Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11 сентября 2013 г. N 09АП-22348/13 (ключевые темы: назначение платежа - выписка по счету - открытие счета - строительные материалы - руководитель организации)

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11 сентября 2013 г. N 09АП-22348/13

г. Москва

11 сентября 2013 г.

N А40-126345/12

Резолютивная часть постановления объявлена 05.09.2013 г.

Полный текст постановления изготовлен 11.09.2013 г.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи С.Н. Крекотнева

Судей Р.Г. Нагаева, П.А. Порывкина,

при ведении протокола судебного заседания секретарем М.Н. Холиным

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

ИФНС России N 3 по г. Москве

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 22.04.2012

по делу N А40-126345/12, принятое судьей О.Ю. Паршуковой

по заявлению ООО "АМОРИС" (ОГРН 1027739382868, 121069, г. Москва, ул. М. Никитская,, д. 31, стр. 1)

к ИФНС России N 3 по г. Москве

о признании недействительными решений

при участии в судебном заседании:

от заявителя - Степанкина О.С. по доверенности от 06.03.2013 г., Ерохов Д.Ю. по доверенности от 06.03.2013 г.

от заинтересованного лица - Савкина И.В. по доверенности от 09.01.2013 г., Коньков Ю.Ю. по доверенности от 06.08.2013 г., Власова А.Ю. по доверенности от07.08.2013 г.

УСТАНОВИЛ:

ООО "Аморис" (далее-Заявитель) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением (т.1, л.д.2-13) о признании недействительными решения Инспекции ФНС России N 3 по г. Москве (далее-Инспекция) "Об отказе в возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению N 115 от 30.01.2012" (т.2, л.д. 109) и решения "Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" N 18 от 30.01.2012 (т.2, л.д. 77-108).

ООО "Аморис" представлены дополнительные объяснения и уточнение заявленных требований (т.5, л.д. 32-37), согласно которым Заявитель просит:

Признать недействительным решение N 115 от 30.01.2012 в части отказа в возмещении НДС в размере 116 948 682,68 руб.

Признать недействительным решение N 18 от 30.01.2012 в части отказа обязания Заявителя внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

03.04.2012 г. Истцом заявлен отказ от исковых требований на сумму 2 706 597,52 руб., в связи с чем, судом вынесено Определение о прекращении производства по делу (в части) от 22.04.2013 г.

Решением Арбитражного г. Москвы от 22.04.2013 г. требования удовлетворены в части, суд постановил:

Признать недействительным решение N 18 от 30.01.2012 "Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" в части внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в части отказа в возмещении суммы НДС в размере 114 242 085,16 руб.

Признать недействительным решение N 115 от 30.01.2012 "Об отказе в возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению" в части отказа в возмещении суммы НДС в размере 114 242 085,16 руб.

Не согласившись с принятым решением налоговый орган обратился с апелляционной жалобой, в которой просит изменить решение Арбитражного суда города Москвы и отказать налогоплательщику в удовлетворении заявленных требований.

Налогоплательщик представил отзыв на апелляционную жалобу, в которой просит решение Арбитражного суда города Москвы оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

Законность и обоснованность принятого решения проверены апелляционной инстанцией в порядке ст. 266, ст. 268 АПК РФ.

Изучив представленные в дело доказательства, заслушав представителей заявителя и заинтересованных лиц, рассмотрев доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции полагает возможным отменить решением суда, в связи с неполным исследованием обстоятельств имеющих значение для дела (п.1 ч.1. ст.270 АПК РФ).

Инспекция с указанными судебными актами не согласна, считает их принятыми с неправильным применением норм материального и процессуального права, в связи с чем, подлежащим отмене. Правовая позиция Инспекции основывается на следующих доводах.

1. Нарушение норм процессуального права.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной ООО "Аморис" уточненной налоговой декларации за 4 квартал 2010 года. По итогам проверки составлен Акт камеральной налоговой проверки от 09.12.2011 N 4495. По результатам рассмотрения акта Инспекцией приняты обжалуемые решения.

Не согласившись с принятыми решениями ООО "Аморис" реализовал свое право обратился в Управление ФНС России по г. Москве с апелляционной жалобой от 20.02.2012 N К-02/14 на не вступившее в законную силу решение Инспекции от 30.01.2012 N 18 "Об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением Управления ФНС России по г. Москве от 05.05.2012 N 21-19/40365 решение Инспекции оставлено без изменения, а апелляционная жалоба налогоплательщика - без удовлетворения.

ООО "Аморис" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением N К-09/12 от 19.09.2012 о признании недействительными решения Инспекции ФНС России N 3 по г. Москве "Об отказе в возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению N 115 от 30.01.2012" и решения "Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" N 18 от 30.01.2012. В Арбитражный суд г. Москвы исковое заявление поступило 20.09.2012, однако как срок на обращение в суд истек 05.08.2012.

Заявитель обратился с ходатайством о восстановлении пропущенного срока, ссылается на то, что решение Управления направлено в адрес ООО "Аморис" (г. Москва, ул. М. Никитская, д.31, стр.1), тогда как в это время почтовый адрес ООО "Аморис" изменился на г. Москва, ул. Садовая-Спасская, д. 28.

В соответствии со ст. 198 АПК РФ заявление о признании ненормативных правовых актов недействительными может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными и если не истекли предусмотренные ст. 259,276, 292, 312 АПК РФ предельно допустимые сроки для восстановления. Инспекция считает, что указанную в ходатайстве причину пропуска срока на обращение в суд нельзя признать уважительной.

Во-первых, согласно исходящего письма от ООО "Минор" от 10.02.2012 N 3-2-12 Заявитель узнал о предстоящей перепланировке еще до обращения с апелляционной жалобой в Управление. Факт того, что ООО "Аморис" должен был освободить помещение до 24.02.2012 предполагало, что на момент принятия решения, Заявитель не будет располагаться по адресу г. Москва, ул. М. Никитская, д.31, стр.1. Однако в апелляционной жалобе указал свой прежний адрес.

Во-вторых, несмотря на то, что ООО "Аморис" ссылается в своем ходатайстве на то, что Инспекция была уведомлена об изменении почтового адреса в рамках рассмотрения дела N А40-35357/12-107-173, данное обстоятельство никак не может повлиять на рассмотрение апелляционной жалобы в Управлении ФНС России по г.Москве в рамках другой камеральной проверки. У Инспекции отсутствует прямая обязанность уведомлять в этом случае вышестоящий налоговый орган, поскольку эти изменения о смене адреса официально в ЕГРЮЛ не вносились, помимо этого юридический отдел не располагает сведениями об обжаловании налогоплательщиками ненормативных актов в вышестоящий налоговый орган.

При данных обстоятельствах, ООО "Аморис" необходимо было дополнительно сообщить в Управление о смене почтового адреса, что Обществом сделано не было, и что является злоупотреблением права и грубым нарушением норм АПК РФ.

2. Нарушение норм материального права.

2.1. Относительно выводов суда первой инстанции по взаимоотношениям с ООО "Евролюкс".

В проверяемом налоговом периоде основным контрагентом ООО "Аморис" на которого приходится наибольший процент заявленных налоговых вычетов являлось ООО "Евролюкс".

Согласно договора подряда N 0102/07 от 01.02.2007 г. (т.З, л.д. 34-41) ООО "Евролюкс" (Подрядчик) принимает на себя обязательства выполнить собственными и привлеченными силами комплекс отделочных работ, перечень которых определен в Приложении N 1 (т.З, л.д. 42) к вышеуказанному договору, на объекте Жилой комплекс (корпус 3, жилой дом), по адресу: Московская обл., Одинцовский район, пос. Горки-2, и сдать их ООО "Аморис" (Заказчик).

Основные условия оплаты: Цена работ по договору составляет 7 189 511,08 Евро, в т.ч. НДС 1 096 705,08 Евро. ООО "Аморис" (Заказчик) производит авансовый платеж в размере 1 180 000 Евро в течение 10 банковских дней с момента подписания договора.

Также Заказчик производит 5% гарантийное удержание от стоимости выполненных работ. Подрядчик предоставляет Заказчику Акт сдачи приемки выполненных работ (ф. КС-2), справку о стоимости выполненных работ и произведенных затрат (ф. КС-3).

Согласно договора на поставку и монтаж оборудования N 010708 от 01.07.2008 г. (т.З, л.д. 50-52) ООО "Евролюкс" (Подрядчик) принимает на себя поставку, монтаж и пуско-наладочные работы по устройству солярия в корпусе 3 жилой дом, по адресу: Московская обл., Одинцовский район, пос. Горки-2.

Основные условия оплаты: Цена работ по договору составляет 2 350 100 руб., в т.ч. НДС 423 018 руб. ООО "Аморис" (Заказчик) производит авансовый платеж в размере 2 232 500 руб. в течение 10 банковских дней с момента подписания договора.

К проверке представлены следующие счет-фактуры (т.6, л.д. 62-92) на общую сумму 87 141 569.49 руб.

дата и номер с/ф	сумма с НДС	НДС	назначение платежа
15 от 02.04.07	53 241 604.18	8 121 600.64	смр по акту 1 от 31.03.07
17 от 07.06.07	60 662 034.89	9 253 530.75	смр по акту 2 от 31.05.07
25 от 13.07.07	12 585 425.03	1 919 810.60	смр по акту 3 от 30.06.07
27 от 04.09.07	10 940 378.22	1 668 871.25	смр по акту 4 от 31.08.07
29 от 09.10.07	45 247 320.65	6 902 133.66	смр по акту 5 от 30.09.07
35 от 27.11.07	7 611531.70	1161081.12	доплата за смр март-сент07
36 от 30.11.07	85 414 566.11	13 029 340.59	смр по акту 6 от 30.11.07
40 от 28.12.07	16 698 417.51	2 547 216.23	товары
41 от 28.12.07	9 284 775.72	1 416 321.72	товары
38 от 28.12.07	50 548.18	7 710.74	товары
5 от 04.02.08	37 778 281.23	5 762 788.66	смр по акту 7 от 31.01.08
6 от 11.03.08	35 448 078.82	5 407 334.06	смр по акту 8 от 29.02.08
7 от 05.05.08	16 667 663.96	2 542 525.01	смр по акту 9 от 30.04.08
		59 740 265.03
9 от 30.08.08	2 350 100.00	358 489.83	солярий
8 от 02.09.08	64 211619.62	9 794 992.82	смр по акту 10 от 31.08.08
20 от 31.10.08	44 133 724.40	6 732 263.04	смр по акту 11 от 31.10.08
22 от 16.12.08	1 032 046.40	157 430.81	товары (настенные канделябры)
16 от 02.03.09	7 999 613.14	1 220 279.97	товары (стулья, витрины)
15 от 02.03.09	2 918 172.32	445 144.93	товары (кресла, витрина)
17 от 25.03.09	1192 983.61	181 980.55	товары (консоль)
10 от 25.03.09	4 437 119.52	676 848.74	товары (канделябры, диванчики)
16 от 22.06.09	14 456 750.14	2 205 266.97	товары
15 от 22.06.09	36 898 644.58	5 628 606.80	товары
		27 401 304.46
	Итого	87 141 569.49

Как следует из представленных документов и оспариваемых решений часть из них на сумму 59 740 265.03 руб. заявлена за пределами пресекательного срока.

