Вход
Купить систему ГАРАНТ
Получить демо-доступ
Узнать стоимость
Информационный банк
Подобрать комплект
Семинары
Особенности декларирования доходов индивидуальными предпринимателями (Е.А. Глазунова, "Российский налоговый курьер", N 8, апрель 2005 г.)
-
Особенности декларирования доходов индивидуальными предпринимателями (Е.А. Глазунова, "Российский налоговый курьер", N 8, апрель 2005 г.)
-
Кто обязан представлять декларации
-
Заполнение декларации по форме 3-НДФЛ
-
Заполнение приложения А
-
Заполнение приложения В
-
Заполнение приложения Е
-
Заполнение приложения Ж
-
Заполнение раздела 3
-
Заполнение раздела 2
-
Заполнение раздела 1
-
Заполнение титульного листа
-
Заполнение декларации по форме 4-НДФЛ
Особенности декларирования доходов индивидуальными предпринимателями
Приказом МНС России от 15.06.2004 N САЭ-3-04/366@ были утверждены новые формы деклараций по налогу на доходы физических лиц по формам 3-НДФЛ и 4-НДФЛ и инструкция по их заполнению. Этот приказ изменил существовавшую систему отчетности по НДФЛ для индивидуальных предпринимателей. Как данной категории налогоплательщиков отчитаться по доходам 2004 года по форме 3-НДФЛ и правильно заполнить форму 4-НДФЛ по предполагаемым доходам 2005 года, рассказывается в статье.
Кто обязан представлять декларации
Отчитываясь о доходах за 2004 год, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, должны до 3 мая 2005 года представить новую декларацию по форме 3-НДФЛ (30 апреля 2005 года приходится на субботу, поэтому на основании статьи 6.1 Кодекса последний срок сдачи декларации переносится на первый рабочий день).
В этой декларации налогоплательщики отражают все доходы, полученные от предпринимательской деятельности в налоговом периоде, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода на основании налоговых уведомлений платежей и суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату из бюджета (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Декларация по форме 4-НДФЛ предназначена для отражения доходов, которые предполагается получить в 2005 году. На основании этой декларации налоговый орган производит расчет сумм авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц на текущий налоговый период и вручает налогоплательщику налоговое уведомление и платежный документ на уплату авансовых платежей.
Таким образом, одновременно с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ за 2004 год налогоплательщики сдают и налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ, указав в ней сумму предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности и частной практики в 2005 году.
Кроме того, налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ в течение текущего налогового периода обязаны представить налогоплательщики, вновь зарегистрированные в 2005 году. Сделать это нужно в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления доходов от предпринимательской деятельности или частной практики. Данные налогоплательщики в декларации по форме 4-НДФЛ за 2005 год указывают суммы дохода, которые предполагают получить до конца текущего года.
Налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ представляют и налогоплательщики, у которых в 2005 году доход увеличился или уменьшился более чем на 50%. Во вновь подаваемой декларации они отражают сумму предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности и частной практики в 2005 году.
Налоговый орган на основании представленной декларации производит перерасчет сумм авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за текущий год по ненаступившим срокам уплаты.
Рассмотрим на конкретном примере, как декларации по формам 3-НДФЛ и 4-НДФЛ заполняет индивидуальный предприниматель.
Пример
А.А. Иванов, постоянно проживающий в России (ИНН 501800330000, код по ОКАТО по месту жительства - 46234000000), прошел государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя в налоговой инспекции по месту жительства в январе 2004 года. Осуществляемый им вид экономической деятельности (указан в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей) - оказание посреднических услуг.
Доходы, полученные от предпринимательской деятельности в 2004 году, составили 254 000 руб., а расходы - 45 000 руб. Все расходы относятся к прочим. У А.А. Иванова имеются документы, подтверждающие произведенные расходы (35 листов). Сумма фактически уплаченных авансовых платежей по НДФЛ за 2004 год составила 15 000 руб.
В ноябре 2004 года А.А. Иванов продал квартиру, которая находилась в его собственности три года, И.М. Петрову за 900 050 руб. Таким образом, А.А. Иванов по сделке от продажи имущества получил доход, не связанный с предпринимательской деятельностью. Поэтому по доходу, полученному от продажи квартиры, он вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, не превышающей 1 000 000 руб., или в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением квартиры - 900 050 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
А.А. Иванов, являющийся индивидуальным предпринимателем, обязан представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2004 год в территориальный налоговый орган по месту жительства (статьи 227 и 229 НК РФ). В декларации он отражает доходы от предпринимательской деятельности, полученные в 2004 году, доход от продажи квартиры с указанием источника выплаты, полагающиеся ему налоговые вычеты, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей и суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Налогоплательщик заполняет титульный лист, разделы 1, 2 и 3 декларации 3-НДФЛ, а также приложения А, В, Е и Ж. К декларации он прилагает:
- заявление на предоставление профессионального налогового вычета;
- документы, подтверждающие расходы, связанные с предпринимательской деятельностью;
- заявления на предоставление стандартного и имущественного налоговых вычетов.
Кроме того, А.А. Иванов должен подать декларацию по форме 4-НДФЛ и указать в ней суммы предполагаемого дохода в 2005 году.
Кстати.
Где получить бланки деклараций?
Бланки деклараций можно получить в любом территориальном налоговом органе. Формы налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц ФНС России размещает на сайте в Интернете по адресу: www.nalog.ru. Там же можно найти и программу по автоматизированному заполнению декларации.
Заполнение декларации по форме 3-НДФЛ
Согласно статье 227 НК РФ индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Общая сумма налога рассчитывается с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в бюджет. Сумму налога за 2004 год налогоплательщик должен уплатить в бюджет не позднее 15 июля 2005 года.
Чтобы реализовать право на профессиональные налоговые вычеты, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель одновременно с декларацией обязан подать письменное заявление на предоставление профессиональных вычетов, документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, которые непосредственно связаны с получением дохода от предпринимательской деятельности, приложив реестр таких документов.
Индивидуальные предприниматели, которые не могут документально подтвердить расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, вправе заявить профессиональный вычет в размере 20% от общей суммы доходов от предпринимательской деятельности. Это положение не распространяется на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей или нотариусов и адвокатов, занимающихся частной практикой.
Декларация по форме 3-НДФЛ состоит из 17 листов*(1). Титульный лист, разделы 1 и 2 заполняют все налогоплательщики.
Индивидуальные предприниматели по доходам от предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии с главой 23 НК РФ, обязательно заполняют приложение В "Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики".
Другие разделы и приложения декларации заполняют индивидуальные предприниматели, которые помимо доходов от предпринимательской деятельности получили иные доходы либо у которых есть право на получение налоговых вычетов.
Все представляемые листы декларации последовательно нумеруются. На каждом листе декларации и приложений указываются ИНН, фамилия и инициалы налогоплательщика (на первом листе имя и отчество указываются полностью).
Если какие-либо поля декларации не заполняются, прочерки в них ставить не нужно. Каждый лист декларации и приложений налогоплательщик подписывает в специально отведенном для этого поле.
Образец заполнения декларации по форме 3-НДФЛ см. на с. 25-31.
