Расчет и декларирование НДФЛ при продаже жилья в 2017 году (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Расчет и декларирование НДФЛ при продаже жилья в 2017 году

февраль 2018 г.

ГАРАНТ:

См. также Продажа автомобиля: уплачиваем НДФЛ, подаем декларацию

Статья предназначена для использования физическими лицами - налоговыми резидентами РФ, доходы которых облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Подробнее см.:

Энциклопедия решений Плательщики НДФЛ Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических лиц) Когда гражданин России - не налоговый резидент РФ

Изменения в порядке уплаты НДФЛ при продаже физлицами недвижимости, вступившие в силу в 2016 году, могут поставить в тупик даже специалиста по налогообложению. Что же делать налогоплательщикам, у которых просто нет времени и подготовки для досконального изучения НК РФ? Мы постарались распутать хитросплетения сроков, периодов, вычетов, доходов и расходов.

Внимание

У многих плательщиков возникают вопросы, связанные с введением с 2016 года нового правила о том, что в общем случае НДФЛ не уплачивается при продаже недвижимости, только если ею владели более 5 лет. Назовем его "правило 5 лет". Хотим обратить особое внимание на то, что "правило 5 лет" касается исключительно недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года. Если продаваемое жилье было получено в собственность ранее, то используется "старое" правило о трех годах владения (см. также письмо Минфина России от 19.02.2016 N 03-04-05/9364).

При продаже жилья в 2017 году может сложиться только одна ситуация, связанная с новым правилом: объект получен в собственность в 2016-2017 годах и продан 2017 году. Очевидно, что в этом случае срок владения составляет менее и 5, и 3 лет, а значит, в такой ситуации НДФЛ надо рассчитывать, декларировать и уплачивать, какое бы правило не применялось.

Для начала представим в виде схемы все налоговые ситуации, которые могли сложиться при продаже жилой недвижимости физическим лицом в 2017 году:

