Вход
Счета-фактуры производителей и посредников (С.В. Булаев, "Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2010 г.)
-
Счета-фактуры производителей и посредников (С.В. Булаев, "Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2010 г.)
-
Кто оформляет счет-фактуру: производитель или посредник?
-
Практические советы по оформлению счетов-фактур
-
Что нужно указывать производителю в счетах-фактурах?
-
Если продукция реализуется через обособленное подразделение
-
Несколько слов о порядке подписи счетов-фактур
Счета-фактуры производителей и посредников
Зачастую производители продуктов питания основное внимание уделяют производству, предоставляя возможность заниматься сбытом продукции посредникам и организациям розничной торговли. Работа на условиях посреднических договоров имеет много нюансов учета и налогообложения, один из них - составление счетов-фактур производителями, выступающими в роли принципалов (комитентов), и их партнерами-посредниками. Дело в том, что для этого случая предусмотрен особый порядок, о котором и пойдет речь в настоящей статье.
Как показывает практика, многие производители продуктов питания реализуют свою продукцию через посредников, перекладывая на них заботы по поставке продукции непосредственно в торговые точки. Небольшие магазинчики, как правило, пользуются преимуществами спецрежимов ("вмененки" или "упрощенки") и не являются плательщиками НДС. А вот крупные ритейлеры, применяющие традиционную систему налогообложения, заинтересованы в том, чтобы принять к вычету "входной" НДС по приобретенным товарам. Неправильно составленный счет-фактура даст налоговикам повод отказать в вычете и доначислить налог. Поэтому производителю и посреднику следует уделить внимание составлению счетов-фактур, чтобы не подвести своих партнеров - конечных продавцов продуктов питания.
Кто оформляет счет-фактуру: производитель или посредник?
Передача готовой продукции посреднику - это еще не реализация, она будет иметь место, когда посредник продаст продукцию производителя своему покупателю. Поэтому обязанность по оформлению счета-фактуры возникает при реализации продукции у посредника, при условии, что он действует от своего имени (что как раз распространено на практике). Однако составление счета-фактуры посредником не освобождает предприятие, передавшее ему готовую продукцию, от оформления данного документа со своими реквизитами, на что указано в Письме ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/85@.
К сведению. Если продукты питания реализуются от имени производителя, то на нем лежит обязанность по выставлению счета-фактуры покупателю, являющемуся плательщиком НДС. При этом производитель может делегировать данную обязанность посреднику (комиссионеру), который в таком случае будет выставлять счета-фактуры от имени предприятия-комитента.
Нетрудно заметить: налоговики вменяют дополнительные обязанности производителю продукции. Вместо того, чтобы просто воспользоваться счетом-фактурой, выставленным посредником конечному покупателю, и зарегистрировать его в книге продаж, принципалу нужно самому выписывать дополнительный счет-фактуру подшивать в книгу продаж и уже только на основании его отражать налог к начислению. Однако с п. 24 Правил ведения книги покупок и книги продаж*(1) не поспоришь, именно данная норма предусматривает неудобный и трудоемкий для налогоплательщиков порядок обмена счетами-фактурами (Письмо Минфина РФ от 13.05.2009 N 03-07-05/20).
В Письме ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/85@ описан порядок действий по оформлению счетов комитентов и комиссионеров. "Переложим" его схематично на производителей и их дистрибьюторов, работающих на условиях посреднических договоров.
