Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 12 ноября 2009 г. N 06АП-4843/2009

г. Хабаровск

12 ноября 2009 г.

N 06АП-4843/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 10 ноября 2009 года.

Полный текст постановления изготовлен 12 ноября 2009 года.

Шестой арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего Карасева В.Ф.

судей Михайловой А.И., Песковой Т. Д.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ковальчук Т. Н.

при участии в заседании:

от общества с ограниченной ответственностью "Промастер трейд": Пакулов С.Ю., директор, решение от 25.12.2007 N 1. паспорт 0802 860498, выдан УВД Железнодорожного района г. Хабаровска 15.12.2002; от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае: Захаров А.А., представитель по доверенности от 24.03.2009 N 22-09-09;

от Хабаровской таможни: Моргунова М.А., представитель по доверенности от 25.02.2009 N 04-24/1888; Соколова И.А., представитель по доверенности от 21.09.2009 N 04-44/55; рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Промастер трейд"

на решение от 24.09.2009 по делу N А73-12825/2009

Арбитражного суда Хабаровского края принятое судьей Зверевой А.В.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Промастер трейд" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае

о признании незаконными постановлений о назначении административных наказаний третье лицо Хабаровская таможня

УСТАНОВИЛ:

Решением Арбитражного суда Хабаровского края частично удовлетворены требования общества с ограниченной ответственностью "Промастер трейд" (далее - ООО "Промастер трейд", общество, предприятие, заявитель), признано незаконным постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 30.07.2009 N 08-09/213. Общество освобождено от административной ответственности в связи с малозначительностью административного правонарушения.

В удовлетворении требований ООО "Промастер трейд" о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае от 30.07.2009 N N 08-09/214, 08-09/215 отказано. Суд первой инстанции пришел к выводу, что предприятием значительно нарушен срок представления справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки, поэтому действия ООО "Промастер трейд" образуют состав административного правонарушения, установленного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и основания для признания совершенных правонарушений малозначительными отсутствуют.

Не согласившись с решением суда, общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить оспариваемый судебный акт в той его части, которой отказано в удовлетворении заявленных требований. По мнению заявителя, суд первой инстанции не учел все обстоятельства дела при принятии решения.

В судебном заседании представитель ООО "Промастер трейд" огласил содержание апелляционной жалобы и настаивал на ее удовлетворении. Представители Территориального управления финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае (далее - Территориальное управление, административный орган) и Хабаровской таможни с доводами апелляционной жалобы не согласились и просили оставить решение суда без изменений, а жалобу без удовлетворения.

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав приобщенные к материалам дела доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, отзывов на нее, суд апелляционной инстанции установил следующее.

04.05.2008 ООО "Промастер трейд" заключило с компанией "DOMESKO TRADE GROUP", (КНР), контракт N DSC-18-2974 РТ на поставку товаров. Паспорт сделки N 08050005/1623/0056/2/0 оформлен 14.05.2008 в филиале N 2754 ВТБ 24 (далее - банк паспорта сделки).

В счет исполнения условий контракта ООО "Промастер трейд" в период с мая 2008 года по март 2009 года произвело оплату поставленного товара на общую сумму 157 692, 87 долларов США. Компания "DOMESKO TRADE GROUP" в период с июля 2008 года по декабрь 2008 года произвела поставку товара на общую сумму 157 692,87 долларов США.

По контракту N DSC-18-2974 РТ ООО "Промастер трейд" осуществило ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации: - 23.09.2008 по ГТД N 10714040/150908/0020783 на сумму 19 517,27 долларов США;

- 16.12.2008 по ГТД N 10714040/121208/0028047 на сумму 19 000,00 долларов США; - 29.12.2008 по ГТД N 10714040/241208/0028929 на сумму 42 648,60 долларов США.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П, с учетом изменений, внесенных указанием Центрального Банка Российской Федерации от 26.09.2008 N 2080-У (далее - Положение ЦБ РФ N 258-П), ООО "Промастер трейд" обязано представить в уполномоченный банк документы, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации в срок, не превышающий:

- по ГТД N 10714040/150908/0020783 - 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту осуществлен ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации, т.е. не позднее 14.11.2008, поскольку выпуск товара по названной ГТД Находкинской таможней произведен 23.09.2008; - по ГТД N 10714040/121208/0028047 - 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров, т.е. не позднее 31.12.2008, поскольку выпуск товара по указанной ГТД осуществлен Находкинской таможней 16.12.2008;

- по ГТД N 10714040/241208/0028929 - 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров, т.е. не позднее 13.01.2009, поскольку выпуск товара по названной ГТД осуществлен Находкинской таможней 29.12.2008.