Из оставшихся, НДС на сумму 16 527 255.86 руб., заявлен по СМР, остальная часть НДС на сумму 10 515 558.77 руб. по приобретению товаров.

1) Судом сделан вывод о том, что работы указанные в договорах и актах, подписанных ООО "Евролюкс" и ООО "Аморис" фактически выполнены, используемые при выполнении работ ТМЦ фактически поставлены и инспекция данный факт не отрицает.

Инспекция же, напротив, ссылалась на то, что Заявитель документально не подтвердил реальность выполнения СМР, работ по установке солярия, а также поставку товаров. Инспекцией данный довод заявлялся в суде первой инстанции не только по основаниям отсутствия у ООО "Евролюкс" производственных и людских ресурсов, но и в связи с тем, что в момент проведения осмотра на территории Горки-2, инспектор не был допущен на объекты, в которых проводились работы, в связи с чем подтверждать факт наличия данных товаров и выполненных работ на объекте не обоснованно.

Так, в ходе проведения проверки, а также в ходе рассмотрения дела в суде Заявителем не представлены документы, подтверждающие прямо или косвенно реальность выполнения работ и поставки товаров (акты КС-2, справки КС-3, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, пропуска на сотрудников, общий журнал работ, журнал авторского надзора, переписка с контрагентом и т.д.)

Хотя данные документы не раз запрашивались судом и налоговым органом. В обжалуемом решении Инспекции помимо выводов о подписании документов неустановленными лицами, приведены доказательства, свидетельствующие об отсутствии реальных хозяйственных операций со спорным подрядчиком и непроявлении Обществом должной степени осмотрительности.

В Постановлении Президиума от 25.05.2010 N 15658, Высший Арбитражный Суд РФ указал, что наряду с обстоятельствами подписания документов от имени контрагентов лицами, не являющимися их руководителями подлежат оценке обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии производственных мощностей, квалифицированного персонала, неотражение в бухгалтерской и налоговой отчетности произведенных операций и т.д. в совокупности и взаимосвязи.

Налогоплательщик указывает на то, что причинами привлечения субподрядчиков для выполнения отделочных работ послужила нехватка квалифицированных специалистов для проведения работ по строительству. Между тем, налогоплательщик не ссылается на то, что у спорных контрагентов имелись в штате необходимые специалисты. Заявитель не представил в материалы дела каких-либо доказательств, подтверждающих данный довод искового заявления.

Напротив, по сведениям Инспекции спорные контрагенты не представляли справки по форме 2-НДФЛ и отчетность по ЕСН, что говорит об отсутствии трудовых ресурсов.

Налогоплательщик в завлении указывает на то, что перед заключением договора удостоверился не только в статусе юридического лица и его правоспособности, но удостоверился в полномочиях исполнительных органов, действующих, от имени контрагента, от которого получены учредительные документы подтверждающие полномочия руководителя, а также запрошены следующие документы: свидетельство о присвоении ОГРН, свидетельство о постановке на налоговый учет, устав, решение единственного участника об избрании исполнительного органа. Но в тоже время, документы, информация, подтверждающая обоснованность выбора данных контрагентов, с учетом того, что по условиям по условиям делового оборота при осуществлении указанного выбора субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента, а также риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечение их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта Заявителем представлены не было ни при рассмотрении материалов проверки, ни при подаче апелляционной жалобы. Как указано в Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 18162/09 вывод о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о недостоверности (противоречивости) сведений, может быть сделан судом в результате оценки в совокупности обстоятельств, связанных с заключением и исполнением договора (в том числе с основаниями, по которым налогоплательщиком был выбран соответствующий контрагент), а также иных обстоятельств, упомянутых в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".

Таким образом, общество не учитывало основные факторы выбора подрядной организации для выполнения работ, в том числе:

-деловая репутация, рекламная информация и т.д.

-наличие строительной техники, сотрудников рабочих специальностей.

-гарантийные обязательства.

Согласно правовой позиции ВАС РФ налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). Налоговая выгода не может быть признана обоснованной если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской и иной экономической деятельности (п. 3, 4 Постановления Президиума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).

В соответствии с п. 5 Постановления от 12.10.2006 N 53 о необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств: невозможность реального осуществления налогоплательщиком операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

В случае наличия особых форм расчетов и сроков платежей, свидетельствующих о групповой согласованности операций, суду необходимо исследовать обусловлены ли они разумными экономическими или иными причинами (деловыми целями).

В п.9 Постановления от 12.10.2006 N 53 указано, что судам необходимо учитывать, что налоговая выгода не может рассматриваться в качестве, самостоятельной деловой цели. Поэтому если судом установлено, что главной целью преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды при отсутствии намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.

Как отмечено в Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 N 15658/09 об отсутствии реальных хозяйственных отношений может свидетельствовать то, что Общество не представило доказательств как согласования с заказчиком привлечения названных организаций с определением характера и объема выполняемых работ, так и нахождения работников этих организаций на территории строительного объекта путем предоставления информации о пропусках, выданных заказчиком.

Общество, обладая знаниями о характере и специфике выполняемых работ (дорогостоящие отделочные работы, поставка дорогостоящей мебели), заключило договоры с организациями, не имеющими деловой репутации и необходимого профессионального опыта, а также лицензий на выполнение соответствующих работ.

Вступая в правоотношения, избирая партнера по сделке, налогоплательщик свободен в выборе партнера. В гражданско-правовые отношения субъекты хозяйствования вступают по своей воле и в своем интересе, руководствуясь принципом свободы договора, установленным статьей 421 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).

Заключая сделку с поставщиком товара (работ, услуг), покупатель должен исходить из того, что гражданско-правовая сделка влечет для него и налоговые последствия. В связи с тем, что предпринимательской деятельностью является деятельность, осуществляемая на свой риск, то негативные последствия выбора контрагента не могут быть возложены на бюджет Российской Федерации. Статьями 153, 154 ГК РФ установлено, что сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

Также Инспекция обращает внимание, что отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров - единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, регулирует Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" - (далее - Закон "О регистрации").

При государственной регистрации создаваемого юридического лица (внесение изменений в учредительные документы юридического лица) в регистрирующий орган, в частности представляется подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

В заявлении подтверждается, что представленные учредительные документы соответствуют установленным законодательством Российской Федерации требованиям к учредительным документам юридического лица данной организационно-правовой формы, что сведения, содержащиеся в этих учредительных документах, иных представленных для государственной регистрации документах, заявлении о государственной регистрации, достоверны, что при создании юридического лица соблюден установленный для юридических лиц данной организационно-правовой формы порядок их учреждения, в том числе оплаты уставного капитала (уставного фонда, складочного капитала, паевых взносов) на момент государственной регистрации, и в установленных законом случаях согласованы с соответствующими государственными органами и (или) органами местного самоуправления вопросы создания юридического лица (пункт а статьи 12 Закона "О регистрации").

Процедура регистрации юридических лиц (внесение изменений в учредительные документы юридического лица) носит заявительный характер и Законом "О регистрации' регистрирующему органу не предоставлено право проведения экспертизы представленных на регистрацию документов, в том числе и документов подтверждающих личность учредителя создаваемого юридического лица.

Таким образом, ответственность за предоставление недостоверных сведений регистрирующему органу несут заявители, а не регистрирующий орган, поэтому в данной части довод истца является не обоснованным.

Порядок применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость определен статьями 169, 171 и 172 НК РФ, и применяется в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных на территории Российской Федерации. В соответствии со статьей 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 НК РФ, документом, на основании которого предоставляется налоговый вычет, является счет-фактура, регистрируемый в книге покупок. Таким образом, применение налогового вычета при исчислении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет возможно при наличии у налогоплательщика счета-фактуры, составленного в соответствии с требованиями налогового законодательства.

В силу пункта 2 статьи 169 НК РФ в случае, если выставленный налогоплательщику счет-фактура не содержит четкие и однозначные сведения, предусмотренные в пунктах 5 и б статьи 169 НК РФ, в частности данные о налогоплательщике, его поставщике и приобретенных товарах (выполненных работах, оказанных услугах), такой счет-фактура не может являться основанием для принятия налогоплательщиками к вычету или возмещению сумм налога на добавленную стоимость, начисленных поставщиками.

В пункте б статьи 169 НК РФ указано, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации, поэтому довод Заявителя по данному вопросу является не состоятельным. По смыслу данной нормы, соответствие счета-фактуры требованиям, установленным пунктами 5 и б статьи 169 НК РФ, позволяет определить контрагентов по сделке (ее субъекты), их адреса, объект сделки (товары, работы, услуги), количество (объем) поставляемых (отгруженных) товаров (работ, услуг), цену товара (работ, услуг), а также сумму начисленного налога, уплачиваемую налогоплательщиком и принимаемую им далее к вычету. В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 N 93-О изложена следующая правовая позиция. Требование пункта 2 статьи 169 НК РФ, согласно которому налогоплательщик в качестве основания налогового вычета может представить только полноценный счет-фактуру, содержащий все требуемые сведения, и не вправе предъявлять к вычету сумму налога, начисленную по дефектному счету-фактуре, сведения в котором отражены неверно или неполно, направлено на создание условий, позволяющих оценить правомерность налогового вычета и пресечь ситуации, связанные с необоснованным возмещением (зачетом или возвратом) сумм налога из бюджета.

Согласно письму Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.11.2004 N С5-7/уз-1355 при обнаружении признаков фиктивности сделок, направленности их на уход от налогов, необходимо выявлять, нет ли в поведении налогоплательщика признаков недобросовестного поведения. Внешним признаком такого поведения может служить, в частности, причинно-следственная зависимость между бездействием поставщика, не уплатившего НДС в бюджет, и требованиями налогоплательщика о возмещении из бюджета средств НДС.

Таким образом, налог на добавленную стоимость от организаций- поставщиков не поступает в Федеральный бюджет, а покупатель же требует зачесть НДС, фактически отсутствующий в бюджете.

Из материалов дела следует, что налоговым органом доказано как отсутствие реальности хозяйственных операций, так и проявления Обществом должной степени осмотрительности.

2) Документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО "Евролюкс" подписаны не установленными лицами, что подтверждается протоколами допросов (т.2, л.д. 36-50)

В рамках проведения мероприятий налогового контроля, в соответствии со статьями 31 и 90 НК РФ, сотрудником Инспекции проведены допросы лиц, значащихся в рассматриваемый период, согласно данным Единого государственного реестра юридических лиц, руководителями и учредителями контрагентов, которые от участия в данных организациях отказались, также указанные лица показали, что учредителями, руководителями и участниками указанных организаций не являлись, доверенностей никому не выдавали, на должность генерального директора никого не назначали, предъявленные на обозрение документы не подписывали, что подтверждается протоколами допроса указанных лиц.

Направлено письмо в Межрайонную ИФНС России N 46 по г. Москве о подтверждении фактов обращения учредителя ООО "Евролюкс" Богучарова С.А. по факту непричастности к государственной регистрации и финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц.

Получен ответ (исх. N 06-16/49044дсп от 26.09.2011 г.) в котором МИФНС России N 46 по г. Москве направила в адрес Инспекции:

- письмо Замоскворецкого отдела ЗАГС, в соответствии с которым в архиве Замоскворецкого отдела ЗАГС имеется запись акта о смерти N 11123 от 09.07.2008 г. Богучарова С.А. 04.12.1974 г.р., зарегистрированного по адресу: г. Москва, Алтуфьевское шоссе, д. 12, кв. 325 умершего 06.07.2008 г.

Объяснение, взятые 23.01.2006 г. оперуполномоченным оперативного управления ГУВД г. Москвы у Богучарова С.А., в которых он сообщил следующее:

"Я, Богучаров С.А. в период с 2001 г. по 2004 г. работал в юридическом центре "Гарант" расположенный в г. Москве, Б. Каретный пер., д. 20, генеральный директор Маслов В.Е. В указанной фирме я работал курьером. В мои обязанности входило доставка документов в ИМНС, ФСС и другие госорганы, занимающиеся регистрацией юридических лиц. По просьбе Маслова В.Е. на момент регистрации различных фирм я выступал в роли учредителя и генерального директора. Маслов пояснил мне, что при продаже третьим лицам состав учредителей и руководителя продаваемых организаций будет изменен и меня выведут из состава участников организаций и снимут с должности генерального директора. Таким образом в период моей работы в ООО "Гарант" на мое имя было зарегистрировано несколько десятков юридических лиц, к финансово-хозяйственной деятельности которых я отношение не имею. Как мне стало известно, Маслов В.Е. без моего ведома продавал фирмы сторонним юридическим и физическим лицам, при этом изменения в составе учредителей и руководителей продаваемых организаций не вносились, вследствие чего формально я оставался учредителем и руководителем организаций, фактически не имея никакого отношения к их деятельности.

Направлено письмо в Межрайонную ИФНС России N 46 по г. Москве о подтверждении фактов обращения руководителя 000 "Евролюкс" Герасименко Л.В. по факту непричастности к государственной регистрации и финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц.

Получен ответ (исх. N 06-16/111357 от 27.09.2011 г.) в котором МИФНС России N 46 по г. Москве направила в адрес Инспекции:

-Заявление Герасименко Л.В. о непричастности к государственной регистрации и финансово-хозяйственной деятельности каких либо юридических лиц.

-Справку из органов МВД об утере Герасименко Л.В. паспорта.

Проведен допрос Герасименко Л.В. по вопросу финансово-хозяйственной деятельности ООО "Евролюкс", в которой она является генеральным директором. В ходе допроса свидетель Герасименко Л.В. сообщила, что работает учителем музыки в ГОУ COLLI N 22, учредителем, руководителем или главным бухгалтером каких либо юридических лиц, зарегистрированных в РФ не является, ООО "Евролюкс" ИНН 7719537171 не знакомо, паспорт был украден, по данному факту свидетель обращалась в милицию, какие-либо финансово-хозяйственные документы от имени организации ООО "Евролюкс" ИНН 7719537171 (приказы, первичные документы, договоры, счет-фактуры, и др.); бухгалтерскую и налоговую отчетность не подписывала, расчетные счета в банках от имени ООО "Евролюкс" ИНН 7719537171 не открывала.

Также свидетелю Герасименко Л.В. на обозрение были представлены документы, которые были представлены ООО "Аморис" для проведения камеральной налоговой проверки по НДС за 4 квартал 2010 г., на которых имеется ее подпись, а именно: договора, счета-фактуры, Акты по форме КС-2, КС-3, товарные накладные.

Герасименко Л.В. сообщила, что представленные ей на обозрение документы она не подписывала, подписи на документах ей не принадлежат.

Проведен допрос Матвеева В.В. по вопросу финансово-хозяйственной деятельности ООО "Евролюкс", в которой он являлся генеральным директором. В ходе допроса свидетель Матвеев В.В. сообщил, что работает начальником АХО ООО "Деко-Эм", учредителем, руководителем или главным бухгалтером каких либо юридических лиц, зарегистрированных в РФ не является, ООО "Евролюкс" ИНН 7719537171 не знакомо, ксерокопию своего паспорта передавал человеку по имени Владимир, за денежное вознаграждение, какие-либо финансово-хозяйственные документы от имени организации ООО "Евролюкс" ИНН 7719537171 (приказы, первичные документы, договоры, счет-фактуры, и др.); бухгалтерскую и налоговую отчетность не подписывал, расчетные счета в банках от имени ООО "Евролюкс" ИНН 7719537171 не открывал.

Также свидетелю Матвееву В.В. на обозрение были представлены документы, которые были представлены ООО "Аморис" для проведения камеральной налоговой проверки по НДС за 4 квартал 2010 г., на которых имеется его подпись, а именно: договора, счета-фактуры, Акты по форме КС-2, КС-3, товарные накладные.

Матвеев В.В. сообщил, что представленные ему на обозрение документы он не подписывал, подписи на документах ему не принадлежат.

Согласно статьям 31, 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Инспекцией в соответствии с пунктом 5 статьи 90 НК РФ, опрашиваемые свидетели были предупреждены об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний установленной статьей 128 НК РФ. Прав, предусмотренные статьей 51 Конституции РФ, свидетелям разъяснены.

Показания свидетелей достоверны, непротиворечивы и согласуются с обстоятельствами, установленными в ходе выездной налоговой проверки.

Более того, в соответствии с пунктом 1 статьи 53 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо действует через свои органы, образование и действие которых определяется законом и учредительными документами юридического лица.

Согласно пункту 1 статьи 40 Федерального закона от 08.02.1998 М 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" единоличный исполнительный орган общества (генеральный директор, президент и другие) избирается общим собранием участников общества на срок, определенный уставом общества. Возникновение прав и обязанностей единоличного исполнительного органа связано с решением уполномоченного органа управления данного юридического лица, которое оформляется протоколом общего собрания акционеров (участников) или решением единственного акционера (участника).

Отсутствие у хозяйственного общества - единоличного исполнительного органа (директора, генерального директора), препятствует данному юридическому лицу на законных основаниях совершать сделки, заключать договоры и вступать в гражданско правовые отношения с другими хозяйствующими субъектами. Данное обстоятельство не позволяет его рассматривать как полноценного участника гражданского оборота.

Таким образом, контрольными мероприятиями в отношении указанных контрагентов установлено что:

-учредитель, руководитель соответствующей организации таковым не является и никогда не подписывал доверенности и иные документы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью организации,

-не отражены в декларациях организации по налогу на прибыль и НДС выручка от реализации работ

-справки о доходах по форме 2-НДФЛ организация в инспекцию за 2009, 20010 годы не представлены,

-организации не имеют основных средств для ведения хозяйственной деятельности,

-платежи, подтверждающие фактическую и реальную коммерческую деятельность организации (коммунальные платежи, аренда, заработная плата и т.д.) не производились.

Общество ошибочно полагает, что выводы налогового органа о получении необоснованной налоговой выгоды построены только на свидетельских показаниях и на факте неисполнения налоговых обязательств контрагентами.

3) Инспекцией были проведены мероприятия налогового контроля, а именно: направлены запросы N 22478 от 11.08.2011 г., N 22768 от 25.08.2011 г. в ИФНС России N 19 по г. Москве по вопросу проведения встречной проверки ООО "Евролюкс" (ИНН 7719537171/ КПП 771901001).Получены ответы (исх. N 20-10/15915 от 16.09.2011 г. и N 20-10/15910 от 16.09.2011 г.) в которых ИФНС России N 19 по г. Москве сообщила, что в адрес ООО "Евролюкс" неоднократно направлялись требования о предоставлении документов, которые организация не предоставляет:

-Последняя бухгалтерская отчетность представлена за 9 мес. 2009 г. (не нулевая). Последняя налоговая декларация по НДС представлена за 4 квартал 2009 г. (нулевая).

-Движение денежных средств по расчетным счетам организации приостановлены 06.07.2010 г. Произведен осмотр помещения (акт N б/н от 25.02.2011 г.), по адресу ООО "Евролюкс" указанному в учредительных документах. По данному адресу документы, имущество либо представители ООО "Евролюкс" отсутствуют.

5) Инспекцией направлены запросы в банки N 17-09/11 от 23.08.11г. в ОАО "ПримСоцБанк" и N 17-09/11 от 23.08.11г. в КБ "Финтрастбанк" о предоставлении банковских выписок в отношении ООО "Евролюкс".

В результате анализа полученных банковских выписок (т.4, л.д.1-150, т.5 л.д. 1-22) установлено, что ООО "Евролюкс" после поступления денежных средств от ООО "Аморис" в тот же банковский день, либо на следующий перечисляет денежные средства в адрес организаций-однодневок

1. ООО "Задумка" ИНН 7736519905, назначение платежа: "за выполнение строительно-монтажных работ". Сумма поступивших денежных средств 10 339 027 руб.

Инспекцией направлен запрос в КБ "Финтрастбанк" N 17-09/11 от 12.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Задумка" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г. Получен ответ, в результате анализа которого установлено, что ООО "Задумка" после поступления денежных средств от ООО "Евролюкс" в тот же банковский день, либо на следующий перечисляет денежные средства далее "по цепочке" в адрес различных организаций за строительные материалы.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "Задумка" Павлинова О.М. также является руководителем еще в 24 организациях, учредителем в 25 организациях. Также есть заявление руководителя в МИФНС N 46 по г. Москве о непричастности к финансово-хозяйственной деятельности организации ООО "Задумка".

2. ООО "Элит Партнер" ИНН 7733608177, назначение платежа: "за строительные работы". Сумма поступивших денежных средств 130 708 140 руб.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "Элит Партнер" (с 01.08.07г. по 01.01.09г.) Антюшин Д.В. также является руководителем еще в 16 организациях, учредителем в 12 организациях.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "Элит Партнер" (с 01.01.09г.) Брюханов Л.Я. также является руководителем еще более в 50 организациях, учредителем более в 50 организациях.

