"Компания вправе рассчитать земельный налог на основании рыночной стоимости земли, а не кадастровой" (интервью с Д. Неунываловым, директором ООО "Юридическая корпорация "Одиссей") (Е. Бобров, журнал "Российский налоговый курьер", N 20, октябрь 2015 г.)

"Компания вправе рассчитать земельный налог на основании рыночной стоимости земли, а не кадастровой" (интервью с Д. Неунываловым, директором ООО "Юридическая корпорация "Одиссей")

Беседу ведет

Е. Бобров,

корреспондент журнала "Российский налоговый курьер"

Журнал "Российский налоговый курьер", N 20, октябрь 2015 г.

Как производится кадастровая оценка земель? Когда базу считают по кадастровой цене, а когда - по рыночной? С какой даты действует новая кадастровая стоимость?

- К нам обратилась организация - собственник земельного участка, расположенного в Тверской области. Причиной обращения послужило решение территориальной налоговой инспекции о привлечении организации к ответственности за неполную уплату земельного налога.

- В чем заключалась суть спора?

- По мнению инспекторов, организация неверно рассчитала земельный налог по принадлежащим ей участкам, так как налоговики брали в расчет кадастровую стоимость земли, а наш клиент настаивал, что налоговую базу по спорным земельным участкам нужно рассчитывать исходя из рыночной стоимости, установленной решениями Арбитражного суда Тверской области. Эти решения были вынесены после вступления в силу Федерального закона от 21.07.14 N 225-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об оценочной деятельности в Российской Федерации".

- А разве налоговой базой по земельному налогу будет не кадастровая стоимость земельных участков?

- Совершенно верно, базой является кадастровая стоимость земель (п. 1 ст. 390 НК РФ), которая определяется в соответствии с земельным законодательством (п. 2 ст. 390 НК РФ). Причем компания делает это самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, находящемся в собственности или принадлежащем на праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 1 ст. 391 НК РФ).

- Получается, ваш клиент ошибся при определении стоимости земельного участка?

- Вовсе нет. Стоимость была определена верно. Как и предусмотрено НК РФ - на 1 января соответствующего налогового периода. Нюанс заключается в том, что иногда кадастровая стоимость земельного участка приравнивается к его рыночной цене (п. 3 ст. 66 Земельного кодекса РФ). Так было и в рассматриваемой ситуации.

- А как рассчитывали налог инспекторы?

- Налоговики при определении стоимости спорных земельных участков исходили из информации, предоставленной уполномоченным органом - филиалом ФГБУ "ФКП Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии". Но в действительности приведенные сведения были не совсем верными.

- Поясните, пожалуйста.

- Дело в том, что орган кадастрового учета вносит сведения в государственный кадастр недвижимости на основании поступивших документов (п. 5 ст. 4 Федерального закона от 24.07.07 N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости").

Причем кадастровая стоимость земельного участка может измениться на основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или суда (ст. 24.20 Федерального закона от 29.07.98 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации").

В этом случае новая кадастровая стоимость земельного участка действует с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая была предметом оспаривания.

- Правильно ли я понимаю, что ваш клиент оспаривал кадастровую оценку спорных земельных участков в суде?

- Именно так. В августе и сентябре 2014 года были приняты решения Арбитражного суда об установлении кадастровой стоимости земель нашего клиента в размере их рыночной стоимости. Поэтому земельный налог компания правомерно рассчитала исходя из рыночной цены земельных участков, приведенной в решениях арбитров, а не на основании кадастровой оценки этих участков.

Правомерность такого способа определения базы по земельному налогу подтвердил Минфин России в письме от 06.07.15 N 03-05-04-02/38796. Причем финансовое ведомство дополнительно разъяснило ситуацию, когда организация передает в инспекцию решение комиссии или суда об определении кадастровой стоимости земельного участка в размере рыночной.

Чиновники пояснили, что, если налоговики не получили от регистрирующего органа соответствующие сведения, им необходимо в рамках межведомственного взаимодействия обратиться в органы Росреестра для подтверждения предоставленной налогоплательщиком информации об изменении кадастровой стоимости.

Кроме того, есть судебная практика, подтверждающая право собственника земли рассчитывать в рассматриваемой ситуации земельный налог исходя из рыночной стоимости земельных участков (например, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.09.15 N А66-10498/2014 и определение Верховного суда РФ от 22.04.15 N 9-АПГ15-8).

Примечание. Налоговики запрашивали стоимость земли в Росреестре в рамках межведомственного взаимодействия.

- Какие выводы в итоге сделали налоговики после рассмотрения жалобы?

- УФНС России по Тверской области пришло к выводу, что территориальная инспекция неверно рассчитала земельный налог и отменила вынесенное ранее решение о привлечении нашего клиента к ответственности за неполную уплату земельного налога.