Обзор федеральных документов ("Практическая бухгалтерия", N 5, май 2006 г.)

Обзор федеральных документов

Право на ЕНВД зависит от количества торговых залов

Если фирма-"вмененщик" хочет сохранить право на ЕНВД, то при аренде сразу нескольких помещений, расположенных в одном здании, ей следует заключить на каждое из них отдельный договор. Дело в том, что при заключении "общего" договора аренды площадь залов обслуживания рассчитывается с учетом всех арендуемых помещений. В этом случае скорее всего будет превышен установленный для "вмененки" лимит в 150 квадратных метров. Такое предостережение содержится в письме Минфина России от 4 апреля 2006 г. N 03-11-04/3/203. Помимо этого финансисты выдвинули еще одно условие: в каждом из таких залов "вмененщик" обязан установить отдельный кассовый аппарат.

Кормить сотрудников станет накладно

В регионах, где действует ЕНВД, столовые, организованные для сотрудников, фирмы должны перевести на данный спецрежим. При этом совершенно неважно, что работа такого пункта питания не направлена на извлечение прибыли. Согласно статье 346.26 Налогового кодекса, оказание услуг общественного питания через столовые площадью не более 150 квадратных метров признается предпринимательской деятельностью, с которой следует платить налог на вмененный доход. Об этом говорится в письме Минфина России от 2 марта 2006 г. N 03-11-04/3/101. Кроме того, финансисты указывают, что организация обязана вести раздельный учет доходов и расходов по основному виду деятельности и по столовой для сотрудников. Из этого следует, что расходы, связанные с организацией питания, не будут уменьшать базу по налогу на прибыль.

Долг платежом красен

При прощении долга перед бюджетом с пеней и штрафов придется уплатить налог на прибыль. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 6 марта 2006 г. N 03-03-04/1/184. Представители главного финансового ведомства пояснили, что в налогооблагаемые доходы не включаются лишь списанные долги по налогам и сборам (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ). А штрафы и пени к таковым, по мнению финансистов, не относятся. Следовательно, с их суммы надо уплатить налог.

Торговцы спиртным под прицелом

Специалисты Роспотребнадзора совместно с милицией проведут массовые проверки фирм, занимающихся продажей алкогольных напитков. Контролеры будут изымать и уничтожать некачественные водку и вино, обнаруженные на прилавках и складах магазинов. Такие рекомендации даны в письме Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека от 22 марта 2006 г. N 0100/3167-06-32.

Пластиковые карты снизят налог

Фирмы, которые перечисляют зарплату своим сотрудникам на пластиковые карты, могут учесть при расчете налога на прибыль сумму комиссии, уплаченную банку за перевод денег. Об этом говорится в письме Минфина России от 2 марта 2006 г. N 03-03-04/1/167. Финансисты признали, что эти затраты экономически обоснованы и на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса относятся к внереализационным расходам.

От штрафов ФСС не уйти

Фонд соцстраха наравне с налоговиками имеет полное право взыскивать штрафы с предпринимателей во внесудебном порядке. Об этом ФСС РФ сообщает в письме от 15 марта 2006 г. N 02-18/07-2431. После обнаружения сотрудниками ФСС просроченного платежа и вынесения ими решения о привлечении компании к ответственности фирма встанет перед выбором. Она может либо перечислить штраф добровольно, либо подать жалобу в вышестоящее отделение ФСС. Если же компания не предпримет никаких действий в течение трех месяцев, то ревизоры обратятся к судебному приставу-исполнителю для принудительного взыскания штрафа. Отметим, что такой порядок действует только в случаях, когда размер санкций не превышает 50 000 рублей. При других обстоятельствах дело должен рассматривать суд.

Скидка стала доходом

Фирму, получившую скидку от поставщика, ожидает уплата дополнительного налога. Такой вывод следует из письма Минфина России от 15 марта 2006 г. N 03-03-04/4/57. Представители финансового ведомства отметили, что скидка - по сути безвозмездная передача части товара. Ведь поставщик уменьшает долг за поставку, не изменяя при этом цену за единицу продукции. А согласно пункту 8 статьи 250 Налогового кодекса безвозмездно полученные средства входят во внереализационные доходы.