Инспекцией направлен запрос в ЗАО АКБ "Экспресс-Кредит" N 17-09/11 от 12.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Элит Партнер" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Получен ответ, в результате анализа которого установлено, что ООО "Элит Партнер" после поступления денежных средств от ООО "Евролюкс" в тот же банковский день, либо на следующий перечисляет денежные средства в адрес следующих организаций:

2.1. ООО "Техно-пром" ИНН 7714687617, назначение платежа: "за техническое и производственное оборудование". Инспекцией направлен запрос в ООО КБ "БВТ" N 17-09/11 от 08.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Техно-пром" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "Техно-пром" Бубнова Л.Н. также является руководителем еще более в 50 организациях, учредителем более в 50 организациях. Также есть заявление руководителя в МИФНС N 46 по г. Москве о непричастности к финансово-хозяйственной деятельности организации ООО "Техно-пром".

Получен ответ, в соответствии с которым ООО "Техно-пром" на все поступившие на счет средства, в т.ч. от ООО "Элит Партнер" приобретает доллары США, за период с 02.11.07г. по 13.11.08г. обороты по кредиту составили 3 417 267 тыс.руб., приобретено 139 987 236 дол. США, перечислены в адрес нерезидента за электромеханическое оборудование. Дальнейшего перечисления денег по цепочке за строительные работы, материалы и т.д. нет.

Согласно базе данных ПИК-Таможня, ГТД подтверждающие ввоз ООО "Техно-Пром" на территорию РФ каких-либо товаров не зарегистрированы.

2.2. ООО "Бестсити" ИНН 7715656178, назначение платежа: "за текстильные материалы". Инспекцией направлен запрос в ОАО "Межтопэнергобанк" N 17-09/11 от 08.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Бестсити" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "Бестсити" Губин А.А. также является руководителем еще более в 50 организациях, учредителем более в 50 организациях.

Получен ответ, в соответствии с которым ООО "БестСити" на все поступившие на счет средства, в т.ч. от ООО "Элит Партнер" приобретает доллары США, за период с 21.09.07г. по 27.10.08г. обороты по кредиту составили 1 846 090 тыс.руб.,

приобретено 75 368 180 дол. США, перечислены на к/с ОАО "Межтопэнергобанк" в VTB Bank AG Германия в адрес нерезидента. Дальнейшего перечисления денег по цепочке за строительные работы, материалы и т.д. нет.

Согласно базе данных ПИК-Таможня, ГТД подтверждающие ввоз ООО "Бестсити" на территорию РФ каких-либо товаров не зарегистрированы.

2.3. ООО "Труботрейд" ИНН 7729587171, назначение платежа: за "текстильные материалы". Инспекцией направлен запрос в ООО КБ "БВТ" N 17-09/11 от 08.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Труботрейд" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "Труботрейд" Гвозденко А.П. также является руководителем в 10 организациях, учредителем в 7 организациях.

Получен ответ, в соответствии с которым ООО "Труботрейд" на все поступившие на счет средства, в т.ч. от ООО "Элит Партнер" приобретает доллары США, за период с 18.12.07г. по 31.10.08г. обороты по кредиту составили 2 761 072 тыс.руб., приобретено 110 435 079 дол. США, перечислены в адрес нерезидента по импортному контракту. Дальнейшего перечисления денег по цепочке за строительные работы, материалы и т.д. нет.

Согласно базе данных ПИК-Таможня, ГТД подтверждающие ввоз ООО "Труботрейд" на территорию РФ каких-либо товаров не зарегистрированы.

2.4. ООО "Гармония" ИНН 7743650308, назначение платежа: "за оборудование". Инспекцией направлен запрос в ОАО "Межтопэнергобанк" N 17-09/11 от 08.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Гармония" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "Гармония" Маслов Д.В. также является руководителем еще более в 50 организациях, учредителем более в 50 организациях. Также есть заявление руководителя в МИФНС N 46 по г. Москве о непричастности к финансово-хозяйственной деятельности организации ООО "Гармония".

Получен ответ, в соответствии с которым ООО "Гармония" на все поступившие на счет средства, в т.ч. от ООО "Элит Партнер" приобретает доллары США, за период с 21.09.07г. по 30.05.08г. обороты по кредиту составили 1 940 856 тыс.руб., приобретено 79 810 578 дол. США, перечислены на к/с ОАО "Межтопэнергобанк" в VTB Bank AG Германия в адрес нерезидента. Дальнейшего перечисления денег по цепочке за строительные работы, материалы и т.д. нет.

Согласно базе данных ПИК-Таможня, ГТД подтверждающие ввоз ООО "Гармония" на территорию РФ каких-либо товаров не зарегистрированы.

2.5. ООО "ТД Александров" ИНН 7743661860, назначение платежа: "за проведение строительных работ". Инспекцией направлен запрос в ЗАО АКИБ "Образование" N 17-09/11 от 20.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "ТД Александров" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Получен ответ, в соответствии с которым на счет ООО "ТД Александров" поступают денежные средства за различные группы товаров, в т.ч. за строительные материалы. Перечисление денежных средств далее "по цепочке" происходит также в адрес различных организаций за различные группы товаров.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "ТД Александров" Зубова В.Б. также является руководителем еще в 6 организациях, учредителем в 11 организациях.

2.6. ООО "Спецкомплект" ИНН 7701750702, назначение платежа: "за оборудование". Инспекцией направлен запрос в ООО КБ "БВТ" N 17-09/11 от 08.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Спецкомплект" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "Спецкомплект" Кочетов Д.И. также является руководителем еще в 3 организациях, учредителем в 3 организациях.

Получен ответ, в соответствии с которым ООО "Спецкомплект" на все поступившие на счет средства, в т.ч. от ООО "Элит Партнер" приобретает доллары США, за период с 11.02.08г. по 29.10.08г. обороты по кредиту составили 1 916 329 тыс.руб., приобретено 78 617 610 дол. США, перечислены в адрес нерезидента. Дальнейшего перечисления денег по цепочке за строительные работы, материалы и т.д. нет.

Согласно базе данных ПИК-Таможня, ГТД подтверждающие ввоз ООО "Спецкомплект" на территорию РФ каких-либо товаров не зарегистрированы.

3. ООО "СМУ-212" ИНН 7727588074, назначение платежа: "за ремонтно-строительные работы". Сумма поступивших денежных средств 130 708 140 руб. Инспекцией направлен запрос в ЗАО АКБ "Экспресс-Кредит" N 17-09/11 от 05.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "СМУ-212" за период с 01.01.2007 г. по 01.01.2009 г. В результате анализа полученной от ЗАО АКБ "Экспресс-Кредит" банковской выписки установлено, что дальнейшего перечисления денежных средств за строительные материалы либо за строительно-монтажные работы нет.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "СМУ-212" Плетнева И.Н. также является руководителем еще в 44 организациях, учредителем в 30 организациях. Организация исключена из Единого государственного реестра.

Получен ответ, в результате анализа которого установлено, что ООО "СМУ-212" после поступления денежных средств от ООО "Евролюкс" в тот же банковский день, либо на следующий перечисляет денежные средства в адрес следующих организаций:

3.1. ООО "Веспер" ИНН 7719629305, назначение платежа: "за электронику". Инспекцией направлен запрос в ООО КБ "БВТ" N 17-09/11 от 08.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Веспер" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "Веспер" Зюбина Т.Ф. И.Н. также является руководителем еще в 18 организациях, учредителем в 14 организациях.

Получен ответ, в соответствии с которым ООО "Веспер" на все поступившие на счет средства (денежные средства поступают за электронику), в т.ч. от ООО "СМУ-212" приобретает доллары США, за период с 02.08.07 г. по 05.02.08 г. обороты по кредиту составили 3 373 018 тыс. руб., приобретено 132 090 320 дол. США, перечислены в адрес нерезидента. Дальнейшего перечисления денег по цепочке за строительные работы, материалы и т.д. нет.

Согласно базе данных ПИК-Таможня, ГТД подтверждающие ввоз ООО "Веспер" на территорию РФ каких-либо товаров не зарегистрированы.

3.2. ООО "Техно-пром" ИНН 7714687617, назначение платежа: "за техническое и производственное оборудование". Инспекцией направлен запрос в ООО КБ "БВТ" N 17-09/11 от 08.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Техно-пром" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "Техно-пром" Бубнова Л.Н. также является руководителем еще более в 50 организациях, учредителем более в 50 организациях. Также есть заявление руководителя в МИФНС N 46 по г. Москве о непричастности к финансово-хозяйственной деятельности организации ООО "Техно-пром".

Получен ответ, в соответствии с которым ООО "Техно-пром" на все поступившие на счет средства, в т.ч. от ООО "СМУ-212" приобретает доллары США, за период с 02.11.07г. по 13.11.08г. обороты по кредиту составили 3 417 267 тыс.руб., приобретено 139 987 236 дол. США, перечислены в адрес нерезидента за электромеханическое оборудование. Дальнейшего перечисления денег по цепочке за строительные работы, материалы и т.д. нет.

Согласно базе данных ПИК-Таможня, ГТД подтверждающие ввоз ООО "Техно-пром" на территорию РФ каких-либо товаров не зарегистрированы.

3.3. ООО "Техтон" ИНН 7705786805, назначение платежа: "за продукты питания". Инспекцией направлен запрос в ООО КБ "БВТ" N 17-09/11 от 08.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Техтон" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "Техтон" Разумихина Л.Н. также является руководителем еще в 47 организациях.

Согласно данным базы данных СПАРК учредитель организации ООО "Техтон" Баев А.Г. также является руководителем еще более в 50 организациях, учредителем более в 50 организациях.

Получен ответ, в соответствии с которым ООО "Техтон" на все поступившие на счет средства, в т.ч. от ООО "СМУ-212" приобретает доллары США, за период с 13.09.07г. по 08.02.08г. обороты по кредиту составили 2 575 216 тыс.руб., приобретено 102 979 320 дол. США, перечислены в адрес нерезидента за продукты питания. Дальнейшего перечисления денег по цепочке за строительные работы, материалы и т.д. нет.

Согласно базе данных ПИК-Таможня, ГТД подтверждающие ввоз ООО "Техтон" на территорию РФ каких-либо товаров не зарегистрированы.

3.4. ООО "Транс Универ" ИНН 7703566949, назначение платежа: "за товары народного потребления". Инспекцией направлен запрос в ОАО "Мастер-Банк" N 17-09/11 от 08.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Транс Универ" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "Транс Универ" Тюркина Э.Р. также является руководителем еще в 2 организациях, учредителем в 2 организациях. Организация не отчитывается.

Получен ответ, в соответствии с которым ООО "Транс Универ" далее "по цепочке" перечисляет денежные средства за товары народного потребления. За период с 12.10.2006 г. по 06.04.2010 г. обороты по кредиту составили 14 775 862 тыс. руб., денежные средства поступают в основном за товары народного потребления, организация не отчитывается. Дальнейшего перечисления денег по цепочке за строительные работы, материалы и т.д. нет.