Согласно информации банка паспорта сделки от 15.06.2009 N ф47-01-06/3556 первоначально ООО "Промастер трейд" справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы по ГТД N 10714040/150908/0020783 предоставило 05.11.2008. 12.11.2008 банк паспорта сделки отказал в приеме справки о подтверждающих документах на основании пункта 2.14 Положения ЦБ РФ N 258-П, в связи с неверным заполнением кода вида документа. Отказ в приеме справки о подтверждающих документах получен законным представителем ООО "Промастер трейд" 12.11.2008.

Повторно справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы общество представило в банк паспорта сделки 28.11.2009, тогда как в соответствии с пунктом 2.14 Положения ЦБ РФ N 258-П срок повторного представления документов в банк паспорта сделки истек 17.11.2008.

По ГТД N N 10714040/121208/0028047, 10714040/241208/0028929 справка о подтверждающих документах представлена ООО "Промастер трейд" в банк паспорта сделки только 19.02.2009.

Названные обстоятельства выявлены Хабаровской таможней (далее - таможенный орган) при проведении проверки соблюдения ООО "Промастер трейд" требований валютного законодательства Российской Федерации, назначенной приказом от 16.04.2009 N 184. 14.07.2009 таможенным органом в отсутствие законного представителя общества, извещенного надлежащим образом (л.д. 34, 61, 81), составлены протоколы об административных правонарушениях NN 10703000-214/2009, 10703000-215/2009, 10703000-216/2009. Материалы дел об административных правонарушениях направлены Хабаровской таможней в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Хабаровском крае для рассмотрения.

Постановлениями от 30.07.2009 N N 08-09/213, 08-09/214, 08-09/215 вынесенными административным органом в присутствии директора ООО "Промастер трейд", общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

ООО "Промастер трейд" обжаловало постановления от 30.07.2009 N N 08-09/213, 08-09/214, 08-09/215 в арбитражный суд.

Разрешая спор, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях общества признаков состава административного правонарушения предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Однако суд счел возможным применить статью 2.9 КоАП РФ в отношении установленных обстоятельств представления обществом в банк паспорта сделки справки о подтверждающих документах по ГТД N 10714040/150908/0020783. Судом первой инстанции установлено, что нарушение предприятием срока предоставления отчетности по валютной операции в данном случае было небольшим (10 дней), правонарушение совершено в период изменения законодательства, регулирующего срок представления такой отчетности, материальный ущерб в результате совершения обществом правонарушения причинен не был. В связи с этим, суд первой инстанции признал недействительным постановление от 30.07.2009 N 08-09/213.

В то же время суд указал на невозможность применения положений статьи 2.9 КоАП РФ в отношении обстоятельств, установленных постановлениями от 30.07.2009 N 8-09/214, N 8-09/215, поскольку заявителем значительно нарушен срок представления справки о подтверждающих документах в банк паспорта сделки (на 1,5 месяца), что свидетельствует о пренебрежительном отношении общества к своим обязанностям, предусмотренным законом.

В апелляционной жалобе ООО "Промастер трейд" привело следующие доводы. Все три правонарушения, совершенные обществом, являются аналогичными. Общество полагает, что его действия не создали существенной угрозы для охраняемых общественных отношений, а ответственность за административное правонарушение, предусмотренное частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, явно несоразмерна последствиям правонарушения.

Предприятие указывает, что справка о подтверждающих документах по ГТД N 10714040/121208/0028047 направлена в банк паспорта сделки 17.12.2008, однако возвращена банком в связи с тем, что была представлена в одном экземпляре. Повторно названная справка была сдана 30.12.2008, и содержала также информацию и по ГТД N 10714040/241208/0028929. Однако по каким-то причинам названная справка о подтверждающих документах банком не была получена, что выяснилось в феврале 2009 года.

Изложенные обстоятельства, по мнению ООО "Промастер трейд", свидетельствуют о том, что общество исполнило требования нормативных актов по предоставлению документов.