                      /---------------------------\

                      | Жилье продано в 2017 году |

                      \---------------------------/

/----------------------------\              /--------------------------------\

| Жилье куплено до 2016 года |              |Жилье куплено в 2016-2017 гг.*1)|

\----------------------------/              \--------------------------------/

                                                        |

/----------------\ /----------------\                     |

|Владение > 3 лет| |Владение < 3 лет|                     |

\----------------/ \----------------/                     |

/-----------------\/-----------------------\/----------------------------\

| НДФЛ уплачивать || Надо рассчитать НДФЛ  ||    Надо рассчитать НДФЛ    |

| не надо.        |\-----------------------/\----------------------------/

| Декларацию      |                                                

| 3-НДФЛ подавать |/-----------------------\/--------------\ /---------------\

| не надо         ||  При расчете налога   || Кадастровая  | |  Кадастровая  |

|См. пример N 1   ||кадастровая стоимость  ||  стоимость   | |   стоимость   |

|                 ||объекта не учитывается.||  объекта на  | |  объекта на   |

\-----------------/|  НДФЛ рассчитывается  ||  01.01.2017  | | 01.01.2017 не |

                   |исходя из цены продажи ||  определена  | |   определена  |

                   |  жилья                ||              | |               |

                   |См. пример N 2         ||              | |               |

                   \-----------------------/\--------------/ \---------------/

                     |                  /----/       |                  |

                     |                                                |

                     |  /-------------------\/-------------------\      |

                     |  |Кадастровая        ||Кадастровая        |      |

                     |  |стоимость объекта  ||стоимость          |      |

                     |  |на 01.01.2017 х 0,7||объекта на         |      |

                     |  |> цены продажи     ||01.01.2017 х 0,7 < |      |

                     |  |                   ||цены продажи       |      |

                     |  \-------------------/\-------------------/      |

                     |                                                

                     |  /-------------------\/-------------------\/--------------\

                     |  |      НДФЛ         ||      НДФЛ         ||     НДФЛ     |

                     |  |  рассчитывается   ||  рассчитывается   ||рассчитывается|

                     |  |    исходя из      ||   исходя из цены  ||исходя из цены|

                     |  |   кадастровой     ||   продажи жилья   ||продажи жилья |

                     |  | стоимости объекта ||                   ||              |

                     |  |      х 0,7        ||                   ||              |

                     |  |См. пример N 3     ||См. пример N 4     ||См. пример N 5|

                     |  \-------------------/\-------------------/\--------------/

                 /---------------------------------------------------------------\

                 |                 Надо подать декларацию 3-НДФЛ                 |

                 \---------------------------------------------------------------/

_____________________________________

*(1) Поскольку жилье приобретено в 2016-2017 гг. и продано в 2017 году, срок владения им не превышает ни 3, ни 5 лет.

Итак, при продаже жилого объекта недвижимости и (или) долей в нем в 2017 году не нужно уплачивать НДФЛ и сдавать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ (форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@) только в одной ситуации: недвижимость, приобретенная до 1 января 2016 года, находилась в собственности продавца 3 года или дольше.

Во всех остальных ситуациях факт продажи жилья, расположенного на территории нашей страны, для любого физического лица влечет за собой возникновение обязанности по уплате НДФЛ и представлению в налоговый орган соответствующей декларации (п. 5 ст. 208, пп. 2 п.1 ст. 208, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Спорные вопросы, связанные с определением срока нахождения в собственности того или иного объекта жилой недвижимости, и пути их решения подробно освещены в материале:

Энциклопедия решений Учет имущественного вычета при продаже жилья работником

Как рассчитать сумму НДФЛ

ШАГ 1. (необходим, если жилье приобретено после 1 января 2016 года и его кадастровая стоимость определена)

Внимание

Шаг пропускается, если:

- проданное жилье было получено в собственность до 2016 года;

- на 1 января года, в котором осуществлена сделка купли-продажи, кадастровая стоимость проданного жилья не определена.

В таких ситуациях для дальнейшего расчета НДФЛ используется цена продажи жилья.

Примечание

Сведения о кадастровой стоимости можно получить на портале Росреестра (https://rosreestr.ru), воспользовавшись сервисом "Выписка из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта недвижимости" ( https://rosreestr.ru/wps/portal/p/cc_present/EGRN_2 )

Определим величину дохода от продажи жилого объекта (ст. 217.1 НК РФ). Для этого:

1. Кадастровую стоимость проданного объекта умножим на коэффициент 0,7. Кадастровая стоимость учитывается на 1 января года, в котором объект продан (п. 5 ст. 217.1 НК РФ).

2. Полученную величину сравним с ценой, по которой объект продан (указана в договоре купли-продажи). В дальнейших расчетах будет участвовать наибольшая из этих величин.

Более подробно о расчете дохода от продажи недвижимости, приобретенной в собственность после 1 января 2016 года, читайте в материале:

Энциклопедия решений НДФЛ при продаже недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года

ШАГ 2.

Определим налоговую базу - величину, с которой необходимо рассчитать НДФЛ при продаже жилья.

Налоговая база рассчитывается по одной из двух формул (п. 3 ст. 210, пункты 1 - 2 ст. 220 НК РФ):

Формула 1

НБ = доход от продажи - имущественный вычет*(1)

______________________________

*(1) Имущественный вычет при продаже жилья предоставляется в размере доходов от продажи, но не более 1 000 000 рублей.

В случае продажи объекта недвижимости и одновременной (в том же году) покупке другого жилья также могут использоваться вычеты (см. письмо Минфина России от 07.07.2017 N 03-04-05/43203):

- в размере расходов на покупку или строительство нового жилья, но не более 2 000 000 рублей (при продаже жилья данный вычет применяется только в том случае, если продажа "старого" объекта и покупка (окончание строительства) "нового" произошли в одном и том же календарном году);

- в размере расходов на погашение процентов по кредитам (займам), израсходованным на покупку или строительство нового жилья, но не более 3 000 000 рублей (при продаже жилья возможность применения этого вычета также возникает только в случае, если покупка (окончание строительства) и продажа были осуществлены в одном и том же календарном году).