Действия производителя продуктов питания | Действия дистрибьютора по составлению счетов-фактур |
Получает от комиссионера данные о выставленном покупателю товаров счете-фактуре | Выписывает счет-фактуру в двух экземплярах, один из них передает покупателю товаров, другой подшивает в журнале учета выставленных счетов-фактур, при этом не регистрируя его в своей книге продаж |
Передает производителю информацию о показателях выставленного покупателю товаров счета-фактуры (в отчете посредника) | |
Выставляет счет-фактуру по данным счета-фактуры посредника, но со своими реквизитами, регистрируя его в книге продаж | Получает от производителя счет-фактуру, выставленный по показателям своего счета-фактуры, но с реквизитами партнера, и подшивает его в журнал полученных счетов-фактур |
Выписывает счет-фактуру на сумму своего дохода, подшивает его в журнал полученных счетов-фактур и регистрирует в книге продаж* | |
* Если дистрибьютор по масштабам своей деятельности не может воспользоваться преимуществами "упрощенки" и является плательщиком НДС, то ему следует также выставить комитенту счет-фактуру на сумму своего вознаграждения. Производитель при получении счета-фактуры на вознаграждение посредника регистрирует его в книге покупок. В ситуации, когда оплата производится неденежными средствами (в форме удержания посреднического вознаграждения с учетом НДС из денежных средств, подлежащих перечислению комитенту) в счете-фактуре на сумму вознаграждения посредник не указывает номер расчетно-платежного документа, о чем сказано в Письме ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/85@. | |
Нужно ли выписывать счет-фактуру посреднику если он применяет "упрощенку" и не является плательщиком НДС? Действуя в рамках посреднического соглашения, посредник от своего имени выписывает все необходимые документы, связанные с совершением сделки по реализации продуктов питания. Дистрибьютор, являющийся посредником, должен выполнить ряд процедур, чтобы дать возможность исполнить обязанность по уплате НДС производителю реализуемой продукции. В пользу этого говорят выводы судебных инстанций.
При реализации комитентом продукции по договору комиссии, предусматривающему ее продажу от имени комиссионера, покупателю этой продукции счета-фактуры выставляет комиссионер, в том числе применяющий "упрощенку" (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.11.2009 N 09АП-21162/2009-АК). Несмотря на составление счета-фактуры, данное действие не обязывает посредника-"упрощенца" уплачивать в бюджет НДС по реализованной им продукции (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.11.2009 N 09АП-20739/2009-АК). Посредник выставляет счет-фактуру не для того, чтобы самому начислять налог, а для того, чтобы это сделал производитель готовой продукции. Данные выводы судов согласуются с разъяснениями главного финансового ведомства (Письмо от 28.04.2010 N 03-11-11/123).
Практические советы по оформлению счетов-фактур
Предприятие пищевой промышленности оформляет счет-фактуру, исходя из показателей счета-фактуры, выставленного дистрибьютором, поэтому отправным пунктом для нас будет счет-фактура, выписываемый посредником покупателю продукции. Разберем два случая - когда счет-фактура составляется на аванс и когда этот документ выписывается на реализацию продукцию.
1. "Авансовый" счет-фактуру дистрибьютор заполняет следующим образом:
В строках "авансового" счета-фактуры | В графах "авансового" счета-фактуры |
В строке 1 - дата выписки счета-фактуры и порядковый номер в хронологическом порядке. В строках 2, 2а и 2б - наименование и место нахождения агента по учредительным документам, идентификационный номер и код посредника. В строках 3 и 4 ставятся прочерки. В строке 5 - реквизиты (номер и дата) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете платежно-расчетными документами или кассовыми чеками к ним прилагается счет-фактура) о перечислении покупателем предварительной оплаты. В строках 6, 6а и 6б - данные покупателе, его адресе (ИНН, КПП) | В графе 1 указывается наименование поставляемых товаров. В графах 2-6 ставятся прочерки. В графе 7 - налоговая ставка, определяемая в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ (10/110 или 8/118). В графе 8 - сумма налога, определяемая согласно п. 4 ст. 164 НК РФ. В графе 9 - сумма полученной оплаты, частичной оплаты с учетом налога. |
Все иные не упомянутые строки и графы заполняются посредником в общем порядке, предусмотренном Правилами ведения книги покупок и книги продаж. Приведем фрагмент заполнения "авансового" счета-фактуры по рекомендованным налоговиками правилам. В качестве исходных данных возьмем получение 100% предоплаты (платежное поручение N 252 от 05.07.2010) под предстоящую реализацию дистрибьютором ООО "ТД Парус" алкогольной продукции стоимостью 944 000 руб. (в том числе НДС - 144 000 руб.) покупателю ООО "Ритейл".
