Ответы на вопросы первого этапа конкурса "Зарплатовед-2013" ("Зарплата", N 2, февраль 2014 г.)

Ответы на вопросы первого этапа конкурса "Зарплатовед-2013"

На первом этапе всероссийского конкурса "3арплатовед-2013" претенденты на победу могли на сайте проверить свои знания. Публикуем правильные ответы и пояснения к ним.

Первый этап конкурса - это тест из десяти вопросов. Правильных вариантов ответа в одном вопросе могло быть несколько. Правильным ответом на вопрос данного типа является выбор всех правильных вариантов ответа.

Тематика конкурсных вопросов традиционно касалась порядка начисления страховых взносов, расчета пособий и составления отчетности во внебюджетные фонды.

Таблица 10 в форме-4 ФСС за 2013 год

Из 200 рабочих мест 150 подлежат аттестации по условиям труда. Фактически аттестовано в октябре 2013 года 130 рабочих мест.

По итогам аттестации отнесены к вредным и опасным условиям труда 60 рабочих мест, в том числе: к третьему классу - 50; к четвертому - 10.

На рабочих местах с вредными условиями труда в три смены трудятся 180 работников.

Какой показатель нужно внести в графу 6 строки 1 таблицы 10 формы-4 ФСС за 2013 год?

а) 10;

б) 30;

в) 60;

г) 120; Д) 130;

е) 150;

ж) 180;

з) 200;

и) поставить прочерк.

Правильный вариант "и".

Комментарий к правильному ответу

Форма-4 ФСС за 2013 год заполняется по состоянию на 1 января 2014 года (п. 30.1 Порядка заполнения, утвержденного приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н). Но дата "1 января 2014 года" относится к следующему расчетному периоду.

В отчете за 2013 год могут быть показаны результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной по состоянию на 1 января 2013 года, то есть состоявшейся в 2008 году или позже, включительно по 2012 год.

Результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в 2013 году, будут отражены в отчете за I квартал 2014 года.

Норма об исключаемых периодах при расчете пособий

У работницы заболел ребенок двух лет. Для ухода за ним сотрудница оформила больничный лист с 11 по 22 ноября 2013 года. В 2011-2012 годах (расчетном периоде) работница:

с 4 по 14 июля 2011 года брала отпуск (10 календарных дней);

с 15 по 21 августа 2011 года болела (7 календарных дней); с 23 августа 2011 года по 9 января 2012 года была в отпуске по беременности и родам (140 календарных дней);

с 10 января по 31 декабря 2012 года сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет (357 календарных дней).

Какое количество календарных дней нужно исключить из расчетного периода для определения суммы пособия по временной нетрудоспособности в связи с уходом за заболевшим ребенком?

а) 514 календарных дней;

б) 414 календарных дней;

в) 0 календарных дней;

г) 407 календарных дней.

Правильный вариант "в".

Комментарий к правильному ответу

При определении суммы пособия по временной нетрудоспособности никакие отрезки времени из расчетного периода не исключаются.

Норма об исключаемых периодах применяется только при расчете пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет (ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", далее - Закон N 255-ФЗ).

Ограничение размера пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве

Какое ограничение применялось в 2013 году при расчете пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве?

а) размер учитываемых выплат не должен был превышать 568 000 руб.;

б) средний дневной заработок для расчета пособий не должен был превышать 1335,62 руб.;

в) сумма пособия за календарный месяц не должна была превышать четырехкратный максимальный размер ежемесячной страховой выплаты - 235 880 руб.;

г) при страховом стаже работника от пяти до восьми лет пособие составляет 80% среднего заработка.

Правильный вариант "в".

Комментарий к правильному ответу

При расчете пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве максимальный размер за полный календарный месяц не может превышать четырехкратного максимального размера ежемесячной страховой выплаты, установленной в соответствии с пунктом 12 части 12 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) (п. 9 ст. 9 Закона N 125-ФЗ).

Примечание. В 2014 году размер ежемесячной страховой выплаты составляет 61 920 руб. (п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 02.12.2013 N 322-ФЗ).

В 2013 году этот лимит составлял 58 970 руб. (подп. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 03.12.2012 N 219-ФЗ).

Четырехкратный размер ежемесячной страховой выплаты в 2013 году был равен 235 880 руб. (58 970 руб. х 4).

