Обзор федеральных документов ("Практическая бухгалтерия", N 3, март 2006 г.)

Обзор федеральных документов

Собственники определят
земельный налог самостоятельно

Иногда бизнесмену приходится рассчитывать земельный налог самостоятельно, не дожидаясь, пока это сделает налоговая инспекция и пришлет уведомление. Например, в случае если он ведет предпринимательскую деятельность в здании, собственником которого является. Об этом сообщил Минфин России в письме от 1 февраля 2006 г. N 03-06-02-05/03. Дело в том, что строение неразрывно связано с земельным участком, на котором стоит (п. 1 ст. 130 ГК РФ). По мнению финансистов, раз помещение используется для предпринимательской деятельности, то и земля под ним нужна для тех же целей. Следовательно, в этом случае согласно пункту 3 статьи 391 и пункту 2 статьи 396 Налогового кодекса предприниматель сам определяет земельный налог и перечисляет по нему авансовые платежи.

Взаимозависимые лица
на "особом положении"

Если продавец и покупатель являются взаимозависимыми лицами, то таможенную стоимость ввозимых из-за границы товаров по цене сделки определять нельзя. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 6 февраля 2006 г. N 03-10-05/10. Для регулирования ситуаций, связанных с наличием взаимозависимости между партнерами, в Законе от 21 мая 1993 г. N 5003-1 "О таможенном тарифе" предусмотрены статьи 20-24. Например, если иностранный поставщик является производителем ввозимой продукции, следует применять метод на основе сложения стоимости (ст. 23 Закона). То есть в этом случае таможенную стоимость товаров следует определять на основе издержек производства с учетом сумм расходов и прибыли, характерных для продажи данной продукции в России.

Расчеты фирмы снизят ЕНВД

Начиная с этого года "вмененщики" могут уплачивать единый налог только за отработанное время. В случае простоя они могут уменьшить ЕНВД за счет коэффициента К2, подкорректировав его исходя из фактически отработанного времени. Для этого К2 нужно просто умножить на отношение числа отработанных календарных дней к общему числу дней в месяце. Об этом Минфин России сообщил в письме от 25 января 2006 г. N 03-11-04/3/29. По мнению представителей финансового ведомства, указанную корректировку плательщики ЕНВД должны производить самостоятельно и отражать в декларации.

Отчет по почте сэкономит деньги

Предприниматель может смело уменьшать базу по НДФЛ за счет расходов на почтовую отправку отчетности. Если же при проверке инспекторы откажутся признавать такие затраты, то доказать свою позицию коммерсанту поможет письмо Минфина России от 25 января 2006 г. N 03-05-01-05/3. В нем финансисты отметили, что бизнесмены при расчете НДФЛ применяют профессиональный налоговый вычет. Он равен сумме документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ). В то же время затраты на сдачу отчетности непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью, следовательно, они уменьшают сумму налоговых платежей.

Выделенный НДС - "доход "упрощенца"

Если "упрощенец" выставил счет-фактуру с выделенным налогом, то перечислением НДС в бюджет он не ограничится. Вдобавок ему придется заплатить и единый налог со всей суммы полученных за товар денег, в том числе и с НДС. К такому неутешительному для фирм выводу пришел Минфин России в письме от 31 января 2006 г. N 03-11-04/2/21. Представители финансового ведомства указали, что фирмы, применяющие УСН, доходы от реализации должны определять согласно статье 249 Налогового кодекса. А эта статья не предусматривает уменьшения суммы выручки на какие-либо налоги.

УСН: нюансы уплаты минимального налога

Лишь 10 процентов от суммы уплаченных в течение года авансовых платежей "упрощенцы" могут зачесть в счет минимального налога. Остальную сумму авансов придется возвращать из бюджета, подав соответствующее заявление. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 28 декабря 2005 г. N 03-11-02/83. Финансисты указали, что согласно статье 78 Налогового кодекса переплату можно зачесть в счет недоимки по другому налогу, но только в рамках одного и того же бюджета или внебюджетного фонда. В то же время авансовые платежи по единому налогу распределяются следующим образом: 90 процентов идет в бюджет субъекта, а 10 процентов - во внебюджетные фонды. Минимальный же налог поступает только во внебюджетные фонды. Следовательно, зачесть можно только ту часть аванса, которая идет в фонды, а именно 10 процентов.