Более подробно о вычетах по НДФЛ рассказывается в материалах:

Энциклопедия решений Учет имущественного вычета при продаже жилья работником Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже имущества Учет предоставления работодателем имущественного вычета при приобретении (строительстве) жилья работником Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находившейся в собственности менее трех (пяти) лет

Формула 2

НБ = доход от продажи - сумма расходов*(2)

______________________________

*(2) Учитывается сумма расходов, связанных с покупкой продаваемого жилого объекта. Обычно это цена, по которой данное имущество было когда-то приобретено, но могут быть и другие расходы, например, на погашение процентов по кредиту, взятому на покупку проданного объекта.

Налогоплательщик-продавец самостоятельно решает, какую из формул использовать, в зависимости от того, какой способ расчета выгоднее лично для него. Следует учитывать, что применить вторую формулу можно только в том случае, если расходы, связанные с покупкой реализуемого жилья, действительно имели место (оно не было получено в дар, по наследству, не было приватизировано и т.д.). Кроме того, эти расходы продавец должен подтвердить документами (договором купли-продажи, договором долевого строительства, квитанциями, чеками и т.п.).

Если величина, полученная в результате применения любой из формул, примет отрицательное значение или будет равна нулю, НДФЛ в бюджет уплачивать не нужно.

Внимание

Даже при отсутствии обязанности по уплате налога в бюджет (если в результате расчетов по первой или второй формуле получился ноль) обязанность по представлению в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ сохраняется.

Более того, в случае продажи жилья само применение вычетов или расходов возможно только путем подачи в налоговый орган декларации. Если декларацию своевременно не сдать, налоговики посчитают НДФЛ к уплате без учета права на вычет или права на уменьшение расходов.

ШАГ 3.

Рассчитаем сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет.

При положительном значении налоговой базы сумма НДФЛ подлежащего уплате в бюджет, рассчитывается по формуле:

НДФЛ = НБ х 13%

Внимание

Сумма НДФЛ исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Заявленный в декларации НДФЛ должен быть уплачен в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи жилья (п. 4 ст. 228 НК РФ). В 2018 году срок уплаты налога - 16 июля 2018 (срок уплаты переносится из-за того, что в 2018 году 15-е число приходится на воскресенье - выходной день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)). Уплата налога возможна только через банк, то есть в безналичной форме (п. 3 ст. 45 НК РФ).

Примеры ситуаций продажи жилья в 2017 году

Пример 1

В 2013 году Иван Дмитриевич приобрел квартиру, в 2017 году квартира была продана. В такой ситуации уплачивать НДФЛ и сдавать налоговую декларацию не нужно (квартира куплена до 2016 года и с момента ее покупки прошло более 3 лет).

Пример 2

В 2015 году Анна Николаевна получила акт приема-передачи и свидетельство о праве собственности на квартиру, купленную в строящемся доме. В соответствии с договором участия в долевом строительстве стоимость квартиры составила 1 000 000 рублей. Права на имущественный вычет на покупку жилья Анна Николаевна не имеет. В 2017 году квартира продана за 1 500 000 рублей.

Рассчитаем НДФЛ по шагам:

Шаг 1 пропускаем, так как квартира получена в собственность до 2016 года. В расчете в качестве дохода от продажи используется цена, за которую квартира продана, - 1 500 000 рублей.

Шаг 2:

Для расчета налоговой базы можно использовать любую из приведенных формул. Однако в данном случае, вне зависимости от сделанного выбора, расчет будет одинаковым.

Так, при выборе первой формулы:

НБ = 1 500 000 рублей - 1 000 000 рублей (максимальный вычет на продажу) = 500 000 рублей.

При выборе второй формулы:

НБ = 1 500 000 рублей - 1 000 000 рублей (расходы, связанные с покупкой проданной квартиры) = 500 000 рублей.

Шаг 3:

НДФЛ к уплате в любом случае составит:

500 000 рублей х 13% = 65 000 рублей.

