Физлиц избавят от уплаты имущественных налогов (С. Данилов, журнал "Практическая бухгалтерия", N 5, май 2017 г.)

Физлиц избавят от уплаты имущественных налогов

С. Данилов,

корреспондент "ПБ"

Журнал "Практическая бухгалтерия", N 5, май 2017 г., с. 60-63.

Признайтесь, вам ведь надоело каждый год, нервничая, дожидаться от налоговиков "писем счастья"? Ведь надоело же, правда? И вообще платить транспортный, квартирный и земельный налоги, попутно выясняя с налоговиками отношения по поводу нестыковок в их начислении - тоже ведь надоело? Ну так и не платите, и не выясняйте ничего - такая возможность скоро появится. Правда, это вовсе не значит, что вам не придется расставаться с деньгами.

"Сервисное обслуживание" налоговиками своих "подопечных" (налогоплательщиков-физлиц) скоро выйдет на кардинально новый уровень. Им, подопечным, в целях соблюдения законодательства о налогах и сборах не придется предпринимать никаких усилий. Ну то есть вовсе никаких. Уплачивать за них налоги будут... сами налоговики. Без участия налогоплательщиков, но из их средств.

Спокойно, это не расстройство психики - это всего лишь поправки в Налоговый кодекс РФ, инициированные Минфином России. Речь идет вот о чем...

"Письма счастья" завтрашнего дня: налоговый аккумулятор

Налоговый кодекс РФ предлагается дополнить статьей 45.1 - "Специальные авансовые взносы". Таковыми будут являться денежные средства, добровольно (!) перечисляемые в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства в счет уплаты налогоплательщиками - физическими лицами предстоящих платежей по транспортному, земельному и имущественному налогам, не идентифицированные по конкретному налогу. Официально эти деньги будут оставаться "имуществом налогоплательщика", из которого налоговики смогут самостоятельно списывать определенные суммы по мере точного расчета того или иного налога и наступления срока уплаты.

Не спишут ли ненароком больше положенного? Сами понимаете - всякое бывает. Но все можно проверить - постфактум, если уж очень интересно.

"По запросу налогоплательщика - физического лица, от имени которого специальный авансовый взнос перечислен в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган по месту учета этого лица направляет сведения о расходовании денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в качестве специального авансового взноса, и об остатке неиспользуемых денежных средств на дату, указанную в запросе, а если такая дата не указана в запросе, - на дату регистрации запроса в налоговом органе", - гласит законопроект.

Спецвзносы не будут считаться излишне уплаченным налогом, однако физлицо сможет вернуть себе остаток (в оставшейся от зачтенной в счет налогов части), подав соответствующее заявление.

Фантазии на тему

О том, может ли пополнять "авансовый счет" конкретного гражданина иной гражданин, в законопроекте ничего не говорится. А жалко. Было бы забавно: "Вась, будешь с работы идти - положи мне с терминала на счет тысяч 40-50!" - "Да ты чего, Свет, недавно ж вроде 50 клали!" - "Ну, хватился. Те 50 уже списали давно! За ту "Тойоту-камри", на которой мы ездим, не зная, что это "Майбах"! Да за нашу одинцовскую халупу, в которой количество комнат с двух до восьми увеличилось!" - "Хорошо, дорогая, В таком случае, конечно, положу! Мы ж с тобой, чай, законопослушные налогоплательщики, а не уклонисты какие-нибудь! Главное, чтобы бюджет не пострадал и пени не капали!"

В общем, принимая во внимание многочисленные случаи, когда в результате различных нестыковок гражданам начисляются налоги на несуществующие автомобили или огромные суммы за "однушки" в Бутово, оцененные по кадастровой стоимости как дворец арабского шейха, отбоя от желающих вложить свои средства в создаваемый "авансовый фонд озеленения Луны" не будет. Так, наверное, полагают чиновники. Находящиеся, как и мы с вами, в здравом уме и трезвой памяти. А право выяснять, с кого, за что и почему списали столько, а не столько, никто не отбирает. Только ведь меньше знаешь - крепче спишь. Если авансовый счет вовремя пополнил.

Теперь поговорим о более серьезных вещах. О ситуациях, когда у вас есть то ли "Майбах", то ли "Тойота", то ли все сразу, но о них почему-то не знают в вашей инспекции. А когда узнают - примерно накажут. Вас - за молчание... Ибо это тот редкий случай, когда молчание - не золото.

Обратите внимание! В соответствии с пунктом 3 статьи 129.1 Налогового кодекса РФ неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налоговому органу сообщения о неучтенных объектах влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Расплата за молчание

По закону налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа.

Налог, подлежащий уплате физлицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления.

Предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом.

Когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Но уведомление может и не прийти. Мало ли почему, И данный факт вовсе не свидетельствует о том, что вам, не уплатившему налог за свою майбахообразную "Тойоту" и бутовские малогабаритные хоромы, можно спать спокойно.

Факт неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом обязанности сообщить в налоговый орган о неучтенных объектах выявляется после истечения установленных сроков исполнения такой обязанности и уплаты соответствующего налога (то есть не ранее 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

При этом принятие налоговым органом решения о штрафе не поставлено в зависимость от уплаты или неуплаты налогоплательщиком суммы налога, указанной в налоговом уведомлении, направленном ему налоговым органом после выявления факта неправомерного непредставления (несвоевременного представления) этим налогоплательщиком налоговому органу сообщения о неучтенных объектах.

Порядок применения таких карательных мер в отношении физлиц, не сообщивших в налоговую о наличии у них неучтенного имущества, Минфин России напоминает в письме от 27.03.2017 N 03-02-07/2/17737. В свою очередь ФНС России своим письмом от 29.03.2017 N БС-4-21/5840 перенаправила послание финансового ведомства во все региональные инспекции. Так что у этих самых физлиц, "вовремя не сообщивших о наличии", есть веский повод насторожиться.

