728613-8

Внесенным в Госдуму законопроектом предлагается механизм изъятия дополнительной прибыли банковской сферы посредством введения разового налога. Алгоритм расчета сверхприбыли для банковской сферы, предлагаемый законопроектом, аналогичен алгоритму расчета сверхприбыли, предусмотренным Федеральным законом от 04.08.2023 N 414-ФЗ "О налоге на сверхприбыль".

Сверхприбыль банков будет определяться как превышение средней арифметической величины прибыли за 2023 год и прибыли за 2024 год над средней арифметической величиной прибыли за 2022 год и прибыли за 2021 год.

Ставка налога устанавливается в размере 10% без возможности скидки при досрочной уплате. Налог должен уплачиваться единоразово не позднее 28 января 2025 года.

Рекомендуем:

____________________________________________

Новая декларация по НДС: опубликован проект

Проект приказа ФНС России (подготовлен 26.09.2024)

На портале проектов НПА размещен проект приказа (ID 01/02/09-24/00151088) об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме. Документ подготовлен в связи с принятием Федеральных законов N 100-ФЗ (в части НДС при реализации товаров ЕАЭС физлицам посредством электронных торговых площадок) и N 176-ФЗ (в части НДС для плательщиков УСН).

В частности, в декларацию добавят строки для отражения "упрощенных" ставок НДС 5% (7%) и соответствующих расчетных ставок. Кроме того, будет дополнен перечень кодов операций, облагаемых НДС по ставке 0%, освобожденных от налога.

Также будут утверждены форматы представления в электронной форме сведений, передаваемых в налоговой декларации по НДС:

- из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период;

- из дополнительного листа книги покупок;

- из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период;

- из дополнительного листа книги продаж;

- из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период;

- из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период;

- из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ.

Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (со всеми изменениями) утратит силу.

Планируется, что новые форму и форматы надо будет применять с представления декларации за 1 квартал 2025 года.

Рекомендуем:

_________________________________________

Отсутствие в счет-фактуре поставщика стоимости прослеживаемого товара (графа 14) - не повод для отказа в вычете НДС у покупателя

Письмо ФНС России от 30 сентября 2024 г. N ЕА-4-26/11135@

С 1 октября 2024 года внесены изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (см. новость от 20.08.2024). Одновременно признан утратившим силу абзац 26 подп. "б" п. 2 изменений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 N 534.

В частности, форма корректировочного счета-фактуры дополнена графой 14 "стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях".

Разъяснено, что показатель графы 14 не влияет на расчет налоговой базы по НДС, и его отсутствие в полученном от поставщика счет-фактуре не может служить отказом в принятии вычета у покупателя.

Также ФНС России сообщает, как отражать сведения о стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости, при использовании текущего формата корректировочного счета-фактуры, утвержденного приказом ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@,

Рекомендуем:

_________________________________________

В СФР - новые регистрационные номера страхователей

Информация Отделения СФР по Нижегородской области от 16 сентября 2024 года

Региональные отделения СФР сообщают, что осуществляется переход на Единую цифровую платформу в социальной сфере, в связи с чем страхователю будет присвоен новый регистрационный номер. С указанием и старого и нового регистрационных номеров СФР отчетность будет приниматься ориентировочно до конца октября 2024 года. Начиная с 1 ноября 2024 года необходимо указывать только новый регистрационный номер.

Узнать свой новый регистрационный номер в СФР можно узнать с 01.10.2024 на официальном сайте СФР.

Кроме этого, сведения о новом регистрационном номере в СФР будут отражены в выписках ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

Аналогичная информация размещена Отделениями СФР по Москве и Московской области, ХМАО, Республике Бурятия, Курской области, Пермскому краю и др.

На момент подготовки новости на федеральном сайте СФР информации об этом не было.

______________________________________

ФТС прокомментировала октябрьские изменения по утилизационному сбору

Информация Федеральной таможенной службы от 27 сентября 2024 года

С 1 октября 2024 года внесены изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291 (см. новость от 17.09.2024). ФТС разъяснила, что:

1. Установлены до 2030 года коэффициенты утилизационного сбора в отношении самоходных машин и прицепов к ним, колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним.

2. В отношении самоходных машин и прицепов к ним коэффициенты действуют с 1 октября 2024 года, а в отношении колесных ТС (шасси) и прицепов к ним - с 16 октября 2024 года.

3. Под транспортным средством, ввезенным для личного пользования в РФ, понимается ТС, ввезенное физическим лицом, в отношении которого одновременно соблюдаются два условия:

- плательщиком в расчете утилизационного сбора указано, что ТС предполагается к использованию для личного пользования;

- транспортное средство в течение 12 месяцев с даты оформления таможенного приходного ордера зарегистрировано на плательщика утилизационного сбора.