Дополнительный отпуск сотрудников уменьшит прибыль

За регулярную сверхурочную работу фирма может наградить своих сотрудников дополнительными отпусками. Причем соответствующие выплаты она вправе отнести к расходам по налогу на прибыль. Об этом сообщил Минфин России в письме от 13 января 2006 г. N 03-03-04/2/5. Чиновники отметили, что базу по налогу уменьшает зарплата, сохраняемая на время отпуска, который предусмотрен законодательством (п. 7 ст. 255 НК РФ). В то же время в статье 119 Трудового кодекса сказано, что сотрудникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный отпуск продолжительностью не менее трех дней. Однако финансисты напомнили, что не стоит забывать о документальном обосновании расходов. В данной ситуации компания обязана прописать в трудовом договоре с работящим сотрудником особый режим труда и отдыха.

Чиновники разобрались с игорным бизнесом

Чиновники наконец-то определились с тем, кто должен выдавать лицензии на производство игорного оборудования. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26 января 2006 г. N 45, этой деятельностью займется Федеральное агентство по промышленности (Роспром). С июля прошлого года производители "ромашек", "столбиков" и прочих "одноруких бандитов" находились в подвешенном состоянии. В соответствии с Законом от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" они обязаны были получить лицензию на производство и продажу игорного оборудования. Однако какое именно ведомство должно было выдавать такие документы, в законе не указывалось. Таким образом, компании не могли ни переоформить старые лицензии, ни получить новые и терпели большие убытки.

Минфин за двойное налогообложение

Товар, полученный от поставщика в виде бесплатного бонуса к партии приобретенной продукции, есть не что иное, как безвозмездно полученное имущество. Его рыночная стоимость должна быть включена в состав внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ). Об этом напомнил Минфин России в письме от 19 января 2006 г. N 03-03-04/1/44. В то же время, по мнению финансистов, при реализации бонусного товара уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на его стоимость фирма не вправе. Ведь согласно подп. 3 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса уменьшить доходы от перепродажи товаров можно только на стоимость их приобретения, а в данном случае она нулевая.

Карты экспресс-оплаты расходы не подтвердят

Для обоснования расходов на оплату услуг связи карточек экспресс-оплаты недостаточно. Об этом Минфин сообщил в письме от 26 января 2006 г. N 03-03-04/1/61. Финансисты отметили, что налоговые расходы должны быть подтверждены первичными документами, оформленными по правилам бухучета. В то же время карты экспресс-оплаты не отвечают требованиям, установленным Законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Из этого представители главного финансового ведомства сделали вывод, что сами по себе карточки не могут служить основанием для списания расходов на их покупку согласно подпункту 25 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Госпошлину вернет ее получатель

За возвратом госпошлины фирмам следует обращаться в то ведомство, которое непосредственно получило платеж. Такой порядок введен Законом от 31 декабря 2005 г. N 201-ФЗ, вступившим в силу 31 января текущего года. Об этом сообщил Минфин России в письме от 13 января 2006 г. N 03-06-03-05/07. Представители министерства обратили внимание на то, что для возврата всей суммы пошлины компания должна приложить к заявлению оригинал платежного документа. Переплату же вернут на основании заявления и копии документа об оплате.

Декларацию по ЕНВД обновили

Предприниматели и фирмы, работающие на "вмененке", уже начиная с I квартала 2006 года должны отчитываться по новой декларации. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 17 января 2006 г. N 8н и зарегистрирована в Минюсте 8 февраля. Изменения затронули практически все разделы декларации. Так, в разделе 3 теперь несколько по-другому будут отображаться суммы уплаченных страховых взносов, за счет которых фирма или предприниматель могут уменьшить единый налог. Введен и дополнительный раздел - 3.1. В нем придется отдельно указывать налоговую базу и итоговую сумму ЕНВД, которую должна перечислить в бюджет фирма. В то же время исключен раздел 2.1 старой формы декларации, в котором до настоящего момента "вмененщики" производили расчет коэффициента К1.

