Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27 октября 2011 г. N 09АП-22780/11

г. Москва

N А40-150292/10-76-921

27.10.2011

N 09АП-20971/2011-АК, N 09АП-22780/2011-АК

Резолютивная часть постановлению объявлена 20.10.2011.

Полный текст постановления изготовлен 27.10.2011

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи С.Н. Крекотнева,

Судей Н.О.Окуловой, Р.Г.Нагаева

при ведении протокола судебного заседания секретарем И.С. Забабуриным

рассмотрев в открытом судебном заседании по заявление ГУП г.Москвы ДЕЗ Ломоносовского района ОГРН (1037739223807), 119313, Г. Москва, Ленинский пр-кт, 88, 1

к ИФНС России N 36 по г. Москве ОГРН (1047736026360), 119311, г. Москва, Ломоносовский пр-кт, 23

о признании недействительным решения

при участии в судебном заседании:

от заявителя - Перякин Д.Н. по дов. N 1 от 14.02.2011, Бадмаев В.С. по дов. от 20.01.2011

от заинтересованного лица -Бабенецкий О.В. по дов. N 106-И от 11.01.2011, Шкабат Д.В. по дов.N03-05/30578 от 30.08.2011,Кириллов С.В. по дов. N93-У от 27.12.2010,Чигулий К.В. по дов. N03-05/305704 от30.08.2011, Шаршов Л.Л. по дов. N 03-05/29438 от 22.08.2011, Борисова Е.А. по дов. от 28.09.2011

УСТАНОВИЛ

ГУП ДЕЗ Ломоносовского района (далее - заявитель) обратился в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России N 36 по г. Москве (далее - инспекция, налоговый орган, заинтересованное лицо) о признании частично недействительным решение инспекции от 05.10.2010 N 694 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ГУП ДЕЗ Ломоносовского района привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в виде штрафа в размере 22 034 120,40 руб., начислены пени по состоянию на 05.10.2010 в общей сумме 20 435 793,45 руб., предложено уплатить недоимку/произвести зачет переплаты по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость в сумме 115 269 974 руб., уменьшить неправомерно заявленное возмещение НДС в размере 30 072 176 руб., а также внести необходимые исправления в бухгалтерский и налоговый учет.

С учетом уточнения в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение обжалуется заявителем в части:

- привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Кодекса за неуплату налога на прибыль (подпункты 1, 2 и 3 пункта 2 резолютивной части решения) в виде штрафа в размере 22 031 754 руб.;

- начисления пени за несвоевременное перечисление в бюджет налога на прибыль и НДС по состоянию на 05.10.2010 (подпункты 1, 2 и 3 пункта 3 резолютивной части решения) с суммой пени в размере 20 349 127,86 руб.;

- предложения уплатить недоимку (произвести зачет переплаты) по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 23 505 036 руб. (подпункт 1 пункта 4.1 резолютивной части решения);

- предложения уплатить недоимку (произвести зачет переплаты) по налогу на прибыль, подлежащему уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 63 282 789 руб. (подпункт 2 пункта 4.1 резолютивной части решения);

- предложения уплатить недоимку (произвести зачет переплаты) по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2008 года в размере 28 465 319 руб. (подпункт 3 пункта 4.1 резолютивной части решения);

- уменьшения неправомерно заявленного возмещения НДС в размере 30 072 176 руб. за январь - декабрь 2007 года и 4 квартал 2008 года (пункт 4.2 резолютивной части решения);

- требования уплатить штрафы, указанные в подпунктах 1-3 пункта 2 (пункт 4.4 резолютивной части решения);

- требования уплатить пени, указанные в подпункте 1-3 пункта 3 (пункт 4.5 резолютивной части решения);

- требования внести исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Решением суда от 27.06.2011 г. исковые требования удовлетворены в части. Суд признал недействительным, не соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации решение Инспекции Федеральной налоговой службы N 36 по г. Москве от 05.10.2010 N 694 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" в части доначисления налога на прибыль в размере 37 925 455 руб., налога на добавленную стоимость в размере 13 673 351 руб., вывода о завышении НДС, заявленного к возмещению, на 15 147 380 руб., а также начисления соответствующих сумм пеней и налоговых санкций в виде штрафа. В остальной части решение признано соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, отказав ГУП г. Москвы Дирекция единого заказчика Ломоносовского района в удовлетворении заявления в этой части.

Не согласившись с принятым решением, заявитель обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить в части отказа в удовлетворении заявленных требований.

Также, не согласившись с принятым решением, заинтересованное лицо обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить в части удовлетворенных требований, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований заявителя.

Налоговый орган представил отзыв на апелляционную жалобу, в котором, не соглашаясь с доводами жалобы, просит суд первой инстанции оставить апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Представители сторон в порядке ст. 81 АПК РФ представили письменные пояснения.

Изучив материалы дела, заслушав объяснения представителей заявителя, заинтересованного лица, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, Девятый арбитражный апелляционный суд пришел к выводу о том, что в порядке пункта 29 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.05.2009 N 36 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции" следует перейти к рассмотрению дела по правилам, установленным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации для рассмотрения дела в суде первой инстанции, по следующим основаниям.

В соответствии с частью 6 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, вне зависимости от доводов, содержащихся в апелляционной жалобе, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет, не нарушены ли судом первой инстанции нормы процессуального права, являющиеся в соответствии с частью 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием для отмены решения арбитражного суда первой инстанции.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 24.12.2010 г. о принятии искового заявления к производству (судья Н.П. Чебурашкина) назначено предварительное судебное заседание по делу (т. 1 л.д. 1).

Распоряжением председателя 16 судебного состава Арбитражного суда города Москвы Л.А. Шевелевой от 24.12.2010 г. настоящее дело передано судье Г.А. Карповой (т. 2 л.д. 35).

20.06.2011 г. дело рассмотрено судьей Г.А. Карповой (т. 75 л.д. 61) (в полном объеме решение изготовлено 27.06.2011).

Между тем, в соответствии с частями 3, 4 статьи 18 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации замена судьи или одного из судей возможна в случае: заявленного и удовлетворенного в порядке, установленном настоящим Кодексом самоотвода или отвода судьи; длительного отсутствия судьи ввиду отпуска; длительного отсутствия судьи ввиду болезни; пребывания на учебе; нахождения в служебной командировке; прекращения или приостановления полномочий судьи.

Данный перечень является исчерпывающим и иных оснований для замены судьи не содержит.

Между тем, из распоряжения о замене судьи не следует, какое из указанных оснований явилось поводом для замены судьи Н.П. Чебурашкиной. на судью Г.А. Карпову

Таким образом, суд апелляционной инстанции считает, что дело в суде первой инстанции рассмотрено в незаконном составе суда, что в соответствии с пунктом 1 части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации является основанием для отмены решения арбитражного суда первой инстанции.

В соответствии с частью 6.1 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при наличии оснований, предусмотренных частью 4 статьи 270 настоящего Кодекса, арбитражный суд апелляционной инстанции рассматривает дело по правилам, установленным для рассмотрения дела в арбитражном суде первой инстанции, в срок, не превышающий трех месяцев со дня поступления апелляционной жалобы вместе с делом в арбитражный суд апелляционной инстанции. О переходе к рассмотрению дела по правилам суда первой инстанции выносится определение с указанием действий лиц, участвующих в деле, и сроков осуществления этих действий.

Как разъяснил Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 29 постановления от 28.05.2009 N 36 "О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции" (в редакции постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.03.2011 N 30), о переходе к рассмотрению дела по правилам, установленным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации для рассмотрения дела в суде первой инстанции, на основании части 6.1 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд апелляционной инстанции выносит определение.

Руководствуясь статьями 184-188, частью 6.1 статьи 268, статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, пунктом 29 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.05.2009 N 36, Девятый арбитражный апелляционный суд, определил перейти к рассмотрению дела NА40-150292/10-76-921 в Девятом арбитражном апелляционном суде по правилам, установленным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации для рассмотрения дела в суде первой инстанции и назначил дело к судебному разбирательству по правилам судопроизводства в суде первой инстанции на 20.10.2011 г. на 16 часов 30 минут в помещении Девятого арбитражного апелляционного суда по адресу: город Москва, проезд Соломенной сторожки, дом 12, зал N 10 (каб. 204).

В судебном заседании суда апелляционной инстанции, в обоснование своей правовой позиции, заявитель указал, что считает незаконным решение налогового органа, поскольку правомерно применил налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, уплаченному поставщикам товаров (работ, услуг), а также уменьшил налогооблагаемую прибыль. Налоговому органу представлены все документы, необходимые в соответствии со статьями 169, 171-172, 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), реальность хозяйственных операций подтверждена и не оспаривается инспекцией.

Кроме того, заявитель считает, что выводы инспекции о занижении в 2006-2007 г.г. доходов от реализации на суммы субсидий в счет покрытия убытков от выпадающих доходов по оплате коммунальных услуг населением, имеющим право на льготы по оплате коммунальных услуг, противоречат пункту 2 статьи 251 Кодекса, так как субсидии являются целевыми поступлениями, следовательно, не должны включаться в состав доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли.

Инспекция заявленные требования не признала по основаниям, изложенным в оспариваемом решении и отзыве, указав, что деятельность ГУП ДЕЗ Ломоносовского района по взаимоотношениям с контрагентами ООО "Информ-Сервис XXI", ООО "РусСтрой", ООО "Алармисс", ООО "Аларнис", ООО "Благоустройство", ООО "РП N 44", ООО "РЭП N 44", направлена на получение необоснованной налоговой выгоды.

Представленные заявителем документы содержат недостоверные сведения, не подтверждают реальность хозяйственных операций.

Путем согласованных с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района действий контрагенты переводили получаемые бюджетные средства на счета так называемых фирм- однодневок, при этом одновременно систематически нарушали налоговое законодательство путем завышения расходов для целей налогооблагаемой прибыли и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.

О направленности деятельности заявителя на получение необоснованной налоговой выгоды свидетельствует и то, что в проверяемых периодах он вступал в хозяйственные отношения преимущественно с контрагентами, нарушающими налоговое законодательство, непосредственно участвовал в их подборе, а потому не мог не знать о допускаемых ими нарушениях.

Также инспекция указала, что в ходе проверки было установлено занижение в 2006-2007 г.г. доходов от реализации на суммы субсидий в счет покрытия убытков от выпадающих доходов по оплате коммунальных услуг населением, имеющим право на льготы по оплате коммунальных услуг, которые в силу статей 247-249 Кодекса должны учитываться как доходы от реализации работ (услуг).

Выслушав объяснения представителей сторон, исследовав письменные доказательства, суд установил, что заявление налогоплательщика не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Инспекция провела выездную налоговую проверку ГУП ДЕЗ Ломоносовского района за 2006-2008 г.г., по результатам составлен акт от 30.08.2010 N 694 и после рассмотрения возражений заявителя принято оспариваемое решение.

По апелляционной жалобе заявителя решение оставлено без изменения решением Управления ФНС России по г. Москве от 02.12.2010 N 21-12/126380.

Как следует из материалов дела в проверяемом периоде ГУП ДЕЗ Ломоносовского района заключило с ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 государственный контракт N 21-0016994-06/04 на обслуживание жилого фонда от 1 января 2007 года.

Государственный контракт заключен по результатам открытого конкурса на право заключения государственного контракта по Ломоносовскому району в 2007 году на основании Решения Единой конкурсной комиссии по размещению городского государственного заказа на территории ЮЗАО г. Москвы (Протокол от 25.12.2006 года N 21-0016994-06).

В соответствии с государственным контрактом Заказчик - ГУП ДЕЗ района "Ломоносовский" поручает, а Подрядчик - ООО "Информ-Сервис XXI" принимает на себя следующие обязанности: содержание и ремонт конструкций и элементов жилых домов, включая инженерное оборудование и придомовые территории в соответствии с адресным списком, перечнем, периодичностью и объемами работ.

Общая площадь обслуживаемых жилых домов - 516 632,5 кв. м, придомовой территории - 461 302 кв. м.

Заказчик обязуется производить оплату выполненных подрядчиком работ по мере поступления финансовых средств из бюджета.

Стоимость всех работ по договору устанавливается исходя из сметы плановых объемов работ, обеспеченной бюджетным ассигнованием и собственными доходами ДЕЗ и составляет 53 560 949,50 руб. в год с учетом тендерного снижения, в том числе НДС 8170 314,33 руб. Процент снижения стоимости работ составляет 0,5%.

Оплата за выполненные работы производится Заказчиком два раза в месяц в соответствии с представленным сводным актом выполненных работ, счетом и счетом-фактурой.

Счета-фактуры, принятые в проверяемом периоде ГУП ДЕЗ Ломоносовского района к учету, выставлены ООО "Информ-Сервис XXI" в рамках государственного контракта (том 1, л.д. 14).

Акты по эксплуатации жилого фонда, подписанные Заказчиком и Подрядчиком государственного контракта за период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2007 года, принятые ГУП ДЕЗ Ломоносовского района в проверяемом периоде к учету: N 1/1 от 21.01.07; N 1/2 от 31.01.07; N 1/2 от 10.02.07; N 2/2 от 28.02.07; N 3/1 от 11 03 07-N 3/2 от 31.03.07; N 4/1 от 15.04.07; N 4/2 от 30.04.07; N 5/1 от 15.05.07; N 5/2 от 31 05 07-N 6/1 от 15.06.07; N 6/2 от 30.06.07; N 7/1 от 10.07.07; N 7/2 от 31.07.07; N 8/1 от 15 08 07-168/2 от 31.08.07; N 9/1 от 10.09.07; N 9/2 от 30.09.07; N 10/1-Д от 31.10.07- N 11/1-Д от 30.11.07; N 12/1-Д от 31.12.07.

Сумму оплаты за вышеперечисленные подрядные работы, выполненные ООО "Информ-Сервис XXI", ГУП ДЕЗ Ломоносовского района в 2007 году относило на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в размере 46 985 851 руб., что подтверждается карточкой бухгалтерского счета 20. НДС в размере 8 457 441 руб. с указанной суммы ГУП ДЕЗ Ломоносовского района отнесен на увеличение сумм налоговых вычетов по НДС, что подтверждается карточкой бухгалтерского счета 19 и книгой покупок организации.

Для подтверждения наличия финансово-хозяйственных отношений ГУП ДЕЗ Ломоносовского района с ООО "Информ-Сервис XXI", а также финансово-хозяйственных отношений ООО "Информ-Сервис XXI" с субподрядными организациями, исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, Инспекцией в адрес ИФНС РФ N 27 по г. Москве направлено поручение от 16.02.10 г. N 15-33/07193@ об истребовании документов (информации) у ООО "Информ-Сервис XXI". Из ИФНС РФ N27 по г. Москве получен ответ от 30.03.2010 г. N 1225 о снятии с учета ООО "Информ-Сервис XXI" 05.03.2010 г. и передаче на учет в ИФНС РФ N 17 по г. Москве. Инспекцией в ИФНС РФ N 17 по г. Москве направлено поручение от 05.04.10 г. N 15-33/13949@ об истребовании документов (информации). Из ИФНС РФ N17 по г. Москве получено сопроводительное письмо от 19 мая 2010 года N 16-10/2823 в отношении ООО "Информ-Сервис XXI", из которого следует: генеральным директор является Денисов Юрий Иванович; главным бухгалтером является Лукьянова Ирина Евгеньевна; сведения о налоговой и бухгалтерской отчетности в базе данных Инспекции отсутствуют; телефоны, указанные в базе данных Инспекции, не контактны; по юридическому адресу организацией Инспекцией было направлено требование о представлении документов, требование вернулось с отметкой "по указанному адресу не значится"; руководитель организации на вызовы в Инспекцию не явился.

Инспекцией проведен осмотр юридического адреса организации, составлен Акт б/н от 19.05.10 о том, что организация по данному адресу не значится, документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, не представлены.

В период проведения выездной налоговой проверки ГУП ДЕЗ Ломоносовского района ООО "Информ-Сервис XXI" переходило из одного территориального налогового органа в другой. При этом, ни по одному из заявленных адресов ни на территории Инспекции ФНС России N 27 по г. Москве, ни на территории Инспекции ФНС России N17 по г. Москве ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 не располагалось, о чем свидетельствуют составленные уполномоченными налоговыми органами Акты осмотра территории (помещения).

Из материалов регистрационного дела ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 следует, что предыдущий учредитель и на сегодняшний день действующий генеральный директор Денисов Ю.И. 21 января 2010 года продал 100% доли в уставном капитале ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 Рылькову Игорю Андреевичу, 01.07.1974 года рождения, зарегистрированному по адресу: Московская область, г. Железнодорожный, пр-т Жуковского, д. 9, кв. 41, и в настоящее время учредителем ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 является Рыльков Игорь Андреевич.

По данным информационного ресурса, сведений из ЕГРЮЛ следует, что Рыльков И.А. является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем. Рыльковым И.А. одномоментно учреждено 18 фирм и он одновременно назначен на должность руководителя (генерального директора) в 16 компаниях, при этом ни в одной из них Рыльков И.А. не является получателем дохода.

Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве из ООО КБ "Первый Клиентский Банк" получена выписка по счету N 40702810500000000153 ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 за период с 01.01.2006 г. по 31.12.2008 г.

Анализ банковской выписки по счету ООО "Информ-Сервис XXI" показал, что в 2007 году денежные средства и бюджетные ассигнования, полученные от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района г. Москвы, частично (основной денежный поток) направлялись в адрес OOО "СТРОЙ СЕРВИС", ИНН 7736504497. на р/с 40702810600222001685 в ОАО "БАНК УРАЛСИБ", с назначением платежа "за эксплуатацию жилищного фонда" по договору N 42/07 от 01.01.2007 г.. и договору N 44/07 от 01.01.2007 г.

Также из банковской выписки следует, что ООО "Информ-Сервис XXI" денежные средства и бюджетные ассигнования, полученные от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района г. Москвы, списывались в адреса организаций, имеющих признаки фирм-"однодневок": ООО "Строитель" ИНН 7722564129, ООО "Строительная фирма "КОНИКА" ИНН 7714614739; ООО "Эксклюзив" ИНН 7719539556.

Анализом выписок ООО "СТРОЙ СЕРВИС", ИНН 7736504497 по р/с N 40702810600222001685, установлено, что денежные средства, полученные от ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 773651491, списывались также в адрес организаций, имеющих признаки фирм-"однодневок": ООО "Строитель" ИНН 7722564129, ООО "Строительная фирма "КОНИКА" ИНН 7714614739; ООО "Эксклюзив" ИНН 7719539556.

В рамках встречной проверки субподрядной организации ООО "СТРОЙ СЕРВИС" налоговым органом установлено: организация на учете в ИФНС РФ N 36 по г. Москве состоит с 14.04.2004 г.; главным бухгалтером заявлен Денисов Юрий Иванович, являющийся учредителем и руководителем ООО "Информ-Сервис XXI"; заявленный вид деятельности - строительство зданий и сооружений (код ОКВЭД -45.2); последняя бухгалтерская отчетность представлена за 3 квартал 2009 г., последняя налоговая отчетность представлена за 4 квартал 2009 г. с нулевыми показателями; по телефонам, указанным в базе данных, связаться с представителями организации не представляется возможным.

Требование о предоставлении документов (информации) от 19 апреля 2010 г. N 7171, направленное по юридическому адресу организации и на адрес прописки руководителя, ООО "СТРОЙ СЕРВИС" не исполнено, документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 и другими субподрядными организациями, не представлены. Направлено извещение о вызове руководителя организации N 48884 от 11.05.2010 г. на адрес его прописки, однако, руководитель в налоговый орган не явился.

Из регистрационного дела ООО "СТРОЙ СЕРВИС" ИНН 7736504497 следует, что Денисов Ю.И. в настоящий момент занимающий должность главного бухгалтера, ранее с 28.04.2004 г.. до 11 октября 2005 года занимал должность генерального директора и являлся учредителем компании.