Пример 3

Аркадий Михайлович в 2017 году получил по наследству от матери жилой дом. Через несколько месяцев после вступления в наследство в 2017 году дом был продан за 1 000 000 рублей. Кадастровая стоимость данного дома на 01.01.2017 года составила 2 000 000 рублей.

Рассчитаем НДФЛ:

Шаг 1:

2 000 000 рублей (кадастровая стоимость) х 0,7 = 1 400 000 рублей;

1 400 000 рублей > 1 000 000 рублей (цена продажи дома), следовательно, далее в расчете в качестве дохода от продажи используем 1 400 000 рублей. Сумма, за которую дом продан (1 000 000 рублей), значения не имеет.

Шаг 2:

В данном случае налоговая база может быть определена только по первой формуле (дом получен по наследству, расходов на его покупку не было) (см. также письма Минфина России от 10.07.2017 N 03-04-05/43621, от 07.07.2017 N 03-04-05/43203, от 08.06.2017 N 03-04-05/35783):

НБ = 1 400 000 рублей - 1 000 000 рублей (максимальный вычет на продажу) = 400 000 рублей.

Шаг 3:

НДФЛ к уплате в бюджет равен:

400 000 рублей х 13% = 52 000 рублей.

Пример 4

В 2017 году Ольга Александровна приобрела квартиру за 3 000 000 рублей. Все документы, подтверждающие покупку (договор купли-продажи, банковская выписка, платежки), у нее сохранились. В конце 2017 года квартира была продана за 3 500 000 рублей. Кадастровая стоимость данной квартиры на 01.01.2017 года составила 3 200 000 рублей.

Рассчитаем НДФЛ:

Шаг 1:

3 200 000 рублей (кадастровая стоимость) х 0,7 = 2 240 000 рублей;

2 240 000 рублей < 3 500 000 рублей (цена продажи квартиры), следовательно, далее в расчете в качестве дохода от продажи используем наибольшую из сумм - 3 500 000 рублей (цена продажи квартиры).

Шаг 2:

Для расчета налоговой базы можно использовать любую из приведенных формул. При выборе первой из них расчет будет таким:

НБ = 3 500 000 рублей - 1 000 000 рублей (вычет на продажу) = 2 500 000 рублей.

При выборе второй формулы расчет будет выглядеть следующим образом:

НБ = 3 500 000 рублей - 3 000 000 рублей (расходы, связанные с покупкой проданной квартиры) = 500 000 рублей.

Шаг 3:

При выборе первой формулы НДФЛ к уплате составит:

НДФЛ = 2 500 000 рублей х 13% = 325 000 рублей.

При выборе второй формулы сумма налога к уплате будет равна:

НДФЛ = 500 000 рублей х 13% = 65 000 рублей.

Очевидно, что в данном случае Ольге Александровне для определения налоговой базы выгоднее выбрать вторую формулу.

Пример 5

Илья Сергеевич в начале 2017 года купил квартиру за 900 000 рублей. Документы, подтверждающие этот факт, сохранены. Затем в середине 2017 года объект был продан за 1 000 000 рублей. На 1 января 2017 года кадастровая стоимость проданной квартиры не определена.

Рассчитаем НДФЛ:

Шаг 1 пропускаем, так как кадастровая стоимость проданной квартиры не определена. В расчете в качестве дохода от продажи используется цена, за которую квартира продана - 1 000 000 рублей (см. письмо ФНС России от 12.09.2017 N БС-4-11/18180@).

Шаг 2:

Налоговая база по первой формуле рассчитывается так:

НБ = 1 000 000 рублей - 1 000 000 рублей (вычет на продажу) = 0 рублей.

Налоговая база по второй формуле будет рассчитана так:

1 000 000 рублей - 900 000 рублей (расходы, связанные с покупкой проданной квартиры) = 100 000 рублей.

Шаг 3:

При выборе первой формулы НДФЛ к уплате в бюджет не будет, так как налоговая база равна нулю. Если же использовать вторую формулу, налог к уплате составит:

100 000 рублей х 13% = 13 000 рублей.