Ограничение суммы учитываемых выплат предельной величиной облагаемой базы применяется в отношении пособий по временной нетрудоспособности, наступившей не связи с несчастным случаем на производстве (ч. 4 и 5 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", далее - Закон N 212-ФЗ).

Примечание. Максимальный размер пособия за полный календарный месяц не может превышать 247 680 руб.

Ограничение среднего дневного заработка установлено для пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком (ч. 3.3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). В 2013 году оно составляло 1335,62 руб. [(463 000 руб. + 512 000 руб.) : 730 календ. дн.].

Примечание. В 2014 году размер среднего дневного заработка для пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком составляет 1479,45 руб. [(512 000 руб. + 568 000 руб.): 730].

От страхового стажа работника зависит размер назначаемого ему пособия по временной нетрудоспособности, которая не связана с несчастным случаем на производстве (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ).

Пособие внутреннему совместителю из МРОТ при неполном рабочем времени

Т.Н. Говоров трудится первый год. В ООО "Ротор" установлена повременная оплата труда. В компании сотрудник выполняет работу по трем разным должностям:

- по основной должности занимает 0,4 ставки;

- 0,3 ставки занимает по должности, работу по которой выполняет на условиях внутреннего совместительства;

- на условиях совмещения выполняет работу по третьей должности одновременно с выполнением работы по основной должности. Ему установлена доплата в размере 0,2 от оклада по совмещаемой должности. В ноябре 2013 года работник болел. Пособие будет исчислено из МРОТ. Какой коэффициент неполного рабочего времени учесть при расчете пособия?

а) 0,4;

б) 0,3;

в) 0,6;

г) 0,7;

д) 0,9.

Правильный вариант "г".

Комментарий к правильному ответу

В случае, когда в расчетном периоде работник не имел заработка, сумма учитываемых выплат, исходя из которой исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, принимается равной минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Примечание. В 2014 году МРОТ для расчета пособия равен 5554 руб. (ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 N 336-ФЗ).

В 2013 году средний заработок, рассчитанный исходя из МРОТ, был равен 124 920 руб. (5205 руб. х 24 мес.).

Если работник на момент наступления страхового случая трудится на условиях неполного рабочего времени, средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, определяется пропорционально продолжительности его рабочего времени.

Внутреннему совместителю пособие выплачивается единой суммой с учетом его работы по нескольким должностям. Это же правило действует и в отношении учета времени его работы - по всем занимаемым должностям.

Общая продолжительность рабочего времени складывается из продолжительности рабочего времени по основной работе и по совместительству. Работа на условиях совмещения должностей выполняется в то же время, что и работа по основной должности. Поэтому коэффициент неполного рабочего времени, учитываемый при расчете пособия из МРОТ, равен 0,7 (0,4 смены + 0,3 смены).

Ребенок заболел в субботу

Больничный лист по уходу за заболевшим ребенком выдан матери в субботу, 30 ноября 2013 года. Работница трудится в режиме пятидневной рабочей недели с выходными в субботу и воскресенье. Оплачивать ли его? Если оплачивать, то в каком порядке?

а) не оплачивать;

б) оплачивать с первого дня временной нетрудоспособности;

в) оплачивать начиная с понедельника, 2 декабря 2013 года.

Правильный вариант "б".

Комментарий к правильному ответу

Оплате подлежат все дни нетрудоспособности сотрудника независимо от режима работы компании (письмо ФСС РФ от 26.01.2012 N 15-03-11/12-782). Он имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ):

- в связи с заболеванием или травмой;

- при необходимости осуществления ухода за больным членом семьи.

При заболевании ребенка в период, когда работник, фактически осуществляющий уход за ним, не нуждается в освобождении от работы, листок нетрудоспособности выдается со дня, когда работник должен приступить к работе.

К периодам, когда работник не нуждается в освобождении от работы, относятся:

- ежегодные оплачиваемые отпуска;

- отпуск по беременности и родам;

- отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет;

- отпуск без сохранения заработной платы.

Такая норма установлена пунктом 41 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н.

Выходные дни в этом списке не перечислены. Врач должен выдать больничный лист со дня, когда был произведен осмотр ребенка, например в субботу. А работодатель должен с этого дня назначить пособие по временной нетрудоспособности.

Выплаты, облагаемые пенсионными взносами

На какие выплаты бухгалтер должен начислить страховые взносы в ПФР?

