Мониторинг законодательства ("Бухгалтерия и банки", N 10, октябрь 2006 г.)

Мониторинг законодательства

Порядок представления документов и информации при осуществлении
валютных операций

Подписано Указание ЦБ РФ от 8 августа 2006 г. N 1713-У "О внесении изменений в Инструкцию ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".

Внесены дополнения в содержание информации, отражаемой банком в базе данных по валютным операциям, включая информацию по операциям физических лиц - индивидуальных предпринимателей, а также установлен порядок представления резидентом документов и информации при внесении в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в паспорте сделки. В соответствии с изменениями в базу данных по валютным операциям дополнительно включаются: информация о направлении платежа (зачисление, списание), указанное в расчетном документе наименование банка получателя платежа при списании денежных средств со счета или банка плательщика при зачислении денежных средств на счет, банковский идентификационный код, который указывается, если банком получателя платежа или банком плательщика является уполномоченный банк, код банка по справочнику "СВИФТ" для банка-нерезидента - участника системы "СВИФТ", код "HP" - для других банков-нерезидентов, код валюты цены контракта (договора) - в случаях, предусмотренных инструкцией.

По валютным операциям юридических лиц (резидентов и нерезидентов) или физических лиц - индивидуальных предпринимателей (резидентов) уполномоченным банком дополнительно отражаются в базе данных сведения о владельце счета и сведения о получателе платежа.

Порядок ведения (в том числе структура) указанной базы данных определяется уполномоченным банком самостоятельно.

При внесении изменений в контракт (кредитный договор) либо изменении иной информации, указанной в паспорте сделки, соответствующие документы и информация представляются не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, или в связи с осуществлением уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций. Указание подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу 1 ноября 2006 года.

Зарегистрировано Минюстом России 4 сентября 2006 года. Регистрационный N 8209.

Изменен порядок расчета и взимания платы за расчетные
услуги Банка России

Подписано Указание ЦБ РФ от 8 августа 2006 г. N 1711-У "О внесении изменений в Положение ЦБ РФ от 7 октября 2002 г. N 198-П "О порядке расчета и взимания платы за расчетные услуги Банка России".

Плата за изготовление бумажных копий электронных платежных документов (ЭПД) взимается с клиентов банка не только при зачислении на их счета денежных средств, но и при списании средств на основании ЭПД. Детализирован перечень операций, за проведение которых плата не взимается. В частности, предусмотрено, что не взимается плата за списание средств с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации, производимое как ликвидационной комиссией, конкурсным управляющим (ликвидатором), так и государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов".

Определен перечень бюджетов различных уровней и государственных внебюджетных фондов, списание (зачисление) средств со счетов (на счета) которых также осуществляется бесплатно. Конкретизирован порядок оплаты расчетных услуг Банка России путем совершения авансового платежа. При превышении суммы авансового платежа над стоимостью фактически предоставленных расчетных услуг Банка России по ведомости за месяц либо при переплате клиентом Банка России сумм за фактически предоставленные расчетные услуги Банка России по ведомости за месяц сумма превышения (переплаты) засчитывается при оплате клиентом Банка России расчетных услуг в будущих периодах. Определен порядок оплаты клиентом расчетных услуг банка при переходе на обслуживание в другое учреждение Банка России, кредитную организацию, орган, исполняющий бюджет определенного уровня, а также при закрытии всех счетов клиента Банка России, режим работы которых предусматривает расходование с них средств по финансово-хозяйственным операциям, в случае, когда у клиента имеется переплата за услуги банка, возникшая в предыдущих периодах. Указание вступает в силу по истечении 10 дней после его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Зарегистрировано Минюстом России 4 сентября 2006 года. Регистрационный N 8198.