Кроме того, должно быть соблюдено одно из следующих условий:

- с даты выпуска ТС в свободное обращение, решение о выпуске которого на территории ЕАЭС принято не таможенными органами РФ и в отношении которого таможенные пошлины, налоги уплачены по единым ставкам либо в виде совокупного таможенного платежа в соответствии с главой 37 ТК ЕАЭС, до даты его отчуждения в пользу гражданина РФ должно пройти не менее 12 месяцев;

- ТС произведено на территории РФ и находилось на учете в государствах - членах ЕАЭС не менее 12 месяцев;

- ТС приобретено плательщиком утилизационного сбора на открытых аукционах (торгах), проводимых Федеральным агентством по управлению государственным имуществом и (или) его подразделениями на территории РФ;

- ТС ввозится в Россию физическим лицом, признанным переселившимся на постоянное место жительства в РФ, с освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов;

- ТС ввозится в РФ членом семьи участника Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом.

4. Установлен срок проверки таможенным органом правильности исчисления суммы утилизационного сбора, который не превышает 5 рабочих дней со дня подачи расчета утилизационного сбора.

Рекомендуем:

____________________________________________

Налоговая реформа продолжается: внесен уточняющий законопроект

Проект федерального закона N 727330-8

Правительством РФ в Госдуму внесен законопроект, которым предлагаются как новые поправки в Налоговый кодекс, так и уточнения к уже внесенным в этом году изменениям в НК РФ:

1. НДС:

В целях снижения административной нагрузки предусматривается освобождение от составления счетов-фактур налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕСХН и освобожденных в соответствии с абзацами вторым и третьим п. 1 ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика.

2. Акцизы:

- предусматривается индексация ставок акцизов на этиловый спирт, спиртосодержащую продукцию, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 18%, сидр, пуаре, медовуху и пиво, установленные на 2025 год, с последующей соответствующей индексацией, а также ставок акцизов на сигареты, папиросы в части адвалорной составляющей;

- изменяются ставки акцизов на нефтепродукты с корректировкой демпфирующей составляющей на нефтяное сырье, направленное на переработку;

- в целях уменьшения потребления населением сахаросодержащих напитков, а также получения дополнительных средств, направляемых на финансирование здравоохранения, в том числе на борьбу с сахарным диабетом, предлагается внести изменения в критерии определения подакцизных сахаросодержащих напитков.

3. Государственная пошлина:

- уточняется порядок уплаты и размеры госпошлины за регистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее ПИФ, ограничения данного права и обременение такого имущества или сделок с ним;

- предусматривается увеличение размеров государственной пошлины в области оборота оружия, в отношении частной детективной (сыскной) и охранной деятельности, которые не индексировались более десяти лет.

4. Налог на имущество организаций:

- продлевается на 5 лет (до 1 января 2030 года) возможность уменьшения налоговой базы по налогу на имущество организаций, определяемой как среднегодовая стоимость имущества, на сумму законченных капвложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию судоходных гидротехнических сооружений на внутренних водных путях РФ, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома), учтенных в балансовой стоимости этих объектов;

- предусматривается установление налоговой льготы в отношении линий электропередачи, трансформаторных и иных подстанций, распределительных пунктов классом напряжения до 35 кВ включительно, а также предназначенного для обеспечения электрических связей и осуществления передачи электрической энергии оборудования вне зависимости от класса напряжения указанного оборудования.

5. НДПИ:

Уточняются условия отмены применения "нижнего порога" налоговой ставки по НДПИ для участков недр, запасы которых впервые поставлены на государственный баланс запасов полезных ископаемых после 1 января 2024 года.

6. Налог на прибыль организаций:

- предоставляется возможность амортизировать ОС и НМА, в отношении которых было принято решение об использовании права на применение федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ), а также исключается возможность применения ФИНВ к тем объектам, при формировании первоначальной стоимости которых соответствующие расходы учитываются с 1 января 2025 года с применением коэффициента 2.

- увеличивается с 15 до 20 процентов налоговая ставка по налогу на прибыль в отношении доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и обращающимся облигациям российских организаций.

7. УСН:

- вносится изменение, предусматривающее уплату налога по УСН по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП) в случае, если налоговая ставка по новому месту нахождения установлена в меньшем размере, по налоговой ставке, установленной законом того субъекта РФ, на территории которого организация (ИП) ранее применяла УСН, в течение 3 последовательных налоговых периодов начиная с того, в котором было изменено место нахождения организации (место жительства ИП);

- в целях исключения различного толкования порядка применения коэффициента-дефлятора в отношении предельной величины доходов и величины остаточной стоимости основных средств налогоплательщиков, применяющих УСН, устанавливается величина коэффициента-дефлятора на 2025 год равная 1.

8. Страховые взносы:

Вносятся изменения в порядок применения субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов в совокупном размере 15% в отношении выплат в пользу физического лица. Законопроектом предлагается сохранить меру по льготным страховым взносам для субъектов МСП, скорректировав условия ее предоставления с 1 до 1,5 МРОТ.

Рекомендуем:

_________________________________________

Предельная величина базы для страховых взносов повысится в 2025 году на 24%

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минфином 25.09.2024)

На федеральном портале проектов НПА размещен проект постановления Правительства РФ о единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2025 года (ID 01/01/09-24/00151039).

