Мониторинг законодательства ("Бухгалтерия и банки", N 7, июль 2005 г.)

Мониторинг законодательства

Изменена часть вторая Налогового кодекса РФ

Подписан Федеральный закон от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".

Изменения вносятся в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" и главу 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Изменяется порядок определения дохода (убытка) по операциям купли-продажи ценных бумаг. К документально подтвержденным расходам на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенным налогоплательщиком, отнесен налог на наследование и (или) дарение, уплаченный налогоплательщиком при получении ценных бумаг в собственность. Кроме того, в качестве документально подтвержденных расходов налогоплательщика признаются расходы по приобретению акций, которыми владел налогоплательщик до их обмена (конвертации). Исключается возможность применения имущественного вычета при налогообложении доходов физических лиц по операциям с ценными бумагами в случае, если расходы налогоплательщика не могут быть подтверждены документально.

Уточняется состав внереализационных доходов в целях исчисления налога на прибыль. К внереализационным расходам отнесены расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.

Устанавливается, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором. Указанные вложения отнесены к амортизируемому имуществу.

В составе расходов, уменьшающих налоговую базу, учтены расходы, произведенные за пределами Российской Федерации и подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством иностранных государств.

В состав расходов, не учитываемых в целях налогообложения, включены расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.

Статья 269 Налогового кодекса позволяет налогоплательщикам принимать к вычету из налоговой базы проценты по долговым обязательствам в размере ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза по обязательствам в рублях. Уточняется, что указанную ставку следует принимать на дату привлечения денежных средств (в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства) и на дату признания расходов в виде процентов (в отношении прочих долговых обязательств).

Внесены изменения в статьи 290 и 291 Налогового кодекса, устанавливающие особенности определения доходов и расходов банков. Так, не включаются в доходы банка страховые выплаты, полученные по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка, в пределах суммы задолженности заемщика по заемным (кредитным) средствам и начисленным процентам, погашаемой (прощаемой) банком за счет указанных страховых выплат.

Федеральный закон вступает в силу 1 января 2006 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрен иной порядок вступления в силу.

Методические рекомендации по проведению проверки и оценки
организации внутреннего контроля

Подписано письмо ЦБ РФ от 24 марта 2005 г. N 47-Т "О Методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях".

Методические рекомендации применяются уполномоченным представителям Банка России при вынесении мотивированного суждения для тестирования новых подходов к оценке организации внутреннего контроля в кредитных организациях при проведении комплексных и тематических проверок.

Территориальным учреждениям Банка России рекомендуется не применять принудительные меры воздействия к кредитным организациям по результатам оценки организации внутреннего контроля в кредитной организации, сделанной на основании методических рекомендаций.

Перечень, формы и порядок
составления и представления форм отчетности

Подписано Указание ЦБ РФ от 25 мая 2005 г. N 1579-У "О внесении изменений в Указание ЦБ РФ от 16 января 2004 г. N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации"".

Об открытии резидентами
счетов в банках за пределами Российской Федерации

Подписано Указание ЦБ РФ от 4 мая 2005 г. N 1574-У "Об открытии резидентами, являющимися физическими лицами - индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, счетов в банках за пределами территории Российской Федерации".

Резиденты, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, открывают банковские счета в валюте РФ и в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, не являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), после предварительной регистрации открываемого счета в налоговых органах по месту учета резидента. Такое же требование устанавливается для открытия банковских счетов в валюте РФ в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ.

Указание вступает в силу 19 июня 2005 года.

Зарегистрировано в Минюсте России 31 мая 2005 года. Регистрационный N 6658.

Рекомендации по стандартам раскрытия информации
при предоставлении потребительских кредитов

Письмо Федеральной антимонопольной службы, ЦБ РФ от 26 мая 2005 г. N ИА/7235, 77-Т "О рекомендациях по стандартам раскрытия информации при предоставлении потребительских кредитов" содержит рекомендации по стандартам раскрытия информации, которые направлены на обеспечение равных условий конкуренции между кредитными организациями и защиту интересов потребителей, а также на предотвращение получения кредитными организациями неконкурентных преимуществ при осуществлении потребительского кредитования путем распространения ложных, неточных или искаженных сведений об условиях предоставления потребительских кредитов.

Рекомендации разработаны на основании статьи 23 Федерального закона "О защите конкуренции на рынке финансовых услуг".

Основной принцип стандартов раскрытия информации при предоставлении потребительских кредитов заключается в предоставлении потенциальным заемщикам до заключения кредитного договора достоверной и полной информации об условиях предоставления, использования и возврата потребительского кредита в стандартизированной форме, позволяющей потребителю сравнить (сопоставить) условия потребительских кредитов разных банков и сделать осознанный выбор. Возможность осознанного выбора является одним из условий справедливой конкуренции между банками на рынке потребительского кредитования.

