Перспективы ("Московский бухгалтер", N 22, ноябрь 2006 г.)

Перспективы

Фирма платит за непрерывный стаж

С 1 января 2007 года может в корне измениться расчет пособий по временной нетрудоспособности. Надо будет учитывать общий стаж работника, а не непрерывный - как сейчас. Соответствующий законопроект 13 октября одобрила в первом чтении Госдума.

Сегодня бухгалтеры ведут выплаты по больничным листам, опираясь на закон от 22 декабря 2005 г. N 180-ФЗ. Как только организация или предприниматель заключили с работником трудовой договор, они начинают отчислять с его доходов деньги в бюджет по единому социальному налогу (подп. 1 п. 1 ст. 235 НК). В случае болезни сотрудника, травмы (кроме несчастного случая на производстве или профессионального заболевания) пособие по временной нетрудоспособности за первые два дня недуга выплачивает фирма. За остальные дни - Фонд социального страхования. Сумму бухгалтер рассчитывает исходя из средней заработной платы работника за последний год до заболевания или отпуска по беременности и родам.

На размер пособия существенно влияет непрерывный стаж сотрудника. Если за этот период ему увеличили оклад, то пособие считают с даты его повышения. Но какой бы ни был стаж и размер зарплаты, законом установлен лимит - 15 тысяч рублей в месяц, больше насчитать нельзя (п. 1 ст. 3 закона N 180-ФЗ). Если работник трудится на фирме меньше трех месяцев, то месячное пособие не должно превышать минимальный размер оплаты труда (п. 3 ст. 3 закона N 180-ФЗ). Если же человек до заболевания работал в течение года в другой компании, при расчете бухгалтер должен учесть тот период его деятельности.

Когда организация применяет специальный налоговый режим, например, работает на упрощенке, то пособия по больничному листу, беременности и родам выплачивает ФСС. Правда, только если сумма не больше одного минимального размера оплаты труда. Все, что свыше МРОТ, оплачивает работодатель. При этом фирма вправе добровольно вносить в ФСС взносы на страхование персонала. Их размер равен 3 процентам с налогооблагаемой базы, определяемой в соответствии с главой 24 части 2 Налогового кодекса. В этом случае пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются полностью за счет фонда (ст. 3 закона от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ).

Расчет больничного по общему стажу

Правительство внесло в Госдуму проект Закона "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию". Если документ примут окончательно, размер пособий будет исчисляться в зависимости от общего трудового стажа сотрудника. Законопроект разработало Минздравсоцразвития.

Перемены связаны с определением Конституционного Суда от 2 марта 2006 г. N 16-О. Согласно документу, с 1 января 2007 года положения действующего законодательства в части определения пособий по непрерывному стажу будут признаны противоречащими Конституции. Поэтому необходим новый закон, регулирующий права граждан на социальное обеспечение. Как сообщили "Московскому бухгалтеру" в Минздравсоцразвития, законопроект сохранит существующие размеры пособий:

- 100 процентов среднего заработка - застрахованному лицу, имеющему общий трудовой стаж 8 и более лет;

- 80 процентов среднего заработка - застрахованному лицу, имеющему общий трудовой стаж от 5 до 8 лет;

- 60 процентов среднего заработка - застрахованному лицу, имеющему общий трудовой стаж до 5 лет.

В общий трудовой стаж включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, а также периоды иной деятельности.

Для сотрудников, впервые начавших свою трудовую деятельность до 1 января 2007 года, проект предусматривает сохранение установленных ранее льгот по выплате пособий по временной нетрудоспособности в размере 100 процентов заработка независимо от продолжительности трудового стажа.

Максимальный размер пособия решено оставить равным 15 тысячам рублей за полный календарный месяц. Если общий трудовой стаж работника менее полугода, оно не может превышать МРОТ за полный календарный месяц. Если сотрудник работает в нескольких организациях по внешнему совместительству, то выплачивать пособие по временной нетрудоспособности и по беременности и родам должен каждый работодатель.

Совмещать две работы невыгодно

Сегодня болеть человеку, занятому на нескольких работах, накладно. Больничные будут выплачены лишь по основному месту работы (письмо ФСС от 23 января 2006 г. N 02-18/07-541). Речь идет о внутренних совместителях - тех, кто занимает несколько должностей в одной организации. Чиновники советуют исчислять пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам исходя из фактического заработка сотрудника по основному месту работы, учитывая доходы, полученные им на условиях внутреннего совместительства.

В таком же порядке исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам работникам, не получающим по основной должности полного оклада. В своей рекомендации фонд опирается на пункт 100 "Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию", утвержденного постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. N 13-6.

Тайны вкладов доступны немногим

Начиная со следующего года банки существенно расширят перечень информации, предоставляемой налоговикам о финансово-хозяйственной деятельности фирм. В частности, они будут сообщать об изменении реквизитов счета компании. Такие революционные поправки внес в Налоговый кодекс закон от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ.