Банк России подготовил проект изменений правил бухучета

Банк России подготовил и вынес на обсуждение банковского сообщества проект Указания ЦБ РФ "О внесении изменений в Положение ЦБ РФ от 5 декабря 2002 г. N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

В новой редакции изложена форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках" и введено приложение 15 "Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете", в котором устанавливаются принципы определения доходов и расходов от деятельности кредитных организаций в течение года и их отражения в бухгалтерском учете на счетах по учету финансового результата текущего года.

Также внесены изменения в приложение 11 "Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами" к Положению ЦБ РФ N 205-П. Изменения призваны максимально приблизить нормы приложения 11 к требованиям МСФО. Так, вводится группировка и оценка ценных бумаг, соответствующие требованиям МСФО 39. Выделены три категории ценных бумаг: предназначенные для торговли, имеющиеся в наличии для продажи, удерживаемые до погашения. Изменен порядок бухгалтерского учета ценных бумаг.

Новая форма генерального депозитного соглашения

Подписано письмо ЦБ РФ от 25 августа 2006 г. N 114-Т "О новой форме Генерального депозитного соглашения о заключении депозитных сделок в валюте Российской Федерации с использованием Системы электронных торгов ЗАО ММВБ".

Генеральные депозитные соглашения по новой форме заключаются территориальными учреждениями Банка России по месту открытия корреспондентских счетов кредитных организаций в целях обеспечения заключения депозитных сделок с использованием Системы электронных торгов ЗАО ММВБ. С кредитными организациями, ранее заключившими с Банком России генеральные депозитные соглашения, заключаются дополнительные соглашения.

О заключении договоров на предоставление кредитов Банка России

Подписано письмо ЦБ РФ от 25 августа 2006 г. N 113-Т "О заключении договоров на предоставление кредитов Банка России".

Банк России заключает договоры на предоставление кредитов Банка России, обеспеченных залогом (блокировкой) ценных бумаг, по сделкам, совершаемым на ММВБ с использованием Системы электронных торгов ЗАО ММВБ. В соответствии с договором Банк России предоставляет банку свои ломбардные кредиты, а банк обязуется погашать задолженность по предоставленным кредитам и уплачивать проценты по ним.

Подписан меморандум о мерах по противодействию выводу
денежных средств из легального денежного оборота в теневую экономику

Подписано письмо ЦБ РФ от 23 августа 2006 г. N 111-Т "О Меморандуме комитета АРБ по вопросам противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма".

Комитетом Ассоциации российских банков по вопросам противодействия легализации преступных доходов и финансированию терроризма 18 мая 2006 года был принят меморандум "О мерах по противодействию использования кредитных организаций в целях вывода крупных сумм денежных средств из легального денежного оборота в теневую экономику".

Меморандум содержит рекомендации кредитным организациям по применению в практической деятельности набора мер, направленных на минимизацию вовлечения кредитных организаций в сомнительные финансовые схемы недобросовестных клиентов.

Текст меморандума размещен на официальном сайте Ассоциации российских банков в сети Интернет по адресу: www.arb.ru/site/comitets/comm.php? id=23&page=1.

К вопросу об идентификации клиентов, обслуживаемых
с использованием технологий дистанционного банковского обслуживания

Подписано письмо ЦБ РФ от 30 августа 2006 г. N 115-Т "Об исполнении Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" в части идентификации клиентов, обслуживаемых с использованием технологий дистанционного банковского обслуживания (включая интернет-банкинг)".

При использовании технологии дистанционного банковского обслуживания (включая интернет-банкинг) кредитным организациям следует идентифицировать не только лицо, заключающее договор банковского счета (банковского вклада), но также и лиц, которым предоставляются либо будут предоставлены полномочия по распоряжению банковским счетом (банковским вкладом), включая полномочия по распоряжению банковским счетом (банковским вкладом). Невыполнение этого требования рассматривается Банком России как нарушение Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и Положения ЦБ РФ N 262-П.