"Возможность осознанного выбора является одним из условий справедливой конкуренции между банками на рынке потребительского кредитования", - говорится в сообщениях ЦБ РФ и ФАС.

Госорганы отмечает, что полная стоимость потребительского кредита с учетом всех дополнительных комиссий и платежей во многих случаях существенно превышает заявленную процентную ставку по кредиту, а "потенциальный заемщик ориентируется прежде всего на уровень заявленной процентной ставки".

Кроме очевидных вещей, таких как название, регистрационный номер, местонахождение, контактный телефон и веб-сайт, минимальный и максимальный сроки кредита, сумма (лимит кредитования) и валюта кредита, банкам рекомендуется указать все возможные комиссии, которые будет обязан выплатить потребитель в течение действия кредитного договора.

ЦБ РФ советует делать информацию максимально наглядной. Так, например, данные по расчету суммы процентов и дополнительных расходов, порядок и периодичность начисления процентов рекомендуется иллюстрировать примерами расчета, а выплаты платежей - графиками.

Важнейшее требование: ко всей информации потребитель должен иметь доступ до заключения кредитного договора. Нередко заемщик выясняет, под чем подписался, только внимательно изучив, что написано неудобочитаемым мелким шрифтом в конце договора.

Об организации управления
операционным риском в кредитных организациях

Подписано письмо ЦБ РФ от 24 мая 2005 г. N 76-Т "Об организации управления операционным риском в кредитных организациях".

Утверждаются рекомендации по организации управления операционным риском в кредитных организациях, применяемые при организации в кредитной организации внутреннего контроля. Под операционным риском понимается риск возникновения убытков в результате несоответствия характеру и масштабам деятельности кредитной организации и (или) требованиям действующего законодательства внутренних порядков и процедур проведения банковских операций и других сделок, их нарушения служащими кредитной организации и (или) иными лицами, несоразмерности (недостаточности) функциональных возможностей (характеристик) применяемых кредитной организацией информационных, технологических и других систем и (или) их отказов (нарушений функционирования), а также в результате воздействия внешних событий. Перечисляются внутренние и внешние причины операционного риска и их виды.

Кредитным организациям рекомендуется разработать основные принципы управления операционными рисками и определить порядок осуществления контроля за эффективностью управления такими рисками. Кроме того, кредитным организациям рекомендуется доводить до участников (акционеров), кредиторов, вкладчиков и иных клиентов, внешних аудиторов, рейтинговых агентств и других заинтересованных лиц (в том числе в составе годового отчета) информацию по управлению операционным риском.

Порядок и критерии оценки финансового положения приобретателя

Принято Положение ЦБ РФ от 19 апреля 2005 г. N 268-П "О порядке и критериях оценки финансового положения физических лиц - учредителей (участников) кредитной организации".

Устанавливаются порядок и критерии оценки финансового положения приобретателя - физического лица, которое единолично или в составе группы лиц, связанных соглашением, является или становится учредителем (участником) кредитной организации в результате приобретения акций (долей) кредитной организации.

Доходами, используемыми приобретателем для оплаты акций (долей) кредитной организации, признаются полученные им средства (имущество) от источников в РФ и за ее пределами, перечисленные в статьях 208 и 217 Налогового кодекса, а также средства (имущество), полученные приобретателем на иных законных основаниях и имеющих документальное подтверждение. Перечисляются документы, представляемые для подтверждения источников происхождения собственных средств (имущества) приобретателя, вносимых в оплату акций (долей) кредитной организации, их достаточности и для оценки удовлетворительности финансового положения приобретателя.

"Ранее мы оценивали финансовое положение владельца акций (долей) банка по справке о доходах и это касалось только держателей крупных пакетов - более 20% акций", - сказал директор департамента лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России Михаил Сухов. Сейчас требования нового положения будут распространяться на всех владельцев акций - физлиц. При этом если пакет составляет менее 5%, то финансовое состояние акционера будет оценивать сам банк, если пакет превышает 5%, то информация будет оцениваться главными управлениями Банка России.

"Мы будем требовать не только предоставить данные, свидетельствующие о полученных доходах на сумму приобретаемых акций, но и данные об имеющемся имуществе, включая недвижимость, ценные бумаги и т.д.", - отметил директор департамента ЦБ РФ. При этом, добавил Сухов, данные о доходах не ограничены информацией за истекший год, "можно предоставить данные и за 5 и за 10 лет".

Положение вступает в силу по истечении 10 дней после его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Зарегистрировано в Минюсте России 24 мая 2005 года. Регистрационный N 6624.

"Бухгалтерия и банки", N 7, июль 2005 г.