Приведем фрагмент "авансового" счета-фактуры дистрибьютора - ООО "ТД Парус".
Счет-фактура N А000102 от 7 июля 2010 г. (1)
Продавец ООО "ТД Парус" (2)
--------------
Адрес г. Москва, ул. Трехгорный вал, д. 10 (2а)
--------------------------------------
ИНН/КПП продавца 7701503448/770101001 (2б)
---------------------------
Грузоотправитель и его адрес - (3)
Грузополучатель и его адрес - (4)
К платежно-расчетному документу N 252 от 05.07.2010 (5)
---------------------
Покупатель ООО "Ритейл" (6)
--------------
Адрес г. Москва, ул. Ясная, д. 15 (6а)
------------------------------
ИНН/КПП покупателя 7701104438/770101001 (6б)
---------------------
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Единица измерения | Количество | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего без налога | В том числе акциз | Налоговая ставка | Сумма налога | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога | Страна происхождения | Номер таможенной декларации |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
Продукция | - | - | - | - | - | 18/118% | 144 000 | 944 000 | - | - |
2. "Отгрузочный" счет-фактуру дистрибьютор заполняет следующим образом:
В строках "авансового" счета-фактуры посредника
В строке 1 - дата выписки счета-фактуры агентом. Порядковый номер счета-фактуры отражается комиссионером (агентом) в хронологическом порядке.
В строках 2, 2а и 2б указываются наименование и место нахождения агента в соответствии с учредительными документами, идентификационный номер и код причины постановки на учет комиссионера (агента).
Строка 5 заполняется в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При этом указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека, что говорит о перечислении покупателем предоплаты агенту*(2).
Строки 3, 4, 6, 6а и 6б, а также графы 1-11 заполняются по общим правилам.
Приведем фрагмент "отгрузочного" счета-фактуры дистрибьютора - ООО "ТД Парус".
Счет-фактура N 000122 от 15 июля 2010 г. (1)
Продавец ООО "ТД Парус" (2)
---------------
Адрес г. Москва, ул. Трехгорный вал, д. 10 (2а)
------------------------------------
ИНН/КПП продавца 7701503448/770101001 (2б)
-----------------------
Грузоотправитель и его адрес он же (3)
-----
Грузополучатель и его адрес ООО "Ритейл" г. Москва, ул. Ясная, 15 (4)
---------------------------------------
К платежно-расчетному документу N 252 от 05.07.2010 (5)
----------------------
Покупатель ООО "Ритейл" (6)
-------------
Адрес г. Москва, ул. Ясная, д. 15 (6а)
------------------------------
ИНН/КПП покупателя 7701104438/770101001 (6б)
-----------------------
Наименование товара (описание работ, услуг), имущественного права | Единица измерения | Количество | Цена (тариф) за единицу измерения, руб. | Стоимость товаров, имущественных прав, всего без налога, руб. | В том числе акциз | Налоговая ставка | Сумма налога, руб. | Стоимость товаров, всего с учетом налога, руб. | Страна происхождения | Номер ГТД |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
Продукция | Шт. | 800 | 1 000 | 800 000 | - | 18% | 144 000 | 944 000 | - | - |
В "отгрузочном" счете-фактуре посреднику следует указать ту стоимость продукции, по которой она реализуется конечному покупателю. Исходя из этой стоимости определяются налог и обязательства по НДС производителя перед бюджетом.
Что нужно указывать производителю в счетах-фактурах?
Производитель продукции дублирует обе операции (аванс и отгрузка) счетами-фактурами от своего имени и за своим номером (нужно, чтобы сохранялась хронология выписки счетов-фактур).
