Энциклопедия судебной практики. Возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера (Ст. 168.1 ТК)

Энциклопедия судебной практики
Возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера
(Ст. 168.1 ТК)

1. Условие о разъездном характере работы должно быть указано в трудовом договоре

Решение Верховного Суда РФ от 20 июня 2002 г. N ГКПИ02-663

Статья 57 Трудового кодекса РФ предусматривает в качестве существенных условий трудового договора определение режима работы конкретного работника, отличающегося от общеустановленного в правилах внутреннего трудового распорядка организации. Таким случаем может быть условие, связанное с разъездным характером работы. Это обстоятельство должно найти отражение в условиях трудового договора. В иных случаях работник выполняет тот режим, который установлен правилами внутреннего трудового распорядка организации, и он в трудовом договоре может не отражаться.

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11 сентября 2015 г. N Ф01-3640/15 по делу N А39-4809/2014

В статье 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие), иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя. Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в части 1 названной статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором. В соответствии со статьей 57 настоящего Кодекса условие о разъездном характере работы относится к числу обязательных условий трудового договора.

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24 июля 2015 г. N Ф08-4431/15 по делу N А32-29067/2013

Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (статья 166 Трудового кодекса).

В отличие от командировок, носящих временный характер и ограниченных определенным сроком, работа, связанная с разъездами, должна носить постоянный характер.

Следовательно, вывод суда первой инстанции о том, что основной договор, действующий в период исполнения К.С.А. трудовых обязанностей, не мог в силу закона содержать условие о разъездном характере работы, основан на правильном применении норм права применительно к установленным им фактическим обстоятельствам.

2. В отличие от командировок связанная с разъездами или протекающая в пути работа является для работника постоянной

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 24 августа 2005 г. N Ф03-А73/05-2/2460

В отличие от командировок, носящих временный характер и ограниченных сроком, работа, связанная с разъездами или протекающая в пути, должна для работника быть постоянной.

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 1 марта 2005 г. N А42-7840/04-29

В отличие от командировок, носящих временный характер и ограниченных сроком, работа, связанная с разъездами или протекающая в пути, должна для работника быть постоянной.

3. Документами, подтверждающими правомерность расходов на служебные поездки, являются локальный нормативный акт и трудовой договор

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14 ноября 2013 г. N Ф07-8060/13 по делу N А66-420/2013

Исходя из смысла положений статьи 168.1 ТК РФ, во взаимосвязи с пунктами 3 и 25 статьи 255 НК РФ, спорные выплаты представляют собой начисления компенсирующего характера, обусловленные разъездным характером работы работников, размер которых установлен локальным нормативным актом.

Апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Саха (Якутия) от 23 сентября 2013 г. по делу N 33-3744/2013

Таким образом, законодатель установил выплату полевого довольствия работникам, работающим в полевых условиях, в связи с особенностью и специфики их работы. Но размеры и порядок возмещения указанных расходов устанавливаются также локальными нормативными актами, трудовым договором.

4. "Подвижной" и "разъездной" характер работы - это разные понятия

Определение Свердловского областного суда от 1 ноября 2011 г. N 33-15672/2011

Так, согласно пунктам 1, 2 "Положения о выплате надбавок, связанных с подвижным и разъездным характером работ в строительстве", утвержденного Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 01.06.1989 N 169/10-87 и применяющегося в части, не противоречащей Трудовому кодексу Российской Федерации, подвижной характер работы - это режим работы с частой передислокацией организации (перемещением работников) или оторванностью от постоянного места жительства, когда работник вынужден выезжать к месту работы и при этом не имеет возможности ежедневно возвращаться к месту постоянного проживания; разъездной характер работ - работы на объектах, расположенных на значительном расстоянии от места размещения организации, в связи с поездками в нерабочее время от места нахождения организации (сборного пункта) до места работы на объекте и обратно имеет место, когда работник по роду своей деятельности вынужден находиться большую часть рабочего времени в разъездах.

При этом надбавка за подвижной характер работ выплачивается всем работникам, а надбавка за разъездной характер работ - только рабочим и линейным специалистам, состоящим в списочном составе строительно-монтажных, ремонтно-строительных управлений, передвижных механизированных колонн, постоянно действующих строительных поездов и других приравненных к ним организаций, осуществляющих строительство, расширение, реконструкцию, техническое перевооружение и капитальный ремонт (включая здания и сооружения, затраты на возведение которых предусмотрены в соответствующих сметах), в том числе железнодорожных линий.

5. Работа, носящая разъездной характер, может осуществляться вне постоянного места жительства

Определение Свердловского областного суда от 1 ноября 2011 г. N 33-15672/2011

Возмещение работникам в соответствии со ст. 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие), также свидетельствует о том, что работа, носящая разъездной характер, может осуществляться вне постоянного места жительства.

