Энциклопедия судебной практики. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение правонарушения (Ст. 44 Закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (утратила силу))

Энциклопедия судебной практики
Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение правонарушения
(Ст. 44 Закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования")

ГАРАНТ:

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" признан утратившим силу с 1 января 2017 г.

Примечание

Федеральным законом от 28 июня 2014 г. N 188-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования" ст. 44 признана утратившей силу с 1 января 2015 г.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 19 января 2016 г. N 2-П соответствующие положения данного Федерального закона признаны не соответствующими Конституции РФ, как исключившие возможность при применении ответственности, установленной Федеральным законом 212-ФЗ, индивидуализировать наказание за нарушение установленных им требований с учетом смягчающих ответственность обстоятельств.

1. Основания для уменьшения суммы штрафа

1.1. Совершение нарушения впервые, незначительная просрочка, отсутствие негативных последствий являются основанием для снижения штрафа

Определение ВАС РФ от 14.08.2013 N ВАС-10666/13 по делу N А75-5209/2012

Принимая во внимание, что срок предоставления спорных расчетов нарушен учреждением на один день и данное нарушение допущено впервые, а также учитывая социальную значимость учреждения и отсутствие неблагоприятных последствий, руководствуясь положениями статьи 44 Закона N 212-ФЗ, суды пришли к выводу о наличии смягчающих ответственность обстоятельств и взыскали с учреждения установленный частью 1 статьи 46 указанного Закона штраф, снизив его размер в десять раз. Пени, начисленные учреждению за несвоевременную уплату страховых взносов, взысканы судами в полном размере.

Определение ВАС РФ от 15.05.2013 N ВАС-5383/13 по делу N А75-3172/2012

Установив наличие смягчающих вину общества обстоятельств (совершение правонарушения впервые, отсутствие реального ущерба, нарушение срока представления расчета на один день), которые не были учтены фондом при вынесении им решения от 04.04.2012 N 027 007 12 РК 0002595, суды, применив положения статей 39, 44 Закона N 212-ФЗ, не нашли оснований для взыскания штрафных санкций в указанной в решении фонда сумме и признали неправомерным начисление штрафных санкций в размере, превышающем 2 000 рублей.

Определение ВАС РФ от 16.12.2011 N ВАС-16391/11 по делу N А49-640/2011

Удовлетворяя требования банка, суды, руководствуясь положениями статьи 44 Закона N 212-ФЗ, установили в качестве обстоятельств смягчающих ответственность незначительность допущенной им просрочки в представлении сведений, а также отсутствие неблагоприятных последствий для фонда и застрахованных лиц, с учетом признания вины в совершении правонарушения, а также срок просрочки предоставления сведений в 1 день, обоснованно признали несоразмерность суммы штрафа и уменьшили ее до 10 000 рублей за каждое совершенное правонарушение.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.08.2014 по делу N А02-1549/2013

Судами были учтены следующие обстоятельства: совершенное правонарушение не повлекло за собой каких-либо неблагоприятных последствий для бюджета; Совет депутатов не имеет задолженности по страховым взносам, а также незначительный период просрочки представления сведений в орган Пенсионного фонда (1 день).

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.07.2014 по делу N А70-11145/2013

Суды пришли к выводу о том, что такие обстоятельства, как совершение заявителем правонарушения впервые, страховые взносы уплачены им в полном объеме, а также отсутствие в результате совершенного правонарушения негативных последствий для застрахованных лиц, квалифицировали их в качестве смягчающих ответственность ООО обстоятельств.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.07.2014 по делу N А27-19172/2013

Суды, установив в порядке статьи 44 Закона N 212-ФЗ и статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации такие обстоятельства, как незначительный срок просрочки представления сведений - 18 дней, степень вины Общества (совершение правонарушения впервые), отсутствие негативных последствий для бюджета в связи с уплатой взносов, начисленных на основании расчета, представленного с нарушением установленного срока, а также принимая во внимание принцип соразмерности, выражающий требования справедливости и предполагающий дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания, справедливо и обоснованно произвели снижение размера финансовых санкций до 10 000 руб.

Постановление ФАС Московского округа от 16.06.2014 N Ф05-5678/2014 по делу N А41-44496/13

Судами обеих инстанций учтено, что учреждение не отрицало факт совершенного им правонарушения; в действиях учреждения отсутствовал умысел на совершение правонарушения; срок предоставления информации об открытии счета в банке пропущен обществом на один день.

Кроме того, суды установили, что правонарушение заявителем совершено впервые, действия заявителя по несвоевременной сдаче отчетности не повлекли неблагоприятных последствий для застрахованных лиц; задолженность перед пенсионным фондом отсутствует.