Учет оплаты праздничных дней

В расходах на оплату труда может быть учтена и зарплата, выплаченная сотрудникам за нерабочие праздничные дни. Для этого в трудовых договорах и в положении по организации необходимо предусмотреть порядок таких выплат и их размер. Об этом проинформировал Минфин России в письме от 2 марта 2006 г. N 03-03-04/1/154.

Пенсионные взносы для иностранцев

Фирма должна начислять ЕСН на выплаты иностранным гражданам по трудовым и гражданско-правовым договорам. А вот уплачивать пенсионные взносы нужно с зарплаты только тех чужеземных сотрудников, которые получили разрешение на временное проживание или вид на жительство. Те же, кто приехал на заработки по визе, никаких пенсионных прав не имеют. Об этом сообщил Минфин России в письме от 16 марта 2006 г. N 03-05-02-04/27.

Минфин поддержал "вмененщиков"

Фирмы на ЕНВД не должны платить налоги в общем порядке с курсовых разниц, возникающих при расчетах с иностранными партнерами. Об этом сообщил Минфин России в письме от 27 марта 2006 г. N 03-11-04/3/160. Однако финансисты отметили, что данное право имеют только те компании, которые ведут исключительно "вмененную" деятельность. В противном случае разобраться с налогами поможет раздельный учет.

Монтажные расходы разделили

Стоимость монтажа арендованного оборудования фирма может отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Правда, только в том случае, если обязанность по установке оборудования не возложена на арендодателя. Об этом сообщил Минфин России в письме от 16 марта 2006 г. N 03-03-04/1/247. Отметим, что списывать расходы на монтаж следует равными частями в течение всего срока аренды. Ведь согласно статье 272 Налогового кодекса необходимо соблюдать принцип равномерности признания доходов и расходов.

И снова амортизация

Основное средство стоимостью менее 10 000 рублей не всегда списывается на расходы единовременно. Такую позицию высказал Минфин России в письме от 14 марта 2006 г. N 03-03-04/1/229. Например, оборудование после частичной ликвидации следует амортизировать и дальше - до его полного списания. Причем даже в том случае, если уменьшенная первоначальная стоимость составила менее 10 000 рублей.

Скоротечное банкротство

Процедура признания должника банкротом заметно сократится (письмо ФНС России от 21 марта 2006 г. N ММ-6-19/296). Теперь, если судебный пристав не сможет найти деньги или имущество, принадлежащие компании, инспекторы сразу подадут заявление в суд о признании должника банкротом. В ФНС пришли к выводу, что бессмысленно выписывать предписания и удваивать штрафы за их невыполнение фирме, которая просто не имеет возможности погасить долги. Следует отметить, что в Минфине также считают нецелесообразным обязательное повторное направление исполнительного документа судебному приставу (письмо от 14 марта 2006 г. N 03-02-07/2-21).

Ликвидация не спасет от пеней

"Счетчик" пеней не остановится, даже если фирма находится на стадии ликвидации. Об этом сообщил Минфин России в письме от 17 марта 2006 г. N 03-02-07/1-57. По мнению финансистов, начисление пеней прекращается только после внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации компании. Кроме того, в соответствии с Налоговым кодексом обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается после проведения всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами) (подп. 4 п. 3 ст. 44 НК РФ). Никакого особого порядка на ликвидационный период кодексом не предусмотрено.

Пакуйте на здоровье

Фирма вправе применять ЕНВД по розничной торговле, даже если она несколько видоизменяет товар перед продажей или просто его фасует. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 29 марта 2006 г. N 03-11-04/3/176. Финансисты считают, что в данном случае речь идет всего лишь о предпродажной подготовке, которую никак нельзя назвать изготовлением новой продукции. Вместе с тем под "вмененку" не подпадает именно продажа товаров собственного производства.

