Годовой отчет 2024.
Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕСХН
Налоговая отчетность и отчетность по страховым взносам
Индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате (п. 3 ст. 346.1 НК РФ):
- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ);
- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).
Иные налоги уплачиваются в соответствии с НК РФ.
Кроме того, индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕСХН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ (п. 4 ст. 346.1 НК РФ).
Состав отчетности по налогам и страховым взносам, подлежащей представлению по итогам 2024 года индивидуальным предпринимателем, применяющим ЕСХН, зависит от того, привлекал ли индивидуальный предприниматель к осуществлению своей деятельности наемных работников или нет.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность
Индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет и не обязаны куда-либо представлять бухгалтерскую отчетность (п. 1 ч. 2 ст. 6, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").
Учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по ЕСХН осуществляется в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 11.12.2006 N 169н (пп. 3 п. 1 ст. 23, п. 8 ст. 346.5 НК РФ).
См. подробнее об отчетности
Состав отчетности индивидуального предпринимателя при наличии наемных работников
1. Отчетность, подлежащая представлению в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР)
|
Срок представления
|
Наименование отчетности
|
Основание
|
Примечание
|
|
27 января 2025 года*(2)
|
Сведения, предусмотренные ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ
Форма ЕФС-1, утв. приказом СФР от 17.11.2023, в составе:
1) Титульный лист
2) Раздел 1:
- подраздел 3
|
пп. 6 п. 2 ст. 11, п. 7 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ,
п. 6 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ
|
При наличии у ИП наемных работников, в пользу которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с заявлением работника или добровольно работодателем
|
|
Сведения о периодах работы (деятельности), в т.ч. периодах, включаемых в стаж для определения права на досрочное назначение пенсии или на повышение фиксированной выплаты к пенсии
Форма ЕФС-1, утв. приказом СФР от 17.11.2023, в составе:
1) Титульный лист
2) Раздел 1:
- Подраздел 1
- Подраздел 1.2
- Подраздел 2
См. подробнее об отчетности
|
пп. 3 п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ
|
|
|
Сведения о начисленных страховых взносах от НСиПЗ в соответствии с Законом N 125-ФЗ (п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ)
Форма ЕФС-1, утв. приказом СФР от 17.11.2023, в составе:
1) Титульный лист
2) Раздел 2:
Обязательные для заполнения всеми страхователями:
- Подраздел 2.1
- Подраздел 2.3
Подразделы, которые заполняются только при наличии соответствующих сведений:
- Подраздел 2.1.1
- Подраздел 2.2
См. подробнее об отчетности
|
п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ
|
При осуществлении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, подлежащим обязательному страхованию.
Если численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 10 человек, Расчет сдается только в форме электронного документа
|
2. Налоговая отчетность
|
Дата
|
Наименование отчетности
|
Основание
|
Примечание
|
|
Налоговая отчетность, представляемая в обязательном порядке
|
|
27 января 2025 года*(1)
|
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@)
См. подробнее об отчетности
|
п. 5 ст. 174 НК РФ
|
|
|
27 января 2025 года*(1)
|
Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@)
См. подробнее об отчетности
|
п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ,
п. 3 ст. 432 НК РФ
|
Если численность работников превысила 10 человек, то расчет по страховым взносам за 2024 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 23.10.2019 N БС-4-11/21726@)
Главы КФХ, в отличие от всех страхователей, представляют в составе Расчета только:
- Титульный лист;
- Раздел 2 и подраздел 1 к разделу 2
|
|
25 февраля 2025 года
|
Расчет сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ) (форма по КНД 1151100, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@)
См. подробнее об отчетности
|
п. 2 ст. 230 НК РФ
|
Если численность работников превысила 10 человек, то 6-НДФЛ за 2024 год представляется в налоговый орган в электронном виде (письмо ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@)
|
|
25 февраля 2025 года
|
Сообщение о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (Справка о доходах и суммах налога физического лица подается в составе расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@)
См. подробнее
|
п. 5 ст. 226 НК РФ,
письмо ФНС России от 19.10.2015 N БС-4-11/18217
|
Представляется в отношении лиц, с выплаченных доходов которым ИП не имел возможности удержать НДФЛ.
Например:
- в случае выплаты дохода в натуральной форме;
- при возникновении дохода в виде материальной выгоды;
- при выплате сумм задолженности по заработной плате на основании решения суда
|
|
25 марта 2025 года
|
Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (форма по КНД 1151059, утв. приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@).
См. подробнее об отчетности
|
ст. 346.10 НК РФ
|
|
|
Отчетность, подлежащая представлению при осуществлении определенных видов деятельности
|
|
27 января 2025 года*(1)
|
Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)
|
п. 1 ст. 333.15 НК РФ
|
При осуществлении специального и (или) особого водопользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ.
Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков.
Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)
|
|
Отчетность, подлежащая представлению при наступлении определенных событий
|
|
20 января 2025 года
|
Единая (упрощенная) налоговая декларация (форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н)
См. подробнее об отчетности
|
п. 2 ст. 80 НК РФ
|
ИП может подать указанную декларацию, если в 2024 году не осуществлял операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках, и не имел объектов налогообложения по налогам, отраженным в указанной декларации (в данном случае по ЕСХН). Декларация по ЕСХН в таком случае не представляется
|
|
20 мая 2025 года
|
Уведомление о контролируемых сделках (форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@)
См. подробнее
|
п. 2 ст. 105.16 НК РФ
|
При совершении в 2024 году контролируемых сделок, указанных в ст. 105.14 НК РФ
|
Состав отчетности индивидуального предпринимателя при отсутствии наемных работников
1. Отчетность, подлежащая представлению в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР)
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплат физлицам, отчетность в СФР не сдают.
2. Налоговая отчетность
Внимание
При отсутствии наемных работников обязанность представления Расчета по страховым взносам сохранена только за главами крестьянских (фермерских) хозяйств, которые в целях применения главы 34 НК РФ отнесены к индивидуальным предпринимателям (п. 2 ст. 11 НК РФ). Все остальные ИП указанный расчет в этом случае не представляют.
|
Дата
|
Наименование отчетности
|
Основание
|
Примечание
|
|
Отчетность, подлежащая представлению всеми индивидуальными предпринимателями без исключения
|
|
27 января 2025 года*(1)
|
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (форма по КНД 1151001, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@)
См. подробнее об отчетности
|
п. 5 ст. 174 НК РФ
|
|
|
25 марта 2025 года
|
Налоговая декларация по ЕСХН (форма по КНД 1151059, утв. приказом ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@)
См. подробнее об отчетности
|
ст. 346.10 НК РФ
|
|
|
Отчетность, подлежащая представлению индивидуальными предпринимателями, только при наступлении определенных событий
|
|
20 января 2025 года
|
Единая (упрощенная) налоговая декларация (форма по КНД 1151085, утв. приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н).
См. подробнее об отчетности
|
п. 2 ст. 80 НК РФ
|
ИП может подать указанную декларацию, если в 2024 году не осуществлял операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках, и не имел объектов налогообложения по налогам, отраженным в указанной декларации (в данном случае по ЕСХН). Декларация по ЕСХН в таком случае не представляется
|
|
27 января 2025 года*(1)
|
Налоговая декларация по водному налогу (форма по КНД 1151072, утв. приказом Минфина России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@)
|
п. 1 ст. 333.15 НК РФ
|
При осуществлении специального и (или) особого водопользования, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ.
Обязанность представлять декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков.
Поэтому даже в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде декларация должна быть представлена (письмо ФНС России от 29.04.2016 N СД-4-3/7821)
|
|
27 января 2025 года*(1)
|
Расчет по страховым взносам (форма КНД 1151111, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@).
См. подробнее об отчетности
|
п. 3 ст. 432 НК РФ
|
В отличие от всех страхователей главы КФХ представляют в составе Расчета только:
- Титульный лист;
- Раздел 2 и подраздел 1 к разделу 2
|
|
20 мая 2025 года
|
Уведомление о контролируемых сделках (форма по КНД 1110025, утв. приказом ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@).
См. подробнее
|
п. 2 ст. 105.16 НК РФ
|
При совершении в 2024 году контролируемых сделок, указанных в ст. 105.14 НК РФ
|
3. Иная отчетность
|
Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность
|
Наименование отчетности
|
Основание
|
Примечание
|
|
10 марта 2025 года
|
Декларация о плате за негативное воздействие на окружающую среду (форма утв. приказом Минприроды РФ от 10.12.2020 N 1043)
|
п. 8 ст. 16.4 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ
|
Декларация представляется в виде электронного документа в Росприроднадзор.
При годовом размере платы за предыдущий отчетный период 25 тысяч рублей и менее плательщики вправе представить декларацию на бумажном носителе
|
______________________________
*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ
*(2) Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. Между тем, в случаях, когда отношения прямо не урегулированы законодательством, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, применяется законодательство, регулирующее сходные отношения (аналогия закона). СФР в этом случае рекомендует руководствоваться ст. 193 ГК РФ. Таким образом, если последний день сдачи ЕФС-1 приходится на выходной или нерабочий день, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (см. письмо СФР от 25.01.2023 N 19-02/463л).