6. Работой в полевых условиях является работа вне постоянного места жительства работника

Апелляционное определение СК по гражданским делам Алтайского краевого суда от 06 мая 2014 г. по делу N 33-3723/2014

Положениями ст. 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что работой в полевых условиях является работа вне постоянного места жительства.

Апелляционное определение СК по гражданским делам Московского областного суда от 21 мая 2014 г. по делу N 33-9764/2014

Из статьи 168.1 ТК РФ следует, что работой в полевых условиях является работа вне постоянного места жительства работника.

Апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Бурятия от 05 октября 2015 г. по делу N 33-3899/2015

Из ст. 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации (действующей в настоящее время) следует, что работой в полевых условиях является работа вне постоянного места жительства работника.

Апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 08 сентября 2015 г. по делу N 33-15395/2015

В силу положений статьи 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации работой в полевых условиях является работа вне постоянного места жительства работника.

Апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Татарстан от 27 июля 2015 г. по делу N 33-10973/2015

В силу положений статьи 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации работой в полевых условиях является работа вне постоянного места жительства работника.

Апелляционное определение СК по гражданским делам Оренбургского областного суда от 30 июня 2015 г. по делу N 33-3855/2015

Из ст. 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации (действующей в настоящее время) следует, что работой в полевых условиях является работа вне постоянного места жительства работника.

Апелляционное определение СК по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда от 09 июня 2015 г. по делу N 33-9522/2015

Из статьи 168.1 ТК РФ следует, что работой в полевых условиях является работа вне постоянного места жительства работника. В спорные периоды работы истца действовало Постановление Государственного комитета Совета Министров СССР по вопросам труда и заработной платы и Секретариата ВЦСПС от 04 февраля 1960 года N 115/5 "Об утверждении Положения о выплате полевого довольствия работникам, занятым на геологоразведочных и топографо-геодезических работах".

Апелляционное определение СК по гражданским делам Челябинского областного суда от 27 октября 2014 г. по делу N 11-11137/2014

В соответствии со ст. 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации работой в полевых условиях признается работа вне постоянного места жительства работника.

Апелляционное определение СК по гражданским делам Волгоградского областного суда от 28 марта 2014 г. по делу N 33-3353/2014

В силу положений ст. 168.1 ТК РФ работой в полевых условиях является работа вне постоянного места жительства работника.

Апелляционное определение СК по гражданским делам Ярославского областного суда от 13 августа 2015 г. по делу N 33-4659/2015

Согласно ст. 168.1 Трудового кодекса РФ работникам, работающим в полевых условиях, компенсируются командировочные и полевое довольствие. Из указанной нормы следует, что работой в полевых условиях является работа вне постоянного места жительства.

Апелляционное определение СК по гражданским делам Смоленского областного суда от 21 октября 2014 г. по делу N 33-3787

Положениями ст. 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что работой в полевых условиях является работа вне постоянного места жительства.

7. Полевое довольствие является компенсационной выплатой и не относится к заработной плате

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 3 ноября 2015 г. N Ф09-7570/15 по делу N А50-734/2015

Суммы (названные суточными), выплаченные обществом своим работникам при направлении их в служебные поездки к месту выполнения работ на дальние делянки, представляют собой возмещение в установленном размере расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, и не могут быть признаны элементами оплаты труда, следовательно, относятся к компенсациям согласно ст. 164, 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации.

8. Компенсации разъездным работникам являются элементом оплаты труда

Обобщение судебно-арбитражной практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании (утв. Президиумом Федерального арбитражного суда Поволжского округа 4 февраля 2013 г.)

По настоящему делу судами установлено, что согласно Положению об организации и оплате труда водителей автомобиля (цистерна) в организации установлена доплата работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, размер которой определяется приказом директора, при этом водителям автоцистерны командировочные не оформлялись.

Поскольку данные выплаты связаны с трудовой деятельностью, носят систематический характер и выплачиваются постоянно, они являются элементами оплаты труда и подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов.

9. При расчете среднедневного заработка не учитываются расходы, связанные со служебными поездками

Апелляционное определение СК по гражданским делам Московского областного суда от 15 января 2013 г. по делу N 33-25578/2012

Однако при расчете среднедневного заработка суд первой инстанции использовал начисленные истцу суммы, включающие не только заработную плату, но и выплаты, касающиеся возмещения расходов, связанных со служебными поездками работника, начисляемых по основаниям, предусмотренным ст. 168.1 ТК РФ.

Указанные выплаты не включены в компенсационные выплаты, входящие в состав заработной платы работников в соответствии со ст. 129 ТК РФ, исключены из расчета Положением и поэтому в расчете компенсации учитываться не должны.