Таким образом, суд при рассмотрении настоящего дела в соответствии со ст. 44 Закона о страховых взносах, установив обстоятельства, смягчающие ответственность, правомерно руководствуясь ст. 114 НК РФ, уменьшил размер штрафа.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.03.2014 по делу N А70-7520/2013

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд при решении вопроса о размере вмененного Учреждению штрафа признал в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность, незначительный период просрочки (3 дня) представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, и расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за 1 квартал 2013 года, а также принял во внимание приведенные Учреждением обстоятельства, поэтому снизил размер штрафа в 2 раза.

Постановление ФАС Московского округа от 13.02.2014 N Ф05-526/2014 по делу N А40-97815/13

Суды обоснованно признали смягчающими ответственность следующие обстоятельства: заявитель является федеральным государственным бюджетным учреждением, которое финансируется из средств федерального бюджета, причиной несвоевременной сдачи отчетности в пенсионный фонд послужило то обстоятельство, что работники бухгалтерии заявителя, которые должны были готовить отчетность, отсутствовали на рабочем месте в связи с временной нетрудоспособностью, что подтверждается представленными в материалы дела копиями листков нетрудоспособности работников бухгалтерии, а также в связи незначительным с нарушением установленного законом срока для представления соответствующих сведений в орган пенсионного фонда (1 день).

Судами обеих инстанций учтено, что учреждение не отрицало факт совершенного им правонарушения; в действиях учреждения отсутствовал умысел на совершение правонарушения.

Кроме того, суды установили, что правонарушение заявителем совершено впервые, действия заявителя по несвоевременной сдаче отчетности не повлекли неблагоприятных последствий для застрахованных лиц; задолженность перед пенсионным фондом отсутствует.

Таким образом, суды при рассмотрении настоящего дела в соответствии со ст. 44 Закона N 212-ФЗ установив обстоятельства, смягчающие ответственность, правомерно руководствуясь ст. 114 НК РФ, уменьшили размер штрафа.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.04.2014 по делу N А32-18190/2013

Суды учли положения подпункта 4 пункта 1 статьи 44 Закона N 212-ФЗ, установили обстоятельства, смягчающие ответственность банка (признание банком вины; незначительную просрочку в представлении сведений о закрытии расчетного счета ИП; совершение правонарушения, не представляющего большую общественную опасность и не причинившего ущерба фискальным интересам государства) и признали возможным уменьшить размер штрафа с 40 тыс. рублей до 4 тыс. рублей.

1.2. Совершение правонарушения впервые само по себе не является основанием для смягчения ответственности

Апелляционное определение Московского областного суда от 02.10.2012 по делу N 33-19552

Статья 44 Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ (в редакции от 28.12.2010 года) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" предусматривает обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение правонарушения.

Судебная коллегия не усматривает в данном случае оснований для применения указанной нормы закона, поскольку совершение правонарушения впервые не относится к обстоятельствам, предусмотренным ст. 44 Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ, смягчающим ответственность за правонарушение.

1.3. Тяжелое финансовое положение и социальная значимость плательщика могут являться основанием для снижения штрафа

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.01.2014 по делу N А27-8024/2013

При решении вопроса о правомерности привлечения ООО к ответственности и применения размера штрафа суды установили и приняли в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность, тяжелое финансовое положение заявителя, социально значимый характер деятельности организации, отсутствие негативных последствий для бюджета в связи с уплатой сумм страховых взносов, совершение правонарушения впервые, незначительный период просрочки представления сведений. Кроме того, штрафные санкции нарушают принцип соразмерности, выражающий требования справедливости при привлечении к ответственности страхователей с учетом незначительного периода просрочки представления сведений.

1.4. Штраф может быть снижен, если учреждение является бюджетной организацией, осуществляющей общеобразовательную деятельность, и ранее к ответственности не привлекалось

Определение ВАС РФ от 02.03.2012 N ВАС-1952/12 по делу N А55-1987/2011

При рассмотрении дела суды установили, что учреждением совершено вменяемое правонарушение и оно обоснованно привлечено к ответственности. Уменьшая сумму взыскиваемого штрафа до 1 000 рублей, суды признали наличие обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение правонарушения: учреждение является бюджетной организацией, его деятельность носит общеобразовательный характер, финансирование осуществляется из средств бюджета, ранее к ответственности за совершение аналогичного правонарушения не привлекалось, является добросовестным плательщиком страховых взносов

1.5. Признание вины, отсутствие умысла в совершении правонарушения могут являться основанием для смягчения ответственности

Постановление ФАС Поволжского округа от 04.03.2013 по делу N А49-4411/2012

В силу части 4 статьи 44 Закона N 212-ФЗ обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, и учитываются при привлечении к указанной ответственности. При этом перечень смягчающих ответственность обстоятельств не является исчерпывающим, так как в силу пункта 4 части 1 указанной статьи судом или органом контроля, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность и иные обстоятельства.

Суды первой и апелляционной инстанций, исследовав и оценив в совокупности представленные доказательства и обстоятельства дела, руководствуясь положениями статьи 44 Закона N 212-ФЗ правомерно установили обстоятельства, смягчающие ответственность, а именно: признание банком вины, отсутствие намерения скрыть факт открытия расчетного счета обществу с ограниченной ответственностью, а также наличие технических неполадок в работе источника бесперебойного питания из-за которых произошел сбой при передачи электронного сообщения ответчику.