О справочнике банковских идентификационных кодов участников расчетов

Подписано Указание ЦБ РФ от 8 августа 2006 г. N 1710-У "О внесении изменений в Положение ЦБ РФ от 6 мая 2003 г. N 225-П "О Справочнике банковских идентификационных кодов участников расчетов, осуществляющих платежи через расчетную сеть Центрального банка Российской Федерации (Банка России)".

Скорректирован порядок включения в справочник банковских идентификационных кодов участников расчетов, осуществляющих платежи через расчетную сеть Центрального банка РФ (БИК), сведений о межрегиональных хранилищах Центрального хранилища Банка России.

Включение (исключение) сведений о межрегиональных хранилищах в Справочник БИК России, а также изменение значений реквизитов межрегиональных хранилищ осуществляются по представлению головного хранилища Центрального хранилища Банка России (а не Центрального хранилища, как было ранее).

Указание вступает в силу по истечении 10 дней после его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Зарегистрировано Минюстом России 23 августа 2006 года. Регистрационный N 8160.

Когда не производится идентификация клиента?

Подписано письмо ЦБ РФ от 23 августа 2006 г. N 112-Т "О применении Инструкции ЦБ РФ от 28 апреля 2004 г. N 113-И и Положения ЦБ РФ от 19 августа 2004 г. N 262-П".

Указанные в названии нормативные акты Банка России до внесения в них соответствующих изменений и дополнений применяются в части, не противоречащей Федеральному закону от 27 июля 2006 г. N 147-ФЗ "О внесении изменений в статьи 5 и 7 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". Указанным законом установлено, что идентификация плательщика (клиента) не производится при осуществлении ряда операций по переводу денежных средств на сумму не более 30 тыс. руб., а при покупке (продаже) наличной иностранной валюты - на сумму не более 15 тыс. руб. К таким операциям, в частности, относятся платежи в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ, оплата услуг бюджетных учреждений, уплата алиментов, оплата коммунальных услуг, услуг связи и т. п.

Об утративших силу актах Банка России

Подписано Указание ЦБ РФ от 4 июля 2006 г. N 1700-У "О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России".

Со дня вступления в силу Положения ЦБ РФ от 4 июля 2006 г. N 290-П признаются утратившими силу Положение ЦБ РФ от 29 апреля 1998 г. N 27-П и Указание ЦБ РФ от 29 апреля 1998 г. N 222-У, определяющие порядок предоставления Банком России разрешений российским уполномоченным банкам на участие в уставном капитале кредитных организаций за границей.

Указание вступает в силу по истечении 10 дней после его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Нормативы и коэффициенты для кредитных организаций

Подписано Указание ЦБ РФ от 23 августа 2006 г. N 1716-У. С 1 октября 2006 года норматив обязательных резервов по обязательствам перед банками-нерезидентами в валюте Российской Федерации и иностранной валюте установлен в размере 3,5%.

В связи с отменой с 1 июля 2006 года требования о резервировании по валютным операциям повышается норматив обязательных резервов по обязательствам кредитных организаций перед банками-нерезидентами в валюте Российской Федерации и иностранной валюте с 2% до 3,5%. Данная мера наряду с другими (повышение курса рубля, рост процентных ставок по депозитным операциям) призвана способствовать ограничению прироста денежного предложения и снижению темпов инфляции.

Коэффициент усреднения для кредитных организаций повышается с 0,2 до 0,3. Это позволит кредитным организациям лучше адаптироваться к новым резервным требованиям и предоставит им большую возможность по управлению собственной ликвидностью путем поддержания обязательных резервов на корреспондентском счете, открытом в Банке России.

Рекомендации о порядке информирования банками
вкладчиков по вопросам страхования вкладов

Принято решение правления государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" от 10 августа 2006 года о внесении изменений в Рекомендации о порядке информирования банками вкладчиков по вопросам страхования вкладов, утвержденные решением правления государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов".

Изменения обусловлены вступлением в силу Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 150-ФЗ, согласно которому введена ступенчатая (регрессивная) шкала возмещения по вкладам, при которой в пределах 100 000 руб. выплачивается полное возмещение, а свыше этой суммы - частичное (90%, но не более 190 000 руб.).