В рамках встречных проверок субподрядных организаций установлено:

- ООО "Эксклюзив" ИНН 7719539556. В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве было направлено поручение N 15-33/15633@ в ИФНС России N 5 по г. Москве от 13.04.2010 г. о проведении встречной налоговой проверки и об истребовании документов по ООО "Эксклюзив". В ответ на вышеуказанное поручение из ИФНС России N 5 по г. Москве получен ответ, сопроводительное письмо от 11.05.2010 г. N 25-09/035538@, из которого следует, что организация ООО "Эксклюзив" ИНН 7719539556 имеет признаки фирмы-"однодневки": массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, ООО "Эксклюзив" относится к организациям, не предоставляющим налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность ООО "Эксклюзив" предоставлена за 2008 год, из которой следует, что суммы начисленных налогов, подлежащих уплате в бюджет, минимальные, в штате ООО "Эксклюзив" - 1 человек. Из выписки из ЕГРЮЛ N 3271568 УД от 13.04.2010 г.. следует, что учредителем и генеральным директором ООО "Эксклюзив" является Синяев Сергей Сергеевич паспорт 46 03 N 870846, выданный 18.01.2003 г. Ивантеевским ОВД Московской области. При допросе Синяева С.С. были получены объяснения, которые были оформлены Протоколом допроса свидетеля от 19 апреля 2010 года. Согласно объяснениям Синяева С.С., генеральным директором и главным бухгалтером ООО "Эксклюзив" ИНН 7719539556 он никогда не являлся. Финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ООО "Эксклюзив" не производил,- никакие договора, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 и ООО "СТРОЙ СЕРВИС" ИНН 7736504497 никогда не имел. С организациями ООО "Эксклюзив" ИНН 7719539556, ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 и ООО "СТРОЙ СЕРВИС" ИНН 7736504497 не знаком, слышит о них впервые, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Эксклюзив" с ООО "Информ-Сервис XXI" и с ООО "СТРОЙ СЕРВИС".

- ООО "Строительная фирма "КОНИКА", ИНН 7714614739. В ходе проведения контрольных мероприятий в отношении ООО "Строительная фирма "КОНИКА" ИНН 7714614739 КПП 770701001 Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве было направлено поручение N 15-33/15630@ в ИФНС России N 7 по г. Москве от 13.04.2010 г.. о проведении встречной налоговой проверки и об истребовании документов по ООО "Строительная фирма "КОНИКА". В ответ на вышеуказанное поручение из ИФНС России N 7 по г. Москве получен ответ, сопроводительное письмо от 11.05.2010 г.. N 25-09/035538@, из которого следует, что организация ООО "Строительная фирма "КОНИКА" ИНН 7714614739 КПП 770701001 имеет признаки фирмы-"однодневки": массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации. Заявленный вид деятельности - прочая оптовая торговля (код ОКВЭД - 51.70). В 2007 г. численность работников составляла 3 человека, имущество и основные средства на балансе отсутствовали. За 2007 г. организацией уплачен налог на добавленную стоимость в сумме 23 848,20 руб. Организация ликвидирована 10.12.2008 г. по решению учредителя, истребуемые документы, подтверждающие факт выполнения работ, не представлены. Из выписки из ЕГРЮЛ N 3269104 УД от 13.04.2010 г.. следует, что учредителем и генеральным директором ООО "Строительная фирма "КОНИКА" ИНН 7714614739 КПП 770701001 является Гончаренко Анна Юрьевна паспорт 45 98 N 505275, выданный 15.01.1999 г.. РОВД MP Северное Тушино г. Москвы. При допросе Гончаренко Анны Юрьевны были получены объяснения, которые были оформлены Протоколом допроса свидетеля от 26 апреля 2010 года. Согласно объяснениям Гончаренко Анны Юрьевны, генеральным директором и главным бухгалтером ООО "Строительная фирма "КОНИКА" ИНН 7714614739 она никогда не являлась. Финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ООО "Строительная фирма "КОНИКА" не производила, никакие договора, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывала и финансово-хозяйственных взаимоотношений ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 и ООО "СТРОЙ СЕРВИС" ИНН 7736504497 никогда не имела. С организациями ООО "Строительная фирма "КОНИКА" ИНН 7714614739, ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 и ООО "СТРОЙ СЕРВИС" ИНН 7736504497 не знакома, никогда никакого отношения к ним не имела и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Строительная фирма "КОНИКА" с ООО "Информ-Сервис XXI" и с ООО "СТРОЙ СЕРВИС". Дополнительно в рамках Протокола допроса Гончаренко А.Ю. сообщила, что ранее была неоднократно допрошена в качестве свидетеля, на предмет причастности в качестве руководителя, учредителя, главного бухгалтера различных организаций, к которым она никогда не имела никакого отношения и ни руководителем, ни главным бухгалтером, ни учредителем которых оно никогда не являлась. Из чего ей стало известно, что на ее паспортные данные зарегистрирован ряд компаний. В ноябре 2008 года Гончаренко А.Ю. заявляла в Инспекцию ФНС России N46 по г. Москве о своей непричастности ни в качестве генерального директора, ни в качестве учредителя к ООО "Строительная фирма "КОНИКА" ИНН 7714614739. Копию указанного заявления Гончаренко А.Ю. передала в рамках настоящего допроса представителям Инспекции ФНС России N 36 по г. Москве.

- ООО "Строитель", ИНН 7722564129. Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве было направлено поручение N15-33/15631@ в ИФНС России N 22 по г. Москве от 13.04.2010 г.. о проведении встречной налоговой проверки и об истребовании документов по ООО "Строитель" ИНН 7722564129. В ответ на вышеуказанное поручение из ИФНС России N 22 по г. Москве получен ответ, сопроводительное письмо от 19.04.2010 г.. N 21-11/19811@, из которого следует, что последнюю бухгалтерскую отчетность ООО "Строитель" представило за полугодие 2007 г. Из представленной отчетности следует: сумма налога на прибыль за 6 месяцев 2007 г.., подлежащая к уплате в бюджет - составляет 2 044 руб.; сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за 1 квартал 2007 г.. - составляет 6 556 руб.; сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за 2 квартал 2007 г.. - составляет 8 907 руб. Расчетный счет организации закрыт 28.02.2008 г.. ООО "Строитель" использовал расчетный счет в ликвидированном банке КБ "Инвестиционный ПРОМЭНЕРГОБАНК". Материалы розыска переданы в 1 ОРЧ ОНП УВД ЮВАО г. Москвы от 17.11.2008 г. N 22-11/48317 для проведения оперативно-розыскных мероприятий. Из 1 ОРЧ ОНП УВД ЮВАО г. Москвы получен ответ от 02.02.2009 г. N1067-п, где сказано, что в результате розыскных мероприятий установлено, что организация по адресу указанному в учредительных документах, отсутствует и финансово-хозяйственную деятельность не ведет, также не выявлено имущество организации, руководитель отсутствует, и установить его местонахождения не представляется возможным. Численность работников ООО "Строитель" составляет 1 человек, имущество и основные средства на балансе отсутствовали, вид деятельности - оптовая торговля через агентов за вознаграждение или на договорной основе (код ОКВЭД - 51.1). Контрольными мероприятиями установлено, что ООО "Строитель" имеет признаки "фирмы-однодневки". Заявленный учредителем и руководителем Тер-Мартиросян Григор Завенович является "массовым" учредителем, "массовым" руководителем. Организацией истребуемые документы, подтверждающие факт выполнения работ, не представлены.

Движение денежных средств, поступивших на р/с ООО "Информ-Сервис" ИНН 7736514914 от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, на обслуживание жилого фонда в рамках государственного контракта М21-0016994-06/04 от 01.01.2007 г.. представлены в материалы дела (том 1, л.д. 20).

В ходе мероприятий налогового контроля Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве в адрес Главы Управы Ломоносовского района города Москвы был направлен запрос N 15-10/07462 от 17.02.2010 г.. на предоставление Квалификационной документации победителей открытых конкурсов на право заключения государственных контрактов по Ломоносовскому району города Москвы в 2007 году, а также Реестра и квалификационных Анкет соискателей. Из представленных в ответ на запрос налогового органа, документов следует:

ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 являлось участником в открытом конкурсе по выбору подрядной организации на право заключения государственного контракта на выполнение работ по эксплуатации жилищного фонда в Ломоносовском районе Юго-Западного административного округа г. Москвы, реестровый номер торгов 21-0016994-06 ЛОТ N 4, вместе с ООО "Внедренческий институт" ИНН 7736514907.

Проанализировав Анкеты участников размещения заказа, документы, представляемые для участия в открытом конкурсе, установлено, что в торгах в открытом конкурсе в ЛОТЕ N 4, победителем которого стал ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914, в результате чего был заключен государственный контракт N21-0016994-06/04 на обслуживание жилого фонда от 1 января 2007 года, участвовали, взаимозависимые организации, а именно:

- Денисов Юрий Иванович являлся единственным учредителем и руководителем ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 - при этом Денисов Юрий Иванович до 12 октября 2005 года являлся генеральным директором организации другого соискателя данного конкурса ООО "Внедренческий институт", учредителем которого является его сын Денисов Александр Юрьевич - 50% доли в уставном капитале.

- Чулков Юрий Александрович являлся генеральным директором ООО "Внедренческий институт", при этом одновременно занимал должность заместителя генерального директора ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 (находился в прямом подчинении у Денисова Ю.А.), что подтверждается сведениями, поданными в тендерную комиссию, об обеспеченности трудовыми ресурсами ООО "Информ-Сервис XXI" для оказания услуг по эксплуатации жилищного фонда.

- Лукьянова Ирина Евгеньевна занимала должность главного бухгалтера одновременно в ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 и в ООО "Внедренческий институт", заявки на участие конкурсе, а точнее предложения по ЛОТУ N 4, подписаны одним главным бухгалтером.

Также из учредительных документов участников, приложенных к заявкам на участие в конкурсе и Анкетам, следует, что участники конкурса одного ЛОТА, зарегистрированы по одному юридическому адресу: 119311, г. Москва, ул. Строителей, д. 11, к. 2.

Следует отметить, что наряду с ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 существовало общество с одноименным названием ООО "ИнформСервис XXI", только с иным ИНН 7705356785, с которым у ГУП ДЕЗ Ломоносовского района города Москвы до конца 2005 года были аналогичные финансово-хозяйственные взаимоотношения по эксплуатации жилого фонда. Учредителем ООО "ИнформСервис XXI" ИНН 7705356785 являлся Денисов Юрий Иванович, все сотрудники и должностные лица ООО "ИнформСервис XXI" ИНН 7736514914 (победителя городского конкурса) являлись получателями дохода в ООО "ИнформСервис XXI" ИНН 7705356785. ООО "ИнформСервис XXI" ИНН 7705356785 занималось идентичным видом деятельности с апреля 2000 года.

Из изложенных выше результатов мероприятий налогового контроля, следует, что победитель конкурса ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 перечисляло в день поступления или на следующий день денежные средства, полученные от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района в рамках заключенного государственного контракта, на счета организаций, формально названных субподрядчиками. Вышеперечисленные организации не имели объективных условий для ведения предпринимательской деятельности в силу отсутствия на балансе основных средств, производственных активов, транспортных средств, технического персонала. Кроме того они не производили расходы, связанные с оплатой аренды помещения, техники, коммунальных услуг, услуг связи, не выплачивали заработную плату в связи с отсутствием персонала, под видом оплаты субподрядных работ. Физические лица, значащиеся учредителями, руководителями субподрядных организаций ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914, согласно ЕГРЮЛ, компьютерной базе данных комплексных сведений о налогоплательщиках, также являются учредителями, руководителями и главными бухгалтерами одновременно у значительного числа юридических лиц. При этом они отрицают свою причастность к деятельности названных организаций, подписания от их имени каких либо документов, финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 не подтверждают.

В проверяемом периоде ГУП ДЕЗ Ломоносовского района заключило с ООО "РусСтрой" ИНН 7714703844 Договор N 01-ТР/08 на обслуживание жилого фонда от 1 января 2008 года. Согласно данному Договору Заказчик - ГУП ДЕЗ района "Ломоносовский" поручает, а Подрядчик - ООО "РусСтрой" принимает на себя следующие обязанности: содержание и ремонт конструкций и элементов жилых домов, включая инженерное оборудование и придомовые территории в соответствии с адресным списком, перечнем, периодичностью и объемами работ.

Общая площадь обслуживаемых жилых домов - 520 456,5 кв. м.

Заказчик обязуется производить оплату выполненных подрядчиком работ по мере поступления финансовых средств из бюджета.

Стоимость всех работ по договору устанавливается, исходя из сметы плановых объемов работ.

В 2008 году ГУП ДЕЗ Ломоносовского района приняты к учету Акты выполненных работ по эксплуатации жилого фонда: N 1/1-Д от 31.01.08. на сумму 4 832 166 руб., в том числе НДС 737 110 руб.; N 2/1-Д от 29.02.08 на сумму 4 832 166 руб., в том числе НДС 737 110руб.; N 3/1-Д от 31.03.08 на сумму 4 832 166 руб., в том числе НДС 737 110 руб.; N 4/1-Д от 30.04.08 на сумму 4 690 567 руб., в том числе НДС 715510 руб.; N 5/1-Д от 31.05.08 на сумму 4 690 567 руб., в том числе НДС 715 510 руб.; N 6/1-Д от 30.06.08 на сумму 4 690 556 руб., в том числе НДС 715 510 руб.; N 7/1-Д от 31.07.08 на сумму 4 690 567 руб., в том числе НДС 715 510 руб.; N 8/1-Д от 31.08.08 на сумму 4 690 567 руб., в том числе НДС 715 510 руб.; N 9/1-Д от 30.09.08 на сумму 4 690 566 руб., в том числе НДС 715 510 руб.; N 10/1-Д от 31.10.08 на сумму 4 690 556 руб., в том числе НДС 715 510 руб.; N 11/1-Д от 30.11.08 на сумму 4 690 566 руб., в том числе НДС 715 510 руб.; N 12/1-Д от 31.12.08 на сумму 4 982 168 руб., в том числе НДС 759 991 руб.

Сумму оплаты за вышеперечисленные подрядные работы, оказанные ООО "РусСтрой", ГУП ДЕЗ Ломоносовского района в 2008 году относило на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в размере 48 307 796 руб., что подтверждается карточкой бухгалтерского счета 20. НДС в размере 8 695 403 руб. с указанной суммы ГУП ДЕЗ Ломоносовского района отнесен на увеличение сумм налоговых вычетов по НДС, что иодтверждается карточкой бухгалтерского счета 19 и книгой покупок организации.

Для подтверждения наличия финансово-хозяйственных отношений ГУП ДЕЗ Ломоносовского района с ООО "РусСтрой", ИНН 7714703844 КПП 772601001, а также наличия финансово-хозяйственных отношений ООО "РусСтрой" с субподрядными организациями, исчислениями уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль Инспекцией в адрес ИФНС РФ N 26 по г. Москве направлено поручение от 17.02.2010 г. N15-33/07198@ об истребовании документов (информации) у ООО "РусСтрой". Из ИФНС РФ N 26 по г. Москве получен ответ от 26.05.2010 г. N 23-07/05858дсп, из которого следует: учредителем является Чулков Юрий Александрович; генеральным директор является Коровин Роман Владимирович; главным бухгалтером является Дементьева Анастасия Григорьевна; вид деятельности: код 45.1 "Подготовка строительного участка"; телефоны, указанные в базе данных Инспекции, не контактны; по юридическому адресу организацией Инспекцией было направлено требование о представлении документов N 23-05/04490 от 17.02.2010 г..; требование налогового органа на дату составления сопроводительного письма не выполнено, документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, не представлены; руководитель организации на вызовы в Инспекцию не явился.

Инспекцией проведен осмотр юридического адреса организации, в результате которого установлено, что организация по данному адресу не значится.

Из Деклараций по ЕСН за 2007-2008 года, представленных ООО "РусСтрой" в налоговые органы, установлено, что в 2007 году (на момент заключения государственного Контракта с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района) численность в ООО "РусСтрой" составляла -6 человек, а в 2008 году - 7 человек. Из бухгалтерского баланса ООО "РусСтрой" за 2007-2008 гг., представленного в налоговый орган и в тендерную комиссию, следует, что в 2007-2008 году у Общества отсутствовали "Внеоборотные Активы", в том числе основные средства.

Также Инспекцией ФНС России N 26 по г. Москве передана копия регистрационного дела ООО "РусСтрой", из анализа которого следует, что ООО "РусСтрой" создано 18.07.2007 года. С момента создания до 22 февраля 2008 года генеральным директором являлся Чулков Юрий Александрович. С 22 февраля по 23 сентября 2008 года должность генерального директора ООО "РусСтрой" занимал Тарасенко Юрий Николаевич. С 23 сентября 2008 года Решением N 2 Участника ООО "РусСтрой" Чулковым Юрием Александровичем, Тарасенко Юрий Николаевич освобожден от занимаемой должности, на должность генерального директора с 23 сентября 2008 года назначен Коровин Роман Владимирович.

Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве получена из Московского филиала ЗАО "РАЙФФАЙЗЕНБАНК" выписка по счету N 40702810500001032008 ООО "РусСтрой" ИНН 7714703844 за период с 01.01.2008 года по 31.12.2008 года.

Анализ банковской выписки ООО "РусСтрой" ИНН 7714703844 показал, что в 2008 году денежные средства и бюджетные ассигнования, полученные от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, в полном объеме направлялись в адрес ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914, на р/с 40702810500000000153 в ООО "Первый Клиентский Банк", с назначением платежа "за выполненные работы" по Договору 01-ТР/08-П от 01.01.2008 г..,также следует отметить, что в 2008 году единственным источником дохода и поступления денежных средств на все имеющиеся счета ООО "РусСтрой" является ГУП ДЕЗ Ломоносовского района.

Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве получена из ООО КБ "Первый Клиентский Банк" выписка по счету N 40702810500000000153 ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 за период с 01.01.2008 года по 31.12.2008 года.

Анализ банковской выписки по счету ООО "Информ-Сервис ХХ1" ИНН 7736514914 показал, что в 2008 году денежные средства, полученные от ООО "РусСтрой", являются единственными денежными поступлениями. С 01.01.08 по 18.09.08 полученные средства списывались в адрес ООО "Эксклюзив" ИНН 7719539556 с назначением платежа "за выполненные работы" по Договору N 11 от 01.01.2008 г.., а с 18.09.08 по 31.12.08 списывались в адрес ООО "СтройЕвроМонолит" ИНН 7704619600 с назначением платежа на выполненные работы".

- ООО "Эксклюзив" ИНН 7719539556. В ходе проведения контрольных мероприятий в отношении ООО "Эксклюзив" ИНН 7719539556 Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве было направлено поручение N 15-33/15633@ в ИФНС России N5 по г. Москве от 13.04.2010 г.., о проведении встречной налоговой проверки и об истребовании документов по ООО "Эксклюзив". В ответ на вышеуказанное поручение из ИФНС России N 5 по г. Москве получен ответ, сопроводительное письмо от 11.05.2010 г.. N 25-09/035538@, из которого следует, что ООО "Эксклюзив" ИНН 7719539556 документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914, на требование налогового органа не представило. Подтвердить взаимоотношения между контрагентами не представляется возможным. Организация ООО "Эксклюзив" ИНН 7719539556 имеет признак фирмы-"однодневки": массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации. ООО "Эксклюзив" относится к организациям, не предоставляющим налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность ООО "Эксклюзив" ИНН 7719539556 предоставлена за 2008 год, из которой следует, что суммы начисленных налогов, подлежащих уплате в бюджет, минимальные, в штате ООО "Эксклюзив" - 1 человек, основные средства, производственные активы на балансе предприятия отсутствуют. Из выписки из ЕГРЮЛ N 3271568 УД от 13.04.2010 г.. ООО "Эксклюзив" ИНН 7719539556 следует, что учредителем и генеральным директором является Синяев Сергей Сергеевич, паспорт 46 03 N 870846, выданный 18.01.2003 г.. Ивантеевским ОВД Московской области.

При допросе Синяева С.С. были получены объяснения, в порядке статьи 90 НК РФ, которые были оформлены Протоколом допроса свидетеля от 19 апреля 2010 года. Согласно объяснениям Синяева С.С, генеральным директором и главным бухгалтером ООО "Эксклюзив" ИНН 7719539556 он никогда не являлся. Финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ООО "Эксклюзив" ИНН 7719539556 не производил. Никакие договора, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 и ООО "СТРОЙ СЕРВИС" ИНН 7736504497 никогда не имел. С организациями ООО "Эксклюзив" ИНН 7719539556, ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 и ООО "СТРОЙ СЕРВИС" ИНН 7736504497 не знаком, слышит о них впервые, никогда никакого отношения к ним не имел. Соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Эксклюзив" ИНН 7719539556 с ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 и с ООО "СТРОЙ СЕРВИС" ИНН 7736504497.