В строках "авансового"/"отгрузочного" счета-фактуры производителя
В строке 1 указывается дата выписки счета-фактуры посредником. Порядковый номер счета-фактуры отражается производителем в хронологическом порядке.
В строках 2, 2а и 2б - наименование и место нахождения производителя по учредительным документам, идентификационный номер и код причины постановки на учет.
В строках 3-6 (в том числе 6а и 6б), а также в графах 1-11 предприятие указывает данные, соответствующие данным из счетов-фактур, выставленных посредником.
Реквизиты выставленного посредником на имя покупателя счета-фактуры (как на отгрузку, так и на аванс) производитель может узнать из отчета посредника по исполнению договора на реализацию товаров. Автор не видит смысла в обращении к иному дополнительному документу, в котором бы указывались реквизиты счета-фактуры, выставленного покупателю продукции.
Покажем, как будут выглядеть счета-фактуры на аванс и отгрузку, составленные производителем ООО "Домашние продукты" исходя из данных отчета дистрибьютора ООО "ТД Парус", который в счете-фактуре производителя уже не упоминается. Номера счетов-фактур комитента и комиссионера могут отличаться, должны совпадать даты выписки документов.
Фрагмент счета-фактуры производителя на предоплату:
Счет-фактура N А000102 от 7 июля 2010 г. (1)
Продавец ООО "ТД Парус" (2)
--------------
Адрес г. Москва, ул. Трехгорный вал, д. 10 (2а)
--------------------------------------
ИНН/КПП продавца 7701503448/770101001 (2б)
---------------------------
Грузоотправитель и его адрес - (3)
Грузополучатель и его адрес - (4)
К платежно-расчетному документу N 252 от 05.07.2010 (5)
---------------------
Покупатель ООО "Ритейл" (6)
--------------
Адрес г. Москва, ул. Ясная, д. 15 (6а)
------------------------------
ИНН/КПП покупателя 7701104438/770101001 (6б)
---------------------
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Единица измерения | Количество | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего без налога | В том числе акциз | Налоговая ставка | Сумма налога | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога | Страна происхождения | Номер таможенной декларации |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
Продукция | - | - | - | - | - | 18/118% | 144 000 | 944 000 | - | - |
Фрагмент счета-фактуры производителя на отгрузку продукции:
Счет-фактура N А000102 от 15 июля 2010 г. (1)
Продавец ООО "Домашние продукты" (2)
--------------
Адрес г. Москва, ул. Республиканская, д. 5 (2а)
--------------------------------------
ИНН/КПП продавца 7701503448/770101001 (2б)
---------------------------
Грузоотправитель и его адрес - ООО "ТД Парус" ул. Трехгорный вал, 10 (3)
--------------------------------------
Грузополучатель и его адрес - ООО "Ритейл" г. Москва, ул. Ясная, 15 (4)
---------------------------------------
К платежно-расчетному документу N 252 от 05.07.2010 (5)
---------------------
Покупатель ООО "Ритейл" (6)
--------------
Адрес г. Москва, ул. Ясная, д. 15 (6а)
------------------------------
ИНН/КПП покупателя 7701104438/770101001 (6б)
---------------------
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Единица измерения | Количество | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего без налога | В том числе акциз | Налоговая ставка | Сумма налога | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога | Страна происхождения | Номер таможенной декларации |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
Продукция | Шт | 800 | 1 000 | 800 000 | - | 18% | 144 000 | 944 000 | - | - |
К сожалению, налоговики не поясняют, кто должен быть указан в строке "Грузоотправитель" - принципал (комитент) или посредник. Если исходить из фактического положения дел, логично указывать в отгрузочном счете-фактуре посредника.
