Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 7 апреля 2011 г. N 05АП-1255/11

г. Владивосток

Дело

07 апреля 2011 г.

N А24-4927/2010

Резолютивная часть постановления оглашена 05 апреля 2011 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 07 апреля 2011 года .

Пятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего: Е.Л. Сидорович

судей: Г.А. Симоновой, З.Д. Бац

при ведении протокола секретарем судебного заседания: А.С.Барановой

при участии:

стороны не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ООО "Восточный берег"

апелляционное производство N 05АП-1255/2011

на решение от 09.02.2011 года

судьи Иванушкиной К.Ю.

по делу N А24-4927/2010 Арбитражного суда Камчатского края

по заявлению ООО "Восточный берег" (ОГРН 1024101419253)

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае (ИНН 4101096962)

об оспаривании постановления Территориально управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае от 13.11.2010 N 30-1-10/194

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Восточный берег" (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Камчатского края с заявлением об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае (далее - Управление Росфиннадзора в Камчатском крае, административный орган) от 13.11.2010 N 30-1-10/194, которым заявитель привлечен к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40000 рублей.

Решением Арбитражного суда от 09.02.2011 года в удовлетворении требований отказано.

Не согласившись с вынесенным решением, общество обжаловало его в апелляционном порядке. Как следует из жалобы, общество считает совершенное им деяние малозначительным, поскольку в результате его действий не наступили противоправные последствия или существенная угроза их наступления.

Податель жалобы указывает, что ООО "Восточный берег" устранило правонарушение до его обнаружения и до составления протокола. Как следует из жалобы, оспариваемое постановление вынесено без учета части 2 статьи 4.4 КоАП РФ, согласно которой, если лицо совершило несколько административных правонарушений, дела о которых рассматриваются одним и тем же органом, должностным лицом, наказание назначается в пределах только одной санкции.

На основании изложенного, полагая что в данном случае имеются смягчающие обстоятельства, общество просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт.

Извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания стороны явку представителей в суд не обеспечили. Суд, руководствуясь ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие представителей сторон.

Из материалов дела судом апелляционной инстанции установлено следующее.

26.10.2009 на основании заключенного между ООО "Восточный берег" (резидент, Продавец) и компанией "Ringwood Group PTE LTD" (Сингапур) (нерезидент, Покупатель) Контракта от 23.10.2009 N ESC-RWS011009 (далее - Контракт), в Филиале ОАО СБ РФ Камчатском отделении N 8556 (далее - Уполномоченный банк) оформлен паспорт сделки (далее - ПС) N09100007/1481/1897/1/0.

30.10.2009 в рамках заключенного контракта Обществом с таможенной территории Российской Федерации вывезен товар по грузовой таможенной декларации (далее - ГТД) N 10702020/281009/0011237 на сумму 9028,80 долларов США (штамп Владивостокской таможни "выпуск разрешен 30.10.2009").

Согласно условиям Контракта (пункт 5.1) Покупатель оплачивает полную сумму за товар банковским переводом на счет Продавца в течение 10 дней от даты таможенного оформления отгрузки (то есть не позднее 09.11.2009). По согласованию сторон возможны авансовые платежи.

29.10.2009 сторонами подписан Аддендум (дополнительное соглашение), в котором срок оплаты товара Покупателем продлевается до 01.12.2009.

01.12.2009 заключено Дополнительное соглашение N 1 к Контракту, в котором срок оплаты товара Покупателем продлевается до 01.06.2010.

15.04.2010 Общество переоформило паспорт сделки (переоформление N 01) с учетом заключенного Дополнительного соглашения N 1 от 01.12.2009 в части изменения данных, указанных в графе 6 "Дата завершения исполнения обязательств по контракту" раздела 3 "Общие сведения о контракте", указав дату "01.06.2010" и заполнив поле 6.1 "Условия о сроках и порядке расчетов по контракту" раздела 6 "Специальные сведения о контракте" в соответствии с принятыми изменениями.

Согласно ведомости банковского контроля по ПС 11.05.2010 на валютный счет Общества поступили денежные средства в сумме 9028,80 долларов США в счет оплаты за отгруженный товар.

На основании информации от 08.06.2010 N 3096, предоставленной Филиалом ОАО СБ РФ Камчатским отделением N 8556, старшим контролером-ревизором отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатском крае Пегуровым В.А. в отношении Общества при надлежащем извещении его законного представителя Батищева Н.Н., на основании статьи 28.2 КоАП РФ составлен протокол об административном правонарушении N 30-1-10/194 от 18.10.2010 по признакам административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Рассмотрев протокол, а также иные материалы административного дела руководитель Управления Росфиннадзора в Камчатском крае Богомаз Л.И. 13.11.2010 вынес постановление N 30-1-10/194 о признании заявителя виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении ему административного наказания в виде штрафа в размере 40000 рублей.