- ООО "СтройЕвроМонолит" ИНН 7704619600. В ходе проведения контрольных мероприятий в отношении ООО "СтройЕвроМонолит" ИНН 7704619600 Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве было направлено поручение N 15-33/15632@ в ИФНС России N 4 по г. Москве от 13.04.2010 г.. о проведении встречной налоговой проверки и об истребовании документов по ООО "СтройЕвроМонолит" ИНН 7704619600. В ответ на вышеуказанное поручение из ИФНС России N 4 по г. Москве получен ответ, сопроводительное письмо от 21.07.2010 г.. N 15-10/045172 , из которого следует, что банковской выписки с р/с подтвердить взаимоотношения между контрагентами не представляется возможным. Организация ООО "СтройЕвроМонолит"" ИНН 7704619600 имеет признаки фирмы-"однодневки": массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации. ООО "СтройЕвроМонолит" относится к организациям, не предоставляющим налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность ООО "СтройЕвроМонолит" предоставлена за 1 квартал 2009 года - с нулевыми показателями. Из представленной налоговой отчетности за 2008 год следует, что сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет за 2008 год, составляет - 52 254 руб.; сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составляет соответственно за 1 квартал 2008 - 11 354 руб.; за 2 квартал 2008 - 20 424 руб.; за 3 квартал 2008 - 20 211 руб.; за 4 квартал 2008 - 20 351 руб. В Декларации по налогу на прибыль за 2008 год заявленный оборот - 4 379 759 руб. Однако, из банковской выписки по р/с ООО "Информ-Сервис XXI" следует, что ООО "Информ-Сервис XXI" перечислило на р/с ООО "СтройЕвроМонолит" ИНН 7704619600 - 8 300 000 руб. Расчетный счет организации закрыт 10.03.2009. Реестры сведений о доходах по форме 2-НДФЛ за период 2007-2008 гг. организацией не представлялись. Численность организации согласно данным сведениям о среднесписочной численности работников по состоянию на 01.01.2009 г., составила за 2008 год - 1 человек. Основные средства, производственные активы на балансе отсутствуют. Из выписки из ЕГРЮЛ N 3269128 УД от 13.04.2010 г.. ООО "СтройЕвроМонолит" ИНН 7704619600 следует, что учредителем и генеральным директором является Шумаков Сергей Александрович паспорт 30 02 N 167234 выданный 03.10.2002 г.. 4-ым паспортным отделением ПВС УВД г. Петропавловска-Камчатского. При допросе Шумакова С.А. в порядке статьи 90 НК РФ были получены объяснения, которые были оформлены Протоколом допроса свидетеля от 14 мая 2010 года. Согласно объяснениям Шумакова С.А. генеральным директором и главным бухгалтером ООО "СтройЕвроМонолит" ИНН 7704619600 он никогда не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "СтройЕвроМонолит" ИНН 7704619600 не производил, никакие договора, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 никогда не имел. С организациями ООО "СтройЕвроМонолит" ИНН 7704619600 и ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914 не знаком, слышит о них впервые, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "СтройЕвроМонолит" ИНН 7704619600 с ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914.

Движение денежных средств, поступивших на р/с ООО "РусСтрой" ИНН 7714703844 от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района г. Москвы, на обслуживание жилого фонда в рамках Договора М01-ТР/08 от 01.01.2008 г.. (том 1, л.д. 26).

Из регистрационного дела ООО "РусСтрой" ИНН 7714703844 следует, что учредителем является Чулков Юрий Александрович 20.08.1948 года рождения ИНН 500907724591, который с 18.07.2007 года по 22.02.2008 года занимал должность генерального директора. Следовательно, на дату заключения Договора N 01-ТР/08 от 01.01.2008 г. с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района Чулков Ю.А. являлся генеральным директором ООО "РусСтрой". Мероприятиями налогового контроля установлено, что Чулков Ю.А., также занимал должность заместителя генерального директора по благоустройству в ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914. Также необходимо отметить, что в 2007 году Чулков Ю.А. одновременно являлся получателем дохода в ООО "СТРОЙ СЕРВИС" ИНН 7736504497 и в ООО "Внедренческий институт" ИНН 7736514907, которые, как следует из п. 1.2. настоящего Решения, аффилированны и взаимозависимы с ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914. В 2008 - 2009 годах Чулков Ю.А. являлся получателем дохода в ООО "Внедренческий Институт".

Тарасенко Юрий Николаевич 27.09.1967 года рождения ИНН 772006409044, занимая должность генерального директора ООО "РусСтрой" с 22.02.2008 года по 23.09.2008 года, являлся в течение 2008 года, получателем дохода в ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914. Также необходимо отметить, что Тарасенко Ю.Н. - бывший сотрудник Управы Ломоносовского района города Москвы ИНН 7736228127, вышестоящего органа проверяемой организации ГУП ДЕЗ Ломоносовского района.

Дементьева Анастасия Григорьевна 01.08.1983 года рождения, паспорт 46 05 688207, выдан 04.12.2003 года Успенским о/м Одинцовского района УВД МО. Является главным бухгалтером ООО "РусСтрой" с момента организации до настоящего времени, при этом в 2008 году являлась получателем дохода в ООО "Информ-Сервис XXI" ИНН 7736514914, занимая должность бухгалтера, и в ООО "Внедренческий Институт" ИНН 7736514907, также занимая должность бухгалтера.

Из анализа регистрационного дела ООО "РусСтрой" и результатов мероприятий налогового контроля выявлена взаимозависимость между участниками сделок. Данные организации не имели объективных условий для ведения предпринимательской деятельности в силу отсутствия на балансе основных средств, производственных активов, транспортных средств, технического персонала, не уплачивали налоги.

Учитывая факт, что ни ООО "РусСтрой", заключив Договор на обслуживание жилого фонда с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, ни ООО "Информ-Сервис XXI", которое, учитывая взаимозависимость, выбрано в качестве контрагента ООО "РусСтрой", не выполняли даже минимальной доли возложенных на них, заключенными договорами, подрядных работ своими силами, а в течение одного дня (1 января 2008 года) заключили договора "субподряда", по цепочке перекладывая обязанности "подрядчика" на формальных "субподрядчиков", можно сделать вывод, данные организации не преследовали изначальной цели выполнения договорных обязательств и ведения реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений.

Установленное выше свидетельствует, что ни ООО "РусСтрой" ни ООО "Информ-Сервис XXI" не являются реальными участниками предпринимательских отношений, их создание и деятельность направлены не на добросовестное участие в предпринимательской деятельности, а на оказание содействия в незаконном уменьшении расходов и увеличении налоговых вычетов, то есть в получении необоснованной налоговой выгоды, что, в свою очередь, привело к неуплате налогов в бюджет.

В проверяемом периоде ГУП ДЕЗ Ломоносовского района заключило с ООО "Алармисс" ИНН 7705486470 Государственный контракт N 21-0016994-06/03 от 01.01.2007 г. на обслуживание жилого фонда, согласно которому Заказчик - ГУП ДЕЗ Ломоносовского района поручает, а Подрядчик - ООО "Алармисс" принимает на себя следующие обязанности: содержание и ремонт конструкций и элементов жилых домов, включая инженерное оборудование и придомовые территории в соответствии с адресным списком.

Общая площадь обслуживаемых жилых домов - 343 039 кв. м, придомовой территории -368 356 кв.м.

Стоимость всех работ по договору устанавливается, исходя из сметы плановых объемов работ, обеспеченной бюджетным ассигнованием и собственными доходами ДЕЗ, и составляет 47 618 900руб. в год, в том числе НДС 7 227 580 руб.

Процент снижения стоимости работ составляет 0,5, в том числе бюджетные ассигнования 47 380 805 руб., в том числе НДС 7227 580руб.

Счета-фактуры, принятые в проверяемом периоде ГУП ДЕЗ Ломоносовского района к учету, выставленны ООО "Алармисс" в рамках указанного государственного контракта.

Сумму оплаты за вышеперечисленные подрядные работы, оказанные ООО "Алармисс", ГУП ДЕЗ Ломоносовского района города Москвы в 2007 году относило на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в размере 35 469 83 7 руб., что подтверждается карточкой бухгалтерского счета 20. НДС в размере 6 384 558 руб., с указанной суммы ГУП ДЕЗ Ломоносовского района отнесен на увеличение сумм налоговых вычетов по НДС, что подтверждается карточкой бухгалтерского счета 19 и книгой покупок организации.

Для подтверждения наличия финансово-хозяйственных отношений с ООО "Алармисс", ИНН 7705486470, а также финансово-хозяйственных отношений ООО "Алармисс" с субподрядными организациями, исчисления и уплаты налогов, Инспекцией в адрес ИФНС РФ N 5 по г. Москве направлено поручение от 16.02.2010 г. N15-33/07167@ об истребовании документов (информации).

Согласно Сопроводительному письму от 26.02.2010 г. N 24-09/015283@, полученному из ИФНС РФ N 5 по г. Москве, в рамках встречной проверки ООО "Алармисс" истребуемые документы, подтверждающие взаимоотношения с ГУП г. Москвы ДЕЗ Ломоносовского района и с субподрядными организациями, не представлены.

- ООО "Алармисс" зарегистрировано 31.01.2003 г.; учредителями ООО "Алармисс" заявлены Журихин С.Ю., Цветков С.А.; руководителем ООО "Алармисс" является Спевакова Наталья Борисовна; ООО "Алармисс" не представляет налоговые декларации и отчетность со 2 квартала 2009 г.; из бухгалтерского баланса ООО "Алармисс" за 2007 год следует, что внеоборотные активы, в том числе основные средства на балансе предприятия отсутствуют.

- в Инспекцию поступили письма от 01.12.2006 г. и от 03.05.2006 г. от собственника помещения о том, что договоры на представление адреса для государственной регистрации с какими-либо организациями не заключались.

- Инспекцией направлены повестки от 19.02.2010 г. N 24/343п, N 24/344П, N 24/345П учредителям и руководителю о явке, они по повесткам не явились.

Также инспекцией ФНС России N 5 по г. Москве передана копия регистрационного дела ООО "Алармисс" ИНН 7705486470, из которого следует:

- с момента создания Общества 30 января 2003 года до 24 апреля 2009 года учредителями ООО "Алармисс" являлись Журихин Сергей Юрьевич ИНН 504804372306, 16.03.1960 года рождения и Цветков Сергей Анатольевич ИНН 770304511674 23.11.1968 года рождения. С 24 апреля 2009 года единственным учредителем (на основании договора купли-продажи доли в уставном капитале от 24.04.2009 г..) ООО "Алармисс" является Спевакова Наталья Борисовна ИНН 232010706876, зарегистрированная по адресу: Краснодарский край, Мостовский район, ст. Андрюковская, ул. Набережная, д.62.

- с 31 октября 2005 года по 1 октября 2007 года генеральным директором ООО "Алармисс" являлся Воинов Алексей Геннадьевич ИНН 504800461178; с 1 октября 2007 года по 5 декабря 2007 года должность генерального директора занимал Тарасенко Юрий Николаевич ИНН 772006409044; с 5 декабря 2007 года по 24 апреля 2009 года генеральным директором Общества являлся Цветков Сергей Анатольевич; с 24 апреля 2009 года по настоящее время генеральным директором является Спевакова Наталья Борисовна.

Налоговым органом, в рамках камеральной проверки ГУП г. Москвы ДЕЗ Ломоносовского района проведен допрос Цветкова С.А., в порядке статьи 90 НК РФ -протокол от 14.10.2009 г., согласно которому Цветков С.А. показал:

- точно не помню, но возможно являлся руководителем ООО "Алармисс";

- организация была субподрядчиком ДЕЗ Ломоносовского района ЮВАО г. Москвы, чем занимается сейчас организация, я не знаю;

- какие точно договора были между ДЕЗ Ломоносовского района и ООО "Алармисс", я не помню, ООО занималось содержанием жилищного фонда и уборкой территорий;

- численность и как выполнялись работы, я не помню;

- какие документы с ДЕЗ я подписывал, не помню;

- раньше Общество находилось по адресу: Ленинский пр-т, д.81, где сейчас - не знаю;

- что входило в мои обязанности - не могу сказать точно;

- какие давал распоряжения не помню;

- документов, подтверждающих факт работ Общества, я предоставить не могу;

- на вопрос о выполнении работ ответить не могу, потому что не помню;

- какие документы я подписывал, я не помню, и подписывал ли вообще какие-либо документы, не помню.

Проведенный допрос свидетельствует о формальном участии Цветкова С.А. в деятельности ООО "Алармисс", сведенном к подписанию финансовых документов, бухгалтерской и налоговой отчетности. Цветковым С.А. не дано конкретных пояснений по финансово-хозяйственной деятельности организации, о датах свершения сделок и видах выполняемых работ, об организациях с которыми заключались сделки.

- ООО "ВЕРНОЙ" ИНН 7730550472. Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве было направлено поручение N15-33/19370@ в ИФНС России N 30 по г. Москве от 06.05.2010 г.. о проведении встречной налоговой проверки и об истребовании документов по ООО "ВЕРНОЙ" ИНН 7730550472. В ответ на вышеуказанное поручение из ИФНС России N 30 по г. Москве получен ответ, сопроводительное письмо от 28.05.2010 г.. N 21-09/2524ттю, из которого следует, что организация ООО "ВЕРНОЙ" ИНН 7730550472 имеет признаки фирмы-"однодневки" - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации. ООО "ВЕРНОЙ" ИНН 7730550472 относится к организациям, не предоставляющим налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность ООО "ВЕРНОЙ" ИНН 7730550472 предоставлена за 9 месяцев 2007 год, из которой следует, что сумма налога на прибыль за 2007 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет 11 915 руб. за 2007 год. Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составляет 34 155 руб. за 2007 год. В штате ООО "ВЕРНОЙ" ИНН 7730550472 - 2 человека, имущество и основные средства в. 2007 году на балансе отсутствовали. В результате проведенных оперативно-розыскных мероприятий ОНИ УВД по ЗАО г. Москвы установлено, что фактически ООО "ВЕРНОЙ" по адресу, заявленному в учредительных документах, не располагается, деятельности не ведет, имущество не обнаружено (Письмо от 13.05.2008 г.. N06/31-3201). Расчетный счет организации закрыт 20.12.2007 года банком. ООО "ВЕРНОЙ" исключено из ЕГРЮЛ по решению регистрационных органов от 14.09.2009 г..

Из выписки из ЕГРЮЛ N 3339402 УД от 05.05.2010 г.. ООО "ВЕРНОЙ" ИНН 7730550472 следует, что учредителем и генеральным директором является Небоженко Николай Александрович, паспорт 03 04 N 580316, выданный 09.07.2003 г.. ОВД Приморского округа г. Новороссийска, зарегистрированный по адресу: Краснодарский край, г. Новороссийск, ул. Гастелло, д.20.

Согласно сведениям базы данных КСНП и ЕГРЮЛ, Небоженко Николай Александрович является "массовым" руководителем (в 46 организациях) и "массовым" учредителем (в 48 организациях). При допросе Небоженко Николая Александровича, в порядке статьи 90 НК РФ, были получены объяснения, которые были оформлены Протоколом допроса свидетеля от 8 июля 2010 года. Согласно объяснениям Небоженко Н.А. генеральным директором и главным бухгалтером ООО "ВЕРНОЙ" ИНН 7730550472 он никогда не являлся. Финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ООО "ВЕРНОЙ" ИНН 7730550472 не производил, никакие договора, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Алармисс" ИНН 7705486470 никогда не имел. С организациями ООО "ВЕРНОЙ" ИНН 7730550472 и ООО "Алармисс" ИНН 7705486470 не знаком, слышит о них впервые, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "ВЕРНОЙ" ИНН 7730550472 с ООО "Алармисс" ИНН 7705486470.

- ООО "СоюзТехСтрой" ИНН 7708625066. Инспекцией ФНС России N 36 по г.Москве было направлено поручение N15-33/19353@ в ИФНС России N8 по г. Москве от 06.05.2010 г.., о проведении встречной налоговой проверки и об истребовании документов по ООО "СоюзТехСтрой" ИНН 7708625066. Из ИФНС России N8 по г. Москве был получен ответ, сопроводительное письмо от 12.05.2010 г.. N 21-07/028834, из которого следует, что организация ООО "СоюзТехСтрой" ИНН 7708625066 имеет признаки фирмы-"однодневки": массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации. ООО "СоюзТехСтрой" ИНН 7708625066 относится к организациям, не предоставляющим налоговую и бухгалтерскую отчетность, последняя налоговая отчетность ООО "СоюзТехСтрой" ИНН 7708625066 представлена за 2 квартал 2007 год, из которой следует, что сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, составляет 13 638 руб., сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за 2007 год, составила 15 228 руб. В штате ООО "СоюзТехСтрой" ИНН 7708625066 - 2 человека, имущество и основные средства в 2007 году на балансе отсутствовали. Организация по месту регистрации не располагается, о чем составлен Акт осмотра N09-16/46 от 10.04.2008 г.. Расчетный счет организации закрыт 28.11.2007 года на основании Решения о приостановлении банковского счета N10903.

Из выписки из ЕГРЮЛ N 3339424 УД от 05.05.2010 г.. ООО "СоюзТехСтрой" ИНН 7708625066 следует, что учредителем и генеральным директором является Дробный Сергей Владимирович паспорт 70 02 N 697301, выданный 23.06.2002 г.. УВД Пролетарского района г. Тулы, зарегистрированный по адресу: г. Тула, ул. Вильямса, д. 24, кв. 89.

Согласно сведениям базы данных КСНП и ЕГРЮЛ, Дробный Сергей Владимирович является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем. Инспекцией ФНС России N 3 6 по г. Москве в адрес Инспекции ФНС по Пролетарскому району г. Тулы направлено поручение, N 15-33/19197 от 06.05.2010 года о допросе Дробного Сергея Владимировича в качестве свидетеля. В ответ на данное поручение получено Сопроводительное письмо, с которым Инспекция ФНС по Пролетарскому району г. Тулы направила копию Протокола допроса Дробного Сергея Владимировича в качестве свидетеля. Из Протокола следует, что свидетель за денежное вознаграждение зарегистрировал ООО "СоюзТехСтрой" ИНН 7708625066 на свой паспорт, финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "СоюзТехСтрой" ИНН 7708625066 не производил, никакие договора, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал. На изготовление факсимильной подписи разрешения не давал. Печать не заказывал, доверенность на право подписи документов от своего имени не давал.

- ООО "Бизнес-строй" ИНН 7710612064. Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве было направлено поручение N 15-33/19360@ в ИФНС России N 10 по г. Москве от 06.05.2010 г.. о проведении встречной налоговой проверки и об истребовании документов по ООО "Бизнес-строй" ИНН 7710612064. Из ИФНС России N 10 по г. Москве получен ответ, сопроводительное письмо N 24-02/50914дсп от 21.06.2010 г.., из которого следует, что подтвердить финансово-хозяйственные взаимоотношения не представляется возможным. ООО "Бизнес-строй" ИНН 7710612064 имеет признаки фирмы-"однодневки": массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации. ООО "Бизнес-строй" ИНН 7710612064 относится к организациям, не предоставляющим налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность ООО "Бизнес-строй" ИНН 7710612064 представлена за 2 квартал 2007 год, из которой следует, что сумма НДС, исчисленная уплате в бюджет, составляет 19 740 руб. за 2007 год. В штате ООО "Бизнес-строй" - 1 человек, имущество и основные средства в 2007 году на балансе отсутствовали. Организация по месту регистрации не располагается, о чем составлен Акт осмотра от 04.08.2009 г.. Операции по р/с организации приостановлены Решением N 1352 от 13.02.2008 года. Из выписки из ЕГРЮЛ N3339361 УД от 05.05.2010 г.. ООО "Бизнес-строй" ИНН 7710612064 следует, что учредителем и генеральным директором является Памухин Владимир Александрович паспорт 29 03 N 720166, выданный 19.04.2003 г.. ОВД г. Обнинска Калужской области, зарегистрированный по адресу: г. Обнинск, ул. Красных Зорь, д. 29, кв.1.

