Мониторинг законодательства ("Новая бухгалтерия", выпуск 9, сентябрь 2006 г.)

Мониторинг законодательства

Налоговые отношения

Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" ("Российская газета", 29.07.2006) (Вступит в силу 01.01.2007, за исключением положений, для которых установлены более поздние сроки вступления в силу)

Этот Закон внес достаточно много изменений в часть первую Налогового кодекса РФ. В частности, существенно изменил и конкретизировал порядок назначения, проведения налоговых проверок, вынесения решений по ним и их обжалования, а также определил возможность приостановления выездных проверок. Установлено предельное количество выездных налоговых проверок в течение календарного года - не более двух.

Более четко регламентирован порядок зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов.

С 1 января 2008 г. налоговым периодом по НДС для всех налогоплательщиков будет квартал.

Подробнее об изменениях, внесенных в Налоговый кодекс РФ, см. с. 34.

Федеральный закон от 27.07.2006 N 144-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части создания благоприятных условий налогообложения для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также внесения других изменений, направленных на повышение эффективности налоговой системы" ("Российская газета", 29.07.2006) (Вступит в силу 01.01.2007)

Согласно поправкам "амортизационную премию" можно начислять не только по затратам на достройку, модернизацию, дооборудование и техническое перевооружение основных средств, но и по расходам на реконструкцию. Причем это положение можно применять с 1 января 2006 г.

Изменений, вступающих в силу с 1 января 2007 г., гораздо больше. Так, размер социального налогового вычета по НДФЛ на лечение и обучение увеличивается с 38 до 50 тыс. руб. В расходы можно будет включать и страховые взносы, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного медицинского страхования.

Изменения, внесенные в ст. 220 НК РФ, позволят гражданам получать имущественный вычет в размере 1 млн руб. при приобретении не только квартиры или жилого дома, но и комнаты.

Новая редакция ст. 241 НК РФ содержит определение организации, которая осуществляет деятельность в области информационных технологий. Для таких организаций установлены специальные регрессивные ставки ЕСН. Кроме этого им предоставлено право не начислять амортизацию по электронно-вычислительной технике, а списывать ее стоимость как материальные расходы по правилам ст. 254 НК РФ.

Расходы на НИОКР, предусмотренные ст. 262 НК РФ, можно будет списывать на расходы в течение одного года, а не двух лет, как это делается сейчас. Расходы на НИОКР, которые не дали положительного результата, также будут списываться на расходы в течение одного года.

Федеральный закон от 26.07.2006 N 134-ФЗ "О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" ("Российская газета", 27.07.2006) (Вступит в силу 01.01.2007)

Этим Законом с 1 января 2007 г. увеличены ставки акцизов на алкогольную продукцию и табачные изделия. Ставки акцизов на нефтепродукты не меняются.

Для сигарет и папирос адвалорная часть комбинированной ставки будет исчисляться теперь в процентах от максимальных розничных цен, декларируемых изготовителем. Помимо специального декларирования информация об этих ценах должна печататься и на каждой пачке сигарет или папирос. При отсутствии маркировки о ценах на организацию-изготовителя будет налагаться административный штраф в размере от 30 до 50 тыс. руб.

Уплачивать акцизы по нефтепродуктам будут только изготовители, а лица, продающие их оптом или в розницу, налогоплательщиками не признаются.

Получать свидетельство на производство необходимо и организациям - изготовителям спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке.

При операциях с прямогонным бензином налогоплательщиками также признаются только производители и лица, осуществляющие производство продукции нефтехимии из приобретенного прямогонного бензина.

Федеральный закон от 18.07.2006 N 119-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" ("Российская газета", 20.07.2006) (Вступит в силу 01.01.2007)

Согласно внесенным поправкам стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. с 1 января 2007 г. предоставляется физическим лицам, принимавшим участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти.

Письмо Минфина России от 14.07.2006 N 03-05-01-04/213 "О документах, подтверждающих право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере"

Согласно ст. 218 НК РФ родителям предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. в месяц на каждого ребенка до того месяца, в котором доход родителя превысил 40 000 руб. Одиноким родителям этот вычет предоставляется в двойном размере.

Как разъяснил Минфин, под одиноким родителем для исчисления НДФЛ понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке. В этом случае для получения вычета представляются письменное заявление работника и документы, подтверждающие право на него. К таким документам, в частности, относятся: паспорт родителя, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о расторжении брака, а также могут быть предъявлены свидетельские показания или иные документы, подтверждающие факт, что налогоплательщик является одиноким родителем.