Планируется установить, что для плательщиков страховых взносов, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов с учетом размера средней заработной платы в РФ на 2025 год, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему коэффициента, установленного п. 5.1 ст. 421 НК РФ в размере 2,3, составит в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 2 759 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2025 года.

В 2024 году лимит базы для страховых взносов составляет 2 225 000 рублей. Таким образом повышение составит 24%.

Рекомендуем:

______________________________________

Тарифы на страхование от НС и ПЗ в 2025 году менять не планируют

Проект Федерального закона N 727323-8

В Госдуму поступил законопроект, обеспечивающий в 2025 году (и в плановом периоде 2026 и 2027 годов) неизменность тарифов на ОСС от несчастных случаев и профзаболеваний, установленных Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Сохранится и льгота по уплате взносов на соцстрахование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60% от установленных тарифов в части выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по ГПД) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп. Напомним, что эта льгота Законом N 179-ФЗ была предусмотрена только для организаций, но ежегодно распространяется на предпринимателей отдельными законами.

Рекомендуем:

____________________________________________

С 1 января 2025 года МРОТ увеличится до 22 440 рублей

Проект Федерального закона N 727324-8

Со следующего года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) может вырасти на 3198 руб. Такой законопроект поступил на рассмотрение в Госдуму.

Статьей 1 Закона о минимальном размере оплаты труда предусматривается исчисление МРОТ исходя из величины медианной заработной платы за предыдущий год. При этом МРОТ должен быть не ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ на очередной год и не ниже МРОТ, установленного на текущий год. Законом N 548-ФЗ начиная с 2025 года установлена норма о соотношении между МРОТ и медианной заработной платой не менее 48%.

В связи с этим предлагается установить МРОТ с 1 января 2025 года в сумме 22 440 рублей (рост 16,6%). Соотношение с медианной заработной платой за предыдущий год увеличится до 48%. Медианная заработная плата за 2023 год по данным Росстата составляет 46 751 руб.

Рекомендуем:

____________________________________________

Что изменилось с 1 октября в обязательной маркировке продукции?

Постановления Правительства РФ от 27.05.2024 N 674, N 675, N 676, N 678, от 31.05.2024 N 744

Весной Правительство РФ внесло изменения в правила маркировки отдельных видов товаров. Так, с 1 октября 2024 года:

1) участники оборота отдельных видов технических средств реабилитации, осуществляющие ввод в оборот указанных товаров, маркируют их средствами идентификации и представляют в информационную систему мониторинга сведения о нанесении средств идентификации и вводе в оборот указанных отдельных видов технических средств реабилитации;

2) участники оборота сухих кормов для животных, осуществляющие ввод в оборот таких кормов, наносят средства идентификации на корма и представляют в ГИС мониторинга сведения о нанесении средств идентификации и вводе в оборот кормов маркировать;

3) участники оборота лекарственных препаратов для ветеринарного применения, осуществляющие ввод в оборот указанных препаратов, наносят средства идентификации на потребительскую упаковку указанных ветпрепаратов и представляют в информационную систему мониторинга сведения о нанесении средств идентификации и вводе в оборот указанных лекарственных препаратов для ветеринарного применения. Нереализованные на 1 октября 2024 года препараты можно продавать без маркировки до окончания срока годности;

4) участники оборота пищевых растительных масел, осуществляющие ввод в оборот растительных масел, упакованных в стеклянную или полимерную потребительские упаковки, наносят средства идентификации на упаковку и представляют в ГИС мониторинга сведения о нанесении средств идентификации и вводе их в оборот. При наличии 01.10.2024 нереализованных растительных масел, произведенных или ввезенных ранее, реализация без маркировки допускается до конца срока годности;

5) участники оборота безалкогольного пива, осуществляющие ввод его в оборот, наносят средства идентификации на безалкогольное пиво и представляют в информационную систему мониторинга сведения о нанесении средств идентификации и вводе в оборот безалкогольного пива.

Рекомендуем:

_________________________________________

С 1 октября услуги техосмотра облагаются НДС

Федеральный закон от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ

С 1 октября 2024 года услуги по проведению технического осмотра транспортных средств, оказываемых операторами технического осмотра в соответствии с законодательством, исключены из перечня операций, не подлежащих налогообложению НДС.

Соответственно, с указанной даты реализация таких услуг облагается НДС в общеустановленном порядке.

Рекомендуем:

_________________________________________

Рекомендована новая форма заявления об освобождении от взносов на ОПС

Письмо ФНС России от 26 сентября 2024 г. N БС-4-11/11000@

С 26 сентября 2024 года ФНС рекомендует направлять заявление о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (КНД115018) по новой форме.

Заявление теперь могут подать и главы крестьянских (фермерских) хозяйств, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности.

Форма заявления, доведенная до территориальных налоговых органов письмами ФНС России от 02.02.2021 N БС-4-11/1183@ (в ред. 19.10.2021) и от 18.09.2023 N БC-4-11/11864@, утратила свое действие с 26.09.2024.

Рекомендуем:

______________________________________