Согласно сведениям базы данных КСНП и ЕГРЮЛ, Памухин Владимир Александрович является "массовым" руководителем (в 75 организациях) и "массовым" учредителем (в 78 организациях). Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве в адрес Межрайонной инспекции ФНС N 6 по Калужской области направлено поручение N 17-07/16666 от 20.04.2010 года, о допросе Памухина Владимира Александровича в качестве свидетеля. В ответ на данное поручение получено Сопроводительное письмо от 18.06.2010 г.. N 11-67/3838дсп, с которым Межрайонная инспекция ФНС N 6 по Калужской области направила копию Протокола допроса Памухина Владимира Александровича в качестве свидетеля. Из Протокола следует, что учредителем и генеральным директором ООО "Бизнес-строй" ИНН 7710612064 он никогда не являлся, финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "Бизнес-строй" ИНН 7710612064 не производил, никакие договора, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал.

- ООО "АРТСТРОЙ" ИНН 7729562498. Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве было направлено поручение N15-33/19357R в ИФНС России N 29 по г. Москве от 06.05.2010 г.. о проведении встречной налоговой проверки и об истребовании документов по ООО "АРТСТРОЙ" ИНН 7729562498. Из ИФНС России N29 по г. Москве получен ответ, сопроводительное письмо от 28.05.2010 г.. N 24-08/024098, из которого следует, что подтвердить финансово-хозяйственные взаимоотношения не представляется возможным. ООО "АРТСТРОЙ" ИНН 7729562498 имеет признаки фирмы-"однодневки" - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации. ООО "АРТСТРОЙ" ИНН 7729562498 относится к организациям, не предоставляющим налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность ООО "АРТСТРОЙ" ИНН 7729562498 предоставлена за 9 месяцев 2008 год, из которой следует, что суммы начисленных налогов, подлежащих уплате в бюджет, минимальные. В штате ООО "АРТСТРОЙ" - 1 человек, имущество и основные средства в 2007 году на балансе отсутствовали. В результате проведенных оперативно-розыскных мероприятий УВД по ЗАО г. Москвы установлено, что фактически ООО "АРТСТРОЙ" ИНН 7729562498 по адресу, заявленному в учредительных документах, не располагается, деятельности не ведет, имущество не обнаружено (Письмо от 04.04.2008 г.. N06/31-24913).

Из выписки из ЕГРЮЛ N 3339388 УД от 05.05.2010 г.. ООО "АРТСТРОЙ" ИНН 7729562498 следует, что учредителем и генеральным директором является Приходько Павел Александрович паспорт 46 06 N 954610, выданный 01.12.2005 г.. ОВД Каширского района Московской области, зарегистрированный по адресу: Московская область, г. Кашира, ул. Новокаширская, д. 35, кв.6.

Согласно сведениям базы данных КСНП и ЕГРЮЛ, Приходько Павел Александрович является "массовым" руководителем (в 15 организациях) и "массовым" учредителем (в 20 организациях). Инспекцией ФНС России N 29 по г. Москве с сопроводительным письмом был также направлен Протокол допроса Приходько Павла Александровича, составленный ранее, в котором был указан его контактный телефон. Связавшись с Приходько Павлом Александровичем по телефону, сотрудники Инспекции ФНС России N36 по г. Москве пригласили его явиться в налоговый орган для проведения допроса в качестве свидетеля.

При допросе Приходько Павла Александровича, в порядке статьи 90 НК РФ, были получены объяснения, которые были оформлены Протоколом допроса свидетеля от 11 мая 2010 года. Согласно объяснениям Приходько П.А. учредителем и генеральным директором ООО "АРТСТРОЙ" ИНН 7729562498 он никогда не являлся. Финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "АРТСТРОЙ" ИНН 7729562498 не производил, никакие договора, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Алармисс" ИНН 7705486470 никогда не имел. С организациями ООО "АРТСТРОЙ" ИНН 7729562498 и ООО "Алармисс" ИНН 7705486470 не знаком, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "АРТСТРОЙ" ИНН 7729562498 с ООО "Алармисс" ИНН 7705486470.

- ООО "СтройПрестиж" ИНН 7722586299. Инспекцией ФНС России N 36 по г.Москве было направлено поручение N15-33/19373@ в ИФНС России N 22 по г. Москве от 06.05.2010 г.. о проведении встречной налоговой проверки и об истребовании документов по ООО "СтройПрестиж" ИНН 7722586299. Из ИФНС России N29 по г. Москве получен ответ, сопроводительное письмо от 18.05.2010 г.. N 22-11/24906, из которого следует, что подтвердить финансово-хозяйственные взаимоотношения не представляется возможным. Организация ООО "СтройПрестиж" ИНН 7722586299 имеет признаки фирмы-"однодневки" - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации. ООО "СтройПрестиж" ИНН 7722586299 относится к организациям, не предоставляющим налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность ООО "СтройПрестиж" ИНН 7722586299 представлена за 6 месяцев 2008 года, из которой следует, что суммы начисленных налогов, подлежащих уплате в бюджет, минимальные. В штате ООО "СтройПрестиж" ИНН 7722586299 -1 человек, имущество и основные средства в 2007 году на балансе отсутствовали. В результате проведенного осмотра помещения по юридическому адресу организации, составлен Акт осмотра N22-11/207 от 15.09.2008 г.. Установлено, что по адресу, заявленному в учредительных документах, ООО "СтройПрестиж" ИНН 7722586299 не располагается, деятельности не ведет, имущество не обнаружено. Движение денежных средств по счетам приостановлено по решениям N1724, N1730 от 28.02.2008 г.., N410 от 19.09.2008 г..

Из выписки из ЕГРЮЛ N 3339541 УД от 05.05.2010 г.. ООО "СтройПрестиж" ИНН 7722586299 следует, что учредителем и генеральным директором является Куликова Ольга Викторовна паспорт 46 02 N 956041, выданный 18.06.2002 г.. 2 городским отделам милиции Орехово-Зуевского УВД Московской области, зарегистрированная по адресу: Московская область, г. Орехово-Зуево, ул. Бирюкова, д. 37, кв.2.

Согласно сведениям базы данных КСНП и ЕГРЮЛ Куликова Ольга Викторовна является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.

При допросе Куликовой Ольги Викторовны, в порядке статьи 90 НК РФ были получены объяснения, которые были оформлены Протоколом допроса свидетеля от 12 мая 2010 года. Согласно объяснениям Куликовой О.В. учредителем и генеральным директором ООО "СтройПрестиж" ИНН 7722586299 она никогда не являлась. Финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "СтройПрестиж" ИНН 7722586299 не вела. Никакие договора, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывала и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Алармисс" ИНН 7705486470 никогда не имела. С организациями ООО "СтройПрестиж" ИНН 7722586299 и ООО "Алармисс" ИНН 7705486470 не знакома, никогда никакого отношения к ним не имела и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "СтройПрестиж" ИНН 7722586299 с ООО "Алармисс" ИНН 7705486470.

- ООО "Бриз" ИНН 7723594599. Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве было направлено поручение N15-33/19355@ в ИФНС России N 24 по г. Москве от 06.05.2010 г.., о проведении встречной налоговой проверки и об истребовании документов по ООО "Бриз" ИНН 7723594599. Из ИФНС России N 24 по г. Москве получен ответ, из которого следует, что подтвердить финансово-хозяйственные взаимоотношения не представляется возможным. Организация ООО "Бриз" ИНН 7723594599 имеет признаки фирмы-"однодневки": массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации. ООО "Бриз" ИНН 7723594599 относится к организациям, не предоставляющим налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность ООО "Бриз" ИНН 7723594599 предоставлена за 1 квартал 2008 г, из которой следует, что суммы начисленных налогов, подлежащих уплате в бюджет, минимальные. В штате ООО "Бриз" ИНН 7723594599 -1 человек, имущество и основные средства в 2007 году на балансе отсутствовали. В результате проведенного осмотра помещения по юридическому адресу организации, составлен Акт осмотра N22-11/207 от 15.09.2008 г.., установлено, что по адресу, заявленному в учредительных документах, ООО "Бриз" ИНН 7723594599 не располагается, деятельности не ведет, имущество не обнаружено.

Из выписки из ЕГРЮЛ N 3339411 УД от 05.05.2010 г.. ООО "Бриз" ИНН 7723594599 следует, что учредителем и генеральным директором является Командина Светлана Сергеевна паспорт 45 07 N 980171, выданный 26.07.2005 г.. ПВО ОВД района "Зюзино" г. Москвы, зарегистрированный по адресу: г. Москва, Балаклавский проспект, д. 20, корп.4, кв. 113.

Согласно сведениям базы данных КСНП и ЕГРЮЛ, Командина Светлана Сергеевна является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.

При допросе Командиной Светланы Сергеевна, в порядке статьи 90 НК РФ, были получены объяснения, которые были оформлены Протоколом допроса свидетеля от 17 мая 2010 года. Согласно объяснениям Командиной С.С. учредителем и генеральным директором ООО "Бриз" ИНН 7723594599 , она никогда не являлась. Финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ООО "Бриз" ИНН 7723594599 не вела, никакие договора, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывала и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Алармисс" ИНН 7705486470 никогда не имела. С организациями ООО "Бриз" ИНН 7723594599 и ООО "Алармисс" ИНН 7705486470 не знакома, никогда никакого отношения к ним не имела и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "Бриз" ИНН 7723594599 с ООО "Алармисс" ИНН 7705486470.

- ООО "ЭлитСтрой" ИНН 7708631038. Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве было направлено поручение N 15-33/19358@ в ИФНС России N 8 по г. Москве от 06.05.2010 г.. о проведении встречной налоговой проверки и об истребовании документов по ООО "ЭлитСтрой" ИНН 7708631038. Из ИФНС России N 8 по г. Москве получен ответ, сопроводительное письмо N 21-07/029496 от 14.05.2010 г.., из которого следует, что подтвердить финансово-хозяйственные взаимоотношения не представляется возможным. ООО "ЭлитСтрой" ИНН 7708631038 имеет признаки фирмы-"однодневки": массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации. ООО "ЭлитСтрой" ИНН 7708631038 относится к организациям, не предоставляющим налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность ООО "ЭлитСтрой" ИНН 7708631038 предоставлена за 6 месяцев 2008 года, из которой следует, что сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за 2007 год, составляет 9 919 руб., сумма налога на прибыль за 2007 год, подлежащая уплате в бюджет составляет 12 000 руб. В штате ООО "ЭлитСтрой" ИНН 7708631038 - 2 человека. Имущество и основные средства в 2007 году на балансе отсутствовали. Организация по месту регистрации не располагается, о чем свидетельствует Акт N 09-16/168 от 18.04.2008 г.. осмотра территории. Инспекцией направлен запрос в УВД по ЦАО г. Москвы, от 24.03.2009 г.. N 21-20/001549дсп, об установлении местонахождения организации, ответ на который на сегодняшний день не получен. Расчетные счета организации закрыты по Решениям налогового органа от 8 декабря 2008 года N 6967, N 6968.

Из выписки из ЕГРЮЛ N 3339377 УД от 05.05.2010 г.. ООО "ЭлитСтрой" ИНН 7708631038 следует, что учредителем и генеральным директором является Андреев Виталий Геннадьевич паспорт 45 08 N 381003, выданный 22.12.2005 г.. ОВД "Чертаново Южное" г. Москвы, зарегистрированный по адресу: г. Москва, ул. Подольских Курсантов, д. 18, корп.1, кв.481.

Согласно сведениям базы данных КСНП и ЕГРЮЛ, Андреев Виталий Геннадьевич является "массовым" руководителем (в 30 организациях) и "массовым" учредителем (в 32 организациях).

При допросе Андреева Виталия Геннадьевича, в порядке статьи 90 НК РФ, были получены объяснения, которые были оформлены Протоколом допроса свидетеля от 12 мая 2010 года. Согласно объяснениям Андреева Виталия Геннадьевича учредителем и генеральным директором ООО "ЭлитСтрой" ИНН 7708631038 он никогда не являлся. Финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "ЭлитСтрой" ИНН 7708631038 не осуществлял, никакие договора, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Алармисс" ИНН 7705486470 никогда не имел. С организациями ООО "ЭлитСтрой" ИНН 7708631038 и ООО "Алармисс" ИНН 7705486470 не знаком, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "ЭлитСтрой" ИНН 7708631038 с ООО "Алармисс" ИНН 7705486470.

- ООО "МАСТЕРСТРОЙ" ИНН 7704553607. Инспекцией ФНС России N 36 по г.Москве было направлено поручение N 15-33/19347@ в ИФНС России N 4 по г. Москве от 06.05.2010 г.., о проведении встречной налоговой проверки и об истребовании документов по ООО "МАСТЕРСТРОЙ" ИНН 7704553607. Из ИФНС России N 4 по г. Москве получен ответ, сопроводительное письмо N 15-10/035070 от 01.06.2010 г.., из которого следует, что подтвердить финансово-хозяйственные взаимоотношения между контрагентами не представляется возможным. Организация ООО "МАСТЕРСТРОЙ" ИНН 7704553607 имеет признаки фирмы-"однодневки" - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации. ООО "МАСТЕРСТРОЙ" ИНН 7704553607 не отчитывается, последняя налоговая отчетность ООО "МАСТЕРСТРОЙ" ИНН 7704553607 предоставлена за 2006 год. Сведениями о наличии имущества, транспортных средств, сотрудников в штате в 2007 году, ИФНС России N 4 по г. Москве не располагает, т.к. ООО "МАСТЕРСТРОЙ" ИНН 7704553607 в 2007 году налоговую и бухгалтерскую отчетность в налоговый орган не предоставляла, налоги не уплачивало. Операции по счетам в банке приостановлены.

Из выписки из ЕГРЮЛ N 3339509 УД от 05.05.2010 г.. ООО "МАСТЕРСТРОЙ" ИНН 7704553607 следует, что учредителем и генеральным директором является Сажин Олег Федорович паспорт 45 98 N 342802, выданный 13.01.1999 г.. ОВД "Отрадное" г. Москвы п/с N2, зарегистрированный по адресу: г. Москва, ул.Авиамоторная, д. 41/1, кв. 75.

Согласно сведениям базы данных КСНП и ЕГРЮЛ, Сажин Олег Федорович является "массовым" руководителем (в 123 организациях) и "массовым" учредителем (в 148 организациях).

При допросе Сажина Олега Федоровича, в порядке статьи 90 НК РФ, были получены объяснения, которые были оформлены Протоколом допроса свидетеля от 20 мая 2010 года. Согласно объяснениям Сажина Олега Федоровича учредителем и генеральным директором ООО "МАСТЕРСТРОЙ" ИНН 7704553607 он никогда не являлся. Финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "МАСТЕРСТРОЙ" ИНН 7704553607 не осуществлял, никакие договора, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Алармисс" ИНН 7705486470 никогда не имел. С организациями ООО "МАСТЕРСТРОЙ" ИНН 7704553607 и ООО "Алармисс" ИНН 7705486470 не знаком, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "МАСТЕРСТРОЙ" ИНН 7704553607 с ООО "Алармисс" ИНН 7705486470.

- ООО "ЕВРОСТРОЙМОНТАЖ" ИНН 7704556943. Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве было направлено поручение N 15-33/19350@ в ИФНС России N 4 по г. Москве от 06.05.2010 г.., о проведении встречной налоговой проверки и об истребовании документов по ООО "ЕВРОСТРОЙМОНТАЖ" ИНН 7704556943. Из ИФНС России N 4 по г. Москве получен ответ, сопроводительное письмо N 15-10/035053 от 01.06.2010 г.., из которого следует, что подтвердить финансово-хозяйственные взаимоотношения между контрагентами не представляется возможным. ООО "ЕВРОСТРОЙМОНТАЖ" ИНН 7704556943 имеет признаки фирмы-"однодневки" - массовый руководитель, адрес массовой регистрации, ООО "ЕВРОСТРОЙМОНТАЖ" ИНН 7704556943 не отчитывается, последняя налоговая отчетность ООО "ЕВРОСТРОЙМОНТАЖ" ИНН 7704556943 предоставлена за 2006 год.Сведениями о наличии имущества, транспортных средств, сотрудников в штате в 2007 году, ИФНС России N 4 по г. Москве не располагает, т.к. ООО "ЕВРОСТРОЙМОНТАЖ" ИНН 7704556943 в 2007 году налоговую и бухгалтерскую отчетность в налоговый орган не предоставляла, налоги не уплачивало. Инспекцией направлено письмо N 15-13/05536 от 02.02.2007 года начальнику ОВД ЦАО г. Москвы с просьбой оказания содействия в розыске организации. Из ОВД поступил ответ N 1760111X315 от 12.03.2007 года о том, что организация не найдена. Операции по счетам в банке приостановлены.

Из выписки из ЕГРЮЛ N 3339500 УД от 05.05.2010 г.. ООО "ЕВРОСТРОЙМОНТАЖ" ИНН 7704556943 следует, что учредителем и генеральным директором является Лобанов Дмитрий Александрович паспорт 70 00 N 119025, выданный 18.10.2000 г.. Ефремовским РОВД Тульской области, зарегистрированный по адресу: Тульская область, г. Ефремов, ул. Словацкого восстания, д. 21, кв. 4.

Согласно сведениям базы данных КСНП и ЕГРЮЛ, Лобанов Дмитрий Александрович является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.

Межрайонная Инспекция ФНС N 2 по Тульской области, в ответ на Поручение ИФНС России N 36 по г. Москве от 06.05.2010 г.. N 15-33/19196 о проведении допроса Лобанова Дмитрия Александровича в качестве свидетеля, в сопроводительном письме от 13.05.2010 г.. N 08-14/029925 указала на невозможность проведения допроса Лобанова Д.А., т.к. он снят с регистрационного учета 26.06.2008 г.. и сообщила новый адрес места жительства: Московская область, Подольский район, пос. Знамя Октября, микрорайон Родники, д. 4, кв. 130.

При допросе Лобанова Дмитрия Александровича, в порядке статьи 90 НК РФ, были получены объяснения, которые были оформлены Протоколом допроса свидетеля от 24 мая 2010 года. Согласно объяснениям Лобанова Дмитрия Александровича учредителем и генеральным директором он никогда не являлся. Финансово-хозяйственную деятельность от имени юридического лица ООО "ЕВРОСТРОЙМОНТАЖ" ИНН 7704556943 не осуществлял, никакие договора, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Алармисс" ИНН 7705486470 никогда не имел. С организациями ООО "ЕВРОСТРОЙМОНТАЖ" ИНН 7704556943 и ООО "Алармисс" ИНН 7705486470 не знаком, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "ЕВРОСТРОЙМОНТАЖ" ИНН 7704556943 с ООО "Алармисс" ИНН 7705486470.

Также в ходе проведения допроса установлено, что в настоящий момент у Лобанова Дмитрия Александровича паспорт 70 05 N 800870 выданный 03.05.2006 года отделом внутренних дел Ефремовского района Тульской области, сведения о ранее выданных паспортах содержатся на стр. 19 настоящего паспорта, а именно: 70 00 119025 код 712-014 выдан 18.10.2000 года; 70 04 651142 код 712-014 выдан 11.03.2005 года, следовательно, на момент регистрации ООО "ЕВРОСТРОЙМОНТАЖ" ИНН 7704556943 17 мая 2005 года, как видно из выписки из ЕГРЮЛ, на паспорт Лобанова Д.А. 70 00 N 119025, выданный 18.10.2000 г.., Лобанову Дмитрию Александровичу 11 марта 2005 года уже был выдан другой паспорт 70 04 N 651142, т.е. ООО "ЕВРОСТРОЙМОНТАЖ" ИНН 7704556943 первоначально зарегистрировано по несуществующему паспорту.

Движение денежных средств, поступивших на р/с ООО "Алармисс" ИНН 7705486470 от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, в рамках государственного контракта N 21- 0016994-06/03 от 01.01.2007 г.. на обслуживание жилого фонда (том 1 л.д.38).

В ходе мероприятий налогового контроля Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве в адрес Главы Управы Ломоносовского района города Москвы был направлен запрос N 15-10/07462 от 17.02.2010 г.., на предоставление Квалификационной документации победителей открытых конкурсов на право заключения государственных контрактов по Ломоносовскому району города Москвы в 2007 году, а также Реестра и квалификационных Анкет соискателей. Из представленных в ответ на запрос налогового органа документов следует:

ООО "Алармисс" ИНН 7705486470 являлось участником в открытом конкурсе по выбору подрядной организации на право заключения государственного контракта на выполнение работ по эксплуатации жилищного фонда в Ломоносовском районе Юго-Западного административного округа года Москвы, реестровый номер торгов 21-0016994-06 ЛОТ N 3, вместе с ООО "РЭП N 44" ИНН 7736509640.