Согласно базе данных ПИК-Таможня, ГТД подтверждающие ввоз ООО "Транс Универ" на территорию РФ каких-либо товаров не зарегистрированы.

4. ООО "Адекса" ИНН 7721608334, назначение платежа: "за торговое оборудование". Сумма поступивших денежных средств 14 873 200 руб. Инспекцией направлен запрос в ОАО "Фондсервисбанк" N 17-09/11 от 05.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Адекса" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "Адекса" Лапшонков Р.В. также является руководителем еще в 32 организациях, учредителем в 20 организациях.

Получен ответ, в результате анализа которого установлено, что на счет ООО "Адекса" поступают денежные средства за различные группы товаров - от расходных материалов до продуктов питания и т.п. ООО "Адекса" после поступления денежных средств от ООО "Евролюкс" в тот же банковский день, либо на следующий перечисляет денежные средства в адрес следующих организаций:

4.1. ООО "Техно-пром" ИНН 7714687617, назначение платежа: "за техническое и производственное оборудование". Инспекцией направлен запрос в ООО КБ "БВТ" N 17-09/11 от 08.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Техно-пром" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "Техно-пром" Бубнова Л.Н. также является руководителем еще более в 50 организациях, учредителем более в 50 организациях. Также есть заявление руководителя в МИФНС N 46 по г. Москве о непричастности к финансово-хозяйственной деятельности организации ООО "Техно-пром".

Получен ответ, в соответствии с которым ООО "Техно-пром" на все поступившие на счет средства, в т.ч. от ООО "Адекса" приобретает доллары США, за период с 02.11.07г. по 13.11.08г. обороты по кредиту составили 3 417 267 тыс.руб., приобретено 139 987 236 дол. США, перечислены в адрес нерезидента за электромеханическое оборудование. Дальнейшего перечисления денег по цепочке за строительные работы, материалы и т.д. нет.

Согласно базе данных ПИК-Таможня, ГТД подтверждающие ввоз ООО "Технопром" на территорию РФ каких-либо товаров не зарегистрированы.

4.2. ООО "Гермес" ИНН 7715693701, назначение платежа: "за сантехническое оборудование". Инспекцией направлен запрос в ООО "ПЧРБ" N 17-09/11 от 20.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Гермес" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Получен ответ, в соответствии с которым ООО "Гермес" на все поступившие на счет средства, в т.ч. от ООО "Адекса" приобретает доллары США, за период с 27.05.08г. по 13.11.08г. обороты по кредиту составили 598 973 тыс. руб., приобретено 24 999 900 дол. США, перечислены на Кипр в адрес нерезидента. Дальнейшего перечисления денег по цепочке за строительные работы, материалы и т.д. нет.

Согласно базе данных ПИК-Таможня, ГТД подтверждающие ввоз ООО "Гермес" на территорию РФ каких-либо товаров не зарегистрированы.

4.3. ООО "ЕвроГранд" ИНН 7703662628, назначение платежа: "за электротовары". Инспекцией направлен запрос в ООО КБ "БВТ" N 17-09/11 от 20.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "ЕвроГранд" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Получен ответ, в соответствии с которым ООО "ЕвроГранд" поступившие на счет средства, в т.ч. от ООО "Адекса" приобретает доллары США, за период с 16.05.08г. по 21.10.09г. обороты по кредиту составили 1 765 586 тыс.руб., приобретено 68 996 098 дол. США, перечислены в адрес нерезидента за бытовые радио-электро приборы. Дальнейшего перечисления денег по цепочке за строительные работы, материалы и т.д. нет.

Согласно базе данных ПИК-Таможня, ГТД подтверждающие ввоз ООО "ЕвроГранд" на территорию РФ каких-либо товаров не зарегистрированы.

5. ООО "Русский Строительный Дом" ИНН 7708647246, назначение платежа: "за выполнение комплекса отделочных работ". Сумма поступивших денежных средств 14 658 000 руб.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "Русский Строительный Дом" (с 01.01.08г. по 01.01.09г.) Тышков А.С. также является руководителем еще более в 50 организациях, учредителем более в 50 организациях.

Инспекцией направлен запрос в ЗАО АКБ "Экспресс-Кредит" N 17-09/11 от 05.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Русский Строительный Дом" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Получен ответ, в результате анализа которого установлено, что на счет ООО "Русский Строительный Дом" поступают денежные средства за различные группы товаров: расходные материалы, продукты питания, в т.ч. за проведение строительных работ. Дальнейшее перечисление денег происходит за вторсырье, текстильные материалы, медицинское оборудование.

ООО "Русский Строительный Дом" после поступления денежных средств от ООО "Евролюкс" на следующий банковский день перечисляет в счет оплаты векселя в адрес банка ООО КБ "Акросоюз".

6. ООО "Строймаркет" ИНН 7709775272, назначение платежа: "за выполненные строительные работы". Сумма поступивших денежных средств 620 000 руб.

Инспекцией направлен запрос в ООО КБ "БВТ" N 17-09/11 от 05.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Строймаркет" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "Строймаркет" Кильяновский А.А. также является руководителем еще в 40 организациях, учредителем в 37 организациях.

Получен ответ, в результате анализа которого установлено, что ООО "Строймаркет" после поступления денежных средств от ООО "Евролюкс" в тот же банковский день, либо на следующий перечисляет денежные средства в адрес следующих организаций:

6.1. ООО "АэроЛит" ИНН 7722551994, назначение платежа: "за стройматериалы".

6.2. ООО "ИнтерТехСтрой" ИНН 7733632765, назначение платежа: "за стройматериалы".

6.3. ООО "АуртиГрупп" ИНН 7719643613, назначение платежа: "за стройматериалы".

7. ООО "Гардан" ИНН 7705835097, назначение платежа: "за строительное электрическое оборудование". Сумма поступивших денежных средств 13 098 400 руб.

Инспекцией направлен запрос в ООО "АМТ Банк" N 17-09/11 от 05.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Гардан" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г. У ООО "АМТ Банк" отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "Гардан" Иванунина Ф.М. также является руководителем еще в 3 организациях, учредителем в 3 организациях.

8 ООО "Монтажстройхолдинг" ИНН 7705714230, назначение платежа: "за строительные материалы". Сумма поступивших денежных средств 1 790 000 руб.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "Монтажстройхолдинг" Малышева Н.Г. также является руководителем еще в 4 организациях.

Инспекцией направлен запрос в ЗАО "Республиканский Банк" N 17-09/11 от 05.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Монтажстройхолдинг" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г. Получен ответ, в соответствии с которым на счет на счет ООО "Монтажстройхолдинг" поступают денежные средства за строительные материалы и строительно-монтажные работы, дальнейшее перечисление денежных средств происходит за строительные материалы и строительно-монтажные работы в адрес различных организаций. Установить, в чей адрес перечисляются дальше "по цепочке" денежные средства не представляется возможным в связи с большим количеством контрагентов ООО "Монтажстройхолдинг".

9. ООО "ЭриалСтрой" ИНН 7724682142, назначение платежа: "за строительные материалы". Сумма поступивших денежных средств 1 921 650 руб.

Инспекцией направлен запрос в ОАО "Фондсервисбанк" N 17-09/11 от 05.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "ЭриалСтрой" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "ЭриалСтрой" Егоров О.Е. также является руководителем еще в 33 организациях, учредителем в 17 организациях. Организация исключена из ЕГРЮЛ 13.10.2010 г.

Согласно базе данных ПИК-Таможня, ГТД подтверждающие ввоз ООО "ЭриалСтрой" на территорию РФ каких-либо товаров не зарегистрированы.

Получен ответ, в соответствии с которым ООО "ЭриалСтрой" на все поступившие на счет средства, в т.ч. от ООО "Евролюкс" приобретает доллары США, за период с 16.01.2009 г. по 07.04.2009 г. обороты по кредиту составили 558 961 тыс.руб., приобретено 14 997 303,76 дол. США, перечислены в адрес нерезидента. Дальнейшего перечисления денег по цепочке за строительные работы, материалы и т.д. нет.

Единственный платеж был осуществлен в адрес:

9.1. ООО "Стройконструкция" ИНН 7725651764, назначение платежа: "за строительные материалы". Инспекцией направлен запрос в ЗАО АБ "БПФ" N 17-09/11 от 12.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Стройконструкция" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Получен ответ, в соответствии с которым ООО "Стройконструкция" на все поступившие на счет средства, в т.ч. от ООО "ЭриалСтрой" приобретает доллары США, за период с 26.02.09г. по 23.10.09г. обороты по кредиту составили 703 001

тыс.руб., приобретено 21 617 391 дол. США, перечислены на Кипр в адрес нерезидента. Дальнейшего перечисления денег по цепочке за строительные работы, материалы и т.д. нет.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "Стройконструкция" Минаев С.А. также является руководителем еще в 14 организациях, учредителем в 7 организациях.

Согласно базе данных ПИК-Таможня, во 2 квартале 2009 г. ООО "Стройконструкция" ввезло на территорию РФ следующие товары: жидкость для снятия лака, кресла, салфетки и строительные детали для плинтусов.

10. ООО "Домстроймонтаж" ИНН 7718718111, назначение платежа: "за поставку строительных материалов". Сумма поступивших денежных средств 3 100 000 руб.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "Домстроймонтаж" Демкин С.А. также является руководителем еще в 23 организациях, учредителем в 16 организациях. Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "Домстроймонтаж" Баскаков СЮ. Также является руководителем еще в 36 организациях, учредителем в 16 организациях.

Инспекцией направлен запрос в ЗАО "Республиканский Банк" N 17-09/11 от 05.09.2011 г. о представлении расширенной вьшиски по счетам ООО "Домстроймонтаж" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Получен ответ, в соответствии с которым на счет на счет ООО "Домстроймонтаж" поступают денежные средства за продукты питания, строительные материалы и строительно-монтажные работы, дальнейшее перечисление денежных средств происходит за продукты питания, строительные материалы и строительно-монтажные работы в адрес различных организаций. Установить, в чей адрес перечисляются дальше "по цепочке" денежные средства не представляется возможным в связи с большим количеством контрагентов ООО "Домстроймонтаж".

11. ООО "Бизнес Формат" ИНН 7728674382, назначение платежа: "за строительные материалы". Сумма поступивших денежных средств 6 129 815 руб.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "Бизнес Формат" Аверин Д.В. также является руководителем еще более в 50 организациях, учредителем в 20 организациях. Также есть заявление руководителя в МИФНС N 46 по г. Москве о непричастности к финансово-хозяйственной деятельности организации ООО "Бизнес Формат".

