Конституционный суд РФ об уплате работодателями пенсионных взносов
Размер трудовой пенсии не должен уменьшаться из-за того, что организация не перечислила или не полностью перечислила в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за своего работника. Такую позицию выразил Конституционный суд РФ в постановлении от 10.07.07 N 9-П. Предыстория вопроса, мотивы принятого решения и его последствия рассмотрены в представленной статье.
Согласно п. 1 ст. 10 Федерального закона от 17.12.01 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Закон N 173) в страховой стаж, учитываемый при определении права на трудовую пенсию, включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории Российской Федерации лицами, застрахованными в соответствии с Федеральным законом от 15.12.01 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167), при условии, что за эти периоды уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (далее - ПФР).
При подсчете страхового стажа указанные периоды после регистрации гражданина в качестве застрахованного лица в соответствии с Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" подтверждаются на основании сведений индивидуального (персонифицированного) учета (п. 2 ст. 13 Закона N 173). При этом согласно абз. 3 п. 7 Правил учета страховых взносов, включаемых в расчетный пенсионный капитал, утвержденных постановлением Правительства РФ от 12.06.02 N 407 (далее - Правила), поступившие в ПФР суммы текущих платежей по страховым взносам, а также платежей по страховым взносам за прошлые периоды распределяются по индивидуальным лицевым счетам застрахованных лиц пропорционально суммам начисленных страховых взносов.
До настоящего времени применение названных норм на практике приводило к тому, что в тех случаях, когда имело место неперечисление или неполное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работодателем за своих работников, для работников наступали следующие негативные последствия:
- отсутствие необходимого стажа для приобретения права на трудовую пенсию (в том числе на досрочное пенсионное обеспечение в установленных законом случаях);
- занижение размера страховой и накопительной частей трудовой пенсии;
- занижение суммы расчетного пенсионного капитала при его индексации в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов;
- отсутствие возможности инвестировать средства пенсионных накоплений и, как следствие, неполучение инвестиционного дохода.
Попытка оспорить указанные законоположения в Верховном суде РФ не увенчалась успехом, поскольку согласно ст. 125 Конституции РФ проверка нормативных актов отнесена к исключительной компетенции Конституционного суда РФ (определение ВС РФ от 20.05.03 N ГКПИ03-563).
В результате появилась судебная практика по искам застрахованных лиц к страхователям с требованием обязать уплатить за них страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и сдать сведения индивидуального персонифицированного учета в органы ПФР. Как правило, территориальные органы ПФР привлекались к участию в указанных спорах в качестве третьего лица. В ряде случаев суды, руководствуясь тем, что перечисление страховых взносов является обязанностью работодателя, а не работника, и принимая решение в пользу истца (конкретного застрахованного лица), обязывали страхователей уплатить начисленную сумму страховых взносов только за конкретного истца, заявившего соответствующие исковые требования. В других случаях суд выходил за пределы заявленных требований и обязывал страхователя перечислить задолженность за всех застрахованных лиц, работающих в данной организации. В связи с этим ПФР в письме от 05.08.03 N АК-09-25/8271 своим территориальным органам предписывал добиваться, чтобы суд выносил решение о понуждении уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и сдать сведения индивидуального (персонифицированного) учета не в отношении одного работника, а в отношении всех работников данной организации.