Двойной налоговый вычет может быть предоставлен только одному из родителей, на обеспечении которого находится ребенок (дети), а другой родитель (в том числе уплачивающий алименты на содержание ребенка (детей)) имеет право на вычет в размере 600 руб.

Письмо Минфина России от 14.07.2006 N 03-05-02-04/189 "О налогообложении ЕСН сумм компенсации расходов при выполнении работ по договорам гражданско-правового характера"

Объектом обложения ЕСН в соответствии со ст. 236 НК РФ признаются в том числе выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам. При этом подрядчики могут нести расходы по проезду к местам проведения работ, по найму жилого помещения и т.п., связанные с исполнением договора, а организация впоследствии компенсирует их.

По мнению Минфина, выплаты, направленные на компенсацию издержек подрядчиков (оплата проезда, проживания и т.д.), соответствуют перечисленным в ст. 238 НК РФ видам компенсационных выплат, поэтому они не могут облагаться ЕСН. Начислять ЕСН следует только на суммы вознаграждения по договорам гражданско-правового характера. Для этого из общей суммы выплат по договору подряда необходимо исключить фактически произведенные и подтвержденные документами расходы на переезд, проживание и т.п.

Письмо Минфина России от 05.07.2006 N 03-06-01-04/138 "О включении в первоначальную стоимость транспортных средств оплаты за технический осмотр и государственной пошлины за его постановку на учет"

Для целей исчисления налога на имущество первоначальная стоимость основных средств формируется по правилам бухгалтерского учета (ПБУ 6/01 "Учет основных средств").

По разъяснению Минфина, государственная пошлина, плата за проведение государственного технического осмотра, уплачиваемые при приобретении объекта основных средств, являются фактическими затратами на его приобретение, сооружение и изготовление. Поэтому они включаются в его первоначальную стоимость, учитываемую, в частности, для целей исчисления налога на имущество организаций.

Письмо Минфина России от 07.07.2006 N 03-01-10/3-149 "О постановке организации на налоговый учет по месту нахождения структурного подразделения"

Организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Согласно ст. 11 НК РФ под обособленным подразделением понимается любое территориально обособленное подразделение организации, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Причем выделение подразделения на отдельный баланс, открытие расчетного счета не являются определяющими признаками создания подразделения.

Как разъяснил Минфин, создание или использование организацией стационарных рабочих мест на территории, подведомственной другому налоговому органу, а не тому, в котором организация поставлена на учет по месту своего нахождения, приводит к образованию обособленного подразделения и необходимости постановки организации на налоговый учет.

Письмо Минфина России от 03.07.2006 N 03-04-10/09 "О вычете сумм НДС, исчисленного при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления"

Выполнение строительно-монтажных работ (СМР) для собственного потребления признается объектом обложения НДС. Начисление НДС к уплате в бюджет производится в последний день каждого налогового периода, а вычеты по таким работам согласно ст. 172 НК РФ производятся по мере уплаты НДС в бюджет.

По мнению Минфина, вычеты НДС по СМР для собственного потребления производятся только после отражения начисленных сумм в налоговой декларации и уплаты их в бюджет в составе общей суммы налога по этой декларации. Поэтому налоговый период, в котором исчисляется сумма НДС по СМР, и налоговый период, в котором возникает право на вычет этой суммы налога, различны.

Государственное регулирование

Федеральный закон от 27.07.2006 N 156-ФЗ "О внесении изменений в статью 18 Федерального закона "О лицензировании отдельных видов деятельности"" ("Российская газета", 29.07.2006) (Вступил в силу 09.08.2006)

Согласно этим изменениям лицензирование аудиторской деятельности продлевается на полгода и прекращается с 1 января 2007 г. Напомним, что ранее ст. 18 Закона о лицензировании был определен срок прекращения лицензирования - с 1 июля 2006 г.

Поскольку работа по внесению изменений в действующее законодательство о замене государственного регулирования этого вида деятельности на саморегулирование не завершена, лицензирование решено продлить.

Федеральный закон от 26.07.2006 N 131-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле"" ("Российская газета", 27.07.2006) (Вступил в силу 27.07.2006 и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.07.2006)

Законом сняты ограничения, связанные с установлением Банком России требования о резервировании средств при валютных операциях движения капитала. Отменены обязательные условия по применению специальных счетов при операциях с внутренними ценными бумагами на территории РФ. Также прекращено действие ст. 7, устанавливающей порядок регулирования Правительством РФ валютных операций движения капитала.

"Новая бухгалтерия", выпуск 9, сентябрь 2006 г.