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ Приложение N 1 |
| 5102 0019 ИНН |5|0|1|8|0|0|3|3|0|0|0|0| к приказу МНС России |
| \-----------------------/ от 15 июня 2004 г. |
| /-----\ N САЭ-3-04/366@ |
| Стр. |0|0|1| |
| \-----/ Форма по КНД 1151020 |
| |
| |
| |
| Налоговая декларация |
| по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) |
| |
|Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки) |
| |
| /--\ /--\ /-----------\ |
|Вид | 1| / | | Отчетный год | 2| 0| 0| 4| |
|документа \--/ \--/ \-----------/ |
| |
| /-----------\ |
|Представляется в Инспекцию ФНС России по г. Мытищи Код | | | | | |
| --------------------------------------------------------------- \-----------/ |
| (наименование налогового органа) |
| |
| /-\ /-\ /-\ /-\ /-\|
|по месту физического лица, | | предпринимателя|V| частного | |адвоката| | прочего | ||
|жительства получавшего доходы \-/ \-/ нотариуса\-/ \-/ физического лица\-/|
| от налоговых агентов |
| (нужное отметить знаком V) |
| |
| /-----------------------------------------------------------------\ |
| Фамилия |И|в|а|н|о|в| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| \-----------------------------------------------------------------/ |
| /-----------------------------------------------------------------\ |
| Имя |А|н|д|р|е|й| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| \-----------------------------------------------------------------/ |
| /-----------------------------------------------------------------\ |
| Отчество |А|л|е|к|с|а|н|д|р|о|в|и|ч| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| \-----------------------------------------------------------------/ |
| |
| /-----\ /-----\ /-----\ /---\ |
|Номер страхового свидетельства в ПФР |0|6|0| - |2|0|3| - |0|0|1| - |5|0| |
| \-----/ \-----/ \-----/ \---/ |
| |
| /---\ /---\ /-------\ |
|Дата рождения |2|0| |0|5| |1|9|6|0| |
| \---/ \---/ \-------/ |
| |
| /-\ /-\ |
|Пол муж |V| жен | | (нужное отметить знаком V) |
| \-/ \-/ |
| /-------\|
|Гражданство* Код страны**| | | | ||
| ---------------------------------------------------------------- \-------/|
|Место рождения*** г. Мытищи, Московская область |
| --------------------------------------------------------------------------------|
| /---\|
|Вид документа, удостоверяющего личность паспорт гражданина РФ Код документа | | ||
| -------------------------------------- \---/|
| |
|Серия и номер документа, удостоверяющего личность 45 02 200040 |
| -------------------------------------------------|
|Кем выдан ОВД Мытищинского района |
| -----------------------------------------------------------------------------------------|
| /---\ /---\ /-------\ |
|Дата выдачи документа |2|5| |0|2| |2|0|0|3| |
| \---/ \---/ \-------/ |
| |
|Адрес места жительства в Российской Федерации |
| |
| /-----------\ |
|Почтовый индекс |1|4|1|0|7|0| |
| \-----------/ |
| /---\|
|Субъект Российской Федерации Московская область Код | | ||
| ------------------------------------------------------------ \---/|
|Район |
| ---------------------------------------------------------------------------------------------|
|Город Мытищи |
| --------------------------------------------------------------------------------------------|
|Населенный пункт (село, поселок и т.д.) |
| ----------------------------------------------------------|
|Улица (проспект, переулок и т.д.) Щербаковка |
| -----------------------------------------------------------------|
|Номер дома (владения) 6 Номер корпуса (строения) |
| ------------------------------------ --------------|
|Номер квартиры 31 |
| -----------------------------------------------------------------------------------|
| /-----\ |
|Количество дней пребывания на территории Российской Федерации* | | | | (к декларации |
| \-----/ прикладываются |
| подтверждающие документы) |
| |
|Адрес места жительства за пределами Российской Федерации* |
| ----------------------------------------|
| |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| /-----\ |
|Данная декларация составлена на |0|0|8|страницах с приложением подтверждающих документов |
| \-----/ /-----\ |
| на |0|0|3| листах |
| \-----/ |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Достоверность и полноту сведений, |Заполняется работником налогового органа |
|указанных в настоящей декларации, подтверждаю: | |
| |Сведения о представлении налоговой декларации |
| | Данная декларация представлена |
| | (нужное отметить знаком V) |
| | /-\ /-\ /-\|
| |лично |V| по почте | | уполномоченным | ||
| | \-/ \-/ представителем \-/|
| | /-----\ |
|Подпись Иванов |на страницах | | | | |
| ------------------------------- | \-----/ |
| |с приложением подтверждающих |
| | /-----\ |
| |документов на | | | |листах |
| | \-----/ |
| /---\ /---\ /-------\ | |
|Дата | | | | | | | | | | | |Дата представления /---\ /---\ /-------\ |
| \---/ \---/ \-------/ |декларации | | | | | | | | | | | |
| | \---/ \---/ \-------/ |
| | /-------------------\ |
| |Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | | |
| | \-------------------/ |
| | ----------------------- ----------------|
| | Фамилия, И.О. Подпись |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|* заполняется иностранными гражданами |
|** код страны по классификатору ОКСМ (числовой) |
|*** заполняется согласно свидетельству о рождении |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ |
| 5102 0026 ИНН |5|0|1|8|0|0|3|3|0|0|0|0| |
| \-----------------------/ |
| /-----\ |
| Стр. |0|0|2| |
| \-----/ |
| Форма по КНД 1151020 |
| |
| Раздел 00001 |
| |
| /-------------------------------------------------------------------------\ |
| Фамилия |И|в|а|н|о|в| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.|А.|О.|А.| |
| \-------------------------------------------------------------------------/ |
| |
| Раздел 1. Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет / возврату из бюджета |
| по данным налогоплательщика |
| |
| /--\ /--\ |
|(код строки 010) | V| | | |
| \--/ \--/ |
|(отметить знаком V) уплата (доплата) в бюджет возврат из бюджета |
| |
| |
| Показатели Код Значение показателей |
| строки |
| |
| /---------------------------------------\ |
|Код бюджетной классификации 020 |1|8|2|1|0|1|0|2|0|2|2|0|1|1|0|0|0|1|1|0| |
| \---------------------------------------/ |
| /---------------------\ |
|Код по ОКАТО 030 |4|6|2|3|4|0|0|0|0|0|0| |
| \---------------------/ |
| /--------------------------------------------\|
|Сумма налога, подлежащая 040 | | | | | | | | | | | | | | | ||
|уплате (доплате) в бюджет \--------------------------------------------/|
| |
| /--------------------------------------------\|
|Сумма налога, подлежащая 050 | | | | | | | | | | | | | | | ||
|возврату из бюджет \--------------------------------------------/|
| |
|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |
| /---\ /---\ /-------\ |
|Подпись Иванов Дата |2|2| |0|4| |2|0|0|5| |
| ----------------------------------------- \---/ \---/ \-------/ |
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ |
| 5102 0033 ИНН |5|0|1|8|0|0|3|3|0|0|0|0| |
| \-----------------------/ |
| /-----\ |
| Стр. |0|0|3| |
| \-----/ |
| Форма по КНД 1151020 |
| |
| Раздел 00002 |
| |
| /-------------------------------------------------------------------------\ |
| Фамилия |И|в|а|н|о|в| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.|А.|О.|А.| |
| \-------------------------------------------------------------------------/ |
| |
| Раздел 2. Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате) / возврату |
| по всем видам доходов |
| |
| /-----------------------------------------------------------------------------------------------\|
| |N п/п | Показатели | Код | Значение показателей (руб.) ||