Избавит ли от подобных проблем введение авансовых спецсчетов? Вряд ли... Ответ на вопрос, кто окажется "стрелочником" в ситуации, когда налоговики по незнанию или по забывчивости вовремя не снимут причитающуюся к уплате сумму налога со счета гражданина, вполне своевременно этот счет пополнившего, не так однозначен, как кажется. Если "по умолчанию" - то гражданин и окажется. Ему, как говориться, и перо в руки - судебный иск составлять.

На заметку. Новость трехлетней выдержки: Министерство строительства и ЖКХ России предлагает гражданам сэкономить. Разработан законопроект, который предусматривает скидку на коммунальные услуги тем, кто платит вперед, то есть авансом. Эта мера должна вдохновить людей оплачивать "коммуналку" вовремя, а может быть, даже и вперед. Как говорится, все новое - не очень хорошо забытое старое.

Работа над ошибками

Впрочем, мы, кажется, сильно сгустили краски. Попробуем немного разбавить палитру. Понятное дело, что "Тойоты" становятся "Майбахами", а в злостные должники зачисляются вполне законопослушные граждане вовсе не по злому умыслу налоговиков. Никакой конспирологии - просто тотальная, как бы это помягче выразиться, "декоординированность" (как сказал бы известный "филолог" Антон Силуанов, недавно отметившийся "детенизацией экономики") действий различных ведомств, фатальные ошибки в базах данных, которые налоговики каждый год вроде бы исправляют, а они не исправляются. В общем, обстоятельства непреодолимой силы, приводящие к тому, что со счета гражданина Мошкина, к примеру, списываются средства в счет уплаты недоимки гражданина Мушкина, в то время как реальным "уклонистом", к тому же владельцем того самого "Майбаха" и "бутовского дворца" является гражданин Мишкин. О том, какие проблемы налоговикам и приставам создают однофамильцы, да еще и тезки, давайте лучше помолчим. Но скоро все может измениться к лучшему.

Проблему ошибочного списания средств со счетов граждан по решениям судов предлагается решить достаточно простым методом: Федеральную службу судебных приставов (ФССП) обяжут указывать в исполнительных листах полные паспортные данные должников. По крайне мере, с таким предложением к главе ФССП Дмитрию Аристову обратился президент Ассоциации российских банков (АРБ) Гарегин Тосунян. Он же поведал "ПБ" о сути проблемы.

Банки, согласно инструкции ЦБ N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов", проводят идентификацию заемщиков по паспорту и содержащимся в нем сведениям. ИНН представляется физлицами в банки в факультативном порядке, поясняется в письме.

В постановлениях же судебных приставов, направляемых в банки для списания денег со счетов физлиц по решению судов, паспортные данные, наоборот, как правило, отсутствуют. При этом большая часть исполнительных листов содержит ИНН.

Единственный общий момент в идентификации у банкиров и приставов - Ф.И.О. должника и дата и место его рождения. Однако к некоторым исполнительным документам (судебный приказ, исполнительная надпись нотариуса и нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов), как поясняют в ФССП, предъявляются требования лишь о наличии Ф.И.О., а дата и место рождения являются факультативными сведениями и указываются, если они известны.

В результате банки вынуждены осуществлять идентификацию должников, с чьих счетов требуется списать деньги во исполнение решений судов, в основном по Ф.И.О., что и приводит к ошибочным списаниям.

Наличие проблемы подтверждают и в ФССП: согласно действующему законодательству судебный пристав-исполнитель не обязан указывать информацию о паспортных данных должника. Кроме того, он может не обладать этими данными на момент вынесения постановлений.

Теоретически банк может попытаться запросить ИНН. Для этого он может воспользоваться интернет-сервисом "Узнать ИНН" на официальном сайте ФНС России. Однако данный сервис требует ручного запроса по каждому физлицу. Доступа к автоматизированному сервису "Сведения об ИНН физических лиц на основании полных паспортных данных по групповому запросу органов исполнительной власти" банкам не предоставляется.

Что делать при "утечке" средств?

Если произошло ошибочное списание, реагировать клиенту банка лучше оперативно, пока списанные средства, которые сначала перечисляются банком на счет пристава, не ушли конечному взыскателю. Пока деньги на счете у пристава, банк может постараться в короткие сроки вернуть их клиенту, обратившись к приставу с просьбой вернуть ошибочный платеж.

Если деньги ушли взыскателю, обращаться банку придется уже непосредственно к нему, а он может не согласиться вернуть их добровольно. Тогда вопрос придется решать через суд путем подачи банком иска к взыскателю о "неосновательном обогащении".

Еще сложнее ситуации, когда банк и клиент, чьи деньги были списаны, не согласны друг с другом в том, что списание было ошибочным. В этом случае подавать в суд придется уже клиенту. В качестве доказательств в суд он должен будет предоставить выписку по счету с указанием неправомерно списанной суммы, письмо в банк с претензией о неправомерном списании, ответ банка с отказом возвращать средства.

Продолжение следует

Исправление ситуации возможно путем изменения законодательства. В связи с этим Минэкономразвития РФ уже разрабатывает законопроект, который "позволит значительно сократить количество ошибочно идентифицированных лиц как должников по исполнительному производству".

Вот разработает - тогда заживем. И счетов тогда пооткрываем - авансовых.

И налоги будем платить исключительно за себя, а не "за того парня". И отношения с госструктурами у нас выстроятся теплые и доверительные. И даже словосочетание "кадастровая стоимость" перестанет быть ругательным. А из словосочетания "письмо счастья" применительно к налоговому уведомлению улетучится часть сарказма. Кавычки, правда, останутся.