Не согласившись с постановлением, заявитель оспорил его в судебном порядке, обратившись в установленный частью 2 статьи 208 АПК РФ срок в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции не находит оснований для его отмены или изменения, исходя из следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

На основании части 4 статьи 5 и пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Единые правила оформления, переоформления и закрытия паспортов сделок (ПС) установлены Центральным банком Российской Федерации в инструкции от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция).

Пунктом 3.15 Инструкции предусмотрено, что в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, резидент представляет в банк определенные в данном пункте документы, в том числе два экземпляра паспорта сделки, переоформленного с учетом изменений информации, указанной в оформленном паспорте сделки.

Согласно пункту 3.15(1) Инструкции резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 Инструкции, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк паспорта сделки документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, осуществляемых резидентами с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, установлен Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П (далее - Положение N 258-П).

Согласно пункту 1 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представить органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 названного Закона.

Пунктами 2.1 - 2.4 Положения N 258-П предусмотрено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном Положением, представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию РФ или вывоза товаров с таможенной территории РФ, а также выполнения работ, оказание услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе прав на них (далее - подтверждающие документы).

При этом, подтверждающие документы представляются в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D") (пункты 2.2, 2.4 Положения N 258-П).

Согласно пункту 2.1 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.

Учитывая, что таможенным органом выпуск товара разрешен 30.10.2009, Общество в срок не позднее 14.11.2009 (очередного срока представления в Уполномоченный банк формы учета и отчетности - справки о подтверждающих документах, оформленных на ГТД) обязано было переоформить паспорт сделки с указанием в поле пункта 6.1 листа 2 ПС сведения о внесении изменений в части сроков расчета по Контракту на основании заключенного сторонами 29.10.2009 Аддендума (Дополнительного соглашения).

Как правильно указал суд первой инстанции, не исполнив обязанность по соблюдению установленных единых правил оформления паспортов сделок, ООО "Восточный берег" нарушило требования Федерального закона N 173-ФЗ (часть 2 статьи 20, часть 2 статьи 24), Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П, пункта 3.15 (1) Инструкции.

При этом у заявителя имелась возможность переоформить ПС в срок, не позднее 14.11.2009 в соответствии с требованиями пункта 3.15(1) Инструкции, но Обществом не были приняты все зависящие от него меры для соблюдения установленного срока.

Поскольку судом первой инстанции установлено, что справка паспорт сделки переоформлен Обществом с нарушением срока, установленного пунктом 2.4 Положения N 258-П, вывод суда о наличии в действия Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, является обоснованным.

Нарушений административным органом положений КоАП РФ, предусматривающих порядок рассмотрения дела об административном правонарушении, судами не установлено.

Вывод суда об отсутствии оснований для признания совершенного Обществом правонарушения малозначительным сделан с учетом статьи 2.9 КоАП РФ, пунктов 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", соответствует установленным по делу обстоятельствам.

Доводы заявителя о нарушении части 2 статьи 4.4 КоАП РФ коллегия отклоняет, поскольку составы совершенных обществом правонарушений, на которые оно ссылается, разные и не охватываются одним действием (бездействием), следовательно, как правильно указал суд первой инстанции, у административного органа основания для применения части 2 статьи 4.4 КоАП РФ отсутствовали.

То обстоятельство, что к моменту вынесения постановления общество уже устранило нарушение, было учтено при назначении наказания, предприятию был назначен минимальный размер штрафа 40000 рублей.

В связи с изложенным, постановление Административного органа от 13.11.2010 N 30-1-10/194 о назначении Обществу административного наказания, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40.000 руб. является законным, а требования Заявителя не подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 269 АПК РФ по результатам рассмотрения апелляционной жалобы арбитражный суд апелляционной инстанции вправе оставить решение арбитражного суда первой инстанции без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 258, 266-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Пятый арбитражный апелляционный суд,

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Камчатского края от 09.02.2011 года по делу N А24-4927/2010 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В соответствии с ч.5.1 ст. 211 АПК РФ настоящее постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа через Арбитражный суд Камчатского края в течение двух месяцев только по основаниям, предусмотренным ч.4 ст.288 АПК РФ.

Председательствующий:

Е.Л. Сидорович

Судьи

Г.А. Симонова З.Д. Бац