Кроме того, все физические лица, согласно выпискам из ЕГРЮЛ значащиеся учредителями, руководителями субподрядных организаций согласно ЕГРЮЛ, являющимися "массовыми" учредителями, "массовыми" руководителями и "массовыми" главными бухгалтерами, отрицают свою причастность к деятельности названных организаций, подписания от их имени каких либо документов, финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Алармисс" ИНН 7705486470 не подтверждают.

ООО "Алармисс" ИНН 7705486470, в свою очередь также не представило в налоговый орган документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с проверяемой организацией ГУП ДЕЗ Ломоносовского района города Москвы, прекратила сдавать налоговую отчетность, формально сменив учредителя и руководителя - преследуя при этом очевидную цель - уход от налоговой ответственности за финансово-хозяйственную деятельность Общества.

Установленное выше свидетельствует, что заключение ООО "Алармисс" ИНН 7705486470 государственного контракта N 21-0016994-06/03 от 01.01.2007 года на обслуживание жилого фонда с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района не преследовало изначальной цели выполнения договорных обязательств и ведения реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений.

В 2008 году ГУП ДЕЗ Ломоносовского района заключило с ООО "Благоустройство" ИНН 7736565901 Договор N 29-12/07РП от 01.01.2008 г. на обслуживание жилого фонда, согласно которому Заказчик - ГУП ДЕЗ муниципального района Ломоносовский поручает, а Подрядчик - ООО "Благоустройство" принимает на себя следующие обязанности: содержание и ремонт конструкций и элементов жилых домов, включая инженерное оборудование и придомовые территории в соответствии с адресным списком.

Общая площадь обслуживаемых жилых домов - 343 039 кв. м, придомовой территории -368 505,5 кв.м.

Счета-фактуры, принятые в проверяемом периоде ГУП ДЕЗ Ломоносовского района к учету, выставленные ООО "Благоустройство" в рамках указанного договора (том 1 л.д.40).

Сумму оплаты за вышеперечисленные подрядные работы, оказанные ООО "Благоустройство", ГУП ДЕЗ Ломоносовского района города Москвы в 2008 году относило на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в размере 32 830 836 руб., что подтверждается карточкой бухгалтерского счета 20. НДС с указанной суммы в размере 5 909 550 руб., ГУП ДЕЗ Ломоносовского района отнесен на увеличение сумм налоговых вычетов по НДС, что подтверждается карточкой бухгалтерского счета 19 и книгой покупок организации.

Для подтверждения наличия финансово-хозяйственных отношений с ООО "Благоустройство", ИНН 7736565901, а также финансово-хозяйственных отношений ООО "Благоустройство" с субподрядными организациями, исчисления и уплаты налогов, Инспекцией в адрес ИФНС РФ N 36 по г. Москве направлено поручение от 05.04.2010 г. N 15-33/14040@ об истребовании документов (информации).

Согласно Сопроводительному письму от 06.05.2010 г. N 24-17/19148@, полученному из ИФНС РФ N 36 по г. Москве:

В рамках встречной проверки ООО "Благоустройство" истребуемые документы, подтверждающие взаимоотношения с ГУП г. Москвы ДЕЗ Ломоносовского района и с субподрядными организациями, не представлены.

Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность, представленная за 1 квартал 2010 года, имеет "нулевые" показатели.

Направлено извещение о вызове руководителя организации N 48848 от 22.04.2010 г.., руководитель в налоговый орган не явился.

Из бухгалтерского баланса представленного организацией в налоговый орган за 2008 год, следует, что в 2008 году у ООО "Благоустройство" отсутствовали Внеоборотные активы, в том числе основные средства.

Из регистрационного дела ООО "Благоустройство" следует: - с 26.09.2007 г.. учредителями ООО "Благоустройство" являются Цветков Сергей Анатольевич - 50% доли уставного капитала и Журихин Сергей Юрьевич - 50% доли уставного капитала; - с 27.03.2008 года единственным учредителем является Цветков Сергей Анатольевич -100% доли уставного капитала; - с 12.03.2010 года по настоящее время единственным учредителем является Юсупов Нариман Халяфович - 100% доли уставного капитала; - с 26.09.2007 г.. по 12.03.2010 г.. генеральным директором и главным бухгалтером является Щербаков Михаил Вячеславович; - с 12.03.2010 года по настоящее время генеральным директором является Шпагина Елена Александровна.

- По данным информационного ресурса, сведений из ЕГРЮЛ следует, что Юсупов Нариман Халяфович ИНН 771319029948 является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.

Из вышеизложенного видно практически одномоментное учреждение Юсуповым Н.Х. 8 фирм, и одновременное назначение на должность руководителя (генерального директора) в 10 организациях. При этом Юсупов Н.Х. ни в одной из них не являлся получателем дохода, что свидетельствует о фиктивности данной сделки и намерения дальнейшего ведения предпринимательской деятельности в ООО "Благоустройство".

- По данньм информационного ресурса, сведений из ЕГРЮЛ следует, что Шпагина Елена Александровна ИНН 505011203189 является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.

Из вышеизложенного видно практически одномоментное учреждение Шпагиной Е.А. 15 фирм, и одновременное назначение на должность руководителя (генерального директора) в 25 организациях. При этом ни в одной из них Шпагина Е.А. не являлась получателем дохода, что свидетельствует об отсутствии реальности назначения на должность генерального директора ООО "Благоустройство" и намерения ведения предпринимательской деятельности.

Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве получена из Московского филиала АКБ "РОСБАНК" выписка по счету N 40702810697320000259 ООО "Благоустройство" ИНН 7736565901 за период с 01.01.2008 года по 31.12.2008 года.

Анализ банковской выписки по счету ООО "Благоустройство" ИНН 7736565901 показал, что в 2008 году денежные средства и бюджетные ассигнования, полученные от ГУН ДЕЗ Ломоносовского района, частично направлялись в адрес ООО "Строй Лидер", ИНН 7727615955 на р/с 40702810600000003515 в ОАО МАБ "ТЕМПБАНК" с назначением платежа "за выполненные работы по текущему ремонту жил. фонда" по договору N Зтр от 01.01.2008 г..

В ходе проведения контрольных мероприятий в отношении организаций-контрагентов установлено следующее:

- ООО "СтройЛидер" ИНН 7727615955 В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве было направлено поручение N 15-33/19346@ в ИФНС России N27 по г. Москве от 06.05.2010 г.., о проведении встречной налоговой проверки и об истребовании документов по ООО "СтройЛидер" ИНН 7727615955. В ответ на вышеуказанное поручение из ИФНС России N27 по г. Москве получен ответ, сопроводительное письмо от 03.06.2010 г.. N 20-09/032808@, из которого следует, что ООО "СтройЛидер" ИНН 7727615955 документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО "Благоустройство" ИНН 7736565901 на требование налогового органа не представило. Подтвердить финансово-хозяйственные взаимоотношения между контрагентами не представляется возможным. Организация ООО "СтройЛидер" ИНН 7727615955 имеет признаки фирмы-"однодневки": массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, ООО "СтройЛидер" ИНН 7727615955 относится к организациям, не предоставляющим налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность ООО "СтройЛидер" ИНН 7727615955 представлена за 2008 год, из которой следует, что сумма налога на прибыль за 2008 год, подлежащая уплате в бюджет, вставляет 25 817руб.; сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за 2008 год, составляет 34 505руб. (за 1 кв.2008 г.. - 8 100руб., за 2 кв. 2008 г.. - 8 785руб., за 3 кв. 2008 г.. - 8 801 руб., за 4 кв.- 8 819руб.), в штате ООО "СтройЛидер" ИНН 7727615955 - 3 человека. Основные средства, производственные активы на балансе в 2008 году отсутствуют.

Из выписки из ЕГРЮЛ N 3339554 УД от 05.05.2010 г.. ООО "СтройЛидер" ИНН 7727615955 следует, что генеральным директором является Купцова Ольга Александровна паспорт 45 08 N 333695, выданный 12.04.2006 г.. ОВД района Теплый Стан г. Москвы.

При допросе Купцовой Ольги Александровны были получены объяснения в порядке ст. 90 НК РФ, которые были оформлены Протоколом допроса свидетеля от 15 марта 2010 года. Согласно объяснениям Купцовой О.А. генеральным директором ООО "СтройЛидер" ИНН 7727615955 она никогда не являлась, Финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "СтройЛидер" ИНН 7727615955 не осуществляла, никакие договора, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО"Благоустройство" ИНН '7736565901 никогда не имела. С организациями ООО "СтройЛидер" ИНН 7727615955 и ООО "Благоустройство" ИНН 7736565901 не знакома, слышит о них впервые, никогда никакого отношения к ним не имела и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "СтройЛидер" ИНН 7727615955 с ООО "Благоустройство" ИНН 7736565901.

Движение денежных средств, поступивших на р/с ООО "Благоустройство" ИНН 7736565901 от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, в рамках Договора N 29-12/07РП от 01.01.2008 г. на обслуживание жилого фонда (том 1 л.д. 43).

Из анализа регистрационного дела ООО "Благоустройство" и результатов мероприятий налогового контроля следует, что на момент заключения Договора N 29- 12/07РП от 01.01.2008 года с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района ООО "Благоустройство" принадлежало Журихину Сергею Юрьевичу и Цветкову Сергею Анатольевичу, являющихся учредителями уже хорошо знакомых проверяемому налогоплательщику контрагентов ООО"Алармисс" ИНН 7705486470 и ООО "Аларнисс" ИНН 7705412905, с которыми ГУП ДЕЗ Ломоносовского района связывали идентичные финансово-хозяйственные взаимоотношения.

Генеральный директор ООО "Благоустройство" Щербаков Михаил Вячеславович ИНН 772342611000, также являлся руководителем и главным бухгалтером в ООО "Аларнисс" и в течение 2006-2008 гг. являлся получателем дохода в ООО "Аларнисс" и ООО "Алармисс", учрежденными одними и теми же лицами, что и ООО "Благоустройство".

Физическое лицо, согласно выпискам из ЕГРЮЛ значащееся руководителем субподрядной организаций, согласно ЕГРЮЛ, являющееся "массовым) учредителем, "массовым" руководителем и "массовым" главным бухгалтером, отрицает свою причастность к деятельности названной организации, подписания от ее имени каких либо документов, финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Благоустройство: ИНН 7736565955 не подтверждает. ООО "Благоустройство" ИНН 7736565955, в свою очередь, также не представило документального подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района. Генеральный директор (в период финансово-хозяйственных взаимоотношений) ООО "Благоустройство" Щербаков Михаих Вячеславович для дачи пояснений в налоговый орган не явился. Формальная смена учредителя ООО "Благоустройство" и номинальное назначение на должность генерального директора, являющегося согласно ЕГРЮЛ "массовым" учредителем и "массовым): руководителем, в момент проведения настоящей выездной налоговой проверки свидетельствует об очевидно преследуемой цели Общества - уход от налоговой ответственности за финансово - хозяйственную деятельность.

Учитывая тот факт, что ООО "Благоустройство", заключив Договор на обслуживание жилого фонда с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района города Москвы, не выполняло даже минимальной доли возложенных на него, заключенным договором, подрядных работ своими силами, а в течение одного дня (1 января 2008 года) заключило договор "субподряда", переложив обязанности "подрядчика" на формального "субподрядчика", следует, что ООО "Благоустройство" не преследовало изначальной цели выполнения договорных обязательств и ведения реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений, а было направлено на оказание содействия ГУП ДЕЗ Ломоносовского района в незаконном уменьшении расходов и увеличении налоговых вычетов, то есть получения необоснованной налоговой выгоды, чтс в свою очередь привело к неуплате налогов в бюджет.

В проверяемом периоде ГУП ДЕЗ Ломоносовского района заключило с ООО "Ремонтное предприятие N 44" ИНН 7736227317 (ООО "РП N 44) Государственный контракт N 21-0016994-06/02 от 01.01.2007 г., согласно которому Заказчик - ГУП г. Москвы ДЕЗ Ломоносовского района поручает, а Исполнитель - ООО "РП N 44" принимает на себя обязанности по содержанию и ремонту конструкций и элементов жилых домов, включая инженерное оборудование и придомовые территории, в соответствии с адресным списком. Общая площадь обслуживаемых жилых домов на момент заключения контракта - 395 073,1 кв. м, общая площадь придомовой территории - 104 464 кв. м.

Стоимость всех работ по договору устанавливается, исходя из сметы плановых объемов работ, обеспеченной бюджетным ассигнованием и собственным доходами ДЕЗ, и составляет 49 689 300 руб. в год, в т.ч. НДС - 8 944 074 руб. Процент снижения стоимости работ составляет 0,5 %, из них бюджетные ассигнования - 49 440 853,00 руб., в т.ч. НДС -8 899 353,63 руб.

Также 1 января 2008 года ГУП ДЕЗ Ломоносовского района города Москвы заключило с ООО "Ремонтное предприятие N 44" ИНН 7736227317 (ООО "РП N 44) Договор N 03-ТР/08 от 01.01.2008 г., согласно которому Заказчик - ГУП г. Москвы ДЕЗ Ломоносовского района поручает, а Исполнитель - ООО "РП N 44" принимает на себя обязанности по содержанию и ремонту конструкций и элементов жилых домов, включая инженерное оборудование. Общая площадь обслуживаемых жилых домов на момент заключения договора - 405 327,6 кв. м.

Стоимость всех работ по договору устанавливается, исходя из сметы плановых объемов работ, обеспеченной бюджетным ассигнованием и собственным доходами ДЕЗ, и составляет 42 461 тыс. руб., в т.ч. НДС.

Счета-фактуры, принятые в проверяемом периоде ГУП ДЕЗ Ломоносовского района к учету, выставленные ООО "РП N 44" в рамках Государственного контракта N 21-0016994-06/02 от 01.01.2007 г.(том 1 л.д.45 ).

Счета-фактуры, принятые в проверяемом периоде ГУП ДЕЗ Ломоносовского района к учету, выставленные ООО "РП N 44" в рамках Договора N 03-ТР/08 от 01.01.2008 г.(том 1 л.д. 45).

Сумму оплаты за вышеперечисленные подрядные работы, оказанные ООО "РП N 44", ГУП ДЕЗ Ломоносовского района в проверяемом периоде относило на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, в размере 70 103 882 руб., в том числе: в 2007 году - 34 119 248 руб.; в 2008 году - 35 984 574 руб., что подтверждается карточкой бухгалтерского счета 20. НДС в размере 12 613 823 руб., в том числе в 2007 году-6 136 600 руб., в 2008 году 6 477 223 руб., с указанной суммы ГУП ДЕЗ Ломоносовского района отнесен на увеличение сумм налоговых вычетов по НДС, что подтверждается карточкой бухгалтерского счета 19 и книгой покупок организации.

Для подтверждения наличия финансово-хозяйственных отношений ГУП ДЕЗ Ломоносовского района с ООО "РП N 44" ИНН 7736227317, исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость Инспекцией в адрес ИФНС РФ по г. Пятигорску направлено поручение от 31.03.2010 г. N 17-07/13394@ об истребовании документов (информации).

В рамках встречной проверки установлено: ООО "РП N 44" истребуемые документы, подтверждающие взаимоотношения с ГУП г. Москвы ДЕЗ Ломоносовского района и с субподрядными организациями, не представлены.

Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве получена из ЗАО "Мосстройэкономбанк" выписка по счету N 40702810610000011826 ООО "РП N 44" ИНН 7736227317 за период с 01.01.2006 г.. по 31.12.2008 г..

Анализ банковской выписки по счету ООО "РП N 44" показал, что в 2007 г. полученные денежные средства и бюджетные ассигнования направлялись в адреса организаций, имеющие признаки "фирм-однодневок": ООО "Генстройподряд" ИНН 7714667498; ООО "ТрейдСтрой" ИНН 7714683771; ООО "ИнвестСтройПроект" ИНН 7708654388; ООО "Евромонтаж" ИНН 7733627596; ООО "Промсервис" ИНН 7705728641; ООО СК "Капстрой групп" ИНН 7728594458; ООО "Строй Идеал" ИНН 7702604550.

Анализ банковской выписки по счету ООО "РП N 44" показал, что в 2008 г. полученные денежные средства и бюджетные ассигнования направлялись в адреса организаций, имеющие признаки "фирм-однодневок": ООО "ИнвестСтройПроект" ИНН 7708654388; ООО "Евромонтаж" ИНН 7733627596; ООО "Промсервис" ИНН 7705728641;ООО "Благоустройство" ИНН 7736565901.

В рамках встречных проверок субподрядных организаций установлено:

- ООО "Генстройподряд", ИНН 7714667498. В ответ на направленное поручение в ИФНС России N 14 по г. Москве об истребовании документов у ООО "Генстройподряд" получен ответ, вх. N ВИ/034540, из которого следует, что ООО "Генстройподряд" состоит на налоговом учете с 24.10.2006 г.. ООО "Генстройподряд" относится к категории налогоплательщиков, не предоставляющих отчетность. Последняя отчетность представлена за 2 квартал 2007 г.., из которой следует, что суммы уплачиваемых налогов минимальные (сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за 2007 год, составляет 529 руб.). Согласно представленному ООО "Генстройподряд" отчету по ЕСН за 1-е полугодие 2007 г.. численность работников составила 1 человек. Имущество, основные средства на балансе за 2007 год отсутствовали.

Запрашиваемые документы ООО "Генстройподряд" в ИФНС России по г. Москве N 14 в подтверждение финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "РП N 44" ИНН 7736227317 не представлены.

ООО "Генстройподряд" имеет признаки фирмы-"однодневки": адрес "массовой регистрации", "массовый" руководитель, "массовый" учредитель, "массовый" заявитель.

Инспекцией была проведена проверка на предмет соответствия юридического адреса фактическому месту расположения. Согласно перечню организаций, фактически располагающихся по данному адресу, ООО "Генстройподряд" ИНН/КПП: 7714667498/771401001 в этот перечень не включено и в протоколе не упомянуто. В результате проверки помещений установлено, что организация по юридическому адресу деятельность не осуществляет, офисных и иных помещений не арендует.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц учредителем, генеральным директором и главным бухгалтером ООО "Генстройподряд" является Гениевский Михаил Сергеевич.

Инспекцией по месту жительства Гениевского М.С. направлено уведомление о явке в инспекцию в качестве свидетеля для составления протокола допроса.

В соответствии со статьями 31, 90 Налогового Кодекса РФ проведен допрос Гениевского М.С. - генерального директора ООО "Генстройподряд", при котором он указал, что не является и никогда не являлся учредителем, генеральным директором и/или главным бухгалтером ООО "Генстройподряд" или каких-либо других юридических лиц. Он никогда ничего не слышал об ООО "Генстройподряд" и ООО "Ремонтное предприятие N 44". Договора, счета-фактуры, накладные, акты и иные финансовые документы от имени юридических лиц, в том числе от ООО "Генстройподряд", не подписывал. С ООО "Генстройподряд" никаких отношений не имел. Доверенность никому не выдавал.

Согласно выписке по расчетному счету ООО "Генстройподряд" не заключало договора комиссии и субподряда со своими контрагентами.

- ООО "ТрейдСтрой", ИНН 7714683771. В ответ на направлено поручение в ИФНС России N 14 по г. Москве об истребовании документов у ООО "ТрейдСтрой" ИНН 7714683771 получен ответ, из которого следует, что ООО "ТрейдСтрой" ИНН 7714683771 на учете в ИФНС РФ N 14 по г. Москве состоит с 27.02.2007 г. Учредителем и руководителем ООО "ТрейдСтрой" заявлен Балул Альберт Михайлович, зарегистрированный по адресу: 129347, г. Москва, Ярославское ш., 127-23. Гражданин Балул A.M. заявлен учредителем и руководителем более 100 организаций. ООО "ТрейдСтрой" относится к организациям, не предоставляющим отчетность. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлены за 9 месяцев 2007 г., из которой следует, что суммы уплачиваемых налогов минимальные (сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за 2007 год, составляет 756 руб.). Заработная плата не начислялась и не выплачивалась - работники в штате организации отсутствуют. На балансе отсутствуют основные средства, имущество и транспорт. В результате проверки помещений установлено, что организация по юридическому адресу деятельность не осуществляет, офисных и иных помещений не арендует. Документы, по требованию налогового органа, ООО "ТрейдСтрой" не представило.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц учредителем, генеральным директором и главным бухгалтером ООО "ТрейдСтрой" является Балул Альберт Михайлович.

