Мониторинг законодательства ("Практический бухгалтерский учет", N 12, декабрь 2007 г.)

Мониторинг законодательства

Сроки сдачи отчетности могут измениться. В Госдуме находится на рассмотрении законопроект по изменению сроков представления бухгалтерской отчетности для коммерческих организаций. В Госдуму внесен законопроект, предполагающий скорректировать сроки сдачи бухгалтерской отчетности следующим образом:

хозяйственным обществам представлять неутвержденную годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании финансового года;

АО представлять изменения в бухгалтерскую отчетность в течение 180 дней по окончании финансового года, в случае, если показатели отчетности изменились при утверждении общим собранием акционеров;

ООО представлять изменения в бухгалтерскую отчетность в течение 120 дней по окончании финансового года, в случае, если показатели изменились при утверждении общим собранием участников общества.

Расчеты наличными свыше 600 000 руб. попадут под контроль. Вскоре в недалеком будущем информация обо всех без исключения операциях с наличными средствами на сумму 600 000 руб. и выше будет автоматически попадать в поле зрения Росфинмониторинга. Внимание финразведчиков привлекут не только фирмы, но и граждане. Соответствующий законопроект на днях прошел первое чтение в Госдуме.

Напомним, что на сегодня Росфинмониторингу подконтрольны лишь те виды операций, которые не только превышают лимит стоимости, но и входят в перечень, очерченный в статье 6 Федерального закона от 07.08.01 N 115-ФЗ.

Требуется экономическое обоснование живой музыки. Финансисты разъяснили проблему учета затрат на "живую" музыку в злачных заведениях. В письме от 25.09.07 N 03-03-06/1/694, которое недавно обнародовал Минфин, разъяснено, что затраты на оплату выступлений музыкальных коллективов могут быть учтены рестораном в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, при условии подтверждения их экономической обоснованности.

Внешний антураж не амортизируется. Финансисты разъяснили, что такие объекты, как цветники, группы деревьев и т.п., которые облагораживают территорию компании, вне зависимости от стоимости не признаются амортизируемым имуществом. Письмом от 30.10.07 N 03-03-06/1/745 специалисты Минфина разъяснили также, что налогоплательщики не вправе относить на расходы по налогу на прибыль и текущие затраты на поддержание "внешнего антуража" компании. Закон не определяет понятия благоустройства территории, поэтому финансисты сделали вывод, что облагораживание заключается в создании удобного, обустроенного с практической и эстетической точки зрения пространства на территории организации. Так что расходы на данные мероприятия не связаны с коммерческой деятельностью фирмы, а значит, они не отвечают требованиям статьи 252 НК РФ.

Признание расходов на земельные участки. Минфин разъяснил порядок признания расходов в виде стоимости приобретенных земельных участков при исчислении налога на прибыль. Письмом от 31.10.07 N 03-03-06/1/752 разъяснено, что списание убытка налогоплательщиками, которые самостоятельно определили срок признания расходов на приобретение права на земельный участок, может быть произведено равномерно в течение пяти лет либо срока, самостоятельно установленного налогоплательщиком для признания расходов на приобретение права на земельные участки, если такой срок превышает пять лет. Налогоплательщиками, которые самостоятельно не определяли срок признания расходов на приобретение права на земельные участки и признают такие расходы в размере, не превышающем 30% от налоговой базы предыдущего налогового периода, списание убытка производится равномерно в течение фактического срока владения этим участком.

Учет затрат на содержание иностранцев. Минфин России разъяснил вопрос уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму расходов на питание и проживание иностранных специалистов, приезжающих на монтаж и наладку оборудования, приобретенного за границей. В письме от 16.10.07 N 03-03-06/1/723 разъяснено, что российская организация вправе возмещать затраты по командировкам только для штатных работников, с которыми организация заключила трудовые договоры (ст. 166-168 ТК РФ, ст. 255 НК РФ). Учитывая, что иностранные специалисты, приезжающие на монтаж и наладку оборудования, приобретенного за границей, не состоят в трудовых отношениях с российской организацией, то расходы на их питание и проживание не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Военизированные налоговые льготы. Госдума приняла законопроект, который освобождает ряд категорий военнослужащих от налога на ипотечные накопления. Законопроектом предлагается дополнительно установить возможность использования накоплений лицами, продолжительность военной службы которых составила 20 лет в льготном исчислении, а также гражданами, уволенными с военной службы по состоянию здоровья и признанными не годными к военной службе - вне зависимости от продолжительности службы. Из облагаемой базы по НДФЛ будут исключены доходы, полученные от размещения накоплений для жилищного обеспечения, использованные для приобретения (строительства) жилых помещений. В случае если речь идет о прибыли организации, исключаться будут доходы от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения. В случае принятия закон вступит в силу 1 января 2008.

