Вопрос: Наша организация занимается торговлей. Товар мы отгружаем почтовыми посылками, ж/д- и авиабагажом. По факту отгрузки товара в Республику Беларусь налоговая инспекция вынесла решение об отказе в применении ставки 0 процентов и возмещении НДС, так как в документах, выдаваемых почтой, отсутствует информация об изменении собственника товара и его вывозе в режиме экспорта. Также по договору с белорусским партнером наша организация поставляет товар в его представительство в Москве. Наша организация получает товарные накладные, заявление о ввозе товара и уплате налога. Имеем ли мы право на ставку 0 процентов в обоих случаях? ("Практическая бухгалтерия", N 10, октябрь 2005 г.)

Здравствуйте, редакция журнала "Практическая бухгалтерия". Наша организация занимается оптовой торговлей с предприятиями России и Белоруссии. Товар мы отгружаем почтовыми посылками, ж/д- и авиабагажом согласно договорам с покупателями. По факту отгрузки товара в Республику Беларусь почтовой посылкой налоговая инспекция вынесла решение об отказе в применении ставки 0 процентов и возмещении НДС. Свое решение она мотивировала тем, что в документах, которые выдает почта, отсутствует информация об изменении собственника товара и его вывозе в режиме экспорта.

В другом случае по договору с белорусским партнером наша организация поставляет товар в его представительство в Москве на условии "франко-перевозчик" (FCA). То есть продавец считается выполнившим обязательство по поставке товара, прошедшего таможенную очистку для ввоза, с момента передачи его в распоряжение перевозчика в обусловленном пункте. Покупатель сам отправляет товар на территорию Республики Беларусь, не представляя нам документы о пересылке. Наша организация получает товарные накладные с подписями и печатями белорусской стороны, заявление о ввозе товара и уплате налога. Имеем ли мы право на ставку 0 процентов в обоих случаях, и какие сопроводительные документы нужны для подтверждения экспорта?

От редакции:

Право на применение "нулевой" ставки у вас есть в обоих случаях. Но скорее всего свое право вашей организации придется доказывать в суде.

В первом случае проблема возникает из-за того, что налоговые инспекторы не всегда принимают почтовую квитанцию как подтверждающий документ для применения налоговой ставки 0 процентов. Среди примеров положительной арбитражной практики - постановления ФАС Северо-Западного округа от 14 января 2005 г. по делу N А56-22008/04, от 12 января 2005 г. по делу N А66-4572-04.

Во втором случае право на "нулевую" ставку по договору поставки на условиях "франко-перевозчик" (FCA) подтверждает и письмо Минфина России от 21 декабря 2004 г. N 03-04-08/145. Однако есть ситуации, когда налоговые инспекции отказывают в применении "нулевой" ставки. Их позиция основана на том, что передача товара на территории РФ является простой реализацией и не является экспортом, поэтому облагается НДС в общем порядке. Среди примеров положительной арбитражной практики - постановления ФАС Московского округа от 1 марта 2005 г., 4 марта 2005 г. по делу N КА-А40/1090-05, от 21 февраля 2005 г. по делу N КА-А40/631-05.

1 октября 2005 г.

"Практическая бухгалтерия", N 10, октябрь 2005 г.