Если продукция реализуется через обособленное подразделение
Отдельные производители не работают с посредниками, а занимаются реализацией своей продукции через обособленные подразделения (филиалы). В этом случае следует помнить, что плательщиком НДС является предприятие, а не его обособленное подразделение. Оно может лишь исполнять за головную бухгалтерию обязанности, возложенные гл. 21 НК РФ на плательщика. Одна из таких задач - выставление счета-фактуры, при этом обособленное подразделение выставляет счет-фактуру от имени всего предприятия. Порядок заполнения счетов-фактур обособленными подразделениями изложен в Письме Минфина РФ от 14.01.2010 N 03-07-09/01. Счет-фактура выписывается обособленным подразделением с учетом следующих особенностей:
- в строке 2 "Наименование покупателя" указывается полное или сокращенное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
- в строке 2а "Адрес покупателя" - место нахождения организации в соответствии с учредительными документами;
- в строке 2б "ИНН/КПП Продавца" - ИНН организации, а КПП обособленного подразделения;
- в строке 3 "Грузоотправитель и его адрес" - полное или сокращенное наименование реального грузоотправителя и соответственно его адрес.
Таким образом, половина строк отданы для головного предприятия, а половина для данных его обособленного подразделения, занимающегося реализацией продукции и выставляющего счета-фактуры покупателям (заказчикам).
Изменим условия предыдущего примера для заполнения счета-фактуры. Допустим, что продукция реализуется ООО "Домашние продукты" через филиал предприятия (КПП 780101003). В целях упрощения предположим, что оплата состоялась после передачи продукции покупателю. Приведем заполнение фрагмента счета-фактуры на реализацию ООО "Ритейл" продукции предприятия ООО "Домашние продукты".
Счет-фактура N А000102 от 15 июля 2010 г. (1)
Продавец ООО "Домашние продукты" (2)
--------------
Адрес г. Москва, ул. Республиканская, д. 5 (2а)
--------------------------------------
ИНН/КПП продавца 7701503452/770101003 (2б)
---------------------------
Грузоотправитель и его адрес - ООО "Домашние продукты" (3)
--------------------------------------
Грузополучатель и его адрес - ООО "Ритейл" г. Москва, ул. Ясная, 15 (4)
---------------------------------------
К платежно-расчетному документу - (5)
Покупатель ООО "Ритейл" (6)
--------------
Адрес г. Москва, ул. Ясная, д. 15 (6а)
------------------------------
ИНН/КПП покупателя 7701104438/770101001 (6б)
---------------------
Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права | Единица измерения | Количество | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего без налога | В том числе акциз | Налоговая ставка | Сумма налога | Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога | Страна происхождения | Номер таможенной декларации |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
Продукция | Шт | 800 | 1 000 | 800 000 | - | 18% | 144 000 | 944 000 | - | - |
Как видим, в составлении счета-фактуры на обособленное подразделение есть свои нюансы, но сложного ничего нет. Нужно только, чтобы в головном подразделении был продуман порядок нумерации счетов-фактур, позволяющий их регистрировать в общей книге покупок и книге продаж предприятия пищевой промышленности. Например, можно использовать в нумерации счетов-фактур префиксы (буквы или цифры подразделения перед основным номером документа).
Кстати, если в счете-фактуре обнаружена ошибка, исправить ее обязан исполнитель (в данном случае обособленное подразделение), а не головной офис и уж тем более не покупатель (заказчик). При этом не допускается вносить исправления в счет-фактуру путем повторного выставления продавцом правильного счета-фактуры взамен ранее выставленного, но оформленного с нарушениями документа. Чиновники советуют вносить исправления в первоначально выставленный счет-фактуру (Письмо Минфина РФ от 01.04.2009 N 03-07-09/17). В дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, производится запись о его аннулировании. После получения исправленного счета-фактуры в книгу покупок вносится запись и уже затем НДС по такому счету-фактуре ставится покупателем к вычету.