Сегодня банки обязаны сообщать инспекторам лишь об открытии (закрытии) счета предприятия или индивидуального предпринимателя по месту их учета, а также в пятидневный срок выдавать справки по операциям и счетам фирм после мотивированного запроса ИФНС (п. 1 и 2 ст. 86 НК). Если банк откажется предоставить налоговикам сведения об открытии (закрытии) счета компании, то его оштрафуют на 20 тысяч рублей (п. 2 ст. 132 НК).

Если банк не выдаст налоговой инспекции справки по операциям и счетам организаций или индивидуальных предпринимателей в установленный срок, то его оштрафуют на 10 или 20 тысяч рублей (ст. 135.1 НК). Пару лет назад один из коммерческих банков посчитал, что положения статьи 135.1 Налогового кодекса не соответствуют Конституции. Но Конституционный Суд вернул его с небес на землю, отказавшись принять к рассмотрению жалобу (определение КС от 14 декабря 2004 г. N 453-О).

Кредитные организации сообщают налоговикам запрашиваемые ими сведения, несмотря на то что гарантируют фирмам тайну банковского счета и вклада, операций по счету и сведений о клиенте. Кстати, в случае разглашения данных, составляющих банковскую тайну, фирма, права которой нарушены, может потребовать возмещения причиненных убытков (п. 1 и 3 ст. 857 ГК). Несмотря на это, банкиры готовы сотрудничать с силовыми ведомствами. Об этом объявил 9 ноября директор юридического департамента Центробанка Сергей Голубев на заседании Межрегионального банковского совета при Совете Федерации. По его словам, правоохранительные органы все равно получают нужные сведения, поэтому понятие "банковской тайны" можно вообще отменить. Если такое произойдет, то законодателям придется поменять Уголовный кодекс. Ведь сегодня за незаконное разглашение банковской тайны предусмотрено наказание в виде лишения свободы на срок от двух до десяти лет (ст. 183 УК).

Банкиры открывают секреты

Закон от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ внес кардинальные изменения в 1-ю часть Налогового кодекса, расширив список сведений, которые банки должны предоставлять налоговикам. К перечню добавились справки о наличии счетов в банке, об остатках денег на счетах, выписки по операциям. Также инспекции вправе требовать от банков копии поручений организации на перечисление налога на соответствующий счет Федерального казначейства.

Кроме того, банки обязаны сообщать в налоговую об остатках средств фирмы или предпринимателя на счетах, операции по которым приостановлены. Инспекторы также получили право требовать документы, подтверждающие факт списания со счетов компаний и с корреспондентских счетов банков налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджет.

Также изменен закон от 21 марта 1991 г. N 943-1. ИФНС смогут контролировать выполнение банками установленных Налоговым кодексом обязанностей по согласованию с Центробанком. Для этого инспекторы получили доступ к информации, составляющей банковскую тайну (п. 15 ст. 3 закона N 137-ФЗ).

Как показывает практика, любое изменение, связанное с предоставлением дополнительной информации и увеличением объемов выполняемой работы, требует времени и материальных затрат, отмечает исполняющий обязанности президента Ассоциации региональных банков "Россия" Ольга Масленникова:

- Кроме того, закон N 137-ФЗ ввел в статью 60 Налогового кодекса пункт 4.1. Согласно ему, налоговый орган может обратиться в Центробанк с ходатайством об аннулировании лицензии на осуществление банковской деятельности в случае неоднократного нарушения кредитной организацией обязанностей, перечисленных в статье По нашему мнению, должны быть определены критерии неоднократных нарушений. При невозможности исполнения поручения налогоплательщика банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения установленного срока, сообщить об этом в инспекцию. Получается, если по каким-то техническим причинам банк более одного раза не смог этого сделать, теоретически налоговый орган сразу может ставить вопрос об аннулировании его лицензии. На наш взгляд, это неправильно.

Банки должны "стучать" по полной

Кредитные организации вынуждены предоставлять налоговикам любую информацию, которую они запросят, даже если инспекторы не обосновали свои требования. Такой вывод можно сделать из постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 14 сентября 2006 г. N КА-А40/8551-06. В нем судьи обязали банк предоставить столичной инспекции сведения о компании, даже не состоящей на учете в этой налоговой.

Изначально ИФНС оштрафовала кредитную организацию на 10 тысяч рублей за непредоставление в срок сведений о движении средств по счетам клиента. Инспекция сослалась на пункт 1 статьи 135.1 Налогового кодекса. Банк попробовал оспорить это решение в арбитражном суде и дошел до кассации, но ФАС Московского округа решение о применении налоговых санкций оставил без изменений.

"Московский бухгалтер", N 22, ноябрь 2006 г.