| | | | строки | ||
| |------+----------------------------------------------------------------------------------------||
| | |I Сумма налога с доходов, облагаемых по различным ставками ||
| |------+----------------------------------------------------------------------------------------||
| | 1 |Общая сумма налога к возврату | 010 | ||
| | |(строка 140 раздела 3 + строка 090| | ||
| | |раздела 4 + строка 060 раздела 5 +| | ||
| | |строка 080 раздела 6) | | ||
| |------+---------------------------------------+--------+---------------------------------------||
| | 2 |Общая сумма налога к уплате (доплате) | 020 | 11 806 ||
| | |(строка 150 раздела 3 + строка 100| | ||
| | |раздела 4 + строка 070 раздела 5 +| | ||
| | |строка 090 раздела 6) | | ||
| |------+----------------------------------------------------------------------------------------||
| | |II Итоговая сумма налога, подлежащая к уплате (доплате)/возврату ||
| |------+----------------------------------------------------------------------------------------||
| | 3 |Итоговая сумма налога, подлежащая| 030 | ||
| | |возврату из бюджета | | ||
| | |(Вычтите строку 020 из строки 010. Если| | ||
| | |значение строки 020 больше или равно| | ||
| | |значению строки 010, то строка 030 не| | ||
| | |заполняется) | | ||
| |------+---------------------------------------+--------+---------------------------------------||
| | 4 |Итоговая сумма налога, подлежащая к| 040 | 11 806 ||
| | |уплате (доплате) в бюджет | | ||
| | |(Вычтите строку 010 из строки 020. Если| | ||
| | |значение строки 020 меньше значения| | ||
| | |строки 010, то строка 040 не| | ||
| | |заполняется.) | | ||
| \-----------------------------------------------------------------------------------------------/|
| |
|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |
| /---\ /---\ /-------\ |
|Подпись Иванов Дата |2|2| |0|4| |2|0|0|5| |
| ----------------------------------------- \---/ \---/ \-------/ |
| |
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ |
| 5102 0040 ИНН |5|0|1|8|0|0|3|3|0|0|0|0| |
| \-----------------------/ |
| /-----\ |
| Стр. |0|0|4| |
| \-----/ |
| Форма по КНД 1151020 |
| |
| Раздел 00003 |
| |
| /-------------------------------------------------------------------------\ |
| Фамилия |И|в|а|н|о|в| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.|А.|О.|А.| |
| \-------------------------------------------------------------------------/ |
| |
| Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13% |
| |
| /----------------------------------------------------------------------------------------------\ |
| |N п/п | Показатели | Код | Значение показателей (руб.) | |
| | | | строки | | |
| |------+---------------------------------------------------------------------------------------| |
| | |I Расчет общей суммы дохода, облагаемой по ставке 13% | |
| |------+---------------------------------------------------------------------------------------| |
| | 1 |Общая сумма дохода (сложить строки 020 и| 010 | 1 154 050 | |
| | |030) | | | |
| |------+----------------------------------------+---------+------------------------------------| |
| | |в том числе: | | | |
| |------+----------------------------------------+---------+------------------------------------| |
| | 2 |Сумма дохода, полученного от источников | 020 | 1 154 050 | |
| | |в Российской Федерации | | | |
| | |(пп.2.1 Приложения А + пп.5.1 Приложения| | | |
| | |В) | | | |
| |------+----------------------------------------+---------+------------------------------------| |
| | 3 |Сумма дохода, полученного от источников | 030 | | |
| | |за пределами Российской Федерации | | | |
| | |(пп. 2.1 Приложения Б) | | | |
| |------+---------------------------------------------------------------------------------------| |
| | |II Налоговые вычеты | |
| |------+---------------------------------------------------------------------------------------| |
| | 4 |Общая сумма налоговых вычетов | 040 | 947 850 | |
| | |(строка 050 + строка 060 + строка 070 + | | | |
| | |строка 080 + пп. 1.5 Приложения Ж) | | | |
| |------+----------------------------------------+---------+------------------------------------| |
| | |в том числе: | | | |
| |------+----------------------------------------+---------+------------------------------------| |
| | 5 |Сумма стандартных налоговых вычетов | 050 | 2 800 | |
| | |(пп. 2.6 Приложения Е) | | | |
| |------+----------------------------------------+---------+------------------------------------| |
| | 6 |Сумма социальных налоговых вычетов | 060 | | |
| | |(пп. 3.6 Приложения Е) | | | |
| |------+----------------------------------------+---------+------------------------------------| |
| | 7 |Сумма имущественных налоговых вычетов | 070 | 900 050 | |
| | |(пп.3.5 Приложения Ж + пп.4.3 Приложения| | | |
| | |Ж + пп. 3.6 Приложения З + пп. 3.7 | | | |
| | |Приложения З + пп. 4.3 Приложения И + | | | |
| | |пп. 4.3 Приложения К) | | | |
| |------+----------------------------------------+---------+------------------------------------| |
| | 8 |Сумма профессиональных налоговых вычетов| 080 | 45 000 | |
| | |(пп.5.2 Приложения В + пп.2.2 Приложения| | | |
| | |Г + пп. 2.2 Приложения Д) | | | |
| |------+---------------------------------------------------------------------------------------| |
| | |III Налоговая база | |
| |------+---------------------------------------------------------------------------------------| |
| | 9 |Сумма облагаемого дохода | 090 | 206 200 | |
| | |(Вычтите строку 040 из строки 010. Если | | | |
| | |результат получился отрицательным, то по| | | |
| | |данной строке записывается ноль) | | | |
| |------+---------------------------------------------------------------------------------------| |
| | |IV Итоговая сумма налога, подлежащая к уплате (доплате)/возврату | |
| |------+---------------------------------------------------------------------------------------| |
| | 10 |Сумма налога к уплате | 100 | 26 806 | |
| | |(Умножьте значение строки 090 на 0,13) | | | |
| |------+----------------------------------------+---------+------------------------------------| |
| | 11 |Сумма налога, удержанного налоговыми | 110 | | |
| | |агентами | | | |
| | |(пп. 2.4 Приложения А) | | | |
| |------+----------------------------------------+---------+------------------------------------| |
| | 12 |Сумма налога, уплаченного в виде авансо-| 120 | 15 000 | |
| | |вых платежей (пп. 5.4 Приложения В) | | | |
| |------+----------------------------------------+---------+------------------------------------| |
| | 13 |Сумма налога, уплаченная в иностранных | 130 | | |
| | |государствах, принимаемая к зачету в | | | |
| | |Российской Федерации | | | |
| | |(пп. 2.4 Приложения Б) | | | |
| |------+----------------------------------------+---------+------------------------------------| |
| | 14 |Сумма налога, подлежащая возврату из | 140 | | |
| | |бюджета | | | |
| | |(Вычтите строку 100 из суммы строк 110 и| | | |
| | |120. Если значение строки 100 больше или| | | |
| | |равно сумме строк 110 и 120, то строка | | | |
| | |140 не заполняется.) | | | |
| |------+----------------------------------------+---------+------------------------------------| |
| | 15 |Сумма налога, подлежащая к уплате (доп-| 150 | 11 806 | |
| | |лате) в бюджет | | | |
| | |(Вычтите сумму строк 110, 120 и 130 из| | | |
| | |строки 100. Если значение строки 100| | | |
| | |меньше суммы строк 110, 120 и 130, то| | | |
| | |строка 150 не заполняется.) | | | |
| \----------------------------------------------------------------------------------------------/ |
| |
|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |
| /---\ /---\ /-------\ |
|Подпись Иванов Дата |2|2| |0|4| |2|0|0|5| |
| ----------------------------------------- \---/ \---/ \-------/ |
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ |
| 5102 0088 ИНН |5|0|1|8|0|0|3|3|0|0|0|0| |
| \-----------------------/ |
| /-----\ |
| Стр. |0|0|5| |
| \-----/ |
| Форма по КНД 1151020 |
| Раздел 00007 |
| |
| /-------------------------------------------------------------------------\ |
| Фамилия |И|в|а|н|о|в| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.|А.|О.|А.| |
| \-------------------------------------------------------------------------/ |
| |
| Приложение А. Доходы от источников в Российской Федерации, |
| облагаемые налогом по ставке (001) 13% |
| ----- |
|1. Расчет общей суммы дохода и налога |
| |
|ИНН источника выплаты (010) ................/ КПП (020) ................................. |
|Наименование источника выплаты Петров Иван Михайлович |
|(030) ................................................................|
|..................................................................................................|
| |
|Сумма дохода (040) 900 050 руб. 00 коп. Сумма облагаемого дохода (050) .... руб. ... коп.|
| ............. |
|Сумма налога к уплате (060) .......... руб. Сумма налога удержанная (070) .......руб. |
|..................................................................................................|
| |
|ИНН источника выплаты (010) ................/ КПП (020) ................................. |
|Наименование источника выплаты |
|(030) ................................................................|
|..................................................................................................|
| |
|Сумма дохода (040) ............... руб. ... коп. Сумма облагаемого дохода (050) .... руб. ... коп.|
| |
|Сумма налога к уплате (060) .......... руб. Сумма налога удержанная (070) .......руб. |
|..................................................................................................|
| |
|ИНН источника выплаты (010) ................/ КПП (020) ................................. |
|Наименование источника выплаты |
|(030) ................................................................|
|..................................................................................................|
| |
|Сумма дохода (040) ............... руб. ... коп. Сумма облагаемого дохода (050) .... руб. ... коп.|
| |
|Сумма налога к уплате (060) .......... руб. Сумма налога удержанная (070) .......руб. |
|..................................................................................................|
| |
|ИНН источника выплаты (010) ................/ КПП (020) ................................. |
|Наименование источника выплаты |
|(030) ................................................................|
|..................................................................................................|
| |
|Сумма дохода (040) ............... руб. ... коп. Сумма облагаемого дохода (050) .... руб. ... коп.|
| |
|Сумма налога к уплате (060) .......... руб. Сумма налога удержанная (070) .......руб. |
|..................................................................................................|
|2. Итого |
| |
| 2.2. Общая сумма |
|2.1. Общая сумма облагаемого дохода |
|дохода (080) 900 050 руб. 00 коп. (090) .................. руб. ..... коп. |
| .......................... |
|2.3. Сумма налога к уплате 2.4. Сумма налога удержанная |
|(100) .................. руб. (110) .................................руб. |
|..................................................................................................|
|При недостатке места используются дополнительные листы. При этом итоговое поле заполняется на |
|последнем из них. |
| |
|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |
| /---\ /---\ /-------\ |
|Подпись Иванов Дата |2|2| |0|4| |2|0|0|5| |
| ----------------------------------------- \---/ \---/ \-------/ |
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ |
| 5102 0101 ИНН |5|0|1|8|0|0|3|3|0|0|0|0| |
| \-----------------------/ |
| /-----\ |
| Стр. |0|0|6| |
| \-----/ |
| Форма по КНД 1151020 |
| Раздел 00009 |
| |
| /-------------------------------------------------------------------------\ |
| Фамилия |И|в|а|н|о|в| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.|А.|О.|А.| |
| \-------------------------------------------------------------------------/ |
| |
| Приложение В. Доходы, полученные от предпринимательской деятельности и частной практики |
| |
| /----------------------------------------------\|
|1. За какие месяцы получен доход (зачеркните | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х | Х |Х | Х | Х | Х ||
|клетки нужных месяцев) (010) | | | | | | | | | | | | ||
| \----------------------------------------------/|
| ------------------------------------------------------------------------------------------------ |
| |
|2. Доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности без образования|
|юридического лица и занятия частной практикой |
| 2.1. Вид деятельности |
| (020) ..........................................................................|
|..................................................................................................|
|..................................................................................................|
| |
| 2.2. Код вида деятельности /-----\ /-----\ /-----\ |
| (021)* | 7| 4| | 8| 4| | | | |
| \-----/ . \-----/ . \-----/ |
| |
| 2.3. Сумма дохода (025) 254 000 руб. 00 коп. |
| ...................................... |
|3. Произведенные расходы |
| |
| 3.1. Материальные расходы (030) ...................................руб. ........коп. |
| |
| 3.2. Амортизационные отчисления (040) ...................................руб. ........коп. |
| |
| 3.3. Расходы на оплату труда (050) ...................................руб. ........коп. |
| |
| 3.4. Прочие расходы (060) 45 000 руб. 00 коп. |
| .................................. |
| 3.5. Итого расходов (070) 45 000 руб. 00 коп. |
| ................................. . |
|4. Расходы в пределах норматива |
| (20% от суммы дохода, полученного от осуществления |
| предпринимательской деятельности) (080)..................................руб. ........коп. |
| |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|5. Итого: |
| |
| 5.1. Сумма дохода (090) 254 000 руб. 00 коп. |
| ........................................................|
| 5.2. Сумма расходов, включаемых в |
| состав профессионального вычета (100) 45 000 руб. 00 коп. |
| ........................................................|
| 5.3. Сумма начисленных |
| авансовых платежей (110) 15 000 руб. 00 коп. |
| ........................................................|
| 5.4. Сумма фактически |
| уплаченных авансовых платежей (120) 15 000 руб. 00 коп. |
| .......................................................|
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Реестр документов и документы, подтверждающие |
|расходы, прилагаются на 35 листах. |
| |
|* - значение выбирается из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности. |
| |
| |
| |
|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |
| /---\ /---\ /-------\ |
|Подпись Иванов Дата |2|2| |0|4| |2|0|0|5| |
| ----------------------------------------- \---/ \---/ \-------/ |
| |
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ |
| 5102 0132 ИНН |5|0|1|8|0|0|3|3|0|0|0|0| |
| \-----------------------/ |
| /-----\ |
| Стр. |0|0|7| |
| \-----/ |
| Форма по КНД 1151020 |
| Раздел 00012 |
| |
| /-------------------------------------------------------------------------\ |
| Фамилия |И|в|а|н|о|в| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.|А.|О.|А.| |