Мы видим, что в подобной ситуации выгоднее использовать для расчета налоговой базы именно первую формулу.

Как заполнить и подать декларацию по НДФЛ

Декларация 3-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту жительства продавца, то есть по месту его регистрации. Подавать декларацию сразу после совершения сделки купли-продажи не надо. Ее представляют по окончании года, в котором сделка состоялась (то есть не ранее 1 января следующего года). Последний день подачи декларации - 30 апреля года, следующего за годом, в котором была продана жилая недвижимость. В 2018 году подать декларацию необходимо не позднее 3 мая 2018 года (срок переносится (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) из-за того, что 30 апреля 2018 года приходится на выходной день. См. также информацию ФНС России от 08.02.2018.

Декларация может быть передана в налоговый орган продавцом жилья как лично, так и через представителя (лицо, которому выдана нотариально заверенная доверенность на право подать декларацию) (п. 4 ст. 80, ст. 26, п. 3 ст. 29 НК РФ). Кроме того, для представления в инспекцию декларации можно воспользоваться услугами Почты России (в этом случае не забудьте составить опись вложений) или сервисом "Личный кабинет налогоплательщика" на сайте ФНС России (декларация и соответствующие документы будут направлены в электронной форме).

Внимание

За 2017 год физлица должны декларировать свои доходы по обновленной форме 3-НДФЛ. При этом применяется новая форма декларации с 19 февраля 2018 года. До указанной даты декларацию можно подать на бумажном носителе как по старой форме, так и по новой (см. письмо ФНС России от 21.12.2017 N ГД-4-11/26061). Дополнительно ФНС сообщила, что налогоплательщики вправе представить декларацию 3-НДФЛ по старой форме в течение 2018 года (см. письмо от 01.02.2018 N ГД-3-11/625@), хотя программа, предназначенная для заполнения декларации 3-НДФЛ, размещенная на официальном сайте ФНС, уже предусматривает внесенные изменения.

За непредставление декларации налагается штраф в размере 5% от суммы НДФЛ, причитающейся к оплате в бюджет. Штраф взимается за каждый полный или неполный месяц, в котором декларация не была представлена (начиная с мая месяца). Общая сумма штрафа:

- не может превышать 30% от причитающегося к оплате НДФЛ;

- не может быть менее 1000 рублей (см. ст. 119 НК РФ).

Внимание

Обязанность по представлению декларации сохраняется даже в том случае, когда НДФЛ в бюджет платить не нужно (в результате расчетов получилось, что налог к уплате равен 0). Однако и в такой ситуации сохраняется риск применения штрафных санкций. За несвоевременную подачу в инспекцию декларации с нулевой суммой НДФЛ к уплате налогоплательщик может быть оштрафован на 1000 рублей.

При продаже жилой недвижимости заполняются следующие разделы декларации:

- Титульный лист;

- Раздел 1 "Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета";

- Раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001) %";

- Лист А "Доходы от источников в Российской Федерации";

- Лист Д2 "Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества (имущественных прав)";

- приложение "Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества".

Примечание

Лист Д1 "Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества" заполняется только при наличии права на вычет на покупку (строительство). Это может иметь место при продаже и покупке жилья в одном периоде.

Заполнение Титульного листа обычно трудностей не вызывает. Здесь нужно обратить внимание на пункты 3.1-3.2 Порядка заполнения:

- в поле "номер корректировки" по общему правилу проставляется значение "0--". Иное значение в данном поле может быть отражено только в случае подачи уточненной декларации - показывается, какая по счету декларация сдается ("1--", "2--");

- в поле "код налогового органа" нужно указать код инспекции, в которую декларация представляется. Узнать этот код можно на официальном сайте ФНС, в разделе "Определение реквизитов ИФНС, органа государственной регистрации ЮЛ и/или ИП, обслуживающих данный адрес" по ссылке https://service.nalog.ru/addrno.do;

- в поле "код страны" указывается значение 643 (код РФ по Общероссийскому классификатору стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001);

- в поле "код налогоплательщика" следует указать значение 760 (Приложение 1 к Порядку заполнения декларации);

- ФИО указываются в именительном падеже, заглавными буквами;

- если в декларации уже заполнено поле ИНН, поле "сведения о документе, удостоверяющем личность налогоплательщика" можно не заполнять;

- если налогоплательщик (продавец жилья) подает декларацию самостоятельно, поле "(фамилия, имя, отчество физического лица) в разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю" не заполняется.