а) на квартальную премию;

б) материальную помощь при рождении ребенка, выплаченную в первый год жизни ребенка в размере 50 000 руб.;

в) отпускные;

г) суточные;

д) вознаграждение по договору аренды имущества;

е) пособие по временной нетрудоспособности.

Правильные варианты "а", "в".

Комментарий к правильному ответу

Вариант "а". Квартальная премия как элемент оплаты труда является объектом обложения страховыми взносами на основании части 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ.

Вариант "б". Материальная помощь при рождении ребенка, выплачиваемая в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка, признается объектом обложения страховыми взносами, так как выплачивается работнику в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Но она не облагается страховыми взносами на основании подпункта "в" пункта 3 части 1 части 9 Закона N 212-ФЗ.

Вариант "в". На сумму отпускных нужно начислять страховые взносы, так как они признаются объектом обложения страховыми взносами в соответствии с частью 1 части 7 Закона N 212-ФЗ и не входят в перечень необлагаемых выплат, установленный в статье 9 Закона N 212-ФЗ.

Вариант "г". Суточные не облагаются страховыми взносами на основании части 2 части 9 Закона N 212-ФЗ.

Вариант "д". На суммы вознаграждений по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), страховые взносы не начисляются, потому что они не относятся к объекту обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Вариант "е". Пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами на основании пункта 1 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ.

Страховые взносы в ПФР по дополнительным тарифам

А.П. Иванов - машинист гранулирования пластических масс (код позиции Списка N 2-2130302а-13677). Эта работа относится к работам с тяжелыми условиями труда, указанными в подпункте 2 пункта 1 части 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации". За ноябрь 2013 года А.П. Иванову начислены следующие выплаты:

- зарплата за отработанное в ноябре время;

- пособие по временной нетрудоспособности в связи с болезнью самого работника, которая длилась с 1 по 10 ноября 2013 года;

- премия по итогам работы за 9 месяцев 2013 года.

На какие выплаты бухгалтер должен начислить страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу 2%?

а) зарплату, пособие по временной нетрудоспособности и премию за 9 месяцев 2013 года;

б) зарплату и пособие по временной нетрудоспособности;

в) зарплату и премию за 9 месяцев 2013 года.

Правильный вариант "в".

Комментарий к правильному ответу

В случае полной занятости работника в течение месяца на работах, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ, в 2013 году бухгалтер должен был начислять страховые взносы по дополнительному тарифу 2% со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат, включаемых в базу для начисления взносов, независимо от того, за какие периоды они производятся (письмо ПФР от 28.06.2013 N ТМ-30-26/9649). То есть на все выплаты в пользу работника, включая премии за прошлые периоды.

Примечание. В 2014 году действуют новые размеры дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР. Подробнее читайте на с. 11.

Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое по любому основанию (заболевание или травма самого работника, уход за больным ребенком), не облагается страховыми взносами на основании пункта 1 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ.

Норматив численности для сдачи отчетов по страховым взносам в электронном виде

Представлять в ПФР отчетность в электронном виде за 2013 год обязаны организации со среднесписочной численностью физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения:

а) свыше 50 человек за 2012 год;

б) свыше 50 человек за 9 месяцев 2013 года;

в) свыше 25 человек за 2012 год;

г) вновь созданные (в том числе при реорганизации) с численностью физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, свыше 50 человек;

д) все организации независимо от численности.

Правильные варианты "а", "г".

Комментарий к правильному ответу

В электронном виде представлять отчетность в ПФР за 2013 год должны (ч. 10 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ):

- компании, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек;

- вновь созданные (в том числе при реорганизации), у которых численность физических лиц, в пользу которых производились выплаты и иные вознаграждения, превышает 50 человек.

Когда не надо подавать форму СЗВ-6-4

На кого не нужно составлять и подавать форму СЗВ-6-4?

а) на директора, который находился в неоплачиваемом отпуске в период, пока компания по разным причинам не вела хозяйственную деятельность;

б) временно пребывающего в Российской Федерации иностранного гражданина, с которым трудовой договор заключен на срок пять месяцев;

в) гражданина, с которым у компании заключен только договор аренды автомобиля;

г) бывшего работника, которому выплачена материальная помощь;

д) уволенного сотрудника, заболевшего через восемь дней после увольнения, которому в отчетном периоде выплачено пособие по временной нетрудоспособности.