| \-------------------------------------------------------------------------/ |
| |
| Приложение Е. Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов |
| |
|1. Доход по месяцам нарастающим итогом (Пункт 1 заполняется только в том случае, если имеется |
| хотя бы один из налоговых вычетов указанных в пп.2.3 - |
| 2.5 приложения Е) |
| |
| 1.1. Итого за |
| январь (010) 0 руб. 00 коп. январь-июль (070) 0 руб. 00 коп.|
| ....... ..... ....... ..... |
| январь-февраль (020) 9 000 руб. 00 коп. январь-август (080) 98 000 руб. 00 коп.|
| ....... ..... ....... ..... |
| январь-март (030) 9 000 руб. 00 коп. январь-сентябрь (090) 94 000 руб. 00 коп.|
| ....... ..... ....... ..... |
| январь-апрель (040) 17 000 руб. 00 коп. январь-октябрь (100) 185 000 руб. 00 коп.|
| ....... ..... ....... ..... |
| январь-май (050) 17 000 руб. 00 коп. январь-ноябрь (110) 209 000 руб. 00 коп.|
| ....... ..... ....... ..... |
| январь-июнь (060) 17 000 руб. 00 коп. январь-декабрь (120) 209 000 руб. 00 коп.|
| ....... ..... ....... ..... |
| 1.2. Количество месяцев, в которых доход не превысил 20000 руб. |
| (с учетом пункта 1) (130) 7 |
| ........................ |
|2. Расчет стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Налогового кодекса Российской |
|Федерации |
| |
| Краткое наименование вычета Сумма вычета |
| |
| 2.1. Стандартный налоговый вычет по пп. 1 п. 1 |
| ст. 218 Налогового кодекса (3000 руб. х |
| кол-во мес.) (140) ........................ руб. ........ коп. |
| 2.2. Стандартный налоговый вычет по пп. 2 п. 1 |
| ст. 218 Налогового кодекса (500 руб. х |
| кол-во мес.) (150) ........................ руб. ........ коп. |
| 2.3. Стандартный налоговый вычет по пп. 3 п. 1 |
| ст. 218 Налогового кодекса (400 руб. х |
| п. 1.2) (160) 2 800 руб. 00 коп. |
| 2.4. Стандартный налоговый вычет на ребенка |
| родителю (супругу родителя) (300 руб. х |
| п. 1.2 х количество детей) (170) ........................ руб. ........ коп. |
| 2.5. Стандартный налоговый вычет на ребенка |
| одинокому родителю (опекуну, попечителю) |
| (600 руб. х п. 1.2 х количество детей) |
| (180) ........................ руб. ........ коп. |
| |
| 2.6. Итого вычетов (190) 2 800 руб. 00 коп. |
| |
|3. Расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Налогового кодекса Российской |
|Федерации |
| |
| 3.1. Суммы, перечисленные на благотворительные |
| цели (не более 25% от общей суммы дохода, |
| полученного в налоговом периоде) (200) ........................ руб. ........ коп. |
| 3.2. Суммы, уплаченные за свое обучение (не |
| более 38000 руб.) (210) ........................ руб. ........ коп. |
| 3.3. Суммы, уплаченные за обучение детей (не |
| более 38000 руб. за каждого ребенка на |
| обоих родителей, опекуна, попечителя) |
| (220) ........................ руб. ........ коп. |
| 3.4. Суммы, уплаченные за лечение и |
| приобретение медикаментов (не более 38000 ........................ руб. ........ коп. |
| руб.) (230) |
| 3.5. Суммы расходов по дорогостоящему лечению |
| (240) ........................ руб. ........ коп. |
| |
| 3.6. Итого вычетов (250) ........................ руб. ........ коп. |
| |
|Документы, подтверждающие право на вычеты, прилагаются на ___________ листах. |
| |
| |
|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |
| /---\ /---\ /-------\ |
|Подпись Иванов Дата |2|2| |0|4| |2|0|0|5| |
| ----------------------------------------- \---/ \---/ \-------/ |
| |
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ |
| 5102 0149 ИНН |5|0|1|8|0|0|3|3|0|0|0|0| |
| \-----------------------/ |
| /-----\ |
| Стр. |0|0|8| |
| \-----/ |
| Форма по КНД 1151020 |
| Раздел 00013 |
| |
| /-------------------------------------------------------------------------\ |
| Фамилия |И|в|а|н|о|в| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.|А.|О.|А.| |
| \-------------------------------------------------------------------------/ |
| |
| Приложение Ж. Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению, и |
| имущественных налоговых вычетов от продажи имущества |
| |
|1. Расчет сумм доходов, не подлежащих налогообложению, установленных п. 28 ст. 217 |
| Налогового кодекса Российской Федерации (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов) |
| |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|1.1. Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим |
|своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|1.1.1. Сумма дохода от 1.1.2. Сумма дохода, не подлежащая |
| всех источников налогообложению (равно значению |
| выплаты (010) ..........руб. .... коп. пп. 1.1.1, но не более 2000 руб.) |
| (020) ..........руб. ... коп.|
|1.2. Стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных |
|предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии |
|с действующим законодательством |
| |
|1.2.1. Сумма дохода от 1.2.2. Сумма дохода, не подлежащая |
| всех источников налогообложению (равно значению |
| выплаты (030) ..........руб. .... коп. пп. 1.2.1, но не более 2000 руб.) |
| (040) ..........руб. ... коп.|
| |
|1.3. Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на |
|конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской |
|Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных |
|органов местного самоуправления |
| |
|1.3.1. Сумма дохода от 1.3.2. Сумма дохода, не подлежащая |
| всех источников налогообложению (равно значению |
| выплаты (050) ..........руб. .... коп. пп. 1.3.1, но не более 2000 руб.) |
| (060) ..........руб. ... коп.|
| |
|1.4. Возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим |
|своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими |
|(для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом |
| |
|1.4.1. Сумма дохода от 1.4.2. Сумма дохода, не подлежащая |
| всех источников налогообложению (равно значению |
| выплаты (070) ..........руб. .... коп. пп. 1.4.1, но не более 2000 руб.) |
| (080) ..........руб. ... коп.|
| |
|Итого: 1.5. Общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению |
| (пп. 1.1.2 + пп. 1.2.2 + пп. 1.3.2 + пп. 1.4.2) (090) .........руб. ... коп.|
| |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|2. Расчет сумм доходов, не подлежащих налогообложению, в виде стоимости любых выигрышей и призов, |
|получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и |
|услуг |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|2.1 Сумма дохода от 2.2. Сумма дохода, не подлежащая |
|всех источников налогообложению (равно значению |
|выплаты (100) ..........руб. .... коп. пп. 2.1, но не более 2000 руб.) |
| (110) ..........руб. ... коп.|
| |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|3. Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (кроме ценных бумаг), |
|установленных п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|3.1. Суммы, полученные от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных |
|участков, находившихся в собственности менее 5 лет |
| |
|3.1.1. Сумма дохода от 3.1.2. Сумма налогового вычета |
| всех источников (документально подтвержденные |
| выплаты (120) 900 050 руб. 00 коп. расходы либо 1000000 руб., но не |
| более значения пп. 3.1.1.) |
| (130) 900 050 руб. 00 коп.|
| |
|3.2. Суммы, полученные от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных |
|участков, находившихся в собственности 5 лет и более |
| |
|3.2.1. Сумма дохода от 3.2.2. Сумма налогового вычета |
| всех источников (равно значению пп. 3.2.1.) |
| выплаты (140) ..........руб. .... коп. (150) ..........руб. ... коп.|
| |
|3.3. Суммы, полученные от продажи иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале |
|организации (кроме ценных бумаг), находившихся в собственности менее 3-х лет |
| |