Инспекцией по месту проживания Балул A.M. направлено уведомление о явке в инспекцию в качестве свидетеля для составления протокола допроса.

В соответствии со статьями 31, 90 НК РФ проведен допрос Балула A.M., при котором он указал, что не является и никогда не являлся учредителем, генеральным директором и/или главным бухгалтером ООО "ТрейдСтрой" или каких-либо других юридических лиц. Он никогда ничего не слышал об ООО "ТрейдСтрой" и ООО "Ремонтное предприятие N 44", доверенность на представление своих интересов никому никогда не выдавал. Договора, счета-фактуры, накладные, акты выполненных работ и акты приема работ и иные финансовые документы от ООО "ТрейдСтрой", не подписывал. С ООО "ТрейдСтрой" и ООО "РП N 44" не знаком, никогда никаких отношений не имел.

Инспекцией направлен запрос в ЗАО АКБ "ЕИБ" о предоставлении выписки по движению денежных средств по р/с N 40702810700000000672 ООО "ТрейдСтрой", на который поступали денежные средства от ООО "РП N44" ИНН 7736227317 с наименованием платежа "за выполненные работы". На данный запрос банк представил расширенную выписку, согласно которой ООО "ТрейдСтрой" одним операционным днем денежные средства, полученные от ООО "Ремонтное предприятие N44", направляло в адреса фирм-"однодневок" с наименованием платежа: "за страхование автомобилей", "за сельскохозяйственную продукцию", "за мебель", "за текстиль", за "рекламную продукцию", "за продукты питания" и т.д.

Согласно выписке по расчетному счету ООО "ТрейдСтрой" не заключало договора комиссии и субподряда со своими контрагентами.

- ООО "ИнвестСтройПроект" ИНН 7708654388. Из полученного ответа, вх. N ВИ/025155 на направленное в ИФНС России N 8 по г. Москве поручение об истребовании документов у ООО "ИнвестСтройПроект" следует, что ООО "ИнвестСтройПроект" состоит на налоговом учете с 19.11.2007 г.. ООО "ИнвестСтройПроект" относится к организациям, не предоставляющим в налоговый орган отчетность, Последняя отчетность представлена за 3 квартал 2008 г.., из которой следует, что суммы уплаченных налогов минимальные (сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составляет 7 627 руб.). Согласно представленному ООО "ИнвестСтройПроект" отчету по ЕСН за 1-е полугодие 2008 г.. численность работников составила 2 человека. Основные средства, имущество, транспорт на балансе предприятия отсутствуют.

Запрашиваемые документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО "РП N 44" ООО "ИнвестСтройПроект" в ИФНС России по г. Москве N 8 не представлены.

Инспекцией была проведена проверка на предмет соответствия юридического адреса фактическому месту расположения. Указаний протокол содержит перечень организаций, фактически располагающихся по данному адресу. ООО "ИнвестСтройПроект" ИНН 7708654388/770801001 в этот перечень не включено и в протоколе не упомянуто. В результате проверки помещений установлено, что организация по юридическому адресу деятельность не осуществляет, офисных и иных помещений не арендует.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц учредителем, генеральным директором ООО "ИнвестСтройПроект" является Алигузуева Наталья Ивановна.

Инспекцией по месту проживания Алигузуевой Н.И. направлено уведомление о явке в инспекцию в качестве свидетеля для составления протокола допроса.

В соответствии со статьями 31, 90 НК РФ проведен допрос Алигузуевой Н.И., при котором она указала, что не является и никогда не являлась учредителем, генеральным директором и/или главным бухгалтером ООО "ИнвестСтройПроект" или каких-либо других юридических лиц. Она никогда ничего не слышала об ООО "ИнвестСтройПроект" и ООО "Ремонтное предприятие N 44", доверенность на представление своих интересов никому никогда не выдавала. Договора, счета-фактуры, накладные, акты и иные финансовые документы от имени ООО "ИнвестСтройПроект" не подписывала. С ООО "ИнвестСтройПроект" и с ООО "РП N 44" никогда никаких отношений не имела.

Инспекцией направлен запрос в ОАО АКБ "Эталонбанк" о предоставлении выписки по движению денежных средств по расчетному счету N 40702810401020000547 ООО "ИнвестСтройПроект", на который были перечислены денежные средства от ООО "РП N 44" с назначением платежа "за выполненные работы". На данный запрос банк представил расширенную выписку, из анализа которой следует, что денежные средства, полученные от ООО "РП N 44", ООО "ИнвестСтройПроект" направляло в адреса фирм-"однодневок" с наименованием платежа: "за промышленное и технологическое оборудование", "за строительные материалы", "за ремонт" и т.д.

Согласно выписке по расчетному счету ООО "ИнвестСтройПроект" не заключало договора субподряда со своими контрагентами.

- ООО "ЕвроМонтаж" ИНН 7733627596. Из полученного ответа, вх. N ВИ/03307, на направленное в ИФНС России N 33 по г. Москве поручение об истребовании документов у ООО "ЕвроМонтаж" следует, что ООО "ЕвроМонтаж" состоит на налоговом учете с 31.10.2007 г.. ООО "ЕвроМонтаж" относится к организациям, не предоставляющим отчетность. Последняя отчетность представлена за 2008 г.., из которой следует что суммы уплачиваемые в бюджет минимальные, согласно представленному ООО "ЕвроМонтаж" отчету по ЕСН за 2008 г.. численность работников составила 1 человек, основные средства, имущество, транспорт на балансе предприятия отсутствуют.

Запрашиваемые документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО "РП N 44", ООО "ЕвроМонтаж" в ИФНС России N 33 по г. Москве не представлены.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц учредителем, генеральным директором ООО "ЕвроМонтаж" являлся Соболев Александр Юрьевич.

В соответствии со статьями 31, 90 НК РФ проведен допрос Соболев А.Ю., при котором он указал, что не является и никогда не являлся учредителем, генеральным директором и/или главным бухгалтером ООО "ЕвроМонтаж" или каких-либо других юридических лиц. Он никогда ничего не слышал об ООО "ЕвроМонтаж" и ООО "Ремонтное предприятие N 44", договора, счета-фактуры, накладные, акты и иные финансовые документы от имени юридических лиц, в том числе от ООО "ЕвроМонтаж" не подписывал. С ООО "ЕвроМонтаж" и ООО "РП N 44" никогда никаких отношений не имел.

Инспекцией направлен запрос в ООО "КБИ Банк" о предоставлении выписки по движению денежных средств по расчетному счету N 40702810406000003830 ООО "ЕвроМонтаж", на который были перечислены денежные средства ООО "РП N44" с назначением платежа "за выполненные работы". На данный запрос банк представил расширенную выписку по расчетному счету ООО "ЕвроМонтаж", из анализа которой установлено, что ООО "ЕвроМонтаж" поступившие денежные средства от ООО "РП N44" одним операционным днем направляло в адреса фирм-"однодневок".

- ООО "Промсервис", ИНН 7705728641. Из ответа, вх. N ВИ/03307, на направленное поручение в ИФНС России N 5 по г. Москве об истребовании документов у ООО "Промсервис" следует, что ООО "Промсервис" состоит на налоговом учете с 27.04.2006 г.. ООО "Промсервис" относится к организациям, не предоставляющим налоговую отчетность. Последняя отчетность представлена за 1 квартал 2008 г.. из которой следует, что суммы уплачиваемых налогов в бюджет минимальные (сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за 2007 год, составляет 15 851руб., за 1 квартал 2008 года составляет 6 335 руб.). Согласно представленному ООО "Промсервис" отчету по ЕСН за 2007 г.. численность работников составила 1 человек. Основные средства, имущество, транспорт на балансе организации отсутствуют. Запрашиваемые документы, по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО "РП N 44", ООО "Промсервис" в ИФНС России по г. Москве N 5 не представлены.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц учредителем, генеральным директором ООО "Промсервис" является Куфтина Ольга Георгиевна.

Инспекцией по месту налоговой регистрации Куфтиной Ольги Георгиевны направлено поручение для составления протокола допроса.

В соответствии со статьями 31, 90 НК РФ проведен допрос Куфтиной О.Г., при котором она указала, что ни генеральным директором ни учредителем ООО "Промсервис" не является. Договора, счета-фактуры, накладные, акты и иные финансовые документы по взаимоотношениям с ООО "Ремонтное предприятие N 44" от имени ООО "Промсервис" не подписывала. Доверенность на подписания каких-либо финансовых документов в частности от ООО "Промсервис" не выдавала никому.

Инспекцией направлен запрос в КБ "Славянский кредит" о предоставлении выписки по движению денежных .средств по расчетному счету N 40702810900000005856 ООО "Промсервис", на который были перечислены денежные средства ООО "РП N44" с наименованием платежа "за выполненные работы". На данный запрос банк представил расширенную выписку по расчетному счету ООО "Промсервис", из анализа которой установлено, что ООО "Промсервис" поступившие денежные средства от ООО "РП N44" одним операционным днем направляло в адреса "фирм-однодневок".

- ООО "СТРОЙ ИДЕАЛ", ИНН 7702604550. Из ответа ИФНС России N 2 по г. Москве N 21-13/07677дсп@ от 12.05.2010 г.. на поручение об истребовании у ООО "СТРОЙ ИДЕАЛ" документов, подтверждающих финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "РП N 44", следует, что ООО "СТРОЙ ИДЕАЛ" зарегистрировано 19.05.2006 г., учредитель и генеральный директор Лимакин Василий Владимирович относится к категории "массовых". ООО "СТРОЙ ИДЕАЛ" имеет признаки фирмы-"однодневки": адрес массовой регистрации, массовый руководитель, массовый учредитель, массовый заявитель. Организация относится к организациям, не предоставляющим налоговую отчетность Последняя отчетность представлена за 1 квартал 2007 г., из которой следует, что суммы уплачиваемых налогов минимальные (сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за 2007 год, составляет 266 руб.). Основных средств, транспорта, имущества на балансе нет. Численность работников в штате составляет - 1 человек. Документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "РП N 44", ООО "СТРОЙ ИДЕАЛ" на требование налогового органа, не представило.

Из ИФНС РФ по г. Комсомольску-на-Амуре в ответ на поручение о проведении допроса Лимакина В.В. в качестве свидетеля от 02.04.2010 г.. N 17-07/13778, получен протокол допроса от 15.04.2010 г. N 15-26/11995@ Лимакина Василия Владимировича, заявленного учредителем и руководителем ООО "СТРОЙ ИДЕАЛ". В соответствии с протоколом допроса Лимакин В.В. никогда не являлся ни учредителем, ни директором ни в каких организациях; доверенность, действующую на основании договора о передаче полномочий, никогда ни на что не оформлял; во время учебы в г. Москве в 2006 г. им был утерян паспорт. Лимакин В.В. не подтвердил своего отношения к учреждению и руководству ООО "СТРОЙ ИДЕАЛ".

- ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП", ИНН7728594458. Из ответа ИФНС России N 28 по г. Москве N 10-12/10367 на поручение об истребовании у ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" документов, подтверждающих финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "РП N 44", следует, что ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" зарегистрировано 12.09.2006 г. ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" относится к организациям, не предоставляющим налоговую отчетность. Последняя отчетность представлена за полугодие 2007 г., с нулевыми показателями. Основных средств, транспорта, имущества на балансе нет. Организацией истребуемые налоговым органом документы, подтверждающие факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "РП N 44", не представлены.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" ИНН 7728594458 учредителем и генеральным директором является Кораблина Надежда Анатольевна.

В порядке ст. 31, 90 НК РФ был проведен допрос Кораблиной Н.А. в качестве свидетеля, в ходе которого она показала, что ни генеральным директором, ни учредителем, ни главным бухгалтером ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" она не является. Никогда никаких отношения с ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" и ООО "РП N 44" не имела, договора, счета-фактуры, накладные, акты и иные финансовые документы по взаимоотношениям с ООО "Ремонтное предприятие N 44" от имени ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" не подписывала. Доверенность на подписание каких-либо финансовых документов, в частности, от ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" никому не выдавала.

Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве получена из Московского филиала АКБ "РОСБАНК" выписка по счету N 40702810697320000259 ООО "Благоустройство" ИНН 7736565901 за период с 01.01.2008 года по 31.12.2008 года.

Анализ банковской выписки по расчетному счету ООО "Благоустройство" ИНН 7736565901 показал, что в 2008 году денежные средства, полученные от ООО "РП N 44" ИНН 7736227317, направлялись в адрес формального субподрядчика ООО "СТРОЙЛИДЕР", ИНН 7727615955, на р/с 40702810600000003515 в ОАО МАБ "ТЕМПБАНК", с назначением платежа "за выполненные работы по текущему ремонту жил. фонда" по договору N Зтр от 01.01.2008 г.., как это установлено в п. 1.4. настоящего Решения.

Из изложенных выше результатов мероприятий налогового контроля следует, что ООО "Ремонтное предприятие N 44" ИНН 7736227317 денежные средства, поступавшие от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района в рамках заключенного государственного контракта и договора на обслуживание жилого фонда, в день поступления или на следующий день перечисляло их под видом оплаты субподрядных работ на счета организаций, формально названных субподрядчиками, не имеющих объективных условий для ведения предпринимательской деятельности в силу отсутствия на балансе основных средств, производственных активов, транспортных средств, технического персонала, не производивших расходы, связанные с оплатой аренды помещения, техники, коммунальных услуг, услуг связи, не выплачивающих заработную плату в связи с отсутствием персонала, прекративших сдавать налоговую отчетность, не исполняющих своих обязанностей по уплате налогов. Кроме того, физические лица, согласно выпискам из ЕГРЮЛ значащиеся учредителями, руководителями субподрядных организаций ООО "Ремонтное предприятие N 44" ИНН 7736227317, согласно ЕГРЮЛ, компьютерной базе данных комплексных сведений о налогоплательщиках, значатся учредителями, руководителями и главными бухгалтерами одновременно у значительного числа юридических лиц, при этом отрицают свою причастность к деятельности названных организаций, подписание от их имени каких либо документов, финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "Ремонтное предприятие N 44" ИНН 7736227317 не подтверждают.

Движение денежных средств, поступивших в 2007 г.. на р/с ООО "Ремонтное Предприятие N 44" ИНН 7736227317 от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, в рамках государственного контракта N 21-0016994-06/02 от 01.01.2007 г.. на обслуживание жилого фонда отражено в схеме (том 1 л.д.51).

Движение денежных средств, поступивших в 2008 г. нар/с ООО "Ремонтное Предприятие М44" ИНН 7736227317 от ГУЛ ДЕЗ Ломоносовского района, в рамках договора МОЗ-ТР/08 от 01.01.2008 г.. на обслуживание жилого фонда отражено в схеме (том1 л.д.52).

Как следует из выписки из ЕГРЮЛ N 3495527 000 "Ремонтное Предприятие N 44" ИНН 7736227317 учредителями организации являются Булыгин Вячеслав Александрович, 20.10.1973 года рождения ИНН 77231955680 и Исмаилов Салех Мабуд Оглы; генеральным директором являлся Малютин Андрей Владимирович 16.04.1971 года рождения ИНН 507202260350; главным бухгалтером организации являлась Руденко Нина Васильевна ИНН 772802133732.

В результате контрольных мероприятий установлено, что:

- главный бухгалтер, ООО "Ремонтное Предприятие N 44" ИНН 7736227317 Руденко Нина Васильевна являлась сотрудником - получателем дохода в ГУП ДЕЗ Ломоносовского района г. Москвы;

- генеральный директор Малютин А.В., учредители Булыгин В.А. и Исмаилов Салех Мабуд Оглы ранее являлись сотрудниками - получателями дохода одной организации ООО "РП ТЕМП-ЛЮКС" ИНН 7705300800, с руководителем ГУП ДЕЗ Ломоносовского района Глуховой Т.Л., которая также являлась членом конкурсной комиссии открытого конкурса, по результатам которого в 2007 году и был заключен государственный контракт ГУП ДЕЗ Ломоносовского района с ООО "РП N 44".

Установленное выше свидетельствует о том, что заключение ООО "Ремонтное Предприятие N 44" ИНН 7736227317 государственного контракта N 21-0016994-06/02 от 01.01.2007 года и договора N 03-ТР/08 от 01.08.2008 г.. на обслуживание жилого фонда с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района не преследовало изначальной цели выполнения договорных обязательств и ведения реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений, а было направлено на оказание содействия ГУП ДЕЗ Ломоносовского района в незаконном уменьшении расходов и увеличении налоговых вычетов, то есть получения необоснованной налоговой выгоды, что в свою очередь привело к неуплате налогов в бюджет.

В проверяемом периоде ГУП ДЕЗ Ломоносовского района заключило с ООО "Ремонтное эксплуатационное предприятие N 44" ИНН 7736509640 (ООО "РЭП N 44) Государственный контракт N 21-0016994-06/01 от 01.01.2007 г., согласно которому Заказчик:

- ГУП г. Москвы ДЕЗ Ломоносовского района поручает, а Исполнитель - ООО "РП N 44" принимает на себя обязанности по содержанию и ремонту конструкций и элементов жилых домов, включая инженерное оборудование и придомовые территории, в соответствии с адресным списком. Общая площадь обслуживаемых жилых домов на момент заключения контракта - 446 073,5кв. м, общая площадь придомовой территории - 133 207 кв. м.

Стоимость всех работ по договору устанавливается, исходя из сметы плановых объемов работ, обеспеченной бюджетным ассигнованием и собственным доходами ДЕЗ, и составляет 55 900 400 руб. в год, в т.ч. НДС -10 062 072 руб. Процент снижения стоимости работ составляет 0,5 %, из которых бюджетные ассигнования - 55 620 898 руб., в т.ч. НДС -10 011 761,64 руб.

Также 1 января 2008 года ГУП ДЕЗ Ломоносовского района заключило с ООО "Ремонтное эксплуатационное предприятие N 44" ИНН 7736509640 (ООО "РЭП N 44) Договор N 02-ТР/08 от 01.01.2008 г., согласно которому Заказчик - ГУП г. Москвы ДЕЗ Ломоносовского района поручает, а Исполнитель - ООО "РЭП N 44" принимает на себя обязанности по содержанию и ремонту конструкций и элементов жилых домов, включая инженерное оборудование. Общая площадь обслуживаемых жилых домов на момент заключения договора - 459 824 кв. м,

Счета-фактуры, принятые в проверяемом периоде ГУП ДЕЗ Ломоносовского района к учету, выставленные ООО "РЭП N 44" в рамках Государственного контракта N 21-0016994-06/01 от 01.01.2007 г.(том1 л.д.54).

Счета-фактуры принятые в проверяемом периоде ГУП ДЕЗ Ломоносовского района к учету, выставленные ООО "РЭП N 44" в рамках Договора N 02-ТР/08 от 01.01.2008 г. (том 1 л.д. 54).

Сумму оплаты за вышеперечисленные подрядные работы, оказанные ООО "РЭП N 44", ГУП ДЕЗ Ломоносовского района в проверяемом периоде относило на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, в размере 78 115 923 руб., в том числе: в 2007 году - 39 547 924 руб.; в 2008 году - 38 567 999 руб., что подтверждается карточкой бухгалтерского счета 20. НДС в размере 14 078 055 руб., в том числе в 2007 году 7 135 820 руб., в 2008 году 6 942 235 руб., с указанной суммы ГУП ДЕЗ Ломоносовского района отнесен на увеличение сумм налоговых вычетов по НДС, что подтверждается карточкой бухгалтерского счета 19 и книгой покупок организации.

В рамках встречной проверки ООО "РЭП N 44" установлено: - численность работников ООО "РЭП N44" в 2007 г. составила 240 человек, средняя зарплата в месяц составляла 7 000 руб.; - последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 4 квартал 2009 г.., НДС представлен за 1 квартал 2010 г..; - ООО "РЭП N44" истребуемые документы представлены не в полном объеме - не представлены документы, подтверждающие факт наличия отношений с субподрядными организациями.

Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве получена из ЗАО "Мосстройэкономбанк" выписка по счету N 40702810910000012800 ООО "РЭП N 44" ИНН 7736509640 за период с 01.01.2006 г.. по 31.12.2008 г..

Анализ банковской выписки по счету ООО "РЭП N 44" показал, что в 2007 г. денежные средства и бюджетные ассигнования, полученные от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, направлялись в адреса организаций, имеющие признаки фирм-"однодневок":ООО СК "Капстрой групп" ИНН 7728594458; ООО "НТ-СТРОЙ" ИНН 7701686623.

Анализ банковской выписки по счету ООО "РЭП N 44" показал, что в 2008 г. денежные средства и бюджетные ассигнования, полученные от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, направлялись в адреса организаций, имеющие признаки фирм-"однодневок": ООО "Интерсити" ИНН 7743621120; ООО "Задумка" ИНН 7736519905; ООО "СтройЕвроМонолит" ИНН 7704619600.

В рамках встречных проверок субподрядных организаций установлено: - ООО СК "КАПСТРОЙГРУПП", ИНН7728594458. Из ответа ИФНС России N 28 по г. Москве N 10-12/10367 на поручение об истребовании у ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" документов, подтверждающих финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "РЭП N 44", следует, что ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" зарегистрировано 12.09.2006 г. ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" относится к организациям, не предоставляющим налоговую отчетность. Последняя отчетность представлена за полугодие 2007 г., с нулевыми показателями. Основных средств, транспорта, имущества на балансе нет. Организацией истребуемые налоговым органом документы, подтверждающие факт финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "РЭП N 44", не представлены.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" ИНН 7728594458 учредителем и генеральным директором является Кораблина Надежда Анатольевна.

В порядке ст. 31, 90 НК РФ был проведен допрос Кораблиной Н.А. в качестве свидетеля, в ходе которого она показала, что ни генеральным директором, ни учредителем, ни главным бухгалтером ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" она не является. Никогда никаких отношений с ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" и ООО "РЭП N 44" не имела, договора, счета-фактуры, накладные, акты и иные финансовые документы по взаимоотношениям с ООО "Ремонтное эксплуатационное предприятие N 44" от имени ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" не подписывала. Доверенность на подписание каких-либо финансовых документов, в частности, от ООО СК "КАПСТРОЙ ГРУПП" никому не выдавала.

- ООО "НТ-СТРОЙ" истребуемые налоговым органом документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "РЭП N 44", не представлены. Согласно полученному из ИФНС РФ N 1 по г. Москве сопроводительному письму от 26.04.2010 г. N 16-17/23012@ следует, что ООО "НТ-СТРОЙ" на учете состоит с 26.10.2006 г.; относится к организациям не предоставляющим налоговую отчетность. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 9 месяцев 2007 г., частично - за 2007 г., из которой следует, что суммы уплачиваемых налогов минимальные ( сумма НДС, исчисленная к уплате за 2007 год, составляет - 534 руб., сумма налога на прибыль подлежащая уплате в бюджет, составляет 1 587руб.). На балансе ООО "НТ-СТРОЙ" отсутствует имущество и основные средства, численность работников составляет 1 человек, заработная плата не начислялась и не выплачивалась.

Заявленный учредителем Лазарев Алексей Николаевич является учредителем, руководителем и главным бухгалтером более 130 фирм.

- ООО "Интерсити", ИНН 7743621120. Из ответа ИФНС России N 43 по г. Москве на поручение об истребовании у ООО "Интерсити" документов, подтверждающих финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "РЭП N 44", следует, что ООО "Интерсити" зарегистрировано 28.11.2006 г., документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "РЭП N 44", на требование налогового органа не представило. Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО "Интерсити" учредителем и генеральным директором является Сосков Александр Александрович. В порядке ст. 31, 90 НК РФ был проведен допрос Соскова А.А. в качестве свидетеля, в ходе которого он показал, что к организации ООО "Интерсити" никакого отношения не имеет, ни учредителем, ни руководителем ООО "Интерсити" он никогда не являлся. Банковские счета не открывал, банковские карточки не заверял, доверенности на предоставление интересов организации не выдавал, договора с ООО "РЭП N 44", а также акты, счета-фактуры, товарные накладные и другие первичные документы не подписывал, и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО "Интерсити" и ООО "РЭП N 44".

- ООО "Задумка", ИНН 7736519905. Из ответа ИФНС России N 36 по г. Москве на поручение об истребовании у ООО "Задумка" документов, подтверждающих финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "РЭП N 44", следует, что истребуемые налоговым органом документы организация не представила. ООО "Задумка" относится к организациям, не представляющим налоговую отчетность, последняя отчетность представлена за 2007 год. С даты постановки на учет организация применяла упрощенную систему налогообложения. Организация имеет признаки фирмы-"однодневки": адрес "массовой" регистрации; "массовый" руководитель; "массовый" учредитель; "массовый" заявитель. Направлен запрос на розыск организации N 24-10/30343дсп от 14.05.2008 г.. в отдел по налоговым преступлениям УВД по ЮЗАО г. Москвы. Получен ответ за входящим N 05/5.2-5433 от 27.11.2008 г.. о невозможности установления фактического местонахождения организации.

Из выписки ЕГРЮЛ N 3495512 УД от 25.06.2010 г.. следует, что учредителем и генеральным директором ООО "Задумка" является Павлинова Ольга Михайловна, 01.12.2008 года рождения. В порядке ст. 31, 90 НК РФ были получены объяснения Павлиновой Ольги Михайловны, которые были оформлены Протоколом допроса свидетеля от 30.06.2010 г.., из которых следует, что Павлинова Ольга Михайловна ни учредителем, ни руководителем ООО "Задумка" никогда не являлась. Никогда никаких договоров от имени ООО "Задумка", в том числе с ООО "РЭП N 44" не подписывала и не заключала. Никогда никаких документов, в том числе акты, счета-фактуры, в качестве генерального директора, главного бухгалтера, представителя ООО "Задумка" не подписывала. Никогда никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений от имени ООО "Задумка" с ООО "РЭП N 44" не имела, т.к. ни с ООО "Задумка" ни с ООО "РЭП N 44" не знакома и никогда никакого отношения к ним не имела.

- ООО "СтройЕвроМонолит", ИНН 7704619600. В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве было направлено поручение N 15-33/15632@ в ИФНС России N 4 по г. Москве от 13.04.2010 г.. о проведении встречной налоговой проверки и об истребовании документов по ООО "СтройЕвроМонолит" ИНН 7704619600. В ответ на вышеуказанное поручение из ИФНС России N 4 по г. Москве получен ответ, сопроводительное письмо от 21.07.2010 г.. N 15-10/045172 , из которого следует, что подтвердить взаимоотношения между контрагентами не представляется возможным. Организация ООО "СтройЕвроМонолит"" ИНН 7704619600 имеет 4 признака фирмы-"однодневки" - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации. ООО "СтройЕвроМонолит" ИНН 7704619600 относится к организациям, не представляющим налоговую и бухгалтерскую отчетность, последняя налоговая отчетность ООО "СтройЕвроМонолит" ИНН 7704619600 предоставлена за 1 квартал 2009 года - "нулевая". Из представленной налоговой отчетности за 2008 год, следует, что сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет за 2008 год, составляет - 52 254 руб.; сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, составляет: за 1 квартал 2008 г. - 11 354 руб.; за 2 квартал 2008 г. - 20 424 руб.; за 3 квартал 2008 г. - 20 211 руб.; за 4 квартал 2008 г. - 20 351 руб. Расчетный счет организации закрыт 10.03.2009 г. Реестры сведений о доходах по форме 2-НДФЛ за период 2007-2008 гг. организацией не представлялись. Численность организации согласно данным сведений о среднесписочной численности работников по состоянию на 01.01.2009 г.. составила за 2008 год - 1 человек. Основные средства, производственные активы на балансе отсутствуют. Из выписки из ЕГРЮЛ N 3269128 УД от 13.04.2010 г.. ООО "СтройЕвроМонолит" ИНН 7704619600 следует, что учредителем и генеральным директором является Шумаков Сергей Александрович паспорт 30 02 N 167234, выданный 03.10.2002 г.. 4-ым паспортным отделением ПВС УВД г. Петропавловска-Камчатского. При допросе Шумакова Сергея Александровича, в порядке статьи 90 НК РФ, были получены объяснения, которые были оформлены Протоколом допроса свидетеля от 14 мая 2010 года. Согласно объяснениям Шумакова Сергея Александровича генеральным директором и главным бухгалтером ООО "СтройЕвроМонолит"" ИНН 7704619600 он никогда не являлся. Финансово-хозяйственную деятельность от имени ООО "СтройЕвроМонолит" ИНН 7704619600 не производил, никакие договора, акты, счета-фактуры, товарные накладные не подписывал и финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "РЭП N44" ИНН 7736509640 никогда не имел. С организациями ООО "СтройЕвроМонолит" ИНН 7704619600 и ООО "РЭП N44" ИНН 7736509640 не знаком, слышит о них впервые, никогда никакого отношения к ним не имел и соответственно не может представить документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО "СтройЕвроМонолит"" ИНН 7704619600 с ООО "РЭП N44" ИНН 7736509640.

Движение денежных средств, поступивших в 2007 г. на р/с ООО "РЭПN 44" ИНН 7736509640 от ГУЛ ДЕЗ Ломоносовского района, в рамках государственного контракта N 21-0016994-06/01 от 01.01.2007 г.. на обслуживание жилого фонда, содержатся в материалах дела (том1 л.д.58).

Движение денежных средств, поступивших в 2008 г. нар/с ООО "Ремонтное эксплуатационное Предприятие N 44" ИНН 7736509640 от ГУП ДЕЗ Ломоносовского, в рамках договора М02-ТР/08 от 01.01.2008 г.. на обслуживание жилого фонда (том 1 л.д.58).

ООО "Ремонтное эксплуатационное предприятие N 44" ИНН 7736509640, в свою очередь, также не представило в налоговый орган документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения с проверяемой организацией ГУП ДЕЗ Ломоносовского района.

Установленное выше свидетельствует о том, что заключение ООО "Ремонтное эксплуатационное предприятие N 44" ИНН 7736509640 государственного контракта N 21-0016994-06/01 от 01.01.2007 года и договора N 02-ТР/08 от 01.08.2008 г.. на обслуживание жилого фонда с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района не преследовало изначальной цели выполнения договорных обязательств и ведения реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений, а было направлено на оказание содействия ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, в незаконном уменьшении расходов и увеличении налоговых вычетов, то естьполучения необоснованной налоговой выгоды, что в свою очередь привело к неуплате налогов в бюджет.

В проверяемом периоде ГУП ДЕЗ Ломоносовского района имело финансово-хозяйственные отношения с ООО "Аларнис" ИНН 775412905, у которого в течении 2007-2008 годов проверяемым налогоплательщиком приобретались услуги по техническому обслуживанию кодовых замков и домофонов.

Счета-фактуры, принятые в проверяемом периоде ГУП ДЕЗ Ломоносовского района к учету, выставленные ООО "Аларнис" за услуги по техническому обслуживанию кодовых замков и домофонов (том 1 л.д. 60).

Сумму оплаты за вышеперечисленные услуги, оказанные ООО "Аларнис", ГУП ДЕЗ Ломоносовского района города Москвы в проверяемом периоде относило на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в размере 12 425 260 руб., в том числе: в 2007 году - 5 517 059 руб.; в 2008 году - 6 908 201 руб., что подтверждается карточкой бухгалтерского счета 20. НДС в размере 2 236 509 руб., в том числе в 2007 году 993 067 руб., в 2008 году 1 243 442 руб., с указанной суммы ГУП ДЕЗ Ломоносовского района отнесен на увеличение сумм налоговых вычетов по НДС, что подтверждается карточкой бухгалтерского счета 19 и книгой покупок организации.

Для подтверждения наличия финансово-хозяйственных отношений ГУП г. Москвы ДЕЗ Ломоносовского района с ООО "Аларнис", ИНН 7705412905, а также ООО "Аларнис" с субподрядными организациями, исчисления и уплаты налогов, Инспекцией в адрес ИФНС РФ N 36 по г. от 29.04.2010 г. N 15-33/18416@ направлено поручение об истребовании документов (информации).

В рамках встречной проверки ООО "Аларнис" установлено: Документы, подтверждающие взаимоотношения с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района города Москвы, истребуемые налоговым органом по требованию N 7412 от 30.04.2010 года, ООО "Аларнис" не представлены. ООО "Аларнис" относится к организациям, не предоставляющим налоговую отчетность. Последняя налоговая отчетность представлена за 1 квартал 2009 года. Из отчетности, представленной за 2007-2008 год, следует что суммы налогов, уплачиваемых организацией в бюджет, минимальные (сумма налога на прибыль, исчисленная к уплате в бюджет за 2007 год, составляет - 60 177руб.; за 2008 год - 5 318 руб.). В 2007-2008 годах на балансе ООО "Аларнис" отсутствовали основные средства, имущество, транспорт. Численность сотрудников в ООО "Аларнис" в 2007 году составляла - 4 человека, в 2008 году - 5 человек. Операции по банковским счетам ООО "Аларнис" приостановлены по решению N 2888 от 12.08.2009 года. Организация имеет признак фирмы-"однодневки" -"массовый" руководитель.

Из регистрационного дела ООО "Аларнис" следует, что: учредителями ООО "Аларнис" с 20.10.2006 г.. по 24.04.2009 года являлись Журихин Сергей Юрьевич (50% доли уставного капитала) и Цветков Сергей Анатольевич (50 % доли уставного капитала); с 24.04.2009 года по настоящее время единственным учредителем ООО "Аларнис" является Кузнецова Анна Николаевна; генеральным директором и главным бухгалтером ООО "Аларнис" с 20.10.2006 года по 24.04.2009 года являлся Щербаков Михаил Вячеславович; с 24.04.2009 года по настоящее время генеральным директором ООО "Аларнис" является Кузнецова Анна Николаевна.

По данным информационного ресурса, сведений из ЕГРЮЛ следует, что Кузнецова Анна Николаевна,15.03.1983 года рождения, зарегистрированная по адресу: Ставропольский край, г. Зеленокумск, ул. Ленина, д. 17, паспорт 07 06 N 790304, вьщанный 03.10.2006 года ОВД Советского района Ставропольского края, является "массовым" руководителем и "массовым" учредителем.

Из вышеизложенного видно практически одномоментное учреждение Кузнецовой А.Н. 8 фирм, и одновременное назначение на должность руководителя (генерального директора) в 8 организациях, ни в одной из них не являясь получателем дохода, что свидетельствует об отсутствии реальности назначения на должность генерального директора ООО "Аларнис" и намерения ведения предпринимательской деятельности.

Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве получена из ОАО "Национальный космический банк" выписка по счету N 40702810100000003667 ООО "Аларнис" ИНН 7705412905 за период с 01.01.2006 г.. по 31.12.2008 г..

Анализ банковской выписки пор/с ООО "Аларнис" показал, что в 2007 г.. денежные средства, полученные от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, направлялись в адреса организаций, имеющих признаки фирм-"однодневок" с наименованием платежа "за техническое обслуживание домофонов и кодовых замков": ООО "ТД Сибирь" ИНН 7708605158; ООО "Вита" ИНН 7705686543; ООО "Исток" ИНН 7705770315.

Анализ банковской выписки пор/с ООО "Аларнис" показал, что в 2008 г. денежные средства, полученные от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, направлялись в адреса организаций, имеющих признаки фирм-"однодневок" с наименованием платежа "за техническое обслуживание Домофонов и кодовых замков": ООО "Проект-12" ИНН 7710689726; ООО "ЕвроСтройПодряд" ИНН 7714642775; ООО "ВекторСтрой" ИНН 7702646398.

В ходе проведения контрольных мероприятий в отношении субподрядных организаций установлено:

- ООО "ТД Сибирь" ИНН 7708605158. В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве было направлено поручение N 15-33/14794@ в ИФНС России N 8 по г. Москве от 08.04.2010 г.. о проведении встречной налоговой проверки и об истребовании документов по ООО "ТД Сибирь" ИНН 7708605158. Из ИФНС России N 8 по г. Москве получен ответ, сопроводительное письмо от 14.04.2010 г.. N 21-07/022264 , из которого следует, что подтвердить взаимоотношения между контрагентами не представляется возможным. Данная организация состоит на учете с 10.07.2006 года, вид деятельности "оптовая торговля прочими непродовольственными потребительскими товарами" ОКВЭД 51.47. По заявленному в учредительных документах юридическому адресу не располагается, о чем свидетельствует Акт осмотра N 199 от 11.03.2010 г.. Направлен запрос в УВД по ЦАО г. Москвы N 21-20/001650дсп от 04.03.2010 г.. об установлении местонахождения организации и руководителя, ответ на который до настоящего времени не получен. Также направлены повестки на адрес учредителя и руководителя ООО "ТД Сибирь" ИНН 7708605158, которые до настоящего времени в налоговый орган не явились. Организация ООО "ТД Сибирь" имеет признаки фирмы-"однодневки": массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации. ООО "ТД Сибирь" ИНН 7708605158 относится к организациям, не предоставляющим налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность ООО "ТД Сибирь" ИНН 7708605158 предоставлена за 3 квартал 2007 года. Из представленной налоговой отчетности за 2007 год, следует, что суммы налогов, исчисленные к уплате в бюджет, минимальные. Численность организации согласно сведениям о среднесписочной численности работников по состоянию на 01.01.2008 г.., составила за 2007 год - 1 человек. Основные средства, имущество, транспорт, производственные активы на балансе отсутствуют.

- ООО "Вита" ИНН 7705686543. В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве было направлено поручение N 15-33/14790@ в ИФНС России N 5 по г. Москве от 08.04.2010 г.. о проведении встречной налоговой проверки и об истребовании документов по ООО "Вита" ИНН 7705686543. Из ИФНС России N 5 по г.Москве получен ответ, сопроводительное письмо от 20.04.2010 г.. N 25-09/029786, из которого следует, что подтвердить взаимоотношения между контрагентами не представляется возможным. Данная организация состоит на учете с 15.09.2005 года, вид деятельности "Оптовая торговля изделиями медицинской техники и ортопедическими изделиями" ОКВЭД 51.46.2. По заявленному в учредительных документах юридическому адресу не располагается, о чем свидетельствует Акт осмотра. Также получено письмо от собственника помещения от 03.06.2006 г.., в котором он сообщил, что договоров с организациями о предоставлении адреса государственной регистрации (юридический адрес) не заключал. Направлен запрос на розыск ООО "Вита" ИНН 7705686543 в УВД по ЦАО г. Москвы N 24-10/073548дсп от 23.11.2007 г.., ответ на который до настоящего времени не получен. Также направлена повестка N 25/730 от 15.04.2010 г.. на адрес учредителя и руководителя ООО "Вита" ИНН 7705686543, который до настоящего времени в налоговый орган не явились. Организация ООО "Вита" имеет 4 признака фирмы-"однодневки" - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, ООО "Вита" относится к организациям, не предоставляющим налоговую и бухгалтерскую отчетность Последняя налоговая отчетность ООО "Вита" ИНН 7705686543 предоставлена за 3 квартал 2007 года. Из представленной налоговой отчетности за 2007 год, следует, что суммы налогов, исчисленные к уплате в бюджет, минимальные. Численность организации согласно сведениям о среднесписочной численности работников по состоянию на 01.01.2008 г.., составила за 2007 год - 1 человек. Основные средства, имущество, транспорт, производственные активы на балансе отсутствуют.

