Вопрос: Для оплаты текущих расходов наша компания 30 июня 2006 года получила кредит в сумме 1 млн рублей под 12 процентов годовых сроком на 31 день. Кредитным договором также установлено увеличение размера процентной ставки по займу в случае просрочки его возврата до 15 процентов годовых. В связи с временным отсутствием денег фирма погасила задолженность по возврату основной суммы долга по кредиту и проценты 29 августа 2006 года. Как отражаются указанные операции в учете организации? ("Московский бухгалтер", N 19, октябрь 2006 г.)

Для оплаты текущих расходов наша компания 30 июня 2006 года получила кредит в сумме 1 млн рублей под 12 процентов годовых сроком на 31 день. Кредитным договором также установлено увеличение размера процентной ставки по займу в случае просрочки его возврата до 15 процентов годовых. В связи с временным отсутствием денег фирма погасила задолженность по возврату основной суммы долга по кредиту и проценты 29 августа 2006 года. Как отражаются указанные операции в учете организации?

В момент фактического зачисления денег на ваш банковский счет (30 июня 2006 г.) основная сумма долга по кредиту 800 000 рублей учитывается и отражается в составе кредиторской задолженности (п. 3 и 4 ПБУ 15/01). Проценты, которые необходимо уплатить банку по кредиту, относятся к затратам и являются текущими расходами организации (п. 11 и 12 ПБУ 15/01). Для целей налогообложения прибыли они включаются в состав внереализационных расходов на дату погашения обязательства (п. 8 ст. 272, абз. 2 п. 4 ст. 328 НК). В данном случае фирма должна еще уплатить и проценты за просрочку возврата займа. Они будут начисленные из расчета 3 процента (15% - 12%) годовых за период с 1 августа 2006 года по 29 августа 2006 года. Кроме того, они признаются мерой гражданско-правовой ответственности и могут отражаться в составе внереализационных расходов на дату уплаты (постановление Президиума ВАС от 29 августа 2000 г. N 352/96, постановление ФАС Московского округа от 25 июля 2002 г. N КГ-А40/4720-02 - Прим. ред.).

В бухгалтерском учете следует сделать проводки:

Дебет 51 Кредит 66-1 (30 июня 2006 г.)

800 000 руб. - отражено поступление займа на банковский счет компании;

Дебет 91-2 Кредит 66-2 (31 июля 2006 г.)

6523 руб. - начислены проценты по кредиту за июль 2006 года;

Дебет 91-2 Кредит 66-2 (29 августа 2006 г.)

6102 руб.- начислены проценты по кредиту за август 2006 года;

Дебет 91-2 Кредит 66-2 (29 августа 2006 г.)

1525 руб. - начислены санкции по договору за август 2006 года;

Дебет 66-1, 66-2 Кредит 51 (29 августа 2006 г.)

814 150 руб. (800 000 руб. + 6523 + 6102 + 1525) - отражен возврат долга, уплата процентов и санкции по договору.

И. Алешина,

аудитор

1 октября 2006 г.

"Московский бухгалтер", N 19, октябрь 2006 г.