Расчет суммы дохода, полученной налогоплательщиком за год, и соответствующих сумм налога производится на Листе А декларации.

Внимание

На листе А следует показать не только доход от продажи жилья, а все суммы облагаемых налогом доходов (и суммы НДФЛ, из них удержанные), которые были получены в году, за который представляется декларация (заработная плата, доходы от сдачи недвижимости в наем и т.п.). Узнать точный размер своих доходов и удержанных налогов можно с помощью справки 2-НДФЛ, которую выдает работодатель (или другой налоговый агент) по просьбе физлица, а также в Личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России.

При заполнении Листа А (пункты 6.1-6.5 Порядка заполнения декларации):

- в поле "налоговая ставка" указывается значение "13" (п. 1 ст. 224 НК РФ);

- в поле "код вида дохода" указывается (см. Приложение 4 к Порядку заполнения декларации):

- 01 - если доход от продажи определяется исходя из цены договора купли-продажи;

- 09 - если доход определяется исходя из кадастровой стоимости проданного жилья, умноженной на коэффициент 0,7;

- если жилой объект продан юридическому лицу, реквизит для заполнения поля "ИНН" можно посмотреть в договоре купли-продажи. ИНН покупателя - физического лица можно уточнить на сайте ФНС с помощью сервиса "Узнай ИНН" или не указывать его вообще;

- поле "КПП" заполняется только в случае, если недвижимость продана юридическому лицу, данный реквизит должен быть указан в договоре купли-продажи;

- код ОКТМО можно узнать, воспользовавшись Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013;

- в поле "наименование источника выплаты дохода" указывается название организации, которой продано жилье, или, если покупатель - физическое лицо, его ФИО;

- по строке 070 отражается полная сумма дохода от продажи жилого объекта, т.е. цена, по которой он продан, или его кадастровая стоимость, умноженная на 0,7;

- по строке 080 дублируется показатель строки 070;

- по строке 090 указывается сумма рассчитанного НДФЛ;

- строка 100 не заполняется.

В Листе Д1 - отражаются соответствующие сведения о купленном или построенном объекте жилой недвижимости (пункты 10.1-10.5 Порядка заполнения декларации). Лист заполняется только в том случае, если у продавца есть право на вычет на покупку (строительство) и он хочет данным правом воспользоваться при расчете НДФЛ за год, за который подается декларация.

Более подробно о вычете на покупку или строительство читайте в следующих материалах:

Энциклопедия решений Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья Учет предоставления работодателем имущественного вычета при приобретении (строительстве) жилья работником

В Листе Д2 нужно заполнить строки (пункты 11.1-11.4 Порядка заполнения декларации):

- строка 1.1.1 - отражается доход от продажи жилого объекта недвижимости (цена по которой он продан или его кадастровая стоимость, умноженная на 0,7). Если была осуществлена продажа доли в объекте жилой недвижимости, вместо строки 1.1.1 заполняется строка 1.2.1;

- строка 1.1.2 или 1.2.2 - отражается сумма имущественного вычета. Если доход от продажи жилья составил менее 1 000 000 рублей, этот показатель принимается равным показателю строки 1.1.1 (1.2.1). В противном случае по данной строке указывается значение - 1 000 000;

Если вместо вычета доход от продажи жилья уменьшается на расходы, связанные с его приобретением, то строки 1.1.1 и 1.1.2 (1.2.1 и 1.2.2) не заполняются, вместо них заполнению подлежат:

- строка 1.3.1 - отражается доход от продажи жилья (цена по которой оно продано или его кадастровая стоимость, умноженная на 0,7);

- строка 1.3.2 - указывается сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданной недвижимости.