10. Возмещение расходов работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, - обязанность работодателя

Обобщение судебно-арбитражной практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании (утв. Президиумом Федерального арбитражного суда Поволжского округа 4 февраля 2013 г.)

Из содержания указанных норм права [ст. 168.1 ТК РФ] следует вывод, что законодатель возложил на работодателя обязанность по возмещению расходов работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.

11. Выплаты за разъездной характер работ или работы в полевых условиях не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц

Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 г.) (пункт 4)

Как следовало из материалов дела, спорная надбавка выплачивалась организацией в соответствии со статьей 168.1 ТК РФ, в силу которой работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы.

Доплаты за разъездной характер работы рассчитывались в организации по нормативам, установленным в положении об оплате труда в зависимости от количества дней, проведенных работником в разъездах в течение месяца.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу, что спорные выплаты по своему характеру являлись компенсационными и не подлежали налогообложению на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ, несмотря на то, что именовались организацией надбавками к окладу и ошибочно классифицировались в положении об оплате труда в качестве составной части системы оплаты труда.

12. Выплаты работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, носят компенсационный характер и не облагаются страховыми взносами

Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 13 марта 2014 г. N Ф06-3697/13 по делу N А65-12595/2013

Согласно статье 168.1 раздела VII ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие); иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Таким образом, возмещение дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, является компенсацией и освобождается от обложения страховыми взносами.

Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24 марта 2014 г. N Ф02-1039/14 по делу N А74-2551/2013

Исходя из изложенного, поскольку спорная компенсация работникам общества, работа которых носит разъездной характер, расходов на проезд в городском транспорте направлена на возмещение затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, в соответствии со статьями 164, 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации; не носит систематический характер; не зависит от квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда; не входит в структуру заработной платы в соответствии со статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации; предусмотрена локальными нормативными актами общества; ограничена обществом максимальным размером, то спорная компенсация не является объектом обложения страховыми взносами в силу подпункта "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 3 ноября 2015 г. N Ф09-7570/15 по делу N А50-734/2015

Согласно ст. 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие); иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Таким образом, судами обоснованно указано, что возмещение дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, является компенсацией и освобождается от обложения страховыми взносами.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14 июля 2015 г. N Ф04-21587/15 по делу N А45-22452/2014

Кассационная инстанция считает, что суды полно и всесторонне исследовали материалы дела, все доказательства и доводы сторон и, руководствуясь положениями статей 5, 7, 8, 9 Закона N 212-ФЗ, статей 129, 135, 164, 167, 168.1 ТК РФ, пришли к верному выводу о том, что компенсационные выплаты представляют собой возмещение расходов работников, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, в связи с чем данные суммы не подлежат обложению страховыми взносами.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11 марта 2015 г. N Ф04-16695/15 по делу N А45-15643/2014

Суды пришли к обоснованному выводу о том, что денежные средства, выплаченные Обществом своим работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути следования железнодорожного подвижного состава или имеет разъездной характер, при направлении их в служебные поездки, представляют собой возмещение расходов работников, вызванные необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, следовательно, данные расходы не являются доходом (экономической выгодой) работников, т.к. по своему характеру и содержанию не являются оплатой труда, а представляют собой компенсационные выплаты, направленные на возмещение затрат работника в соответствии с локальным нормативным актом, в силу чего не подлежат обложению страховыми взносами.

13. Максимальный размер компенсации расходов работника на проезд может быть ограничен работодателем

Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24 марта 2014 г. N Ф02-1039/14 по делу N А74-2551/2013

С учетом направленности и экономического содержания компенсация расходов работников, работа которых носит разъездной характер, на проезд в городском транспорте, произведенных с разрешения или ведома работодателя, не является доходом (экономической выгодой) работника, направлена на покрытие фактических расходов работника на проезд в городском транспорте, не зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда.

В силу статьи 168.1 ТК РФ максимальный размер данной компенсации, размер и порядок возмещения предусматриваются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, может быть ограничен работодателем.

14. На отношения физического лица, работающего по гражданско-правовому договору, с организацией гарантии и компенсации, предусмотренные ст. 168.1 ТК РФ, не распространяются

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 22 мая 2015 г. N Ф01-1662/15 по делу N А31-7662/2014

Произведенные Обществом указанным физическим лицам выплаты за вахтовый и разъездной характер работ, а также питание при вахтовом и разъездном характере работ не являются выплатами, произведенными в рамках трудовых отношений.

Отношения физического лица, работающего по гражданско-правовому договору, и организации, заключившей с ним такой договор, регулируются нормами Гражданского кодекса РФ, в связи с чем гарантии и компенсации, предусмотренные статьями 164, 168.1, 313 ТК РФ, в том числе связанные с разъездным характером работы, на этих лиц не распространяются.