Вопрос: В выставленных нам счетах-фактурах в графе 4 "ИНН/КПП покупателя" поставщики указывают наименование и адрес головной организации, а не конкретного филиала, в адрес которого отправлен груз. Чей КПП в данной ситуации должен быть указан в выставленных нам поставщиками счетах-фактурах в графе "ИНН/КПП покупателя"? ("Практическая бухгалтерия", N 8, август 2007 г.)

В выставленных нам счетах-фактурах в графе 4 "ИНН/КПП покупателя" поставщики указывают наименование и адрес головной организации, а не конкретного филиала, в адрес которого отправлен груз. Чей КПП в данной ситуации должен быть указан в выставленных нам поставщиками счетах-фактурах в графе "ИНН/КПП покупателя"?

В соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьи 169 одним из обязательных реквизитов счета-фактуры является наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя. Про КПП в Налоговом кодексе ничего не говорится. Однако сама форма счета-фактуры содержит данный реквизит (строка 6б "ИНН/КПП покупателя"). Соответственно во избежание рисков, связанных с отказом налоговыми органами в вычете НДС, лучше КПП в счете-фактуре указывать.

Вместе с тем, постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 не указано, какой именно КПП следует указывать в случае отгрузки товаров филиалу организации-покупателя. В связи с этим, организациям остается руководствоваться разъяснениями Минфина России. В частности, в письме от 9 августа 2004 г. N 03-04-11/127 говорится, что при отгрузке товаров (работ, услуг) структурным подразделениям в строке 6б указывается КПП соответствующего структурного подразделения организации-покупателя.

Таким образом, учитывая официальную позицию чиновников, в случае указания в строке 6б КПП головной организации (а не структурного подразделения) вероятны налоговые риски для вашей компании, связанные с отказом налоговыми органами в вычете входного НДС. Вместе с тем, риск возможен только в том случае, если налоговые органы решат проследить цепочку движения товаров и установят, что товар в действительности был получен не головной компанией, а ее филиалом. В связи с тем, что в графе 4 поставщики указывают наименование и адрес головной организации, а не конкретного филиала, сделать это им будет сложно.

Но даже если налоговики установят факт приобретения товара (услуги) филиалом, ваша организация сможет доказать свое право на вычет НДС по такому счету-фактуре в судебном порядке. Анализ арбитражной практики показал, что суды в данной ситуации на стороне налогоплательщиков (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10 января 2007 г. по делу N А19-14664/06-11-Ф02-7182/06-С1, постановление ФАС Московского округа от 25 января 2007 г. по делу N КА-А40/13581-06, постановление ФАС Дальневосточного округа от 27 сентября 2006 г. по делу N Ф03-А51/06-2/3053).

Специалисты компании "BKR-Интерком-Аудит"

1 августа 2007 г.

"Практическая бухгалтерия", N 8, август 2007 г.