- ООО "ЕвроСтройПодряд" ИНН 7714642775. В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве было направлено поручение N 15-33/14784@ в ИФНС России N 14 по г. Москве от 08.04.2010 г.. о проведении встречной налоговой проверки и об истребовании документов по ООО "ЕвроСтройподряд" ИНН 7714642775. В ответ на вышеуказанное поручение из ИФНС России N 14 по г. Москве получен ответ, сопроводительное письмо от 11.05.2010 г.. N 21-11/032978, из которого следует, что подтвердить взаимоотношения между контрагентами не представляется возможным. Данная организация состоит на учете с 04.04.2006 года, вид деятельности "Архитектурная деятельность" ОКВЭД 74.20.11. По заявленному в учредительных документах юридическому адресу не располагается, о чем свидетельствует Акт осмотра N 21-13/054 от 01.04.2008 г.. Направлен запрос в ОНП УВД по САО г. Москвы N 21-11/024900дсп от 08.04.2010 г.. об установлении местонахождения организации и руководителя, ответ на который до настоящего времени не получен. Также направлена повестка на адрес учредителя и руководителя ООО "ЕвроСтройподряд", который до настоящего времени в налоговый орган не явился. ООО "ЕвроСтройподряд" имеет 4 признака фирмы-"о дно дневки" - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, ООО "ЕвроСтройподряд" относится к организациям, не предоставляющим налоговую и бухгалтерскую отчетность. Последняя налоговая отчетность ООО "ЕвроСтройподряд" предоставлена за 2 квартал 2009 года. Из представленной налоговой отчетности за 2008 год, следует, что суммы налогов исчисленные к уплате в бюджет минимальные. Численность организации согласно сведениям о среднесписочной численности работников по состоянию на 01.01.2009 г.., составила за 2008 год - 1 человек. Основные средства, имущество, транспорт, производственные активы на балансе отсутствуют.

- ООО "ВекторСтрой" ИНН 7702646398. В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией ФНС России N 36 по г. Москве было направлено поручение N 15-33/14782@ в ИФНС России N 2 по г. Москве от 28.05.2010 г.., о проведении встречной налоговой проверки и об истребовании документов по ООО "ВекторСтрой" ИНН 7702646398. В ответ на вышеуказанное поручение из ИФНС России N 2 по г. Москве получен ответ, сопроводительное письмо от 28.05.2010 г.. N 21-10/12938, из которого следует, что подтвердить взаимоотношения между контрагентами не представляется возможным, документы, истребуемые налоговым органом, не представлены. Данная организация состоит на учете с 05.07.2007 года, вид деятельности "Строительство зданий и сооружений" ОКВЭД 45.2. По заявленному в учредительных документах юридическому адресу не располагается, о чем свидетельствует Акт осмотра от 22.09.2008 г.. Направлен запрос в органы внутренних дел N 21-13/34607дсп от 09.09.2008 г.. об установлении местонахождения организации и руководителя, ответ на который до настоящего времени не получен. Также 09.10.2009 г.. направлена повестка на адрес учредителя и руководителя ООО "ВекторСтрой"" ИНН 7702646398, который до настоящего времени в налоговый орган для проведения допроса в качестве свидетеля не явился. ООО "ВекторСтрой" имеет 4 признака фирмы-"однодневки" - массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель, адрес массовой регистрации, ООО "ВекторСтрой" относится к организациям, не предоставляющим налоговую и бухгалтерскую отчетность, последняя налоговая отчетность 000 "ЕвроСтройподряд" ИНН 7714642775 предоставлена за 3 квартал 2009 года - с нулевыми показателями. Из представленной налоговой отчетности за 2008 год, следует, что суммы налогов, исчисленные к уплате в бюджет, минимальные. Численность организации согласно сведениям о среднесписочной численности работников по состоянию на 01.01.2009 г.. составила за 2008 год - 1 человек. Основные средства, имущество, транспорт, производственные активы на балансе отсутствуют.

Движение денежных средств, поступивших в 2007 г.. На р/с ООО "Аларнис" ИНН 7705412905 от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района за техническое обслуживание домофонов и кодовых замков ( том 1 л.д.64).

Движение денежных средств, поступивших в 2008 г. на р/с ООО "Аларнис" ИНН 7705412905 от ГУП ДЕЗ Ломоносовского за техническое обслуживание домофонов и кодовых замков (том 1 л.д. 64).

Из анализа регистрационного дела ООО "Аларнис" ИНН 7705412905 и результатов мероприятий налогового контроля следует, что в 2007-2008 гг., в период финансово-хозяйственных взаимоотношений с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района ООО "Аларнисс" принадлежало Журихину Сергею Юрьевичу и Цветкову Сергею Анатольевичу, являющимися учредителями уже хорошо знакомых проверяемому налогоплательщику контрагентов ООО "Алармисс" ИНН 7705486470 и ООО "Благоустройство" ИНН 7736565901, с которыми ГУП ДЕЗ Ломоносовского района связывали идентичные финансово-хозяйственные взаимоотношения.

Генеральный директор и главный бухгалтер ООО "Аларнис" Щербаков Михаил Вячеславович ИНН 772342611000 также являлся руководителем и главным бухгалтером в ООО "Благоустройство" и получателем дохода в ООО "Алармисс", учрежденными одними и теми же лицами, что и ООО "Аларнис".

Вышеизложенное свидетельствует о не случайном, а умышленном выборе со стороны ГУП ДЕЗ Ломоносовского района в качестве контрагента в 2007-2008 гг. ООО "Аларнис".

Финансово-хозяйственные взаимоотношения ГУП ДЕЗ Ломоносовского района с умышленно выбранным контрагентом ООО "Аларнис" привели к тому, что денежные средства (ассигнования), поступившие от ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, были перечислены на счёт организации, обладающей основными признаками фирмы-"однодневки", формально названной субподрядчиком, не имеющей объективных условий для ведения предпринимательской деятельности в силу отсутствия на балансе основных средств, производственных активов, транспортных средств, технического персонала, не сдающей налоговую отчетность, не уплачивающей налоги, под видом оплаты субподрядных работ. ООО "Аларнис" ИНН 7705412905, в свою очередь, также не представило документального подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района. Генеральный директор (в период финансово-хозяйственных взаимоотношений с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района) ООО "Аларнис" Щербаков Михаил Вячеславович для дачи пояснений в налоговый орган не явился. Одномоментное прекращение представления налоговой отчетности и формальная смена учредителя ООО "Аларнис" и номинальное назначение на должность генерального директора, являющегося согласно ЕГРЮЛ "массовым" учредителем и "массовым" руководителем, свидетельствует об очевидно преследуемой цели Общества - уход от налоговой ответственности за финансово - хозяйственную деятельность.

Учитывая вышеизложенное и тот факт, что ООО "Аларнис" не выполняло своими силами даже минимальной доли услуг по обслуживанию домофонов и кодовых замков для ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, а в течение одного банковского дня перечисляло полученные денежные средства на счета фирм "однодневок", свидетельствует об отсутствии ведения реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений, и оказания содействия ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, в незаконном уменьшении расходов и увеличении налоговых вычетов, то есть получения необоснованной налоговой выгоды, что в свою очередь привело к неуплате налогов в бюджет.

Настоящей налоговой проверкой установлено, что в течение проверяемого периода основными контрагентами проверяемого налогоплательщика являлись 6 организаций.

Данные организации, выбранные ГУП ДЕЗ Ломоносовского района в качестве "подрядчиков" по обслуживанию жилого фонда, принадлежали одним и тем же физическим лицам, которые являлись учредителями и занимали руководящие должности этих организаций. Из чего следует вывод, что фактически ГУП ДЕЗ Ломоносовского района имело финансово-хозяйственные взаимоотношения с одними и теми же физическими лицами.

В 2007 году выбор подрядной организации на право заключения государственного контракта на выполнение работ по эксплуатации жилищного фонда в Ломоносовском районе Юго-Западного административного округа города Москвы осуществлялся по итогам открытого конкурса. Торги N 21-0016994-06 проводил государственный заказчик - ГУ Управа Ломоносовского района города Москвы, членом комиссии открытого конкурса являлся руководитель проверяемой организации ГУП ДЕЗ Ломоносовского района Глухова Татьяна Львовна. На торгах в данном конкурсе было выставлено 4 ЛОТА, предметом каждого ЛОТА являлся Государственный контракт на эксплуатацию жилищного фонда в Ломоносовском районе Юго-Западного административного округа города Москвы. Участниками размещения заказа, допущенными к участию в конкурсе являлись: ЛОТ N 1: ООО "РЭП N 44"; ООО "Алармисс"; ЛОТ N 2: ООО "РП N 44"; ООО "Алармисс"; ЛОТ N 3: ООО "РЭП N 44"; ООО "Алармисс"; ЛОТ N 4: ООО "Внедренческий институт"; ООО "ИнформСервис XXI".

ГУП ДЕЗ Ломоносовского района сотрудничал с организациями, не имеющих объективных условий для ведения предпринимательской деятельности в силу отсутствия на балансе основных средств, производственных активов, транспортных средств, технического персонала, не выплачивающих заработную плату в связи с отсутствием сотрудников в штате, не сдающих налоговую отчетность, не уплачивающих налоги. Ни один из прямых подрядчиков проверяемой организации, в свою очередь, также не представил документального подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района. Генеральные директора (в период финансово-хозяйственных взаимоотношений с ГУП ДЕЗ Ломоносовского района) для дачи пояснений в налоговый орган не явились. Единая схема, по которой прямые подрядчики ГУП ДЕЗ Ломоносовского района в период проведения настоящей выездной налоговой проверки одномоментно прекратили представлять налоговую отчетность, формально сменив учредителей и номинально назначив на должности генеральных директоров физических лиц, проживающих в других регионах России, являющихся согласно ЕГРЮЛ "массовыми" учредителем и "массовыми" руководителем, свидетельствует о преследуемой цели Обществ - уход от налоговой ответственности за финансово - хозяйственную деятельность.

По результатам проведенных мероприятиятий налогового контроля усматриваются признаки получения ГУП ДЕЗ Ломоносовского района необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с ООО "Информ-Сервис XXI", ООО "Алармисс", ООО "Аларнисс", ООО "РП N 44", ООО "РЭП N 44", ООО "РусСтрой", ООО "Благоустройство", так как организации-контрагенты (подрядчики и субподрядчики) проверяемой организации не являются реальными участниками предпринимательских отношений. Их создание и деятельность не направлены на добросовестное участие в предпринимательской деятельности, а единственной целью их создания является оказание действующим организациям, в конкретном случае ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, содействия в незаконном уменьшении расходов и увеличения налоговых вычетов, то есть получения необоснованной налоговой выгоды.

При осуществлении предпринимательской деятельности, которая в силу ст.2 ГК РФ осуществляется на свой риск, ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, избрав в качестве контрагентов недобросовестных налогоплательщиков, вступая с ними в правоотношения, был свободен в выборе партнеров и должен был проявить такую степень осмотрительности, которая позволит ему рассчитывать на надлежащее поведение контрагентов в сфере налоговых правоотношений. Негативные последствия выбора партнеров не могут быть переложены на бюджет.

Фактически ООО "Строитель", ООО "ЕвроСтройМонтаж", ООО "Строительная фирма "КОНИКА", ООО "Эксклюзив", ООО "СтройЕвроМонолит", ООО "Верной", ООО "СоюзТехСтрой", ООО "Бизнес-строй", ООО "Артстрой", ООО "СтройПрестиж", ООО "Бриз", ООО "Элитстрой", ООО "Мастерстрой", ООО "Стройлидер", ООО "Генстройподряд", ООО "ТрейдСтрой", ООО "ИнвестСтройПроект", ООО "Евромонтаж", ООО "Промсервис", ООО СК "Капстрой групп", ООО "Строй идеал", ООО "НТ-СТРОЙ", ООО "Интерсити", ООО "Задумка", ООО "ТД Сибирь", ООО "Вита", ООО "Исток", ООО "Проект-12", ООО "ЕвроСтройПодряд", ООО "ВекторСтрой" не функционируют как юридические лица, так как не обладают его признаками, предусмотренными статьями 48 и 53 ГК РФ.

Все вышеперечисленные доказательства свидетельствуют о том, что ООО "Строитель", ООО "ЕвроСтройМонтаж", ООО "Строительная фирма "КОНИКА", ООО "Эксклюзив", ООО "СтройЕвроМонолит", ООО "Верной", ООО "СоюзТехСтрой", ООО "Бизнес-строй", ООО "Артстрой", ООО "СтройПрестиж", ООО "Бриз", ООО "ЭлитСтрой", ООО "МастерСтрой", ООО "Строй Лидер", ООО "Генстройподряд", ООО "ТрейдСтрой", ООО "ИнвестСтройПроект", ООО "ЕвроМонтаж", ООО "Промсервис", ООО СК "Капстрой групп", ООО "Строй идеал", ООО "НТ-СТРОЙ", ООО "Интерсити", ООО "Задумка", ООО "ТД Сибирь", ООО "Вита", ООО "ЕвроСтройПодряд", ООО "ВекторСтрой" реально хозяйственные операции не осуществляют в виду отсутствия необходимых условий.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" о необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств: невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

Вышеизложенная позиция налогового органа также поддерживается Постановлением Федерального Арбитражного суда Московского округа от 24.09.2009 года N КА-А40/9658-09-П, Постановлением девятого арбитражного апелляционного суда от 15.06.2009 г.., по делу N А40-10218/08-151-32.

На основании вышеизложенного суд считает, что ГУП ДЕЗ Ломоносовского района, необоснованно получив налоговую выгоду, незаконно уменьшил расходы, что привело к неправомерному занижению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

В соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от 02.03.2010 N 5187/09 "Денежные средства, перечисленные налогоплательщику из местного бюджета на покрытие убытков в связи с реализацией жилищно-коммунальных услуг по государственным регулируемым тарифам, по своему экономическому содержанию являются частью дохода (экономической выгоды), полученного предприятием от реализации услуг, а потому подлежат учету в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В подпункте 14 п. 1 ст. 251 НК РФ содержится закрытый перечень случаев, к которым названная норма применима, и среди них нет случая, относимого к спорным правоотношениям. Изложенное позволяет сделать вывод о том, что полученные предприятием бюджетные средства, не могут рассматриваться в качестве целевого финансирования в смысле ст. 251 НК РФ".

Налог на добавленную стоимость. Выездной налоговой проверкой установлен факт получения ГУП ДЕЗ Ломоносовского района необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с ООО "ИнформСервис XXI", ООО "Алармисс", ООО "РЭП N 44", ООО "РП N 44", ООО "Благоустройство", ООО "РусСтрой".

В соответствии с Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" о необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств: невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

При решении вопроса о применении налоговых вычетов учитываются результаты встречных проверок достоверности, комплектности и непротиворечивости представленных документов, проверки предприятий-поставщиков с целью установления факта выполнения безусловной обязанности поставщиков уплатить НДС в бюджет, обоснованность заявления налоговой выгоды.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях N 138-0 от 25.07.2001 г., N 324-0 от 04.11.2004 г. праву на возмещение из бюджета сумм налога на добавленную стоимость корреспондирует обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет в денежной форме.

Отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет в денежной форме.

При рассмотрении вопросов о получении налогоплательщиком права на возмещение налога на добавленную стоимость помимо соблюдения формального выполнения условий, необходимых для возмещения, налогоплательщик обязан соблюдать принцип добросовестности.

В рамках мероприятий налогового контроля не подтвержден факт уплаты контрагентами ООО "ИнформСервис XXI", ООО "Алармисс", ООО "РЭП N 44", ООО "РП N 44", ООО "Благоустройство", ООО "РусСтрой", налога в бюджет и реальность осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Таким образом, нарушения, установленные в решения налогового органа, привели к необоснованному завышению налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость ГУП ДЕЗ Ломоносовского района.

Налоговым органом установлена неуплата налога на прибыль за счет занижения доходов на сумму субсидий, перечисленных из бюджета г. Москвы на покрытие убытков в связи с реализацией жилищно-коммунальных услуг населению, имеющим право на льготы по оплате коммунальных услуг. Суд апелляционной инстанции поддерживает доводы налогового органа.

Распоряжениями Правительства Москвы ежегодно утверждаются предусмотренные в городском бюджете ассигнования на финансирование расходов жилищно-коммунального хозяйства.

Являясь управляющей организацией, ГУП ДЕЗ Ломоносовского района реализовывало населению, ТСЖ и ЖСК жилищно-коммунальные услуги по государственным регулируемым тарифам. Выручка за реализуемые жилищно-коммунальные услуги не покрывала расходы, связанные с оказанием таких услуг, и потому хозяйственная деятельность предприятия являлась убыточной.

С целью покрытия убытков в проверяемом периоде предприятие получало бюджетные денежные средства, которые использовались им по целевому назначению, самостоятельно расходовались на осуществление уставной деятельности, в том числе на оплату расходов по эксплуатации жилищного фонда и текущего ремонта, на оплату приобретаемых коммунальных услуг.

Инспекцией установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль ГУП ДЕЗ Ломоносовского района не включил в состав доходов суммы льгот по оплате коммунальных услуг, за пользование жилым помещением предоставляемые отдельным категориям граждан (участникам и ветеранам войны, ветеранам труда, одиноко проживающим и малоимущим гражданам) и возмещаемым бюджетом г.Москвы.

Согласно пункту 1 статьи 247 Кодекса объектом обложения налогом на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Пунктом 1 статьи 248 Кодекса установлено, что к доходам в целях главы 25 Кодекса относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

Доходом в силу статьи 41 Кодекса признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с названными в этой статье главами Кодекса.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 249 Кодекса в целях главы 25 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Исчерпывающий перечень средств, признаваемых средствами целевого финансирования и целевыми поступлениями, не учитываемыми в целях налогообложения прибыли, установлен п.п. 14 п. 1 и п. 2 ст. 251 Кодекса.

Так, согласно п.п. 14 п. 1 ст. 251 Кодекса при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в частности, в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, а также в виде субсидий автономным учреждениям.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению.

В подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса содержится закрытый перечень случаев, к которым названная норма применима, и среди них нет случая, относимого к спорным правоотношениям.

Полученные предприятием бюджетные средства не могут рассматриваться в качестве целевого финансирования в смысле статьи 251 Кодекса.

Бюджетные денежные средства по своему экономическому содержанию являются частью дохода (экономической выгоды), полученного предприятием от реализации услуг, а потому подлежат учету в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Доходы организаций, не соответствующие перечню средств и критериям целевого финансирования (целевых поступлений), применяемым в целях Кодекса, учитываются в целях налогообложения прибыли в порядке, установленном гл. 25 Кодекса.

С учетом изложенного, заслушав объяснения представителей заявителя и заинтересованного лица, изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции считает, что решение Арбитражного суда г. Москвы от по делу N А40-150292/10-76-921 следует отменить и отказать в удовлетворении требования ГУП г. Москвы ДЕЗ Ломоносовского района о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы N 36 по г. Москве от 05.10.2010 N 694 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" в заявленной части.

Руководствуясь ст. ст. 110, 176, 266-269, 270, 271 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации

ПОСТАНОВИЛ

Решение Арбитражного суда г. Москвы от по делу N А40-150292/10-76-921 отменить.

В удовлетворении требования ГУП г. Москвы ДЕЗ Ломоносовского района о признании недействительным, не соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации решение Инспекции Федеральной налоговой службы N 36 по г. Москве от 05.10.2010 N 694 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" в части:

-привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст.122 Кодекса за неуплату налога на прибыль (подпункты 1, 2 и 3 пункта 2 резолютивной части решения) в виде штрафа в размере 22 031 754 руб.;

-начисления пени за несвоевременное перечисление в бюджет налога на прибыль и НДС по состоянию на 05.10.2010 ( подпункты 1, 2 и 3 пункта 3 резолютивной части решения) с суммой пени в размере 20 349 127, 86 руб.;

-предложения уплатить недоимку (произвести зачет переплаты) по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, в размере 23 505 036 руб. (подпункт 1 пункта 4.1 резолютивной части решения);

-предложения уплатить недоимку (произвести зачет переплаты) по налогу на прибыль, подлежащему уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 63 282 789 руб. (подпункт 2 пункта 4.1 резолютивной части решения);

-предложения уплатить недоимку (произвести зачет переплаты) по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2008 года в размере 28 465 319 руб. (подпункт 3 пункта 4.1 резолютивной части решения);

-уменьшения неправомерно заявленного возмещения НДС в размере 30 072 176 руб. за январь-декабрь 2008 года (пункт 4.2 резолютивной части решения);

-требования уплатить штрафы, указанные в подпунктах 1-3 пункта 2 (пункт 4.4 резолютивной части решения);

-требования уплатить пени, указанные в подпункте 1-3 пункта 3 (пункт 4.5 резолютивной части решения);

-требования внести исправления в документы бухгалтерского и налогового учета отказать.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления в полном объеме в Федеральный арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья:

С.Н. Крекотнев

Судьи

Н.О.Окулова Р.Г.Нагаев