В строку 210 переносится показатель строки 1.1.2 (1.2.2, 1.3.2).

Данные из Листа А и Листа Д2 (при наличии - и Листа Д1) переносятся в Раздел 2 декларации (пункты 5.1-5.11 Порядка заполнения декларации):

- по строке 010 отражается показатель, указанный в строке 070 Листа А;

- строка 020 не заполняется;

- в строку 030 переносится показатель из строки 010;

- по строке 040 отражается показатель, указанный в строке 210 Листа Д2 + показатели строк 2.3, 2.4, 2.6 Листа Д1 (при наличии);

- строки 050 и 051 не заполняются;

- строка 060 = строка 030 - строка 040;

- строка 070 = строка 060 х 13%;

- строки 080-120 не заполняются;

- в строку 121 переносится показатель из строки 070;

- строка 122 не заполняется;

- в строку 130 переносится показатель из строки 121 (п. 15 Порядка заполнения декларации);

- строка 130 не заполняется (п. 16 Порядка заполнения декларации).

Данные из Раздела 2 переносятся в Раздел 1 декларации (пункты 4.1-4.5 Порядка заполнения декларации):

- по строке 020 указывается КБК - 18210102030011000110;

- код ОКТМО (строка 030) можно узнать, воспользовавшись Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013;

- в строку 040 переносится показатель из строки 130 Раздела 2 декларации;

- по строке 050 проставляется 0.

В Приложении "Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества" производится расчет дохода по каждому объекту недвижимого имущества, от отчуждения которого в отчетном периоде был получен доход, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 217.1 НК РФ. Если сведения в отношении указанных объектов недвижимого имущества не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Приложения.

Внимание

Приложение "Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества" заполняется только в отношении недвижимости, приобретенной в собственность после 1 января 2016 года.

При заполнении Приложения по каждому объекту недвижимого имущества указываются (пункты 17.1-17.3 Порядка заполнения):

- в строке 010 - кадастровый номер отчужденного объекта недвижимого имущества;

- в строке 020 - кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Если кадастровая стоимость не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, в данной строке ставится прочерк;

- в строке 030 - сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены договора;

- в строке 040 - кадастровая стоимость, указанная в строке 020, умноженная на понижающий коэффициент 0,7. Если кадастровая стоимость не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект в данной строке ставится прочерк;

- в строке 050 - сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества в целях налогообложения - наибольшая из величин, указанных в строках 030 и 040. Показатель строки 050 переносится в соответствующую строку 070 Листа А.

Более подробно о расчете дохода от продажи недвижимости, приобретенной в собственность после 1 января 2016 года, читайте в следующем материале:

Энциклопедия решений НДФЛ при продаже недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года

Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НФДЛ

Какие документы приложить к декларации

НК РФ не содержит положений, обязывающих налогоплательщиков, продавших имущество, прикладывать к декларации по форме 3-НДФЛ какие-либо документы, подтверждающие суммы полученных ими доходов. В то же время должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у налогоплательщика необходимые для проверки документы (п. 1 ст. 93 НК РФ). На наш взгляд, для сокращения сроков проверки целесообразно представить сразу вместе с декларацией:

- копию договора купли-продажи жилой недвижимости;

- копии платежных документов, подтверждающие уплату продавцу денежных средств (расписка покупателя, чеки квитанции и т.п.).

Если при расчете НДФЛ учитываются расходы, связанные с приобретением жилья, к декларации, соответственно прикладываются документы, такие расходы подтверждающие, например:

- копия договора купли-продажи на покупку реализуемого объекта жилой недвижимости;

- копии платежных документов, подтверждающие уплату денежных средств при покупке жилья (расписка продавца, чеки, квитанции, банковские документы и т.п.);

- копия кредитного договора с банком, подтверждающего, что проданный объект приобретался в кредит с уплатой процентов;

- копии платежных документов, подтверждающих фактическую уплату кредита и процентов по нему.

На этих копиях продавцу следует сделать надпись: "Копия верна", указать дату и проставить собственноручную подпись.