|3.3.1. Сумма дохода от 3.3.2. Сумма налогового вычета |
| всех источников (документально подтвержденные |
| выплаты (160) ..........руб. .... коп. расходы, либо 125000 руб., но |
| не более значения пп. 3.3.1.) |
| (170) ..........руб. ... коп.|
| |
|3.4. Суммы, полученные от продажи иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации|
|(кроме ценных бумаг), находившихся в собственности 3 года и более |
| |
|3.4.1. Сумма дохода от 3.4.2. Сумма налогового вычета |
| всех источников (равно значению пп. 3.4.1.) |
| выплаты (180) ..........руб. .... коп. (190) ..........руб. ... коп.|
| |
|Итого: 3.5. Общая сумма вычетов (пп. 3.1.2 + пп. 3.2.2 + пп. 3.3.2 + пп. 3.4.2) |
| |
|(195) ........................руб. ...коп. |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|4. Расчет суммы имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи ценных бумаг, установленных |
|п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|4.1. Суммы, полученные от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности менее 3-х лет* |
|4.1.1. Сумма дохода от 4.1.2. Сумма налогового вычета |
| всех источников (125 000 руб., но не более |
| выплаты (200) ..........руб. .... коп. значения пп. 4.1.1) |
| (210) ..........руб. ... коп.|
|4.2. Суммы, полученные от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности 3 года и более* |
|4.2.1. Сумма дохода 4.2.2. Сумма налогового вычета |
| от всех источников (равно значению пп. 4.2.1) |
| выплаты (220) .........руб. .... коп. (230) ..........руб. ... коп.|
| |
|Итого: 4.3. Общая сумма вычетов (пп. 4.1.2 + пп. 4.2.2) (240) 900 050 руб. 00 коп.|
| |
|* При наличии документально подтвержденных расходов связанных с приобретением, хранением и |
|реализацией ценных бумаг заполняются Приложения И, К. |
| |
|Документы, подтверждающие расходы, прилагаются на __________ листах. |
| |
|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю: |
| /---\ /---\ /-------\ |
|Подпись Иванов Дата |2|2| |0|4| |2|0|0|5| |
| ----------------------------------------- \---/ \---/ \-------/ |
| |
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
Заполнение приложения А
Начинать заполнение декларации нужно именно с этого приложения. Показатели, сформированные в нем, используются при расчете показателей раздела 3. А.А. Иванов заполняет приложение А на основании личных учетных данных. В заголовке (пункт 001) он указывает конкретную ставку налога, по которой облагаются доходы, - 13%. В пункте 1 приложения предприниматель отражает сумму дохода, полученного от продажи квартиры, - 900 050 руб., а также наименование источника выплаты этого дохода. Так как источником выплаты дохода (покупателем квартиры) является физическое лицо, следует указать фамилию, имя и отчество покупателя и его ИНН (при наличии) - Петров Иван Михайлович.
А.А. Иванов по этому доходу вправе получить имущественный налоговый вычет (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Иных доходов, облагаемых по ставке 13%, кроме доходов от предпринимательской деятельности, налогоплательщик в 2004 году не получал. Поэтому в итоговый пункт 2 приложения А.А. Иванов переносит показатели из пункта 1 и отражает в подпункте 2.1 общую сумму дохода - 900 050 руб.
Заполнение приложения В
Приложение В "Доходы от предпринимательской деятельности и частной практики" заполняют:
- физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
- частные нотариусы;
- адвокаты, учредившие адвокатский кабинет.
В пункте 1 они указывают период осуществления деятельности в отчетном году. В подпункте 2.1 пункта 2 - вид предпринимательской деятельности или частной практики, в подпункте 2.2 пункта 2 - код вида деятельности*(2), а в подпункте 2.3 пункта 2 - сумму дохода.
В пункте 3 по каждому виду деятельности отражаются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов и принимаемых к вычету в соответствии со статьей 221 Налогового кодекса РФ.
Если индивидуальный предприниматель заявил профессиональный налоговый вычет в размере 20% от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности, размер вычета указывается в пункте 4.
В подпункте 5.1 пункта 5 отражаются суммы дохода, в подпункте 5.2 пункта 5 - фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов, а в случае, когда расходы подтвердить документально не представляется возможным, - профессиональный налоговый вычет в размере 20% от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности. В подпункте 5.3 пункта 5 указывается сумма начисленных налоговым органом авансовых платежей на основании налогового уведомления, а в подпункте 5.4 пункта 5 - сумма фактически уплаченных авансовых платежей за отчетный налоговый период.
Налогоплательщики, имеющие доход от нескольких видов деятельности, облагаемых в соответствии с положениями главы 23 НК РФ, заполняют необходимое количество листов приложения В. Расчет итоговых данных производится в последнем листе приложения В.
А.А. Иванов в приложении В указывает:
- в пункте 1 - период осуществления предпринимательской деятельности по оказанию посреднических услуг - 12 месяцев;
- в подпункте 2.1 - вид деятельности - оказание посреднических услуг;
- в подпункте 2.2 - код вида деятельности - 74.84;
- в подпункте 2.3 - сумму доходов от предпринимательской деятельности - 254 000 руб.;
- в подпункте 3.4 - прочие расходы - 45 000 руб.;
- в подпункте 3.5 - итоговую сумму произведенных расходов - 45 000 руб.
Таблица. Доходы и расходы по месяцам 2004 года (руб.)
| Месяц | Полученный до- ход |
Документально подтвержденные расходы | |||
| материальные ра- сходы |
амортизационные отчисления |
расходы на опла- ту труда |
прочие расходы | ||
| Январь | - | - | - | - | 6 000 |
| Февраль | 15 000 | - | - | - | - |
| Март | - | - | - | - | - |
| Апрель | 15 000 | - | - | - | 7 000 |
| Май | - | - | - | - | - |
| Июнь | - | - | - | - | - |
| Июль | - | - | - | - | 17 000 |
| Август | 100 000 | - | - | - | 2 000 |
| Сентябрь | - | - | - | - | 4 000 |
| Октябрь | 100 000 | - | - | - | 9 000 |
| Ноябрь | 24 000 | - | - | - | - |
| Декабрь | - | - | - | - | - |
| Итого | 254 000 | - | - | - | 45 000 |
В 2004 году налогоплательщик осуществлял один вид предпринимательской деятельности, поэтому в итоговый пункт 5 он переносит указанные выше показатели:
- в подпункт 5.1 - общую сумму дохода - 254 000 руб.;
- в подпункт 5.2 - сумму расходов, включаемых в состав профессионального налогового вычета, - 45 000 руб.;
- в подпункт 5.3 - сумму авансовых платежей за 2004 год, начисленных налоговой инспекцией, - 15 000 руб.;
- в подпункт 5.4 - сумму фактически уплаченных авансовых платежей - 15 000 руб. (согласно платежным документам).
Заполнение приложения Е
А.А. Иванов в течение 2004 года не получал стандартных налоговых вычетов у налогового агента, поэтому при определении налоговой базы по доходам от предпринимательской деятельности он вправе получить стандартный налоговый вычет (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ) в размере 400 руб. за каждый месяц 2004 года. Данный вычет предоставляется ежемесячно до того месяца 2004 года, в котором доход с начала налогового периода превысит 20 000 руб. Стандартный налоговый вычет А.А. Иванову предоставляется налоговым органом на основании соответствующего письменного заявления.
Для расчета стандартных налоговых вычетов доход от предпринимательской деятельности, полученный в отчетном налоговом периоде, уменьшается на суммы расходов, связанных с извлечением данного дохода, за каждый месяц отчетного налогового периода*(3).
Предположим, по данным Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций доходы от предпринимательской деятельности и расходы, связанные с извлечением этих доходов, в 2004 году у А.А. Иванова составили следующие суммы (см. таблицу).
