Энциклопедия решений. Годовой отчет 2024. Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН (январь 2025)

Годовой отчет 2024. Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН Смотрите в этом материале: - отчетность при наличии наемных работников; - отчетность при отсутствии наемных работников Налоговая отчетность и отчетность по страховым взносам Применение ПСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате (п. 10 ст. 346.43 НК РФ): - НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН); - налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за исключением объектов недвижимости, включенных в перечень, формируемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость). Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ (п. 11 ст. 346.43 НК РФ): - при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН; - при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; - при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, уплачивают в соответствии с НК РФ, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ (п. 12 ст. 346.43 НК РФ). Состав отчетности по налогам и страховым взносам, подлежащей представлению по итогам 2024 года индивидуальным предпринимателем, применяющим ПСН, зависит от того, привлекал ли индивидуальный предприниматель к осуществлению своей деятельности наемных работников или нет. Бухгалтерская (финансовая) отчетность Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, вправе не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность. По каждому патенту они обязаны вести налоговый учет доходов в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (пп. 3 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 346.53 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 1 сообщения Минфина России "Об изменениях в специальных налоговых режимах"). См. подробнее. Состав отчетности индивидуального предпринимателя при наличии наемных работников 1. Отчетность, подлежащая представлению в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР) Срок представления Наименование отчетности Основание Примечание 27 января 2025 года*(2) Сведения, предусмотренные ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ Форма ЕФС-1, утв. приказом СФР от 17.11.2023, в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 1: - Подраздел 3 пп. 6 п. 2 ст. 11, п. 7 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ При наличии у ИП наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем Сведения о периодах работы (деятельности), в т.ч. периодах, включаемых в стаж для определения права на досрочное назначение пенсии или на повышение фиксированной выплаты к пенсии Форма ЕФС-1, утв. приказом СФР от 17.11.2023, в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 1: - Подраздел 1 - Подраздел 1.2 - Подраздел 2 См. подробнее об отчетности пп. 3 п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ Сведения о начисленных страховых взносах от НСиПЗ в соответствии с Законом N 125-ФЗ (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ) Форма ЕФС-1, утв. приказом СФР от 17.11.2023, в составе: 1) Титульный лист 2) Раздел 2: Обязательные для заполнения всеми страхователями: - Подраздел 2.1 - Подраздел 2.3 Подразделы, которые заполняются только при наличии соответствующих сведений: - Подраздел 2.1.1 - Подраздел 2.2 См. подробнее об отчетности п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ При осуществлении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, подлежащим обязательному страхованию. Если численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 10 человек, Расчет сдается только в форме электронного документа 2. Налоговая отчетность Внимание Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН), в налоговые органы не представляется (ст. 346.52 НК РФ). Дата Наименование отчетности Основание Примечание 27 января 2025 года*(1) Налоговая декларация НДС (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@) См. подробнее об отчетности п. 5 ст. 174 НК РФ 1. В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. 2. В случае возникновения у ИП обязанностей налогового агента 27 января 2025 года*(1) Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@) См. подробнее об отчетности п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ Представляется ИП в случае привлечения в 2024 году наемных работников. Если численность работников превысила 10 человек, то расчет по страховым взносам за 2024 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 23.10.2019 N  БС-4-11/21726@) 25 февраля 2025 года Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (форма по КНД 1151100, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@) См. подробнее об отчетности п. 2 ст. 230 НК РФ Если численность работников превысила 10 человек, то 6-НДФЛ за 2024 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@) 25 февраля 2025 года Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (Справка о доходах и суммах налога физического лица подается в составе расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@) См. подробнее п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217 Представляется в отношении лиц, с выплаченных доходов которым налоговый агент не имел возможности удержать НДФЛ. Например: - в случае выплаты дохода в натуральной форме; - при возникновении дохода в виде материальной выгоды; - при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда Состав отчетности индивидуального предпринимателя при отсутствии наемных работников 1. Отчетность, подлежащая представлению в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР) Индивидуальные предприниматели, не производящие выплат физлицам, отчетность в СФР не представляют. 2. Отчетность, подлежащая представлению в налоговый орган Индивидуальные предприниматели, не привлекавшие в 2024 году наемных работников, Расчет по страховым взносам в налоговый орган не сдают. Не представляется и налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН) (ст. 346.52 НК РФ). _____________________________ *(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ. *(2) Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Между тем, в случаях, когда отношения прямо не урегулированы законодательством, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, применяется законодательство, регулирующее сходные отношения (аналогия закона). СФР в этом случае рекомендует руководствоваться ст. 193 ГК РФ. Таким образом, если последний день сдачи ЕФС-1 приходится на выходной или нерабочий день, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (см. письмо СФР от 25.01.2023 N 19-02/463л).

Тема Годовой отчет 2024 См. также Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2024 Патентная система налогообложения Отчетность - 2024. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения Годовой отчет 2023. Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН Формы документов Пример заполнения ЕФС-1 Пример заполнения Налоговой декларации по НДС Пример заполнения Расчета по страховым взносам Пример заполнения 6-НДФЛ