Как раскидать переплату по филиалам. Финансисты разъяснили вопрос зачета сумм излишне уплаченного единого социального налога. Письмом от 10.10.07 N 03-04-06-02/197 разъяснено, в частности, что переплату, образовавшуюся по одному филиалу в части ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, в ФСС и ФФОМС, невозможно зачесть в счет погашения пеней, образовавшихся по другому филиалу в части ЕСН, зачисляемого в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Банкет за счет фирмы - только для своих. Накормить за счет фирмы можно только штатных сотрудников, разъяснил Минфин. Во всяком случае, в письме от 16.10.07 N 03-03-06/1/723 Минфин России высказал мнение, что уменьшать налог на прибыль за счет затрат на питание и проживание специалистов, которые не состоят в штате организации, вряд ли правомерно.

Амнистия кончается, а налогоплательщики - ни в одном глазу. До окончания налоговой амнистии меньше двух месяцев, а огромное число россиян о ней не слышали. Всероссийский центр изучения общественного мнения (ВЦИОМ) опросил россиян на тему осведомленности о налоговой амнистии. Согласно полученным данным, более половины россиян (58%), участвовавших в опросе, ничего не знают о проведении налоговой амнистии. Треть респондентов (33%) что-то такое слышали, но подробностей проведения не знают. И только 6% опрошенных уверенно отвечают, что знают о данном мероприятии предостаточно.

Думцы отрегулировали концессионные отношения. В первом чтении приняты поправки в закон о концессионных соглашениях и некоторые другие законодательные акты, посвященные этому вопросу. Законодатели предлагают, в частности:

закрепить право собственника на продукцию и доходы, получаемые концессионером в результате осуществления деятельности, предусмотренной концессионным соглашением (КС);

подробнее регламентировать порядок балансового учета объекта КС, в частности, его обособление от имущества концессионера, начисление амортизации объекта КС;

определить, что обращение взыскания по долгам концессионера на объект КС и другое имущество, переданное концессионеру, не допускается;

установить возможность взимания платы по концессионному соглашению;

предусмотреть возможность передачи концессионеру для исполнения КС не только земельного участка, но и прав пользования участками недр, водным объектом (его частью);

уточнить порядок заключения КС.

Налог от номера не зависит. Законопроект, предусматривающий налогообложение незарегистрированных транспортных средств, внесен на рассмотрение в Госдуму. Законопроект вносит изменения в статьи 357 и 358 НК РФ. Изменения предполагают заставить владельцев незарегистрированных транспортных средств уплачивать транспортный налог. В пояснительной записке к законопроекту указано, что отсутствие воздействия на состояние дорог общего пользования незарегистрированными транспортными средствами не является основанием для освобождения юридических и физических лиц от уплаты транспортного налога. Статьей 358 НК РФ установлено, что отдельные виды транспортных средств (воздушные, водные транспортные средства, снегоходы) отнесены к объекту обложения транспортным налогом - несмотря на то, что не предназначены для эксплуатации на таких дорогах.

Принят закон об отмене ЕГДИС. Депутаты Госдумы приняли в первом чтении законопроект, предусматривающий выведение оптового оборота алкогольной продукции из-под учета в Единой государственной автоматизированной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртсодержащей продукции (ЕГАИС). Также предлагается исключить из закона полномочия правительства по определению максимального объема не подлежащей учету в ЕГАИС закупки этилового спирта, алкогольной и спиртсодержащей продукции в целях использования их в качестве сырья или вспомогательного материала при производстве неспиртсодержащей продукции либо в технических целях или иных целях, не связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртсодержащей продукции.

НДФЛ платится с уведомления. Финансисты разъяснили, что, отправив дивиденды почтовым переводом, налоговый агент обязан уплатить НДФЛ на следующий день, а не ждать, дойдут ли деньги по почте. Такой вывод следует из письма Минфина России от 02.11.07 N 03-04-06-01/375. Налог уплачивается даже в том случае, если дивиденды выплачиваются наследникам налогоплательщика.