Минфин о безвозмездной передаче ценных бумаг

В письме Минфина России от 18 августа 2006 г. N 03-03-04/2/194 сказано, что при безвозмездной передаче имущества налогоплательщик не получает экономической выгоды. Поэтому в соответствии с общим принципом, установленным статьей 41 НК РФ, у него не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли. При этом расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества на основании пункта 16 статьи 270 НК РФ также не учитываются в составе расходов налогоплательщика.

По мнению Минфина, указанный подход подлежит применению и в случае безвозмездной передачи ценных бумаг. При дарении ценных бумаг у организации-дарителя дохода в виде рыночной стоимости безвозмездно передаваемых бумаг, учитываемого для целей налогообложения прибыли, не возникает. Обязанность включения указанного дохода в состав доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль возникает у организации-одаряемого.

Включать ли в затраты суммы НДС, предъявленные поставщиками по
приобретаемым банком услугам?

Подписано письмо департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 августа 2006 г. N 03-03-04/2/188.

Банки имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). Все экономически обоснованные затраты, произведенные сотрудниками банка за рубежом, списываются в расходы при определении налоговой базы по данным налогового учета на основании надлежащим образом оформленных первичных документов.

Если по истечении определенного времени иностранные налоговые органы требуют для возврата ранее взысканного НДС первичные документы, то банк вправе отправить им оригиналы этих документов. При этом в качестве оправдательных документов налоговые органы РФ должны принимать заверенные в нотариальном порядке копии указанных первичных документов.

Суммы НДС, предъявленные поставщиками по приобретаемым банком услугам, должны быть учтены в том налоговом (отчетном) периоде, в котором, согласно дате составления первичных документов (дате расчетов в соответствии с заключенными договорами), возникла обязанность оплатить НДС, независимо от даты фактической уплаты налога. При возврате НДС иностранными налоговыми органами декларация по налогу на прибыль того отчетного периода, в котором указанные расходы (включая НДС) были учтены при определении налоговой базы, должна быть скорректирована.

Когда суммы страхового
возмещения включаются в состав доходов?

Подписано письмо департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16 августа 2006 г. N 03-03-04/2/193.

Суммы страхового возмещения, полученные банком - страхователем по договору добровольного страхования рисков невозврата кредитов в предусмотренном Налоговым кодексом перечне доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, не поименованы, поэтому такое страховое возмещение включается в состав доходов. При этом суммы передаваемой (переходящей по закону страховщику) задолженности у банка в составе расходов в целях налогообложения прибыли не учитываются.

Когда у банка возникает обязанность повторно встать
на налоговый учет?

В письме Минфина России от 22 августа 2006 г. N 03-02-07/1-227 дано разъяснение по вопросу, возникает ли у банка обязанность по постановке на учет в налоговом органе по местонахождению каждого вновь созданного обособленного подразделения в случае создания банком обособленных подразделений на территории торгово-сервисных предприятий, которые расположены в том же населенном пункте, что и филиал (представительство) банка, ранее поставленный на учет в налоговом органе?

По мнению Минфина, в этом случае у банка возникает обязанность повторно встать на налоговый учет.

Одновременно чиновники сообщают о принятии Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ, в соответствии с которым в случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по местонахождению одного из ее обособленных подразделений, определяемому организацией самостоятельно.

Когда выплаты коммивояжерам не облагаются ЕСН?

Облагаются ли ЕСН выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер?

Как отмечает Минфин России в письме от 21 августа 2006 г. N 03-05-02-04/130, не подлежат обложению ЕСН только установленные законодательством Российской Федерации выплаты, имеющие компенсационный характер.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

Таким образом, если в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах или трудовом договоре установлено, что работа физических лиц по занимаемой должности осуществляется в пути или в полевых условиях, носит разъездной или экспедиционный характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками этих лиц, не облагаются ЕСН. В остальных случаях они подлежат обложению в установленном порядке.

