Возмещение неполученного заработка (М. Васильева, В. Егоров, Е. Карсетская, И. Михайлов, "Экономико-правовой бюллетень", N 2, февраль 2005 г.)

Возмещение неполученного заработка

Одним из видов материальной ответственности работодателя перед работником является обязанность возместить работнику материальный ущерб, причиненный в результате незаконного лишения его возможности трудиться.

Это, в свою очередь, является и гарантией соблюдения прав работника.

В том случае, если работодатель своими действиями или бездействием лишил работника возможности трудиться, работодатель обязан возместить ему неполученный заработок (ст. 234 ТК РФ). То есть у работодателя возникает обязанность оплатить время вынужденного прогула работника.

Такая обязанность, в частности, наступает, если заработок не получен в результате:

1) незаконного отстранения работника от работы, его увольнения или перевода на другую работу.

Отметим, что незаконность отстранения работника от работы означает нарушение правил, предусмотренных ст. 76 ТК РФ.

Законность или незаконность увольнения определяется соблюдением или несоблюдением общих и особых норм об основаниях и порядке расторжения трудового договора. К ним относятся нормы, предусмотренные статьями 77 - 84, 261, 269, 372 ТК РФ;

2) отказа работодателя от исполнения или несвоевременного исполнения решения органа по рассмотрению трудовых споров или государственного правового инспектора труда о восстановлении работника на прежней работе.

Решения органов по рассмотрению трудовых споров, а именно комиссии по трудовым спорам и судов, в соответствии со ст. 389 ТК РФ обязательны для исполнения.

Неисполнение решений органов по рассмотрению трудовых споров и предписаний Государственной инспекции труда, приведшее к причинению материального ущерба работнику, влечет за собой материальную ответственность работодателя;

3) задержки работодателем выдачи работнику трудовой книжки, внесения в трудовую книжку неправильной или не соответствующей законодательству формулировки причины увольнения работника.

В соответствии со ст. 66 ТК РФ трудовая книжка установленного образца является основным документом о трудовой деятельности и трудовом стаже работника.

Трудовая книжка должна быть выдана работнику в день увольнения (последний день работы) (ст. 62 ТК РФ).

Работник, не имеющий на руках трудовой книжки, лишен возможности поступить на работу к другому работодателю.

Поэтому задержка выдачи трудовой книжки работнику по вине работодателя является правонарушением и влечет возмещение возникшего в связи с этим ущерба работнику.

Формулировки увольнения должны соответствовать предусмотренным в Трудовом кодексе РФ и зависят от основания увольнения.

Приведенный выше перечень не является закрытым, и обязанность работодателя возместить неполученный заработок может возникать и в других случаях, предусмотренных федеральными законами и (или) коллективным договором.

Кроме того, ныне действующий Трудовой кодекс РФ не устанавливает максимального предела возмещения работнику неполученного заработка в отличие от старого КЗоТ, по которому неполученный заработок мог быть возмещен работнику за срок, не превышающий три года.

Таким образом, работодатель обязан возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться и в полном объеме.

Отметим также, что в соответствии со ст. 396 ТК РФ при задержке работодателем исполнения решения комиссии по трудовым спорам (КТС) или суда о восстановлении незаконно уволенного работника (данное решение подлежит немедленному исполнению) работодатель также обязан оплатить время вынужденного прогула за период с момента увольнения работника с работы по период фактического его восстановления на работе.

Размер неполученного заработка исчисляется из расчета среднего заработка и определяется по правилам, установленным ст. 139 ТК РФ, а также постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы" (подробно об исчислении средней заработной платы см. с. 8).

Средний заработок для оплаты времени вынужденного прогула определяется исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих вынужденному прогулу, кроме случаев, когда коллективным договором предусмотрен иной период для расчета средней заработной платы, и при условии, что это не ухудшает положение работника.

Вынужденный прогул оплачивается за все время, в течение которого работник не работал и, значит, был лишен заработка по вине работодателя.

В том случае, если в период вынужденного прогула работник получал пособие по безработице, а также если он работал у другого работодателя и получал у него заработную плату, при определении среднего заработка в целях оплаты вынужденного прогула средний заработок не подлежит уменьшению на получаемые работником в период вынужденного прогула вышеперечисленные суммы, поскольку указанные выплаты действующим законодательством не отнесены к числу выплат, подлежащих зачету при определении размера оплаты времени вынужденного прогула.

А вот в том случае, если работнику при незаконном увольнении было выплачено выходное пособие, при исчислении среднего заработка работника, восстановленного на прежней работе, или в случае признания его увольнения незаконным выплаченное ему выходное пособие подлежит зачету (см. п. 62 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации").

Расходы на оплату вынужденного прогула в целях исчисления налога на прибыль включаются в расходы на оплату труда на основании подп. 14 ст. 255 НК РФ.

Однако при этом сумма оплаты вынужденного прогула является объектом обложения ЕСН и НДФЛ на том основании, что данные выплаты являются не компенсацией, а гарантией, установленной трудовым законодательством.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 238 и п. 3 ст. 127 НК РФ единым социальным налогом и НДФЛ не облагаются только компенсационные выплаты, а на выплаты, являющиеся по своему характеру гарантией, названные нормы налогового законодательства не распространяются.

Соответственно на подобные выплаты начисляются и взносы на обязательное пенсионное страхование.

Минфин России также придерживается позиции, согласно которой сумма оплаты вынужденного прогула подлежит обложению НДФЛ и ЕСН (см. письмо Минфина России от 27.10.2004 N 03-05-01-04/61).

Аналогичного мнения придерживаются и налоговые органы (см. письмо УМНС России по г. Москве от 29.06.2004 N 28-08/42923).

М. Васильева,

В. Егоров,

Е. Карсетская,

И. Михайлов

"Экономико-правовой бюллетень", N 2, февраль 2005 г.