Пункт 1 приложения Е "Доход по месяцам нарастающим итогом" А.А. Иванов на основании данных учета доходов и расходов заполняет таким образом:
- январь - 0 руб. (0 руб. - 6000 руб.);
- январь - февраль - 9000 руб. (15 000 руб. - 6000 руб.);
- январь - март - 9000 руб. (9000 руб. + 0 руб.);
- январь - апрель - 17 000 руб. (9000 руб. + 15 000 руб. - 7000 руб.);
- январь - май - 17 000 руб. (17 000 руб. + 0 руб.);
- январь - июнь - 17 000 руб. (17 000 руб. + 0 руб.);
- январь - июль - 0 руб. (17 000 руб. - 17 000 руб.);
- январь - август - 98 000 руб. (100 000 руб. - 2000 руб.);
- январь - сентябрь - 94 000 руб. (98 000 руб. - 4000 руб.);
- январь - октябрь - 185 000 руб. (94 000 руб. + 100 000 руб. - 9000 руб.);
- январь - ноябрь - 209 000 руб. (185 000 руб. + 24 000 руб.).
В подпункте 1.2 А.А. Иванов проставляет 7 (период с января по июль 2004 года, когда его доход не превысил 20 000 руб.).
В пункте 2 предприниматель рассчитывает сумму стандартных налоговых вычетов: 400 руб. х 7 мес. = 2800 руб. Эту сумму он указывает в подпункте 2.3. Так как А.А. Иванов не имеет права на получение других стандартных вычетов, в итоговом подпункте 2.6 он отражает ту же сумму вычетов - 2800 руб.
Заполнение приложения Ж
Для расчета имущественного налогового вычета от продажи квартиры А.А. Иванов заполняет пункт 3 приложения Ж "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (кроме ценных бумаг), установленных пунктом 1 статьи 220 НК РФ". Он указывает:
- в подпункте 3.1.1 - сумму полученного дохода от продажи квартиры - 900 050 руб.;
- в подпункте 3.1.2 - сумму налогового вычета - 900 050 руб.;
- в итоговом подпункте 3.5 - общую сумму вычетов - 900 050 руб.
Заполнение раздела 3
В этом разделе производится расчет налоговой базы по доходам, облагаемым по ставке 13%. Налогоплательщики заполняют раздел на основании итоговых показателей соответствующих приложений к декларации, справок о доходах и личных учетных данных. В этом же разделе производится расчет налоговой базы, суммы налога, уплачиваемой (доплачиваемой) в бюджет, а также суммы налога, подлежащей возврату из бюджета.
В разделе 3 А.А. Иванов отражает:
- по строке 020 - сумму дохода, полученного от источников в Российской Федерации, - 1 154 050 руб. (900 050 руб. + 254 000 руб.);
- по строке 010 - общую сумму дохода - 1 154 050 руб.;
- по строке 050 - сумму стандартных налоговых вычетов - 2800 руб.;
- по строке 070 - сумму имущественных налоговых вычетов - 900 050 руб.;
- по строке 080 - сумму профессиональных налоговых вычетов - 45 000 руб.;
- по строке 040 - общую сумму налоговых вычетов - 947 850 руб.;
- по строке 090 - сумму облагаемого дохода - 206 200 руб. (1 154 050 руб. - 947 850 руб.);
- по строке 100 - сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, - 26 806 руб. (206 200 руб. х 13%);
- по строке 120 - сумму налога, уплаченного в виде авансовых платежей, - 15 000 руб.;
- по строке 150 - сумму налога, подлежащую доплате в бюджет, - 11 806 руб. (26 806 руб. - 15 000 руб.).
Заполнение раздела 2
Раздел 2 "Расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате)/возврату по всем видам доходов" заполняется на основании соответствующих показателей итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет (возврату из бюджета), из раздела 3 налоговой декларации.
По строке 020 налогоплательщик указывает сумму налога, подлежащую доплате в бюджет. Этот показатель он формирует на основании значения строки 150 раздела 3. Он равен 11 806 руб.
По строке 040 отражается итоговая сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, - 11 806 руб.
Заполнение раздела 1
Раздел 1 "Суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по данным налогоплательщика" заполняется в последнюю очередь.
А.А. Иванов заполняет этот раздел на основании расчетов, приведенных в разделе 3 декларации по определению налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%. А.А. Иванов отражает в разделе 1 сумму налога, подлежащую уплате (доплате) в бюджет, соответствующий ей код бюджетной классификации и код по ОКАТО.
В разделе 1 А.А. Иванов указывает:
- по строке 020 - КБК 18210102022011000110*(4);
- по строке 030 - код по ОКАТО муниципального образования по месту жительства - 46234000000;
- по строке 040 - 11 806 руб. - сумму налога, подлежащую доплате в бюджет (на основании показателя строки 040 раздела 2).
Во всех заполненных разделах и приложениях к декларации в специально отведенных для этого полях А.А. Иванов указывает свой ИНН, фамилию, инициалы и ставит подпись. Заполненные листы последовательно нумеруются. В нижней части приложения В Иванов указывает количество листов документов, прилагаемых к декларации и подтверждающих право на получение налоговых вычетов.
Заполнение титульного листа
На титульном листе декларации А.А. Иванов указывает персональные данные, номер территориального налогового органа, общее количество листов декларации, количество листов подтверждающих документов, прилагаемых к декларации, и дату ее заполнения.
Кроме того, в верхней части титульного листа А.А. Иванов должен проставить категорию налогоплательщика: сделать отметку в поле "предприниматель" и вид декларации - 1, так как декларация представляется в 2004 году впервые.
Заполнение декларации по форме 4-НДФЛ
Декларация по форме 4-НДФЛ состоит из титульного и раздела 1. Порядок заполнения титульного листа аналогичен порядку заполнения титульного листа декларации по форме 3-НДФЛ. Единственное исключение: категорий налогоплательщиков здесь всего три - предприниматель (данное поле заполняет физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), частный нотариус и адвокат, учредивший адвокатский кабинет. В поле "отчетный год" указывается 2005 год.
Образец заполнения декларации по форме 4-НДФЛ см. на с. 32-33.