Специальные порядки вычетов НДС

Устанавливать специальные порядки вычетов НДС у лизингополучателя по лизинговым платежам в зависимости от включения (невключения) в них выкупной стоимости лизингового имущества не следует.

Такой вывод содержится в письме Минфина России от 7 июля 2006 г. N 03-04-15/131.

Так, для принятия решения об отказе в вычете НДС в части выкупной стоимости лизингового имущества, включенной в лизинговые платежи, достаточных оснований не имеется, поскольку определение для целей вычета НДС величины выкупной стоимости, включенной в лизинговые платежи, как авансового платежа по приобретаемому оборудованию, видимо, возможно только при наличии договора купли-продажи, которого до перехода права собственности на это оборудование не имеется.

Кроме того, различные порядки вычетов НДС в зависимости от условий договоров лизинга могут привести к вмешательству в процесс лизинговой деятельности через создание неравных условий налогообложения, что с учетом целесообразности стимулирования лизинговой деятельности в целом представляется крайне нежелательным. Поэтому в случае включения сумм выкупной стоимости имущества в лизинговые платежи вычет НДС, уплаченного лизингополучателем лизингодателю, следует производить лизингополучателю в полной сумме на основании счетов-фактур, оформленных лизингодателем по лизинговым платежам с учетом выкупной стоимости имущества.

Данный порядок вычетов НДС следует применять также в случае уплаты выкупной стоимости имущества одновременно с лизинговыми платежами (но без включения в эти платежи).

Необходимо учитывать, что принятие решения о повторном начислении НДС у лизингодателя на полную стоимость лизингового имущества, передаваемого в собственность, и об отказе в вычете этого налога у лизингополучателя в части сумм выкупной стоимости лизингового имущества в случаях включения выкупной стоимости в состав лизинговых платежей затруднит порядок оформления счетов-фактур, может привести к необходимости их исправлений и как следствие к внесению изменений в налоговую декларацию и к перерасчетам с бюджетом без дополнительных поступлений в доход бюджета.

В случае получения лизингодателем выкупной стоимости имущества после передачи на это имущество права собственности лизингодатель должен оформить счет-фактуру по передаваемому имуществу, в котором следует указать сумму выкупной стоимости, полученной сверх лизинговых платежей, и соответствующую ей сумму налога. Данный счет-фактура будет являться основанием для принятия к вычету налога, уплаченного лизингополучателем в выкупной цене.

Расчет налога на прибыль
с процентных доходов иностранной организации по ценным бумагам

Каков порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль в виде купонных (процентных) доходов по ценным бумагам при совершении сделок с иностранными организациями?

Ответ на этот вопрос дан в письме Минфина России от 9 августа 2006 г. N 03-08-05.

Как следует из письма, для определения налоговой базы по доходам иностранной организации в виде процентных (купонных) доходов по ценным бумагам налоговый агент должен рассчитать сумму накопленного процентного (купонного) дохода по ценным бумагам, исчисленную исходя из срока владения данной ценной бумагой иностранной организацией.

ФНС России разъясняет порядок получения социальных вычетов

Налогоплательщики вправе представлять налоговым органам не только нотариально удостоверенные копии документов, подтверждающих их право на получение социальных налоговых вычетов, но и копии соответствующих документов, заверенные непосредственно самими налогоплательщиками с расшифровкой подписи и датой их заверения, при условии, что подлинники указанных документов были предъявлены работнику отдела по работе с налогоплательщиками при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ, который должен проставить отметку о соответствии представленных налогоплательщиком копий документов их подлинникам и дату принятия их налоговым органом.

Такая позиция содержится в письме ФНС России от 31 августа 2006 г. N САЭ-6-04/876@.

"Бухгалтерия и банки", N 10, октябрь 2006 г.