Вход
Обзор арбитражной практики ("Актуальная бухгалтерия", N 10, октябрь 2007 г.)
-
Обзор арбитражной практики ("Актуальная бухгалтерия", N 10, октябрь 2007 г.)
-
Налог на добавленную стоимость
-
Налог на прибыль
-
"Зарплатные" налоги
-
Специальные налоговые режимы
-
Налог на имущество
-
Прочее
Обзор арбитражной практики
Наиболее интересная арбитражная практика за август-сентябрь
/--------------------------------------------------------------------------------------------------\
| Суть вопроса | Позиция налоговой | Позиция компании | Решение суда | Реквизиты документа|
| | инспекции | | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налог на добавленную стоимость |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Вычет "входного"|В ходе встречной|Компания не могла|Доводы инспекции|Пост. ФАС Поволжс-|
|НДС по товарам,|проверки выявлено,|знать о невыполне-|отклонены. Факт|кого округа от|
|купленным у|что продавец не|нии налоговых обя-|нарушения партне-|06.09.2007 г. N|
|недобросовестного |выполняет своих|зательств поставщи-|ром компании нало-|А12-1085/07 |
|продавца. |налоговых обязатель-|ком. Сведения о|говых обязанностей| |
| |ств. Компания не|сданных декларациях|сам по себе не яв-| |
| |должна применять вы-|и о суммах упла-|ляется доказатель-| |
| |четы НДС по сделкам|ченных налогов яв-|ством того, что| |
| |с таким контраген-|ляются налоговой|фирма-покупатель | |
| |том. Это свидете-|тайной. Контрагент|получила необосно-| |
| |льствует о необосно-|в подтверждение|ванную налоговую| |
| |ванной налоговой вы-|своей добросовест-|выгоду. Контроле-| |
| |годе. |ности при оформле-|рами не доказано,| |
| | |нии сделки предста-|что компания дейс-| |
| | |вил лишь данные о|твовала без долж-| |
| | |своей госрегистра-|ной осмотрительно-| |
| | |ции и лицензию на|сти и осторожнос-| |
| | |проведение строи-|ти. | |
| | |тельных работ. | | |
|------------------+--------------------+-------------------+------------------+-------------------|
|В договоре указан|В счет-фактуре до-|Контрагент является|Доводы инспекции|Пост. ФАС Поволж-|
|один ИНН, а в|пущена ошибка. Вы-|фактическим постав-|отклонены. Компа-|ского округа от|
|счет-фактуре -|чет НДС по такому|щиком товара. Сдел-|ния может принять|04.09.2007 г. N|
|другой. |документу недопус-|ка обоснована и до-|к вычету НДС, ука-|А6519675/2006СА1-19|
| |тим. |кументально подтве-|занный в спорном| |
| | |рждена. |счет-фактуре. В| |
| | | |данном случае| |
| | | |продавцом допущена| |
| | | |лишь техническая| |
| | | |ошибка. Все доку-| |
| | | |менты в совокупно-| |
| | | |сти отвечают приз-| |
| | | |накам достовернос-| |
| | | |ти. | |
|------------------+--------------------+-------------------+------------------+-------------------|
|Вычет НДС с|Компания непра-|Налог принят к|Требования инспек-|Пост. ФАС Волго-|
|услуг, приобре-|вомерно применила|вычету на за-|ции обоснованны.|Вятского округа|
|тенных для деяте-|вычет по НДС, пос-|конных основаниях.|Вычеты приме-|от 16.08.2007 г.|
|льности, облагае-|кольку товар приоб-|Компания не должна|няют, когда фирма|N А281084/2007-3/29|
|мой ЕНВД. |ретен для деятель-|вести раздельный|оплатила расходы,| |
| |ности, не облагаемой|учет сумм "входно-|которые связаны с| |
| |этим налогом. |го" НДС. Расходы|деятельностью об-| |
| | |организации на ве-|лагаемой налогом| |
| | |дение "вмененной"|на добавленную| |
| | |деятельности не|стоимость | |
| | |превышают 5% от об-| | |
| | |щей суммы затрат. | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налог на прибыль |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Учет расходов на|Расходы экономически|Данные расходы|Доводы инспекции|Пост. ФАС Северо-|
|погрузо-разгрузоч-|необоснованны. Пред-|нужны для основной|отклонены. |Западного округа от|
|ные работы, ока-|ставленные документы|деятельности компа-|Обязанность дока-|03.09.2007 г. N|
|занные предприни-|(договоры, заявки,|нии и направлены на|зывать необосно- |А56-30317/2006 |
|мателем. |акты приема-сдачи|получение дохода. У|ванность расходов| |
| |выполненных работ,|фирмы есть заявки|возлагается на| |
| |платежные документы)|заказчиков на вы-|налоговые органы. | |
| |не содержат сведений|полнение погрузоч-|Таких доказа-| |
| |об объеме, фактичес-|но-разгрузочных ра-|тельств представ-| |
| |ком месте выполнения|бот. Они соответст-|лено не было. Зато| |
| |работ, а также|вуют месячным объ-|компания подтвер-| |
| |их детализации. |емам перегруженных|дила реальность| |
| | |товаров, что отра-|понесенных расхо-| |