Безвозмездно, но не даром

Фирме, которой предоставили помещение в бесплатное пользование, придется заплатить дополнительные налоги. Загвоздка в том, что согласно Налоговому кодексу безвозмездно полученные имущественные права входят во внереализационные доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ). В данной ситуации налог должен быть рассчитан исходя из рыночных цен аренды аналогичного помещения. Уплаты налога не избежать, даже если здание компании предоставил учредитель с долей участия более 50 процентов. Ведь освобождается от налогов лишь внесенное владельцем фирмы имущество, а не переданные права (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Помощь учредителя может навредить

Фирма не сможет учесть в собственных расходах при расчете налога на прибыль арендную плату, которую внес за нее учредитель. Более того, если доля учредителя в уставном капитале составляет менее 50 процентов, данную сумму придется еще учесть и в доходах организации. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 2 марта 2006 г. N 03-09-04/1/177. Представители финансового ведомства объясняют свою позицию тем, что в данной ситуации фирма реальных затрат не несет. Что же касается доходов, то согласно пункту 1 статьи 251 Налогового кодекса, не увеличивают налоговую базу лишь безвозмездно полученные доходы в виде имущества, поступившие от лица, которому принадлежит более половины уставного капитала организации.

Ушли навсегда

Перестало действовать постановление Правительства РФ от 27 августа 1992 г. N 640 "О механизме регулирования реэкспорта российских товаров". Оно было отменено постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2006 г. N 205. Теперь государства - члены Евразийского экономического сообщества будут получать разрешения на реэкспорт практически всех российских товаров в Минэкономразвитии.

Распоряжение ФТС России от 3 апреля 2006 г. N 117-р отменило ряд нормативных актов ФТС, связанных с вопросами ввоза отдельных видов товаров на территорию Российской Федерации. В частности, утратили силу распоряжения, утвержденные еще в 2004-2005 годах. Как отмечают таможенники, указанные документы отменены для наведения порядка в процедуре таможенного оформления некоторых товаров.

Постановлением ФCC РФ от 10 марта 2006 г. N 21 признано утратившим силу другое постановление этого же ведомства от 6 февраля 2002 г. N 12. Теперь действует новый порядок подтверждения основного вида экономической деятельности фирмы по обязательному социальному страхованию (приказ Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. N 55).

Вступили в силу

16 апреля Федеральный закон Российской Федерации от 13 марта 2006 г. N 39-ФЗ. Данным законом внесены изменения в главу Налогового кодекса о едином сельхозналоге. К примеру, дополнен перечень расходов, которые учитываются при расчете налога, скорректирована процедура перехода на ЕСХН. К тому же для частных предпринимателей установлен единый с организациями срок уплаты налога и сдачи отчетности.

26 апреля приказ Министерства финансов РФ от 23 марта 2006 г. N 48н "Об утверждении формы налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу и Рекомендаций по ее заполнению". Наконец компании могут представлять расчеты по налогу за I квартал 2006 года в налоговую инспекцию и на новых бланках. Но бухгалтерам придется поторопиться. Ведь срок представления расчетов истекает 2 мая 2006 года.

Из зала суда

Затраты на нетипичную деятельность можно учесть при расчете налога на прибыль, даже если компания понесла от нее сплошные убытки (постановление ФАС Центрального округа от 16 февраля 2006 г. по делу N А48-4891/05-19). Судьи указали, что экономическая обоснованность расходов определяется не фактическим получением доходов в конкретном налоговом (отчетном) периоде. Куда важнее, чтобы они были направлены на получение дохода (ст. 252 НК РФ). Принятие расходов для целей налогообложения не исключается и в случае получения налогоплательщиком убытка как результата финансовой деятельности за отчетный (налоговый) период (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Размер пособия по временной нетрудоспособности не должен зависеть от длительности непрерывного стажа работника. Такой вывод сделал Конституционный Суд в определении от 2 марта 2006 г. N 16-О. По мнению судей, эта зависимость ставит в неравные условия работников, имеющих одинаковый средний заработок и трудовой (страховой) стаж. Однако судьи учли, что если бы настоящее определение немедленно вступило в силу, то многие люди в этом году могли бы остаться с неоплаченными больничными. Ведь эти изменения затронули бы расходную часть бюджета ФСС на 2006 год. Поэтому арбитры дали законодателям срок на принятие закона, регулирующего выплату пособий, до 1 января 2007 года.

"Практическая бухгалтерия", N 5, май 2006 г.