Сеанс корректировки: разъяснения Минфина. Финансисты разъяснили порядок корректировки первоначальной стоимости амортизируемого имущества в связи с изменением цены договора лизинга. В письме от 30.10.07 N 03-03-06/1/748 специалисты Минфина разъяснили, что первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Неразумных директоров будут наказывать. На согласовании в Минэкономразвития России находится законопроект, согласно которому руководители предприятия могут быть привлечены к гражданской ответственности за "недобросовестные и неразумные" решения. В законопроекте будут предусмотрены различные нормы ответственности руководителей предприятий в зависимости от занимаемых ими должностей. Также будет описан механизм страхования ответственности членов органа управления и возможность компенсации судебных расходов, которые понесли руководители в связи с судебным разбирательством.

Продажа помещения ПБОЮЛ: значимые моменты. Финансисты разъяснили порядок учета доходов от продажи предпринимателем помещения. В письме от 24.10.07 N 03-04-05-01/340 разъяснено, что доходы, полученные от продажи нежилого помещения, приобретенного физическим лицом до его регистрации в качестве ПБОЮЛ и на момент продажи не используемого в целях осуществления предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ в порядке, предусмотренном главой 23 НК РФ.

Поставка на ЕНВД не переводится. Финансисты разъяснили, что деятельность по осуществлению торговли на основании договоров поставки независимо от формы расчета (наличной или безналичной) не переводится на ЕНВД и подлежит налогообложению в соответствии с иными налоговыми режимами. В письме от 24.10.07 N 03-11-05/255 Минфин России отметил, что к розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки. Напомним, что, согласно статье 506 ГК РФ, по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Депутаты упростили оформление прав на землю. Сразу во втором и третьем чтениях принят закон, упрощающий оформление прав наследников, а также иных граждан на земельные участки. Поправки устанавливают, что наследники смогут безвозмездно приобрести право собственности на земельный участок в случаях, когда наследодатель - собственник расположенного на этом участке жилого дома при жизни не реализовал данное право. Другой вариант: наследодатель обладал земельным участком на праве пожизненного владения, постоянного пользования или которому земельные участки были предоставлены без указания вида права. Третий вариант - если вид соответствующего права определить было невозможно.

Рекламные конструкции в разных округах. Куда подавать декларации? Финансисты разъяснили, как декларировать и уплачивать ЕНВД, если рекламные конструкции расположены в разных округах. Письмом от 10.10.07 N 03-11-04/3/400 Минфин России разъяснил, что если рекламные конструкции расположены на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, то постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД производится в своей инспекции. Постановка на учет организации в качестве плательщика единого налога на вмененный доход, осуществляющей распространение и (или) размещение наружной рекламы в г. Москве, производится в налоговом органе по местонахождению организации.

Раз подавши, заполняй декларацию. Письмом от 23.10.07 N 03-07-11/512 финансисты разъяснили, что если организация, применяющая "упрощенку", выставила покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС и уплатит НДС, то она должна подать декларацию по данному налогу. Напомним, что на основании пункта 5 статьи 173 и пункта 5 статьи 174 НК РФ организации, не признаваемые плательщиками НДС в связи с применением "упрощенки" и выставившие при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость, обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по данному налогу.

Госдума меняет ставки сбора за объекты водных ресурсов. Госдума приняла во втором и третьем чтениях закон "О внесении изменений в главу 25.1 части второй Налогового кодекса РФ", который меняет ставки сбора за объекты водных биологических ресурсов. Документ предусматривает пересмотр критериев признания рыбохозяйственных организаций градо- и поселкообразующими для применения ставок сбора в размере 15% от установленных ставок.

Поправки в бюджет: госкорпорации получат 550 млрд. руб. Госдума приняла поправки в федеральный бюджет 2007 года, которые предусматривают выделение денег трем госкорпорациям. В ноябре Минфин выделит 550 млрд. руб. трем госкорпорациям - Корпорации нанотехнологий, Банку развития и Фонду содействия реформированию ЖКХ. Чтобы не провоцировать инфляцию разовым вбросом на внутренний фондовый рынок нескольких сотен миллиардов рублей, правительство рассмотрело несколько вариантов их размещения. Так, один из вариантов предусматривает, что госкорпорации смогут ежеквартально размещать на российских биржах не более 25 млрд. руб.

"Практический бухгалтерский учет", N 12, декабрь 2007 г.