| | |жено в актах сверки|дов на оплату| |
| | |расходных наклад-|погрузо-разгрузоч-| |
| | |ных. |ных работ. | |
|------------------+--------------------+-------------------+------------------+-------------------|
|Учет расходов на|Данное имущество не|Такие затраты отно-|Требования инспек-|Пост. ФАС Поволжс-|
|покупку СВЧ-печи,|используется для по-|сят к прочим. Их|ции отклонены. Ра-|кого округа от|
|портфеля и бензо-|лучения прибыли.|цель - обеспечению|сходы на покупку|04.09.2007 г. N|
|косы |Следовательно, рас-|нормальных условий|портфеля, СВЧ-печь|А65-19675/ |
| |ходы на его покупку|труда и техники|и бензокосу должны|2006-СА1-19 |
| |экономически нео-|безопасности. Закон|учитываться как| |
| |правданны. |предписывает рабо-|материальные. Они| |
| | |тодателю предостав-|необходимы фирме| |
| | |лять работникам|для обеспечения| |
| | |безопасные условия|нормальных условий| |
| | |труда, включая|труда. | |
| | |санитарно-бытовое | | |
| | |обслуживание. Сле-| | |
| | |довательно, компа-| | |
| | |ния вправе учесть| | |
| | |эти затраты при| | |
| | |расчете налога на| | |
| | |прибыль | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| "Зарплатные" налоги |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Налоги с суточных|Командировка продол-|Компенсационные |Требования инспек-|Пост. ФАС Волго-|
|по однодневной ко-|жалась менее суток.|выплаты (суточные)|ции удовлетворены.|Вятского округа от|
|мандировке |День отъезда и воз-|связаны с исполне-|Суточные выплачи-|16.08.2007 г. N|
| |вращения работников|нием сотрудником|ваются только при|А28-1084/2007-3/29 |
| |к месту постоянного|трудовых обязаннос-|условии, что со-| |
| |жительства совпада-|тей. Их не включают|трудник находится| |
| |ют. Следовательно,|в облагаемую базу|в командировке бо-| |
| |суммы суточных надо|по налогу на доходы|лее 24 часов | |
| |облагать налогом на|физических лиц и| | |
| |доходы и единым|единому соцналогу. | | |
| |соцналогом. | | | |
|------------------+--------------------+-------------------+------------------+-------------------|
|Фактическая зар-|Налицо факт заниже-|Представленные ве-|Доводы инспекции|Пост. ФАС Северо-|
|плата работников|ния налоговой базы|домости являются|отклонены. "Зар-|Западного округа от|
|превышает офици-|по НДФЛ и ЕСН. Ком-|черновиками, а не|платные" налоги|15.08.2007 г. |
|ально установлен-|пания выдавала "чер-|финансовыми докуме-|были доначислены|N А56-40697/2006 |
|ный заработок |ную" зарплату по|нтами. |неправомерно. Факт| |
| |ведомостям, которые|Основание: в них|выплаты "черной"| |
| |не отражены в учете|нет наименования|зарплаты не дока-| |
| |компании. Ведомости|организации и под-|зан инспекцией.| |
| |изъяты при обыске. |писи ответственного|Суд не признал| |
| | |лица. А также под-|спорные ведомости| |
| | |писей сотрудников,|достоверными. Сле-| |
| | |которые получали|довательно, они не| |
| | |деньги. |являются надлежа-| |
| | | |щими доказатель-| |
| | | |ствами. | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Специальные налоговые режимы |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Учет расходов уп-|Стоимость транспор-|По бартерному дого-|Доводы инспекции|Пост. ФАС Западно-|
|рощенных компаний|та, полученного по|вору произошел об-|отклонены. Основа-|Сибирского округа|
|по товарообменным|товарообменной опе-|мен транспортными|ний для доначисле-|от 03.09.2007 г. N|
|операциям |рации входит в сос-|средствами. В ре-|ния налога нет.|Ф04-6022/2007 |
| |тав доходов. Однако|зультате был полу-|Занижения налого-|(37810-А27-42) |
| |фирмой такой доход|чен доход и понесе-|облагаемой базы по| |
| |учтен не был. Это|ны равноценные ему|единому налогу не| |
| |привело к недоплате|расходы. |возникло. | |
| |единого налога |Занижение облагае-| | |
| | |мой базы не прои-| | |
| | |зошло | | |
|------------------+--------------------+-------------------+------------------+-------------------|
|Заявление о пере-|Компания не вправе|Налоговый орган|Доводы инспекции|Пост. ФАС Уральско-|
|ходе на упрощенку|применять с момента|вправе запретить|отклонены. У ин-|го округа от|
|подано не вовремя |регистрации упрощен-|применять упрощен-|спекции нет осно-|30.08.2007 г. |
| |ную систему налого-|ный режим только в|ваний для отказа|N Ф09-6940/07-СЗ |
| |обложения. Инспек-|случаях, прямо пре-|компании применять| |
| |ция вручила фирме|дусмотренных Нало-|упрощенный режим.| |
| |уведомление о невоз-|говым кодексом.|Поскольку заявле-| |