Апелляционный суд оснований для удовлетворения жалобы не установил.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения, судья, орган, должностное лицо, уполномоченное решить дело об административном правонарушении, могут освободить от административной ответственности лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Названная норма является диспозитивной и предоставляет суду право определить характер совершенного административного правонарушения, оценить конкретные обстоятельства его совершения и социальную значимость охраняемых общественных отношений. Как разъяснил Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пунктах 18, 18.1 Постановления от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

Указывая на то, что административные правонарушения, совершенные обществом при представлении в банк паспорта сделки справки о подтверждающих документах по ГТД N N 10714040/121208/0028047, 10714040/241208/0028929, не представляют существенной угрозы для охраняемых законом общественных отношений, ООО "Промастер трейд" ссылается на факт возврата банком справки о подтверждающих документах по ГТД N 10714040/121208/0028047 и последующее направление (30.12.2008) обществом в банк паспорта сделки справки о подтверждающих документах по ГТД NN 10714040/121208/0028047, 10714040/241208/0028929.

Действительно, к материалам дела приобщен отказ банка в приеме справки о подтверждающих документах, датированный 19.12.2009 (л.д. 13, 103), а также справка о подтверждающих документах по ГТД N N 10714040/121208/0028047, 10714040/241208/0028929 от 30.12.2008 (л.д. 12). Между тем, в справке о подтверждающих документах от 30.12.2008 отсутствует отметка сотрудника банка паспорта сделки о принятии справки. В материалы дела обществом не представлены доказательства направления названной справки в банк паспорта сделки. Утверждения ООО "Промастер трейд" о том, что названная справка направлялась обществом по сети Интернет, также доказательствами не подтверждены.

Вместе с тем, к материалам дела приобщена справка о подтверждающих документах по ГТД N N 10714040/121208/0028047, 10714040/241208/0028929 с отметкой о поступлении в банк паспорта сделки 19.02.2009 (л.д. 107). Поэтому доводы общества об исполнении им пункта 2.4 Положения ЦБ РФ N 258-П являются несостоятельными.

В этой связи суд первой инстанции обоснованно отметил в решении, что существенная угроза охраняемым общественным отношениям может выражаться не только в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, но и в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права. Непредставление в установленный срок справки о подтверждающих документах фактически блокирует нормальную деятельность уполномоченного банка как агента валютного контроля, препятствует осуществлению им контрольных полномочий, предусмотренных валютным законодательством.

По ГТД N N 10714040/121208/0028047, 10714040/241208/0028929 срок представления справки о подтверждающих документах нарушен ООО "Промастер трейд" почти на полтора месяца, что обоснованно квалифицировано судом первой инстанции как пренебрежительное отношение общества к своим публично-правовым обязанностям, поскольку предприятие не доказало, что им были приняты все необходимые меры для соблюдения Положения ЦБ РФ N 258-П. Поэтому основания для освобождения общества от административной ответственности в соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ у суда отсутствовали.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У справка о подтверждающих документах отнесена к формам учета по валютным операциям.

Материалами дела подтверждено, что по ГТД N N 10714040/121208/0028047, 10714040/241208/0028929 справка о подтверждающих документах представлена обществом в банк паспорта сделки 19.02.2009, тогда как в соответствии с пунктом 2.4 Положения ЦБ РФ N 258-П срок представления указанной справки в банк паспорта сделки истек 31.12.2008 и 13.01.2009 соответственно.

Доказательства принятия всех зависящих от ООО "Промастер трейд" мер для соблюдения пункта 2.4 Положения ЦБ РФ N 258-П обществом в материалы дела не представлены.

Следовательно, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о наличии в действиях предприятия признаков состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ и о законности постановлений от 30.07.2009 N 8-09/214, N 8-09/215. Апелляционным судом установлено, что оспариваемые обществом постановления приняты Территориальным управлением в рамках имеющихся полномочий и с соблюдением предусмотренного статьей 4.5 КоАП РФ срока.

Основания для отмены или изменения судебного акта предусмотрены статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции, апелляционный суд такие основания не установил.

Руководствуясь статьями 258, 268-272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестой арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Хабаровского края от 24.09.2009 г. по делу N А73-12825/2009 оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу в день принятия, но может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в двухмесячный срок.

Председательствующий

В.Ф. Карасев

Судьи

А.И. Михайлова Т.Д. Пескова