Однако в п. 5 постановления Пленума Верховного суда РФ от 20.12.05 N 25 иной подход. Так, в случае невыполнения страхователем обязанности по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов в бюджет ПФР гражданин вправе обратиться с иском в суд о взыскании страховых взносов. При этом органы ПФР должны привлекаться судом к участию в таких делах в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне истца, а в случае удовлетворения требований истца взысканные суммы подлежат зачислению на его индивидуальный лицевой счет в ПФР. В то же время иски граждан в защиту своих пенсионных прав не всегда подлежат удовлетворению. В частности, в деле о банкротстве и процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей должны представлять лишь уполномоченные Правительством РФ федеральные органы исполнительной власти, т.е. ФНС России (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.02.06 N А43-9577/2001-29-72/63). При этом согласно ст. 25.1 Закона N 167 взыскание недоимки по страховым взносам, пеней, а также штрафов является прерогативой органов ПФР. Иски территориальных органов ПФР о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени с неисправных страхователей также в ряде случаев не подлежат удовлетворению, в том числе и в связи с нарушениями в порядке взыскания, допущенными органами ПФР (постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.07.05 N Ф03-А73/05-2/1950). Причем иски с требованием обязать страхователей представить сведения на застрахованных физических лиц не рассматриваются арбитражным судом в виду неподведомственности и отсутствия законодательно обеспеченной возможности обязать страхователя предоставить указанные сведения (постановления ФАС Московского округа от 12.04.06 N КА-А40/2743-06, ФАС Северо-Кавказского округа от 19.04.04 N Ф09-1661/04-АК). Впоследствии при обращении работников, достигших пенсионного возраста, за защитой своих прав возникают новые проблемы, связанные с отсутствием сведений индивидуального (персонифицированного) учета, особенно в тех случаях, когда организация-работодатель ликвидирована и исключена из реестра юридических лиц на основании решений арбитражных судов в связи с завершением конкурсного производства.
С 3 августа 2007 г. вступил в силу Федеральный закон от 19.07.07 N 140-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам, связанным с осуществлением индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования". С этого момента устанавливается срок подачи сведений компаниями о своих застрахованных работниках в случае ликвидации или реорганизации работодателя-страховщика - в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса или со дня подписания передаточного акта (разделительного баланса) соответственно. Исполнение этой обязанности обеспечивается возможностью применения к нерадивому страховщику штрафных санкций по ст. 17 Федерального закона от 01.04.96 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".
В силу изложенных причин возможны ситуации, когда баланс между пенсионными взносами и пенсионными выплатами в пользу работника нарушается не по его вине и работник не имеет реальных инструментов по защите своих пенсионных прав.
Таким образом, действующее законодательство фактически ставит реализацию гражданами, работающими по трудовому договору, права на трудовую пенсию в зависимость не от соблюдения ими условий, установленных законом, и выполнения обязанностей, возложенных лично на них, а от того, исполняет ли страхователь (работодатель) свою обязанность по уплате страховых взносов в ПФР надлежащим образом, т.е. своевременно и в полном объеме, а также от эффективности действий налоговых органов и страховщика - ПФР (его территориальных органов).
Позиция Конституционного суда РФ
Механизм обязательного пенсионного страхования, в рамках которого уплате страховых взносов придано значение необходимого условия для включения соответствующих периодов трудовой деятельности застрахованного лица в его трудовой стаж, предполагает и наличие соответствующих государственных гарантий реализации застрахованными лицами, выполнявшими оплачиваемую работу по трудовому договору, своих пенсионных прав в полном объеме. Федеральный закон N 167 относит обеспечение финансовой устойчивости и сбалансированности системы обязательного пенсионного страхования, а также осуществление государственного надзора и контроля за реализацией прав застрахованных лиц на получение трудовой пенсии к полномочиям федеральных органов государственной власти (ст. 12 Закона N 167). Контроль за правильностью исчисления и уплаты страховых взносов возлагается на налоговые органы, а взыскание недоимки по страховым взносам, пеней, а также штрафов - на территориальные органы ПФР (ст. 25, 25.1, 26, 27 Закона N 167). Следовательно, эти органы имеют полномочия для обеспечения, в том числе и в принудительном порядке, исполнения страхователем, не уплачивающим страховые взносы, установленных законом требований.
Сами застрахованные лица непосредственно не вовлечены в систему правоотношений, связанных с уплатой страховых платежей на обязательное пенсионное страхование, и не располагают реальными возможностями обеспечить уплату работодателем недоимки по страховым взносам. Неуплата страхователем в установленный срок или уплата не в полном объеме страховых взносов в ПФР в пользу работающих у него по трудовому договору застрахованных лиц не должна препятствовать реализации ими права своевременно и в полном объеме получить трудовую пенсию. Соответствующие взносы должны быть уплачены, а их уплата должна быть обеспечена, в том числе в порядке принудительного взыскания. В противном случае искажалось бы существо обязанности государства по гарантированию права застрахованных лиц на трудовую пенсию.
Между тем законодательство не предусматривает в рамках данного механизма достаточные гарантии обеспечения прав застрахованных лиц на случай неуплаты страхователем взносов или уплаты их не в п