Инспекцией направлен запрос в ЗАО КБ "Траст Капитал Банк" N 17-09/11 от 12.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Бизнес Формат" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Получен ответ, в соответствии с которым ООО "Бизнес Формат" на все поступившие на счет средства, в т.ч. от ООО "Евролюкс" приобретает доллары США, за период с 19.12.08г. по 06.07.09г. обороты по кредиту составили 483 143 тыс.руб., приобретено 14 037 432 дол. США, перечислены в адрес нерезидента. Дальнейшего перечисления денег по цепочке за строительные работы, материалы и т.д. нет.

Согласно базе данных ПИК-Таможня, ГТД подтверждающие ввоз ООО "ЭриалСтрой" на территорию РФ каких-либо товаров не зарегистрированы.

12. ООО "Акватон" ИНН 7736588240, назначение платежа: "за цемент". Сумма поступивших денежных средств 2 509 000 руб.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "Акватон" Ромашкин С.С. также является руководителем еще в 10 организациях, учредителем в 9 организациях. Исключена из ЕГРЮЛ 21.03.2011 г.

Инспекцией направлен запрос в ОАО "Межтопэнергобанк" N 17-09/11 от 12.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Акватон" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Получен ответ, в результате анализа которого установлено, что ООО "Акватон" после поступления денежных средств от ООО "Евролюкс" в тот же банковский день, либо на следующий перечисляет денежные средства в адрес следующих организаций:

12.1. ООО "Инком-Трейд" ИНН 3016057103, назначение платежа: "за промышленное оборудование".

12.2.ООО "Экотек" ИНН 7714590372, назначение платежа: "за промышленное оборудование".

12.3.ООО "Аверон" ИНН 7715755757, назначение платежа: "за промышленное оборудование".

12.4. ООО "Бабило-С" ИНН 7702665954,L "назн(ачени.е платежа: "за стройматериалы".

12.5. 000 "Инвестмент Ресеч" ИНН 5408243538, назначение платежа: "за строительное оборудование".

12.6.ООО "Технология-Строй-Инвест" ИНН 5406365026, назначение платежа: "за стройматериалы ".

12.7.ООО "Март" ИНН 7730607062, назначение платежа: "за стройматериалы".

12.8. ООО "Траст-Центр" ИНН 5027141551, назначение платежа: "за стройматериалы ".

12.9. ООО "Терция" ИНН 7840367342, назначение платежа: "за электронное оборудование".

12.10. ООО "Вальтер" ИНН 7736572578, назначение платежа: "за стройматериалы".

13. ООО "Стройконструкция" ИНН 7725651764, назначение платежа: "за строительные материалы". Сумма поступивших денежных средств 12 103 565 руб.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "Стройконструкция" Минаев С.А. также является руководителем еще в 14 организациях, учредителем в 7 организациях.

Инспекцией направлен запрос в ЗАО АБ "БПФ" N 17-09/11 от 12.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Стройконструкция" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Получен ответ, в соответствии с которым ООО "Стройконструкция" на все поступившие на счет средства, в т.ч. от ООО "Евролюкс" приобретает доллары США, за период с 26.02.09г. по 23.10.09г. обороты по кредиту составили 703 001 тыс.руб., приобретено 21 617 391 дол. США, перечислены на Кипр в адрес нерезидента. Дальнейшего перечисления денег по цепочке за строительные работы, материалы и т.д. нет.

Согласно базе данных ПИК-Таможня, во 2 квартале 2009 г. ООО "Стройконструкция" ввезло на территорию РФ следующие товары: жидкость для снятия лака, кресла, салфетки и строительные детали для плинтусов.

14. ООО "Топаз" ИНН 7723711048, назначение платежа: "за строительные материалы (брусчатка)". Сумма поступивших денежных средств 2 652 000 руб.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "Топаз" Филатов А.Ф. также является руководителем еще в 3 организациях, учредителем в 3 организациях.

Инспекцией направлен запрос в ООО КБ "Кредитимпэксбанк" N 17-09/11 от 12.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Топаз" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Получен ответ, в соответствии с которым ООО "Топаз" на все поступившие на счет средства, в т.ч. от ООО "Евролюкс" приобретает доллары США, за период с 21.08.09г. по 19.01.10г. обороты по кредиту составили 1 984 452тыс.руб., приобретено 64 502 222 дол. США, перечислены в адрес нерезидента. Дальнейшего перечисления денег по цепочке за строительные работы, материалы и т.д. нет.

Согласно базе данных ПИК-Таможня, в 4 квартале 2009 г. ООО "Топаз" ввезло на территорию РФ следующие товары: моющие средства, пленка ПВХ, туалетное мыло, строительные камень пиленная брусчатка из гранита.

15. ООО "Панорама" ИНН 7708697060, назначение платежа: "за строительные материалы". Сумма поступивших денежных средств 6 825 000 руб.

Согласно данным базы данных СПАРК организация реорганизовалась в форме слияния с ООО "Вене" ИНН 7723707115.

Инспекцией направлен запрос в ОАО "Фондсервисбанк" N 17-09/11 от 05.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Панорама" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Получен ответ, в соответствии с которым ООО "Панорама" на средства, поступившие на счет, в основном за стройматериалы, а также за электрооборудование и электротехнику, в т.ч. от ООО "Евролюкс", приобретает доллары США, за период с 26.06.2009 г. по 23.04.2010 г. обороты по кредиту составили 1 904 221 тыс. руб., приобретено 59 991 728 дол. США. Также осуществлялись авансовые платежи таможне.

Далее все валютные средства перечисляется за пределы территории РФ по импортному контракту за кордовую нить, используемую при производстве автомобильных шин, за бытовую химию, искусственную кожу, а также за гипсовые плиты с орнаментом, (ввоз 3 квартал 2009 г.)

Дальнейшего перечисления денег по цепочке за строительные работы, материалы и т.д. нет.

16. ООО "Торис" ИНН 7710701860, назначение платежа: "за строительные материалы". Сумма поступивших денежных средств 5 178 258 руб.

Инспекцией направлен запрос в ОАО "Фондсервисбанк" N 17-09/11 от 22.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Торис" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

17. ООО "Альянс Групп" ИНН 7709736805, назначение платежа: "по договору подряда за выполнение комплекса отделочных работ". Сумма поступивших денежных средств 30 006 097 руб.

Согласно данным базы данных СПАРК руководитель организации ООО "Альянс Групп" Иванунина Н.М. также является руководителем еще в 6 организациях, учредителем в 3 организациях.

Инспекцией направлен запрос в ОАО "Фондсервисбанк" N 17-09/11 от 05.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Альянс Групп" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Получен ответ, в результате анализа которого установлено, что ООО "Альянс Групп" после поступления денежных средств от ООО "Евролюкс" в тот же банковский день, либо на следующий перечисляет денежные средства в адрес следующих организаций:

17.1. ООО "Гранд" ИНН 1655132666, назначение платежа: "за стройматериалы". Инспекцией направлен запрос в ОАО АКБ "Энергобанк" N 17-09/11 от 20.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Гранд" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Получен ответ, в результате анализа которого установлено, что ООО "Гранд" после поступления денежных средств от ООО "Альянс Групп" в тот же банковский день перечисляет денежные средства в адрес следующих организаций:

17.1.1. ООО "Стройпроект" ИНН 1658081610, назначение платежа: "за строительные материалы" Без НДС.

17.2. ООО "Элитекс" ИНН7707650542, назначение платежа: "за текстильную продукцию". Инспекцией направлен запрос в ООО КБ "БВТ" N 17-09/11 от 20.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Элитекс" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Получен ответ, в соответствии с которым ООО "Элитекс" на все поступившие на счет средства, в т.ч. от ООО "Альянс Групп" приобретает доллары США, за период с01.04.08г. по 10.04.09г. обороты по кредиту составили 1 570 528 тыс.руб., приобретено 68 283 826 дол. США. Дальнейшего перечисления денег по цепочке за строительные работы, материалы и т.д. нет.

Согласно базе данных ПИК-Таможня, ГТД подтверждающие ввоз ООО "Элитекс" на территорию РФ каких-либо товаров не зарегистрированы.

17.3. ООО "Сиерра" ИНН 366608660, назначение платежа: "за стройматериалы". Инспекцией направлен запрос в Воронежский филиал ОАО "Промсвязьбанк" N 17-09/11 от 20.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Сиерра" за период с даты от 20.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО Сиерра за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

17.4. ООО "Мирком" ИНН 7728635418, назначение платежа: "за услуги связи".Инспекцией направлен запрос в ЗАО "Киви Банк" N 17-09/11 от 20.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Мирком" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

17.5. ООО "Вектор" ИНН 7701755637, назначение платежа: "за продукты питания". Инспекцией направлен запрос в ООО КБ "БВТ" N 17-09/11 от 20.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Вектор" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

Получен ответ, в соответствии с которым ООО "Вектор" на все поступившие на счет средства, в т.ч. от ООО "Альянс Групп" приобретает доллары США, за период с 03.03.08г. по 13.11.08г. обороты по кредиту составили 2 104 817 тыс.руб., приобретено 84 989 578 дол. США. Перечислены в адрес нерезидента за продукты питания. Дальнейшего перечисления денег по цепочке за строительные работы, материалы и т.д. нет.

Согласно базе данных ПИК-Таможня, ГТД подтверждающие ввоз ООО "Вектор" на территорию РФ каких-либо товаров не зарегистрированы.

17.6. ООО "Амелия" ИНН 7721615211, назначение платежа: "за электротовары". Расчетный счет организации находится в ООО "АМТ Банк", у банка отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

17.7.ООО "Стройсервис" ИНН 7705833702, назначение платежа: "за электротовары". Расчетный счет организации находится в ООО "АМТ Банк", у банка отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

17.8.ООО "МТК Групп" ИНН 7710712703, назначение платежа: "за стройматериалы". Инспекцией направлен запрос в ОАО Банк Зенит N 17-09/11 от 20.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "МТК Групп" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

17.9. ООО "Стройкомплектация" ИНН 1657058584, назначение платежа: "за стройматериалы". Инспекцией направлен запрос в ОАО АКБ "Энергобанк" N 17-09/11 от 20.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Стройкомплектация" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

17.10. ООО "Георазведка" ИНН 7810040460, назначение платежа: "за стройматериалы". Инспекцией направлен запрос в Филиал ОАО "ВБРР" в г. Санкт- Петербурге N 17-09/11 от 20.09.2011 г. о представлении расширенной выписки по счетам ООО "Георазведка" за период с даты открытия счета по 30.08.2011 г.

На счет ООО "Альянс Групп" поступают денежные средства за различные группы товаров: расходные материалы, продукты питания и т.д., в т.ч. за проведение строительных работ. Дальнейшее перечисление денег происходит за вторсырье, текстильные материалы, медицинское оборудование, электротовары, строительные работы.

