Обзор федеральных документов ("Практическая бухгалтерия", N 8, август 2005 г.)

Обзор федеральных документов

Интеллектуальной собственности - особый НДС

Право на интеллектуальную собственность не является товаром. Следовательно, порядок налогообложения, относящийся к реализации продукции, к таким операциям не применяется. Правда, как всегда, есть одно "но". Если права передает иностранная фирма, не зарегистрированная на территории нашей страны, то у российской организации-получателя возникают обязанности налогового агента по НДС. Об этом идет речь в письме ФНС России от 23 мая 2005 г. N 03-4-03/844/28.

Делить налог между "обособленцами" не нужно

Фирмы, у которых головная организация и все подразделения находятся в одном субъекте Федерации, не может не порадовать письмо Минфина России от 16 мая 2005 г. N 03-03-01-04/259. Теперь такие компании могут без зазрения совести платить налог на прибыль в региональный бюджет единой суммой без разбивки по "обособленцам".

"Упрощенка" не избавит от бухучета

Фирмы-"упрощенцы" вести бухгалтерский учет не обязаны. Но из любого правила есть исключение. На сей раз оно касается компаний, которые выплачивают дивиденды по размещенным акциям. Ведения бухучета требует и закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах". Ведь дивиденды выплачиваются за счет чистой прибыли фирмы, которая определяется по данным бухучета. Следовательно, организация должна составлять отчетность, даже если находится на УСН (письмо Минфина России от 21 июня 2005 г. N 03-11-05/1).

Отпускные и травма несовместимы

Учитывать отпускные при расчете среднемесячного заработка, необходимого для определения страховых выплат по травматизму, не нужно. В этом расчете участвуют лишь зарплата и премии, выплаченные пострадавшему за последние 12 месяцев работы. Таковы требования пункта 3 статьи 12 Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ. Если же в расчетный период попадают месяцы, на которые пришелся отпуск, их нужно заменить предыдущими полностью отработанными месяцами. К такому выводу пришли работники ФСС РФ в письме от 27 июня 2005 г. N 02-18/06-5674.

Расчет "табачной" стометровки: спорные моменты

Границы территории образовательного учреждения нужно определять исходя из кадастрового плана. Именно от них отсчитывается 100-метровая зона, на которой нельзя торговать табачной продукцией. Если же точка находится внутри торгового центра, то спорная стометровка должна включать в себя расстояния и внутри этого комплекса. Об этом говорится в письме Роспотребнадзора от 3 июня 2005 г. N 0100/4244-05-32. Надо сказать, что работники службы так и не объяснили, как следует рассчитывать это расстояние, если торговля сигаретами осуществляется, скажем, на втором этаже. Правда, в этом же письме есть обещание все неясности и спорные вопросы трактовать в пользу предпринимателей.

"Вмененка" и дивиденды: одно другому не мешает

Дивиденды, которые получает фирма-"вмененщик", должны облагаться налогом на прибыль по ставке 9 процентов, считают специалисты Минфина (письмо от 16 мая 2005 г. N 03-03-02-04/1/121). Объяснение, которое дали финансисты, простое: под "вмененный" налог подпадают только доходы от деятельности, переведенной на ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК). Дивиденды к таковым не относятся. Следовательно, организация, которая выплачивает "вмененщикам" дивиденды, должна предварительно удержать с их суммы налог на прибыль (п. 2 ст. 275 НК).

Зеленый цвет больничным листам

Больничные листы теперь будут выглядеть несколько иначе. До 31 июля еще были действительны бланки как синего, так и зеленого цвета. После этого числа выписываемые больничные должны быть составлены только по новой "зеленой" форме. Если бухгалтер примет от работника какой-либо другой лист, компания не сможет вернуть из ФСС выплаченное пособие по нетрудоспособности. Такой вывод следует из приказа Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 6 июня 2005 г. N 384.