Правильные варианты "б", "в", "г".

Комментарий к правильному ответу

Вариант "а". Если деятельность не ведется, но в штате есть хоть один сотрудник, например директор, который находится в отпуске без сохранения заработной платы, сведения по форме СЗВ-6-4 по такому сотруднику нужно подавать несмотря на то, что начислений в его пользу не было.

Вариант "б". Иностранный гражданин, временно пребывающий на территории РФ, не признается застрахованным лицом, если компания заключила с ним срочный трудовой договор (договоры) на срок менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.

Вариант "в". На арендодателя компания подавать сведения в ПФР не должна, так как его доходы в виде арендной платы не являются объектом обложения страховыми взносами (п. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Вариант "г". При выплате материальной помощи, например к памятным датам, подавать форму СЗВ-6-4 на бывших работников не нужно. Данные выплаты не относятся к объекту обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ), так как получены не в рамках трудовых отношений.

Вариант "д". На бывшего работника, который в отчетном периоде представил больничный лист и получил пособие в размере 60% среднего заработка в соответствии с частью 2 статьи 7 Закона N 255-ФЗ, нужно подавать форму СЗВ-6-4 (письмо ПФР от 04.07.2013 N 08-19/9884).

Персонифицированная отчетность по декретнице

Работница находится в отпуске по уходу за ребенком с 30 сентября 2013 года и получает:

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком в размере 12 400 руб. за полный календарный месяц;

- ежемесячную компенсационную выплату в размере 50 руб. на основании пункта 1 Указа Президента РФ от 30.05.94 N 1110;

- материальную помощь в размере 1000 руб. за каждый полный календарный месяц нахождения в отпуске по уходу за ребенком.

Как заполнить таблицу "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица" формы СЗВ-6-4 на данную сотрудницу за IV квартал 2013 года?

а) заполнить только графу "Сумма выплат и иных вознаграждений" - в каждом месяце отчетного периода указать сумму 12 450 руб. и общую сумму выплат за квартал - 37 350 руб.;

б) заполнить только графу "Сумма выплат и иных вознаграждений" - в каждом месяце отчетного периода указать сумму 13 450 руб. и общую сумму выплат за квартал - 40 350 руб.;

в) поставить прочерки во всех графах;

г) не подавать форму СЗВ-6-4 на сотрудницу, которая находилась в отпуске по уходу за ребенком.

Правильный вариант "б".

Комментарий к правильному ответу

Компания обязана представлять в ПФР сведения обо всех физических лицах, с которыми у нее заключены, в частности, трудовые договоры (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 01.04.96 N 27-ФЗ).

В графе "Сумма выплат и иных вознаграждений" указывается величина выплат, начисленных работнику в рамках трудовых отношений. Это следует из пункта 79 Инструкции по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденной постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком и ежемесячная компенсационная выплата в размере 50 руб. относятся к объекту обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Однако страховые взносы на них не начисляются в силу прямого указания пункта 1 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ.

Материальная помощь также является объектом обложения страховыми взносами, но не облагается ими на основании пункта 11 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ, если общая сумма материальной помощи, выплаченной работнику за календарный год, не превышает 4000 руб.

В нашем случае работница находилась в отпуске по уходу три полных календарных месяца - октябрь, ноябрь и декабрь 2013 года. Сумма материальной помощи за этот период составляет 3000 руб. (1000 руб. х 3 мес.). Следовательно, ее нужно учесть в составе выплат, являющихся объектом обложения страховыми взносами.

В графе "Сумма выплат и иных вознаграждений" необходимо указать:

- за каждый месяц отчетного квартала - сумму 13 450 руб. (12 400 руб. + 50 руб. + 1000 руб.);

- общую сумму выплат за квартал - 40 350 руб. (13 450 руб. + 13 450 руб. + 13 450 руб.).

Результаты первого этапа конкурса "Зарплатовед-2013"

Тестирование первого этапа прошли более 10 000 участников конкурса. Правильно ответили на вопросы теста более 1000 человек.

Участники первого этапа, показавшие лучшие результаты, получили сертификат "Зарплатовед года", заверенный членами конкурсного жюри, и были допущены ко второму этапу конкурса.

Условие задачи второго этапа, а также ее решение опубликованы на с. 124.

"Зарплата", N 2, февраль 2014 г.