Несколько слов о порядке подписи счетов-фактур
Счет-фактура на отгрузку (как и на предоплату) подписывается соответствующими должностными лицами предприятия. Проблема заключается в том, что помимо руководителя и главного бухгалтера счет-фактуру могут подписывать иные уполномоченные лица (п. 6 ст. 169 НК РФ). Где им следует расписаться? Очевидно, там, где предусмотрено место для подписи руководителя и главного бухгалтера. При этом после подписи уполномоченное лицо, подписавшее счет-фактуру должно указать свою фамилию и инициалы. В противном случае НДС по счету-фактуре принять к вычету нельзя, считают чиновники (письма ФНС РФ от 18.06.2009 N 3-1-11/425@, Минфина РФ от 28.04.2009 N 03-07-09/23). Возникает вопрос: как узнать, кто уполномочен в организации на подписание счета-фактуры, а кто нет? На этапе заключения контракта поинтересоваться у посредника, кто уполномочен подписывать счета-фактуры от имени руководителя, главного бухгалтера, и попросить копии подтверждающих документов (приказ, доверенность) (Письмо ФНС РФ от 11.02.2010 N 03-7-07/84).
Мы неспроста затронули тему подписания счетов-фактур. На практике налогоплательщики пользуются тем, что на документе не требуется печать, а подписать счет-фактуру не так уж и сложно. Поэтому даже при отсутствии или неправильном оформлении счетов-фактур неаккуратным поставщиком (исполнителем) покупатель (заказчик), чтобы получить налоговый вычет, иногда сам заполняет и подписывает счет-фактуру от имени поставщика (исполнителя). Такой подход не лишен здравого смысла, но в конечном итоге ни к чему хорошему не приведет: счета-фактуры, содержащие недостоверные сведения и подписанные неустановленными лицами, не могут являться основанием для предъявления к вычету НДС. В этом налоговиков поддерживают и судьи (см., например, Постановление ФАС ЗСО от 04.02.2010 N А27-667/2009).
* * *
В заключение ответим на такой вопрос: что грозит производителю, который пренебрежет советами налоговиков и не станет выписывать собственный счет-фактуру, а будет довольствоваться экземпляром счета-фактуры, выставленного посредником? Напоминаем, счет-фактура составляется прежде всего для того, чтобы подтвердить факт начисления налога либо получить право на налоговый вычет. В данном случае для производителя счет-фактура является документом, на основании которого он выделяет НДС к начислению, поэтому вряд ли налоговики будут препятствовать начислению налога даже по чужому "посредническому" счету-фактуре. Это не в интересах бюджета. Однако если предприятие воспользуется счетом-фактурой посредника для начисления налога с аванса, а после, при отгрузке, поставит ранее начисленный с аванса налог к вычету, то ревизоры могут предъявить претензии по поводу правомерности применения такого вычета. Поэтому если производитель не хочет повышать свои налоговые риски, то как минимум на аванс, полученный дистрибьютором от покупателя, ему следует продублировать счет-фактуру дистрибьютора, выписываемый на аванс покупателя. А как максимум следует дублировать также "отгрузочный" счет-фактуру посредника-дистрибьютора, заполняя "шапку" документа от своего имени и регистрируя его в книге продаж.
С.В. Булаев,
эксперт журнала "Пищевая промышленность:
бухгалтерский учет и налогообложение"
"Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2010 г.
-----------------------------------------------------------------------
*(1) Утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.
*(2) При получении им оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав с применением безденежной формы расчетов в данной строке ставится прочерк.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журналы издательства "Аюдар Инфо"
На страницах журналов вы всегда найдете комментарии и рекомендации экспертов, ответы на актуальные вопросы, возникающие в процессе вашей работы. Авторы - это аудиторы-практики, налоговые консультанты и работники налоговых служб, они всегда подскажут вам, как правильно строить взаимоотношения с налоговой инспекцией, оптимизировать налоги законным путем, помогут разобраться в новом нормативном акте, применить его на практике и избежать ошибок в работе.
Издатель: ООО "Аюдар Инфо"