Как видно из полученных расширенных выписок по контрагентам ООО "Евролюкс", а также "по цепочке", практически отсутствуют перечисления денежных средств, за какие либо строительные работы, строительные материалы, выполнение услуг (работ) по договорам подряда и т.д.

Привлеченные ООО "Евролюкс" организации также не обладают необходимым штатом сотрудников для исполнения договора, перечисляют денежные средства "по цепочке" за совершенно другие группы товаров, не относящихся к строительству (отделочным работам), а в подавляющим большинстве случаев денежные средства после поступления от ООО "Евролюкс" перечисляются в адрес нерезидентов за пределы был задан вопрос - как осуществлялся, и какими документами оформлялся проезд транспорта (проход технических специалистов) ООО "Евролюкс" на территорию ООО "Аморис" (на объект Горки-2)? На что был получен ответ, что в охрану сдавалась заявка на лиц (транспорт) ООО "Евролюкс" и согласовывалась с генеральным подрядчиком и заказчиком.

После проведения данного опроса Инспекцией было повторно выставлено Требование N 26868 от 11.11.2011 г. в адрес ООО "Аморис" о предоставлении документов необходимых для установления факта нахождения сотрудников ООО "Евролюкс" (либо представителей данной организации) на территории объекта Горки-2 а именно: заявки, пропуска, либо иные документы на сотрудников ООО "Евролюкс" ИНН 7719537171 либо представителей данной организации, необходимые для пропуска на территорию для выполнения работ на объекте Горки-2.

На данное требование вышеперечисленные документы ООО "Аморис" представлены не были, что также не позволяет сделать вывод об обоснованности заявленных налоговых вычетов по организации ООО "Евролюкс", фактически выполненных работ на объекте Горки-2 сотрудниками данной организации (представителями данной организации) и понесенных затрат ООО "Аморис" по выполнению работ организацией ООО "Евролюкс".

Вышеуказанные факты свидетельствуют о получении ООО "Аморис" необоснованной налоговой выгоды, а также действие ООО "Аморис" без должной осмотрительности, в отношении контрагента ООО "Евролюкс" о чем свидетельствуют следующие обстоятельства:

-невозможность реального осуществления ООО "Евролюкс" операций осуществление работ, а также поставка товаров и материалов на объекте Горки-2) с четом отсутствия в штате необходимого количества сотрудников, а также основных средств на балансе организации, экономически необходимых для выполнения работ;

-отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств у организации ООО "Евролюкс";

Кроме того, у организаций-контрагентов ООО "Евролюкс" также отсутствовала реальная возможность (отсутствие необходимого штата сотрудников, отсутствие основных средств на балансе, практически отсутствуют перечисления денежных средств, за какие либо строительные работы, строительные материалы, выполнение услуг (работ) по договорам подряда и т.д.) выполнения работ на объекте Горки-2.

Инспекцией неоднократно выставлялись требования в адрес ООО "Аморис" о предоставлении документов, необходимых для установления факта нахождения сотрудников организации ООО "Евролюкс" при проведении строительных работ либо ее представителей на территории объекта Горки-2, для установления факта понесенных затрат, а также заявленных налоговых вычетов в отношении контрагента ООО "Евролюкс", однако данные документы организацией представлены не были.

ООО "Аморис" не проявило должной осмотрительности в выбора контрагента ООО "Евролюкс", имея в виду, что по условиям делового оборота при осуществлении указанного выбора субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента, а также риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта.

2.12 ООО "Аморис" не обоснованно предъявлены налоговые вычеты в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2010 г. По счетам-фактурам по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода на сумму НДС-88 529 212 руб., в т.ч. счета-фактуры по контрагенту ООО "Евролюкс", в т.ч. счета-фактуры ранее уже предъявлявшихся ООО "Аморис" к вычету и подтвержденных в предыдущих налоговых периодах.

Согласно книге покупок представленной налогоплательщиком в подтверждение правомерности заявленных налоговых вычетов по НДС по налоговой декларации за 4 квартал 2010 года, приняты к вычету суммы НДС по счет - фактурам:

N п/п	Дата и номер счета-фактуры продавца	Наименование продавца	ИНН продавца	сумма НДС
(1)	(2)	(5)	(5а)	(86)
1	27.08.2007, N 2870	АНО "Учебно-курсовой комбинат" Мособлгаз"	5027106405	900.00
2	31.07.2008, N 310708/108	ГУП "СПНУ	7704014370	6 897.92
3	30.06.2008, N 300608/93	ГУП "СПНУ	7704014370	92 898.05
4	25.12.2007, N 39-00073682	ГУП МО "МОБТИ"	5000001388	18 305.08
5	29.05.2008, N 39-00023849	ГУП МО "МОБТИ"	5000001388	18 305.08
6	29.04.2008, N 39-000198000	ГУП МО "МОБТИ"	5000001388	37 372.88
7	29.04.2008, N 39-00019799	ГУП МО "МОБТИ"	5000001388	67 704.26
8	29.05.2008, N 39-00023850	ГУП МО "МОБТИ"	5000001388	67 704.26
9	01.04.2008, N 39-00014842	ГУП МО "МОБТИ"	5000001388	39.10
10	19.01.2007, N 69	ГУП МосЦТИСИЗ, Стромынское ОСБ N 5281	7708006563	91 083.96
11	19.01.2007, N 70	ГУП МосЦТИСИЗ, Стромынское ОСБ N 5281	7708006563	32 675.22
12	11.04.2007, N г7707303	ЗАО "ПФ "СКБ Контур"	6663003127	152.54
13	11.04.2007, N г7707304	ЗАО "ПФ "СКБ Контур"	6663003127	381.36
14	31.01.2007, N 1-158/7	ЗАО "Трест МСМ-1"	7731178063	11 589.72
15	30.04.2007, N 193	ЗАО "Трест МСМ-1"	7731178063	12 043.81
16	31.05.2007, N 231	ЗАО "Трест МСМ-1"	7731178063	11 767.03
17	30.06.2007, N 264	ЗАО "Трест МСМ-1"	7731178063	16 629.84
18	01.06.2007, N 3487/10	Моспроект-2 им. М.В.Посохина	7710069916	5 343.84
19	23.05.2006, N 2284/ПО	Моспроект-2 им. М.В.Посохина	7710069916	50 957.08
20	23.05.2006, N 2283/ПО	Моспроект-2 им. М.В.Посохина	7710069916	27 674.66
21	30.09.2007, N 3686	ОАО "Мосэнергосбыт"	7736520080	28 427.67
22	31.08.2007, N 3166	ОАО "Мосэнергосбыт"	7736520080	27 023.57
23	31.07.2007, N 2690	ОАО "Мосэнергосбыт"	7736520080	25 626.32
24	30.06.2007, N 2063	ОАО "Мосэнергосбыт"	7736520080	22 434.47
25	31.05.2007, N 1627	ОАО "Мосэнергосбыт"	7736520080	32 291.04
26	30.04.2007, N 1550	ОАО "Мосэнергосбыт''	7736520080	44 794.54
27	28.02.2007, N 686	ОАО "Мосэнергосбыт"	7736520080	73 599.73
28	31.03.2007, N 1138	ОАО "Мосэнергосбыт''	7736520080	62 012.59
29	23.03.2007, N У-20-240/069-1	ОАО "Мосэнергосбыт"	7736520080	149.49
30	31.01.2007, N 254	ОАО "Мосэнергосбыт"	7736520080	77 678.01
31	31.07.2008, N 3466	ОАО "Мосэнергосбыт"	7736520080	59 078.38
32	30.06.2008, N 2905	ОАО "Мосэнергосбыт"	7736520080	40 537.72
33	30.04.2008, N 1919	ОАО "Мосэнергосбыт"	7736520080	80 208.83
34	31.03.2008, N 1315	ОАО "Мосэнергосбыт"	7736520080	98 484.85
35	29.02.2008, N 894	ОАО "Мосэнергосбыт"	7736520080	104 097.56
36	31.01.2008, N 367	ОАО "Мосэнергосбыт"	7736520080	98 817.85
37	31.12.2007, N 5099	ОАО "Мосэнергосбыт"	7736520080	77 506.49
38	30.11.2007, N 4666	ОАО "Мосэнергосбыт"	7736520080	70 753.96
39	31.10.2007, N 4147	ОАО "Мосэнергосбыт"	7736520080	41 856.75
40	10.04.2007, N 30	ОАО "Центргеология"	7724294887	29 440.67
41	21.04.2008, N 36	ОАО "Центргеология"	7724294887	66 438.00
42	28.04.2008, N 568	ОАО МосЦТИСИЗ, Стромынское ОСБ N 5281	7708626662	44 683.20
43	25.04.2007, N 030-1192	ОАО "Московская объединенная электросетевая компания"	5036065113	929 226.05
44	04.04.2007, N 030- 00000000000994	ОАО "Московская объединенная электросетевая компания"	5036065113	1 226.59
45	31.12.2006, N 328	ООО" ЮНСВЯЗЬСТРОЙ" Одинцовское ОСБ N 8158	5032049520	11 076.12
46	31.01.2007, N 10	ООО" ЮНСВЯЗЬСТРОЙ" Одинцовское ОСБ N 8158	5032049520	11 668.88
47	28.02.2007, N 33	ООО" ЮНСВЯЗЬСТРОЙ" Одинцовское ОСБ N 8158	5032049520	11 668.88
48	31.03.2007, N 65	ООО" ЮНСВЯЗЬСТРОЙ" Одинцовское ОСБ N 8158	5032049520	11 668.88
49	30.04.2007, N 99	ООО" ЮНСВЯЗЬСТРОЙ" Одинцовское ОСБ N 8158	5032049520	11668.88
50	31.05.2007, N 123	ООО" ЮНСВЯЗЬСТРОЙ" Одинцовское ОСБ N 8158	5032049520	11668.88
51	30.06.2007, N 144	ООО" ЮНСВЯЗЬСТРОЙ" Одинцовское ОСБ N 8158	5032049520	11 668.88
52	31.07.2007, N 169	ООО" ЮНСВЯЗЬСТРОЙ" Одинцовское ОСБ N 8158	5032049520	11668.88
53	15.03.2007, N 60100000608	ООО "АлАнСО"	7727543323	2 733.29
54	06.05.2008, N М-9	ООО "Бильярдная мануфактура "Барсков и Ко"	3916004023	66 203.39
55	31.05.2006, N 126	ООО "ВомиЛюкс"	7721521281	69 377.79
56	30.09.2006, N 5	ООО "Еврострой"	7743545720	6 349 333.30
57	28.02.2007, N 1	ООО "Еврострой"	7743545720	6 709 294.44
58	31.07.2007, N 7	ООО "Еврострой"	7743545720	4 737 948.16
59	24.08.2007, N 8	ООО "Еврострой"	7743545720	3 004 362.75
60	25.10.2007, N 10	ООО "Еврострой"	7743545720	1 543 388.51
61	17.03.2008, N КС08-1814	ООО "Компания "Сервис Бар"	7701507497	26 103.28
62	27.08.2007, N 2877	ООО "Московский областной учебно-методический центр"	5050042245	1 728.00
63	11.12.2006, N 4583	ООО "Московский областной учебно-методический центр"	5050042245	2 880.00
64	31.01.2007, N 10	ООО "Рэйнбоу-Сервис"	7702296087	24 084.92
65	28.02.2007, N 20	ООО "Рэйнбоу-Сервис"	7702296087	8 028.31
66	31.03.2007, N 34	ООО "Рэйнбоу-Сервис"	7702296087	8 028.31
67	31.05.2007, N 65	ООО "Рэйнбоу-Сервис"	7702296087	8 028.31
68	30.06.2007, N 78	ООО "Рэйнбоу-Сервис"	7702296087	8 028.31
69	31.07.2007, N 93	ООО "Рэйнбоу-Сервис"	7702296087	8 028.31
70	31.08.2007, N 102	ООО "Рэйнбоу-Сервис"	7702296087	8 028.31
71	30.09.2007, N 112	ООО "Рэйнбоу-Сервис"	7702296087	8 028.31
72	31.10.2007, N 124	ООО "Рэйнбоу-Сервис"	7702296087	8 028.31
73	30.11.2007, N 136	ООО "Рэйнбоу-Сервис"	7702296087	8 028.31
74	31.01.2008, N 14	ООО "Рэйнбоу-Сервис"	7702296087	31 085.00
75	31.01.2008, N 15	ООО "Рэйнбоу-Сервис"	7702296087	29 914.92
76	29.02.2008, N 23	ООО "Рэйнбоу-Сервис"	7702296087	59 829.87
77	28.02.2008, N 24	ООО "Рэйнбоу-Сервис"	7702296087	12 043.13
78	31.03.2008, N 34	ООО "Рэйнбоу-Сервис"	7702296087	59 829.87
79	31.03.2008, N 35	ООО "Рэйнбоу-Сервис"	7702296087	36 257.71
80	30.04.2008, N 52	ООО "Рэйнбоу-Сервис"	7702296087	77 373.98
81	30.04.2008, N 51	ООО "Рэйнбоу-Сервис"	-77^22960871,	59 829.84
82	31.05.2008, N 66	ООО "Рэйнбоу-Сервис"	77022960871	59 829.84
83	31.05.2008, N 65	ООО "Рэйнбоу-Сервис"	7702296087	12 043.13
84	30.06.2008, N 88	ООО "Рэйнбоу-Сервис"	7702296087	12 043.13
85	30.06.2008, N 87	ООО "Рэйнбоу-Сервис"	7702296087	59 829.84
86	31.07.2008, N 108	ООО "Рэйнбоу-Сервис"	7702296087	12 043.13
87	31.05.2008, N 1140	ООО "СК Стратегия"	7701287570	853 572.85
88	08.07.2008, N 102	ООО "ФАВОРИТ ЛТД"	7719664652	103 984.02
89	08.07.2008, N 101	ООО "ФАВОРИТ ЛТД"	7719664652	148 326.09
90	08.07.2008, N 105	ООО "ФАВОРИТ ЛТД"	7719664652	85 727.85
91	08.07.2008, N 104	ООО "ФАВОРИТ ЛТД"	7719664652	4 378.73
92	16.07.2008, N 109	ООО "ФАВОРИТ ЛТД"	7719664652	92 280.49
93	01.07.2008, N 13	ООО Реставрационная фирма "НОВЫЙ КАМЕНЬ"	7714114790	517 035.96
94	04.09.2007, N 27	ООО "ЕВРОЛЮКС"	7719537171	1 668 871.25
95	13.07.2007, N 25	ООО "ЕВРОЛЮКС"	7719537171	1 919 810.60
96	07.06.2007, N 17	ООО "ЕВРОЛЮКС"	7719537171	9 253 530.75
97	02.04.2007, N 15	ООО "ЕВРОЛЮКС"	7719537171	8 121 600.64
98	28.12.2007, N 40	ООО "ЕВРОЛЮКС"	7719537171	2 547 216.23
99	28.12.2007, N 41	ООО "ЕВРОЛЮКС"	7719537171	1 416 321.72
100	28.12.2007, N 38	ООО "ЕВРОЛЮКС"	7719537171	7 710.74
101	05.05.2008, N 7	ООО "ЕВРОЛЮКС"	7719537171	2 542 525.01
102	11.03.2008, N 6	ООО "ЕВРОЛЮКС"	7719537171	5 407 334.06
103	04.02.2008, N 5	ООО "ЕВРОЛЮКС"	7719537171	5 762 788.66
104	30.11.2007, N 36	ООО "ЕВРОЛЮКС"	7719537171	13 029 340.59
105	27.11.2007, N 35	ООО "ЕВРОЛЮКС"	7719537171	1 161 081.12
106	09.10.2007, N 29	ООО "ЕВРОЛЮКС"	7719537171	6 902 133.66
107	08.12.2006, N 923	ООО "Завод электрощитового оборудования"	7713338469	1 052 416.28