| |можности применения|Среди них нет тако-|ние о применении| |
| |упрощенной системы,|го ограничения, как|упрощенной системы| |
| |так как заявление|несоблюдение срока|налогообложения | |
| |было подано не во-|подачи заявления о|носит лишь уведо-| |
| |время. |переходе на спецре-|мительный харак-| |
| | |жим для вновь соз-|тер. | |
| | |данных компаний. | | |
|------------------+--------------------+-------------------+------------------+-------------------|
|Правомерность ис-|Продажи велись через|Помещение находится|Доводы инспекции|Пост. ФАС Уральско-|
|пользования опре-|торговый центр, ко-|в торговом комплек-|отклонены. В дей-|го округа от|
|деленного физичес-|торый имеет специ-|се, который отно-|ствиях предприни-|20.08.2007 г. |
|кого показателя|ально оснащенные|сится к стационар-|мателя нет состава|N Ф09-5438/07-СЗ |
|при исчислении|обособленные торго-|ной торговой сети,|правонарушения. | |
|ЕНВД. |вые залы. Поэтому|не имеющей торговых|Он выполнял пись-| |
| |при расчете ЕНВД|залов. Такие разъ-|менные разъяснения| |
| |предприниматель не|яснения даны в|по вопросам приме-| |
| |вправе использовать|письме Управления|нения законода-| |
| |такой физический по-|МНС по Республике|тельства о налогах| |
| |казатель, как "тор-|Башкортостан. Сле-|и сборах, данных| |
| |говое место". В этой|довательно, при|уполномоченным го-| |
| |ситуации надо ис-|расчете ЕНВД надо|сударственным ор-| |
| |пользовать показа-|использовать пока-|ганом. | |
| |тель "площадь торго-|затель "торговое| | |
| |вого зала". |место". | | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Налог на имущество |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Применение льгот в|В период, когда осо-|Действия особой|Требования инспек-|Пост. ФАС Поволжс-|
|особой экономиче-|бая экономическая|экономической зоны|ции удовлетворены.|кого округа от|
|ской зоне, когда|зона уже не действу-|отменено федераль-|Применение льготы|06.09.2007 г. |
|та прекращает су-|ет, пользоваться ос-|ным законом. Однако|по налогу на иму-|N А12-270/07 |
|ществовать |вобождением от нало-|в спорный период|щество, которое| |
| |га на имущество за-|фирма применяла|ранее находилось в| |
| |прещено. За этот пе-|льготы на основании|особой экономичес-| |
| |риод необходимо до-|действующего регио-|кой зоне, незакон-| |
| |начислить сумму на-|нального закона |но с момента ее| |
| |лога. | |ликвидации. Облас-| |
| | | |тная Дума не впра-| |
| | | |ве определять тер-| |
| | | |ритории с льготным| |
| | | |режимом налогооб-| |
| | | |ложения | |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
| Прочее |
|--------------------------------------------------------------------------------------------------|
|Расчет штрафа за|Штраф начисляют,|На основании декла-|Доводы инспекции|Пост. ФАС Поволжс-|
|несвоевременную |исходя из суммы,|рации по ЕСН уплате|отклонены. Штраф|кого округа от|
|сдачу отчетности. |начисленной за весь|подлежит только|нужно рассчитывать|04.09.2007 г. |
| |прошедший налоговый|разница между сум-|на основании суммы|N А55-17424/06 |
| |период. |мой налога и аван-|налога, которую| |
| | |совыми платежами,|надо заплатить в| |
| | |которые уже перечи-|бюджет. Если это| |
| | |слены. Следователь-|авансовый платеж,| |
| | |но, штраф за не|то исходя из суммы| |
| | |вовремя сданную|к доплате. | |
| | |отчетность исчисля-| | |
| | |ют, исходя из сумм| | |
| | |к доплате. | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
\--------------------------------------------------------------------------------------------------/
"Актуальная бухгалтерия", N 10, октябрь 2007 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Актуальная бухгалтерия"
Особенный журнал о налоговом и бухгалтерском учете. Решение сложных профессиональных вопросов, возникающих у бухгалтера в повседневной работе; оперативные и подробные комментарии к изменениям в законодательстве; консультации по вопросам, связанным с работой бухгалтерии. Все это излагается в доступной форме, сопровождается наглядными примерами, схемами, таблицами и рисунками.
"Ноу-хау" "Актуальной бухгалтерии" - многоступенчатая проверка информации экспертами редакции, независимыми специалистами в области налогов и бухгалтерии, а также со стороны авторитетных чиновников Минфина и ФНС России. Ошибки практически исключены. Периодичность - 1 раз в месяц. Ежемесячник выпускается компанией "ГАРАНТ".
Чтобы регулярно получать "Актуальную бухгалтерию", обратитесь к Официальному партнеру компании "Гарант", который Вас обслуживает.