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ Приложение N 2 |
| 5102 0016 ИНН |5|0|1|8|0|0|3|3|0|0|0|0| к приказу МНС России |
| \-----------------------/ от 15 июля 2004 г. |
| /-----\ N САЭ-3-04/366@ |
| Стр. |0|0|1| |
| \-----/ |
| Форма по КНД 1151021 |
| |
| |
| |
| |
| Налоговая декларация |
| по налогу на доходы физических лиц (форма 4-НДФЛ) |
| |
|Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки) |
| |
| /--\ /--\ /-----------\ |
|Вид | 1| / | | Отчетный год | 2| 0| 0| 4| |
|документа \--/ \--/ \-----------/ |
| |
| /-----------\ |
|Представляется в Инспекцию ФНС России по г. Мытищи Код | | | | | |
| --------------------------------------------------------------- \-----------/ |
| (наименование налогового органа) |
| |
| /-\ /-\ /-\ |
|по месту физического лица, |V| предпринимателя| | частного | |адвоката |
|жительства получавшего доходы \-/ \-/ нотариуса\-/ |
| от налоговых агентов |
| (нужное отметить знаком V) |
| |
| /-----------------------------------------------------------------\ |
| Фамилия |И|в|а|н|о|в| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| \-----------------------------------------------------------------/ |
| /-----------------------------------------------------------------\ |
| Имя |А|н|д|р|е|й| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| \-----------------------------------------------------------------/ |
| /-----------------------------------------------------------------\ |
| Отчество |А|л|е|к|с|а|н|д|р|о|в|и|ч| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| \-----------------------------------------------------------------/ |
| |
| /-----\ /-----\ /-----\ /---\ |
|Номер страхового свидетельства в ПФР |0|6|0| - |2|0|3| - |0|0|1| - |5|0| |
| \-----/ \-----/ \-----/ \---/ |
| |
| /---\ /---\ /-------\ |
|Дата рождения |2|0| |0|5| |1|9|6|0| |
| \---/ \---/ \-------/ |
| |
| /-\ /-\ |
|Пол муж |V| жен | | (нужное отметить знаком V) |
| \-/ \-/ |
| |
| /-------\|
|Гражданство* Код страны**| | | | ||
| ---------------------------------------------------------------- \-------/|
| |
|Место рождения*** г. Мытищи, Московская область |
| --------------------------------------------------------------------------------|
| /---\|
|Вид документа, удостоверяющего личность паспорт гражданина РФ Код документа | | ||
| -------------------------------------- \---/|
| |
|Серия и номер документа, удостоверяющего личность 45 02 200040 |
| -------------------------------------------------|
|Кем выдан ОВД Мытищинского района |
| -----------------------------------------------------------------------------------------|
| /---\ /---\ /-------\ |
|Дата выдачи документа |2|5| |0|2| |2|0|0|3| |
| \---/ \---/ \-------/ |
| |
|Адрес места жительства в Российской Федерации |
| |
| /-----------\ |
|Почтовый индекс |1|4|1|0|7|0| |
| \-----------/ |
| /---\|
|Субъект Российской Федерации Московская область Код | | ||
| ------------------------------------------------------------ \---/|
|Район |
| ---------------------------------------------------------------------------------------------|
|Город Мытищи |
| --------------------------------------------------------------------------------------------|
|Населенный пункт (село, поселок и т.д.) |
| ----------------------------------------------------------|
|Улица (проспект, переулок и т.д.) Щербаковка |
| -----------------------------------------------------------------|
|Номер дома (владения) 6 Номер корпуса (строения) |
| ------------------------------------ --------------|
|Номер квартиры 31 |
| -----------------------------------------------------------------------------------|
| /-----\ |
|Количество дней пребывания на территории Российской Федерации* | | | | (к декларации |
| \-----/ прикладываются |
| подтверждающие документы) |
| |
|Адрес места жительства за пределами Российской Федерации* |
| ----------------------------------------|
| |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| /-----\ |
|Данная декларация составлена на |0|0|2|страницах |
| \-----/ |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Достоверность и полноту сведений, |Заполняется работником налогового органа |
|указанных в настоящей декларации, подтверждаю: | |
| |Сведения о представлении налоговой декларации |
| | Данная декларация представлена |
| | (нужное отметить знаком V) |
| | |
| | /-\ /-\ /-\|
| |лично |V| по почте | | уполномоченным | ||
| | \-/ \-/ представителем \-/|
| | |
| | /-----\ |
|Подпись Иванов |на страницах | | | | |
| ------------------------------- | \-----/ |
| | |
| |с приложением подтверждающих |
| | /-----\ |
| |документов на | | | |листах |
| | \-----/ |
| /---\ /---\ /-------\ | |
|Дата | | | | | | | | | | | |Дата представления /---\ /---\ /-------\ |
| \---/ \---/ \-------/ |декларации | | | | | | | | | | | |
| | \---/ \---/ \-------/ |
| | |
| | /-------------------\ |
| |Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | | |
| | \-------------------/ |
| | |
| | ----------------------- ----------------|
| | Фамилия, И.О. Подпись |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|* заполняется иностранными гражданами |
|** код страны по классификатору ОКСМ (числовой) |
|*** заполняется согласно свидетельству о рождении |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
|-/ штрих-код \-/ /-----------------------\ |
| 5102 1023 ИНН |5|0|1|8|0|0|3|3|0|0|0|0| |
| \-----------------------/ |
| /-----\ |
| Стр. |0|0|2| |
| \-----/ |
| Форма по КНД 1151021 |
| Раздел 00001 |
| |
| /-----------------------------------------------------------------------\ |
| Фамилия |И|в|а|н|о|в| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |И.|А|О.|А| |
| \-----------------------------------------------------------------------/ |
| |
| |
| Раздел 1. Сумма предполагаемого дохода по данным налогоплательщика |
| |
| N Показатели Код Значение показателей (руб.) |
| п/п строки |
| /--------------------------------------------\ |
| 1 Сумма предполагаемого дохода 010 | | | | | | | | | | 2| 0| 6| 2| 0| 0| |
| \--------------------------------------------/ |
| |
| |
|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю |
| /---\ /---\ /-------\ |
|Подпись Иванов Дата |2|2| |0|4| |2|0|0|5| |
| ----------------------------------------- \---/ \---/ \-------/ |
| |
|-\ /-|
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
В разделе 1 декларации данные налогоплательщики отражают сумму предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности и занятия частной практикой в текущем налоговом периоде.
А.А. Иванов по строке 010 раздела 1 данной декларации вписывает значение показателя "Сумма предполагаемого дохода". Он формируется на основании приложения В налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2004 год. Это значение есть не что иное, как разность между доходом от предпринимательской деятельности за 2004 год (подп 5.1 п. 5 приложения В декларации по форме 3-НДФЛ) и суммой профессиональных и стандартных налоговых вычетов (подп. 5.2 п. 1 приложения В и подп. 2.6 п. 2 приложения Е декларации по форме 3-НДФЛ): 254 000 руб. - (45 000 руб. + 2800 руб.) = 206 200 руб.
На основании этой декларации налоговый орган производит расчет сумм авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2005 год (исходя из предполагаемого дохода предпринимателя в размере 206 200 руб.) и вручает А.А. Иванову налоговое уведомление*(5) и платежный документ на уплату авансовых платежей.
Е.А. Глазунова,
государственный советник налоговой службы РФ III ранга,
Управление налогообложения доходов физических лиц, исчисления
и уплаты государственной пошлины ФНС России
"Российский налоговый курьер", N 8, апрель 2005 г.
-------------------------------------------------------------------------
*(1) Состав декларации по форме 3-НДФЛ и порядок заполнения титульного листа и иных разделов и приложений по доходам, не связанным с предпринимательской деятельностью, подробно рассмотрены в статье "Заполняем декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2004 год"//РНК, 2004, N 4. - Примеч. ред.
*(2) Код вида деятельности берется из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), утвержденного постановлением Госкомстата России от 06.11.2001 N 454-ст.
*(3) Индивидуальный предприниматель ведет учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденной совместным приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей".
*(4) С 1 января 2005 года применяются новые КБК. Они приведены в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации, утвержденных приказом Минфина России от 10.12.2004 N 114н.
*(5) Приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-04/440@ утверждена форма налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц. Налоговый орган направляет налогоплательщику данное налоговое уведомление одновременно с платежным документом.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Российский налоговый курьер"
"Российский налоговый курьер" - специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал для тех, кто хочет сдавать налоговую отчетность без проблем!
Свидетельство о регистрации средства массовой информации N 017745 от 29.09.99