"Стучать" надо по правилам

Отныне сообщать о сомнительных финансовых сделках в Росфинмониторинг аудиторы будут не абы как, а руководствуясь специальным порядком. Он утвержден в письме Минфина России 27 июня 2005 г. N 07-03-01/647. На то, чтобы передать соответствующую информацию, отводится лишь один рабочий день. При этом составляется документ в письменной форме или электронном виде, заверенный подписью руководителя аудиторской компании или индивидуального аудитора. В этом документе должны указываться сведения о клиенте, о том, что за операцию он совершил, а также объяснение, почему она вызвала подозрение у аудиторов.

Призовой фонд налогов не прибавит

Отчисления фирмы на формирование призового фонда лотереи не учитываются в составе доходов от реализации или внереализационных доходов, а следовательно, не облагаются налогом на прибыль. Такой порядок продиктован пунктами 1 и 2 статьи 17 Закона от 11 ноября 2003 г. N 138-ФЗ "О лотереях", согласно которым призовой фонд лотереи используется исключительно для выплаты выигрышей победителям. На другие цели эти средства фирма-организатор использовать не может (письмо Минфина России от 21 июня 2005 г. N 03-03-04/4/3).

Никуда без лицензий

Если организация проводит медицинские осмотры с последующей выдачей справок для получения водительских прав, то у нее обязательно должна быть лицензия на осуществление медицинской деятельности. Единственной альтернативой для такой фирмы может быть разрешение на проведение экспертизы профпригодности. Эта лицензия также дает право на проведение медосмотров (письмо Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития от 14 июня 2005 г. N 02И-262/05).

Старым сделкам - старую редакцию

Вступление в силу Федерального закона N 58-ФЗ затронет организации, занимающиеся таким видом операций с ценными бумагами, как сделки РЕПО. С 1 января 2006 года порядок их налогообложения изменится. Однако налоговое законодательство не предусматривает специальных переходных положений по таким сделкам, заключенным в 2005-м и переходящим на 2006 год (завершающимся в 2006 году). Поэтому налоговая база по ним должна определяться в соответствии со статьей 282 Налогового кодекса в той ее редакции, которая действует в 2005 году (письмо Минфина России от 6 июля 2005 г. N 03-03-02/17).

Передать по наследству можно даже ККМ

Право использовать в своей работе исключенный из реестра кассовый аппарат, если срок амортизации по нему еще не истек, фирма может передать "по наследству". Такой вывод напрашивается из письма ФНС России от 11 мая 2005 г. N 22-3-12/766. Речь идет о ситуации, когда из состава компании выделяется несколько других. Чиновники пояснили, что реорганизация в форме выделения предполагает передачу прав новым компаниям (п. 4 ст. 58 ГК РФ). К таковым относится и право на использование кассовых аппаратов.

"Валютные" поблажки узаконены

Отныне ввозить в страну валюту станет гораздо проще. Соответствующие поправки в закон о валютном регулировании и валютном контроле внесены Законом от 18 июля 2005 г. N 90-ФЗ. Так, согласно изменениям, сумму, эквивалентную 10 000 долларов, теперь можно будет ввезти без декларации. Кроме того, меньше проблем будет и у тех, кто ездит в загранкомандировки. Фирмы смогут выдавать своим сотрудникам суточные и деньги на прочие расходы в валюте.

Переплати налог и спи спокойно

Если у фирмы в предыдущем налоговом периоде образовалась переплата по какому-либо налогу, то инспекторы не смогут оштрафовать ее по статье 122 Налогового кодекса за образовавшуюся позже недоимку по этому же платежу. Разумеется, это касается случаев, когда сумма переплаты оказалась больше или равной по размеру недоимке. Об этом говорит письмо Минфина России от 3 июня 2005 г. N 03-02-07/1-133. Свое мнение чиновники обосновали постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда от 28 февраля 2001 г. N 5.

Заменяем оригиналы копиями

Фирмам, занимающимся торговлей с Белоруссией, адресовано письмо ФНС России от 15 июня 2005 г. N ММ-6-03/489@. Согласно документу, таким организациям необязательно подавать вместе с декларацией оригиналы договоров, транспортных накладных и других документов, наличия которых требует Положение о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь. Копий этих бумаг, заверенных подписью руководителя и главного бухгалтера фирмы, будет достаточно.