Инспекторы могут "прописаться" на фирме

Контролеры имеют полное право не указывать сроки проверки в решении о проведении дополнительного контроля. Такой вывод следует из письма Минфина России от 13 января 2006 г. N 03-02-07/1-3. Финансисты отметили, что Налоговый кодекс предусматривает проведение мероприятий дополнительного контроля (ст. 101 НК РФ), однако он не устанавливает сроки для таких мер. Представители главного финансового ведомства для подкрепления своих аргументов ссылаются на информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. N 71, в котором высшие арбитры заняли аналогичную позицию.

Ушли навсегда

Приказом Минэкономразвития России от 2 февраля 2006 г. N 22 утверждены долгожданные "Правила приобретения акцизных марок для маркировки алкогольной продукции и контроля за их использованием". Этот документ отменяет действие приказа ГТК России от 28 декабря 2000 г. N 1230 "О маркировке отдельных подакцизных товаров акцизными марками" в той части, которая касалась алкогольной продукции.

С 1 февраля 2006 года не применяется форма декларации по земельному налогу, утвержденная еще МНС России (приказ от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-21/725). Приказом Минфина России от 23 сентября 2005 г. N 124н введена новая форма декларации и принят порядок ее заполнения. Декларация стала короче, она состоит из трех разделов, платежи по разным категориям земель объединены в одном разделе.

В целях упорядочения нормативной базы по банкротству приказом Минэкономразвития России от 23 января 2006 г. N 6 признаны утратившими силу распоряжение ФСФО РФ от 13 апреля 2001 г. N 111-р, распоряжение ФСДН РФ от 11 ноября 1999 г. N 40-р, распоряжение ФСДН РФ от 27 декабря 1999 г. N 48-р.

Вступили в силу

19 февраля постановление Правительства РФ от 8 февраля 2006 г. N 80 "О внесении изменений в постановление Правительства РФ от 19 января 1998 г. N 55 и признании утратившими силу некоторых актов Правительства РФ по вопросам розничной продажи алкогольной продукции" внесло изменения в "Правила продажи отдельных видов товаров". В частности, дополнен список ограничений и требований, предъявляемых к месту расположения, организации торгового места и предпродажного оформления спиртных напитков.

19 февраля постановление Правительства РФ от 7 февраля 2006 г N 77 "Об отмене лицензирования импорта ковров и текстильных напольных покрытий, происходящих из Европейского союза, и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации". Документ подводит итог временному ограничению по ввозу ковровых изделий, которое действовало с конца 1997 года.

Из зала суда

Заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ, связанных со сменой руководителя организации, может подписать ее новый директор. К такому выводу пришел ФАС Уральского округа в постановлении от 18 января 2006 г. по делу N Ф09-4449/05-С4. Арбитры указали, что решение общего собрания и устав общества в соответствии с пунктом 1 статьи 40 Закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" подтверждают полномочия нового руководителя. Таким образом, новоиспеченный директор имеет полное право подписать заявление по форме N Р14001 о внесении изменений в ЕГРЮЛ.

Продавец при оформлении счета-фактуры указал лишь город, в котором находился получатель товара. На основании этого документа покупатель предъявил НДС к вычету, но получил отказ. Однако судьи подтвердили право организации на вычет. По их мнению, отсутствие в счете-фактуре точного адреса никоим образом не препятствует идентификации бизнесмена как налогоплательщика. Ведь остальные сведения о нем, такие как фамилия и ИНН, в документе были указаны верно (постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 декабря 2005 г. по делу N А42-1840/2005-15).

"Практическая бухгалтерия", N 3, март 2006 г.