1.6. Основанием для смягчения ответственности может служить факт уплаты страховых взносов в полном объеме

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.07.2014 по делу N А70-11144/2013

В качестве смягчающих обстоятельств судами учтено, что Общество уплатило страховые взносы в полном объеме, а также, что не представлены доказательства наступления негативных последствий для застрахованных лиц в результате совершенного правонарушения. При этом при определении суммы штрафа судом первой инстанции также было принято во внимание несвоевременное представление Обществом расчета за 9 месяцев 2012 года.

1.7. Совершение нарушения вследствие технической ошибки является основанием для снижения штрафа

Постановление ФАС Московского округа от 20.11.2012 по делу N А40-53121/12-99-298

Правильно применив положения пп. 4 п. 1 ст. 44 Закона о страховых взносах, судебные инстанции обоснованно признали смягчающим ответственность то обстоятельство, что обществом впервые допущено правонарушение, просрочка представления расчета начисленных страховых взносов возникла из-за технической ошибки, а также то обстоятельство, что общество своевременно представило основную часть отчетности.

1.8. Основанием для смягчения ответственности может служить факт несоразмерности штрафа совершенному нарушению

Постановление ФАС Московского округа от 07.02.2014 N Ф05-17887/2013 по делу N А40-68030/13-99-208

Исходя из п. 1 ст. 44 названного Закона, обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Суды, исследовав и оценив характер правонарушения, обстоятельства его совершения, указали, что в действиях организации отсутствуют обстоятельства, отягчающие ответственность, и, напротив, имеются обстоятельства, смягчающие ответственность (правонарушение совершено не умышленно; несоразмерность наказания совершенному правонарушению; нарушение срока представления сведений незначительное).

1.9. Болезнь ответственного сотрудника и изменение кадрового состава организации сами по себе не являются основанием для смягчения ответственности

Определение ВАС РФ от 17.02.2012 N ВАС-992/12 по делу N А56-21829/2011

Суды первой и кассационной инстанции, исследовав и оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями статьи 44 Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" установили, что нарушения совершались банком неоднократно, с 31.01.2011 по 25.02.2011 были открыты счета организациям и индивидуальным предпринимателям, кроме того суды считают, что болезнь сотрудника и изменение кадрового состава не должно влиять на соблюдение требований законодательства.

1.10. Сам по себе факт нарушения сроков представления данных персонифицированного учета не является основанием для отказа в применении смягчающих обстоятельств

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.04.2014 по делу N А27-10886/2013

Суды обоснованно указали, что само по себе нарушение срока представления страхователем сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, не исключает возможность применения смягчающих ответственность обстоятельств за совершение правонарушения, иное означало бы невозможность применения положений статьи 44 Федерального закона N 212-ФЗ. Доводы кассационной жалобы о неправильном применении судами положений статьи 44 Федерального закона N 212-ФЗ кассационной инстанцией отклоняются.

2. Порядок и условия снижения штрафа

2.1. Суд не ограничен лимитами для снижения суммы штрафа

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.06.2014 по делу N А75-7792/2013

Перечень смягчающих ответственность обстоятельств является открытым.

В соответствии с частью 4 статьи 44 Федерального закона N 212-ФЗ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, и учитываются при привлечении к указанной ответственности.

Следовательно, санкции могут быть уменьшены до такого размера, который орган контроля или суд посчитают допустимым в конкретной ситуации при наличии смягчающих ответственность обстоятельств.

2.2. Суд вправе принять любые обстоятельства, позволяющие смягчить ответственность страхователя

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.04.2013 по делу N А75-5900/2012

Суды обоснованно, в том числе с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 24.06.2009 N 11-П, отклонили ссылки Фонда на отсутствие разработанного законодателем порядка применения статьи 44 Закона N 212-ФЗ в части установления иных смягчающих ответственность обстоятельств и методики снижения штрафных санкций, поскольку из пункта 4 части 1 статьи 44 указанного закона прямо следует, что обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, могут являться в том числе иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны таковыми.

2.3. Контролирующий орган обязан самостоятельно учитывать смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства

Постановление ФАС Поволжского округа от 06.09.2012 по делу N А12-82/2012

Доводы Учреждения об отсутствии в Законе положений, обязывающих снижать размер ответственности, не могут служить основанием к отмене судебных актов. Как указано выше, статья 44 Закона предписывает при вынесении решения уполномоченным органом учитывать наличие смягчающих или отягчающих ответственность обстоятельств. В нарушение положений Закона Учреждением при вынесении оспариваемого решения не давалась оценка наличию смягчающих или отягчающих ответственность обстоятельств, в связи с чем наличию указанных обстоятельств правомерно дана оценка судебными инстанциями.