И снова о поправках в НК

Порядок распределения прибыли по обособленным подразделениям в связи с изменениями статьи 288 Налогового кодекса разъяснили работники Минфина (письмо 6 июля 2005 г, N 03-03-02/16). Так, отныне при расчете доли прибыли удельный вес среднесписочной численности работников и средней остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются за весь отчетный или налоговый период. До сих пор эти показатели определялись по состоянию на конец отчетного периода.

Ушли навсегда

Утратило силу письмо ФТС России от 27 апреля 2005 г. N 01-06/13354 "О реестре таможенных перевозчиков Республики Белоруссия". В нем был приведен список белорусских организаций, обладающих правом заниматься таможенными перевозками, а также номера и сроки действия выданных им лицензий на осуществление такой деятельности. Новый перечень, включающий в себя 52 таможенных перевозчика, утвержден письмом ФТС России от 1 июня 2005 г. N 01-06/18093.

Приказом Минэкономразвития России от 25 мая 2005 г. N 105 отменен приказ ГТК РФ от 19 ноября 2002 г. N 1208. В документе говорилось о том, как следует классифицировать товары, перевозимые через границу Российской Федерации, в соответствии с перечнем Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

Утратило силу Указание ЦБ РФ от 16 июля 2001 г. N 999-У "О форме сообщения о поддельных денежных знаках Банка России для кредитных организаций". Связано это с тем, что другим Указанием Центробанка России от 25 мая 2005 г. N 1579-У утверждена специальная форма отчетности: "Сведения об имеющих признаки подделки денежных знаках, переданных территориальным органам внутренних дел".

Вступили в силу

6 июля Федеральный закон от 2 июля 2005 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" и статью 49 Гражданского кодекса Российской Федерации".

17 июля Федеральный закон от 2 июля 2005 г. N 80-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О лицензировании отдельных видов деятельности", Федеральный закон "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях".

Из зала суда

Фирму привлекли к ответственности за то, что вычет по ЕСН у нее оказался выше суммы фактически уплаченного в федеральный бюджет налога. Инспекторы воспользовались противоречием между пунктами 2 и 3 статьи 243 Налогового кодекса. В первом случае речь идет о начисленной сумме ЕСН, подлежащей уплате в бюджет, а во втором - о фактически уплаченной, то есть уже не включающей в себя пенсионные взносы. Арбитры оштрафовать фирму не дали. На основании пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса эту неясность законодательства они истолковали в пользу организации (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 2 июня 2005 г. по делу N Ф04-3363/2005(11735-А03-35)).

Поддельная подпись директора в договоре купли-продажи не всегда приводит к признанию сделки недействительной. Пример тому - постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 июня 2005 г. по делу N А44-1928/04-С11. Спор возник между сторонами договора купли-продажи. От покупателя контракт подписал замруководителя, подделав подпись директора. Позже продавец, обнаружив, что договор подписан неуполномоченным лицом, попробовал через суд признать сделку недействительной. Однако арбитры пришли к выводу, что контракт, подписанный заместителем руководителя, считается действительным, если его одобрил директор (ст. 183 ГК РФ).

В ходе проверки у организации был выявлен ряд нарушений за прошлые периоды. Инспекторы тут же попытались доначислить ей недостающую сумму налогов, а заодно пени и штраф. Платить компания отказалась, и контролеры обратились в суд. На разбирательстве выяснилось, что при предыдущих ревизиях "ошибочные" действия фирмы были признаны правильными. Подтверждение тому - соответствующие акты проверок. Теперь фирме все же придется доплатить налог, а вот штрафа ей удалось избежать. По мнению арбитров, организация не должна отвечать за ошибки налоговых инспекторов, которые проверяли ее ранее (постановление Президиума ВАС РФ от 15 июня 2005 г. N 15378/04).

"Практическая бухгалтерия", N 8, август 2005 г.