Налоговым законодательством установлен пресекательный трехлетний срок после окончания соответствующего налогового периода, за пределами которого налогоплательщик не имеет право на возмещение налога из бюджета.

Согласно п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товаром (работам, услугам), приобретаемым им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении объектов незавершенного капитального строительства.

В соответствии с п. 5 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, указанные в абзаце 1 п. 6 ст. 171 НК РФ, производятся в порядке, установленном п. 1 ст. 172 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пп. 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, вычет по суммам НДС, предъявленным подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при капитальном строительстве, предоставляются при условии использования объекта завершенного капитального строительства для осуществления операций, подлежащих обложению НДС, при наличии счетов-фактур, выставленных подрядными организациями, и соответствующих первичных документов, подтверждающих постановку на учет товаров (работ, услуг), использованных при капитальном строительстве.

Исходя из вышеизложенного, следует, что для принятия к вычету сумм НДС, необходимо выполнение следующих условий:

-принятие на учет указанных товаров;

-наличие счетов-фактур, выставленных продавцами;

-использование приобретенных товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС либо приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с п. 2 ст. 173 НК РФ, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Согласно п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода.

Данные обстоятельства, свидетельствует о несоблюдении вышеуказанных норм законодательства, и как следствие невозможности документального подтверждения правомерности заявленных налоговых вычетов по вышеуказанным счет - фактурам.

В адрес ООО "Аморис" было выставлено Сообщение N 9508 от 23.08.2011 г. с требованием представления пояснений по факту предъявления к вычету НДС в 4 квартале 201 Ог., по счет - фактурам по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

ООО "Аморис" были представлены пояснения, в которых организации сообщила, что "в связи с поздним получением документов поступления от поставщиков организация воспользовалась правом, указанным в п. 2 ст. 173 НК РФ на предъявление налоговых вычетов".

В адрес ООО "Аморис" было выставлено Требование N 24918 от 14.09.2011 г. о предоставлении документов подтверждающих позднее получение счетов-фактур от поставщиков, заявленных в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2010 г.

В ответ на требование ООО "Аморис" была представлена Выписка из Журнала регистрации входящих документов за 2008 год, в соответствии с которой вышеперечисленные счета-фактуры, заявленные к возмещению в уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2010 г. По истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода, были получены организацией в период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г.

Налогоплательщиком в ходе камеральной проверки в адрес инспекции не были представлены доказательства, подтверждающие позднее получение документов от поставщиков и подрядчиков.

Кроме того, Конституционный Суд Российской Федерации в Определении 01.10.2008 г. N 675-0 и Определении от 03.07.2008 г. N 630-О указал, что налогоплательщик в рамках судопроизводства в арбитражном суде во всяком случае не может быть лишен возможности обратиться за защитой своего права на возмещение НДС и что арбитражный суд в случае сомнений в правомерности применения (или отказа в предоставлении) налогового вычета, обязан установить, исследовать и оценить всю совокупность имеющих значение для правильного разрешения дела обстоятельств (оплата покупателем товаров (работ, услуг), фактические отношения продавца и покупателя, наличие документов, подтверждающих уплату налога в составе цены товара (работы, услуги), и т.п.), которые должны учитываться при решении вопроса о возмещении данного налога, в т.ч. за пределами установленного п. 2 ст. 173 НК РФ срока, если

реализации права налогоплательщика в течении этого срока препятствовали обстоятельства, связанные, в частности, с невыполнением налоговым органом возложенных на него обязанностей или с невозможностью получить возмещение, несмотря на своевременно предпринятые к тому действия со стороны налогоплательщика, и т.п.

Ссылка Заявителя на позднее получение счетов-фактур не может служить обстоятельством, свидетельствующим о невозможности реализации права на вычет по НДС в пределах установленного п.2 ст. 173 НК РФ срока, поскольку указанные действия со стороны налогоплательщика предприняты несвоевременно: за пределами 3-х летнего срока, ограничивающего право общества на налоговые вычеты.

Данные обстоятельства свидетельствуют о несоблюдении вышеуказанных норм законодательства, и как следствие, о невозможности документального подтверждения правомерности заявленных налоговых вычетов по вышеуказанным счетам-фактурам.

Что касается требования заявителя в части признания недействительным решения N 18 от 30.01.2012 г. в части пункта 1 - отказа в привлечении Общества к налоговой ответственности на основании ст. 109 НК РФ, то в данной части требования заявителя удовлетворению не подлежат, поскольку указанным пунктом оспариваемого решения права и законные интересы заявителя не нарушаются.

На основании изложенного суд апелляционной инстанции приходит к выводу изменить решение Арбитражного суда города Москвы и удовлетворить требование налогового органа.

Руководствуясь ст. ст. 110, 176, 266, 268, 269, 270, 271 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 22.04.2012 года по делу N А40-126345/12 изменить.

Отменить решение суда в части удовлетворения требования ООО "АМОРИС" в части признания; недействительными Решение от 30.01.2012 N 18 "Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения", в части внести необходимые исправления в документы бухгалтерского налогового учета, в части отказа в возмещении суммы НДС в размере 114 242 082 руб. 16 коп.; Решение от 30.01.2012 N 115 "Об отказе в возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению, в части отказа в возмещении суммы НДС в размере 114 242 082 руб. 16 коп., вынесенные ИФНС России N 3 по г. Москве в отношении ООО "АМОРИС".

В удовлетворении требований в указанной части отказать.

В остальной части решение Арбитражного суда г. Москвы оставить без изменения.

Взыскать с ООО "АМОРИС" государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 000 руб. по апелляционной жалобе.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления в полном объеме в Федеральный арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

С.Н. Крекотнев

Судьи

Р.Г. Нагаев П.А. Порывкин