Вопрос: Наше предприятие выпустило собственный финансовый вексель. Затем мы передали его банку (с дисконтом) и получили на расчетный счет денежные средства. Это позволило нам расплатиться с поставщиками и поставить НДС к зачету. Однако инспекция отказала нам в вычете, сославшись на то, что собственный вексель в проверяемом периоде не был погашен и поэтому условия пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса не выполнены. Но ведь с поставщиками мы производили расчет не векселями, а денежными средствами. Скажите, права ли наша ИФНС. ("Практическая бухгалтерия", N 11, ноябрь 2005 г.)

Здравствуйте, уважаемая редакция!

Спасибо вам за журнал. Статья "Собственные векселя: просто и полезно" в N 9 за этот год пришлась очень кстати. Но у нас возникла одна проблема. Наше предприятие выпустило собственный финансовый вексель. Затем мы передали его банку (с дисконтом) и получили на расчетный счет денежные средства. Это позволило нам расплатиться с поставщиками и поставить НДС к зачету. Однако инспекция отказала нам в вычете, сославшись на то, что собственный вексель в проверяемом периоде не был погашен и поэтому условия пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса не выполнены. Но ведь с поставщиками мы производили расчет не векселями, а денежными средствами. Скажите, права ли наша ИФНС.

От редакции:

Ваша инспекция, безусловно, не права. Налоговые часто отказывают в возмещении НДС в аналогичных ситуациях. Однако обычно они ссылаются на определение Конституционного Суда от 8 апреля 2004 г. N 169-О, то есть на отсутствие у фирмы права на вычет до возврата займа (в вашем случае - до оплаты собственного векселя). Так что, обратившись к статье 172 Налогового кодекса, ваша налоговая инспекция оказалась не права вдвойне. Дело в том, что о праве на вычет при расчете собственным векселем за приобретенные товары, то есть о товарном векселе, говорится в пункте 2 статьи 172. Но к вашему случаю это не относится. Условие, предусмотренное пунктом 1 той же статьи Налогового кодекса, вы выполнили: товар оплатили. При этом Кодекс не связывает право на вычет с источником получения денежных средств.

Мы можем посоветовать вам поступить следующим образом: подать жалобу на решение инспекции в вышестоящую инстанцию или подать исковое заявление в суд. Практика показывает, что действенен как первый вариант, так и второй (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 сентября 2004 г. по делу N Ф04-6377/2004(А67-4470-25), постановления ФАС Московского округа от 12 августа 2005 г. по делу N КА-А40/7651-05, от 27 июля 2005 г. по делу N КА-А40/6939-05 и др.). Причем в исковом заявлении или жалобе вам необходимо указать, что, заключая договор купли-продажи векселей, вы преследовали деловую цель, а дисконт и факт последующей оплаты собственных векселей ее подтверждает. Кроме того, факт оплаты свидетельствует о реальности понесенных затрат, а значит, и вашей добросовестности.

Рекомендуем вам в будущем при возникновении аналогичных ситуаций оформлять документы так, чтобы источник средств для оплаты поставщикам нельзя было бы точно определить среди других операций. В этом случае у инспекции не будет возможности предъявить претензии.

1 ноября 2005 г.

"Практическая бухгалтерия", N 11, ноябрь 2005 г.