Как заполнить платежное поручение в "свете" новых правил ("Практическая бухгалтерия", N 3, март 2014 г.)

Как заполнить платежное поручение в "свете" новых правил

Вступили в силу новые правила оформления платежных поручений для перечисления налогов и взносов в бюджетную систему России. Эти правила утверждены приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н. В частности, изменения коснулись таких реквизитов, как статус платежа, плательщик и получатель, наименование банка получателя, тип и основание платежа. В этой статье мы подробно рассмотрим все "новшества" платежного поручения, а также напомним, как заполнять те реквизиты документа, которые не были изменены новыми правилами.

Банк списывает деньги с расчетного счета по вашему распоряжению. Такое распоряжение оформляют платежным поручением.

Без вашего согласия банк может списать деньги только в исключительных случаях, например по решению суда, по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и санкций, начисленных по результатам проверки.

Для платежного поручения предусмотрен типовой бланк (форма N 0401060). Его форма приведена в Положении Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств".

Платежное поручение на уплату налогов и других платежей заполняют в особом порядке, который утвержден приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации".

Поле "Статус плательщика"

В правом верхнем углу платежки (поле "Статус плательщика") нужно указать двузначный код, характеризующий статус вашей фирмы как налогоплательщика.

Обратите внимание, с 1 января 2014 года в поле 101 "статус плательщика" для уплаты страховых взносов, как юридическим лицом, так и предпринимателем следует использовать значение "08".

Код статуса плательщика:

01	налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо
02	налоговый агент
06	участник внешнеэкономической деятельности - юридическое лицо
08	плательщик - юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему России
09	налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель
14	налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам
17	участник внешнеэкономической деятельности - индивидуальный предприниматель
21	ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков
22	участник консолидированной группы налогоплательщиков

Поля "Плательщик" и "Получатель"

В поле "Плательщик" укажите одно из следующих значений, которое вас характеризует:

- для юридических лиц - название фирмы (обособленного подразделения);

- для предпринимателей - Ф.И.О. (отчество проставляется при наличии) и в скобках - ИП, адрес места жительства (регистрации). До и после адреса поставьте символ "//".

Название плательщика не должно превышать 160 символов (приложение 11 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. N 383-П).

В полях над названием укажите присвоенные плательщику ИНН и КПП. Если КПП нет или фирма его еще не получила, в соответствующем поле проставьте "0".

Если плательщиком выступает ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков, то в платежном поручении проставляется информация о его наименовании, ИНН и КПП.

Важно. Коды ОКАТО больше не действуют, вместо них нужно использовать коды ОКТМО (поле 105). Найти полный справочник кодов ОКТМО можно на официальном сайте Федеральной службы государственной статистики www.gks.ru, а таблицу соответствий кодов ОКАТО кодам ОКТМО - на официальном сайте Минфина России www.minfin.ru.

Если поручение составляется от имени участника консолидированной группы, то проставляется его наименование, а в скобках указывается наименование ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Значение ИНН и КПП указываются только ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В поле "Получатель" укажите сокращенное название госоргана, которому вы перечисляете налог, а в скобках - сокращенное название и номер вашей налоговой инспекции. При этом в поле "ИНН" нужно указать ИНН инспекции, а в поле "КПП" - ее КПП.

Название получателя не должно превышать 160 символов (приложение 11 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. N 383-П).

Обратите внимание: в связи с преобразованием Московского главного территориального управления Банка России в Главное управление Центрального банка Российской (информационное сообщение Центрального банка Российской Федерации по Центральному федеральному округу, в платежном поручении на оплату налогов с 1 февраля 2014 года в поле "банк получателя" следует указывать:

- полное наименование - "Отделение 1 Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Центральному федеральному округу г. Москва";

- или сокращенное наименование - "Отделение 1 Москва", если ранее отделение было N 2, 3 и т.д., то "Отделение 2 Москва", "Отделение 3 Москва".

Пример старого наименования - "Отделение N 1 Московского ГТУ Банка России".

Наименования учреждений Банка России в других регионах также изменяются (информационное сообщение Центрального банка Российской Федерации от 9 августа 2013 г.).

Поля, характеризующие налоговый платеж

Над полем "Назначение платежа" нужно заполнить строку из семи полей. В ней нужно указать семь кодовых показателей, которые характеризуют налоговый платеж (см. Таблицу 1):

Таблица 1

Код бюджетной классификации (КБК)

Код ОКТМО

Код основания платежа

Код налогового периода

Номер документа

Дата документа

Тип платежа

Все семь показателей записывают в строгой последовательности. Если вы не можете привести конкретное значение показателя, то вместо него проставьте "0".

Код бюджетной классификации (КБК) по всем налогам вы можете узнать в своей налоговой инспекции (то же и код ОКТМО). По каждому налогу нужно составлять отдельные платежные поручения.

В одном платежном поручении можно указать только одно основание платежа. Поэтому при перечислении денег по разным основаниям оформляют разные платежные поручения.

Код основания платежа имеет два знака:

ТП	платежи текущего года
ЗД	добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов)
ТР	погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов)
РС	погашение рассроченной задолженности
ОТ	погашение отсроченной задолженности
РТ	погашение реструктурированной задолженности
ПБ	погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве
ПР	погашение задолженности, приостановленной к взысканию
АП	погашение задолженности по акту проверки
АР	погашение задолженности по исполнительному документу
ИН	погашение инвестиционного налогового кредита
ТЛ	погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве
ЗТ	погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве

Пример

В 2014 году налоговая инспекция провела проверку деятельности "Актива" за 2012 год. Проверка была закончена в апреле 2014 года. В результате проверки у "Актива" была выявлена недоимка по налогу на добавленную стоимость за 2012 год.

Таким образом, в апреле 2014 года "Актив" должен перечислить в бюджет:

- недоимку по НДС за 2012 год (по акту проверки налоговой инспекции);

- текущий платеж: 1/3 НДС за I квартал 2014 года.

Бухгалтеру "Актива" необходимо составить:

- платежное поручение на погашение задолженности по НДС за 2012 год (в платежном поручении указывается основание "АП");

- платежное поручение на перечисление текущего платежа по НДС (в платежном поручении указывается основание "ТП").

Код налогового периода имеет 10 знаков. Это поле заполните так:

1) укажите периодичность уплаты налога (месячная, квартальная, полугодовая, годовая и т.д.).

Для этого проставьте следующие коды:

МС	если налог уплачивается за месяц
КВ	если налог уплачивается за квартал
ПЛ	если налог уплачивается за полугодие
ГД	если налог уплачивается за год

2) поставьте точку;

3) далее укажите:

если налог уплачивается по итогам месяца - номер месяца, за который он перечисляется (например, 01, 02, 03... 12);

если налог уплачивается по итогам квартала - номер квартала, за который он перечисляется (например, 01, 02, 03 или 04);

если налог уплачивается по итогам полугодия - номер полугодия, за которое он перечисляется (01 или 02);

если налог уплачивается по итогам года - два нуля;

4) поставьте точку;

5) укажите год, за который уплачивается налог (например, 2013, 2014 и т.д.).

Пример

Ситуация 1

ЗАО "Актив" в январе 2014 года перечислило в бюджет 1/3 НДС за IV квартал 2013 года.

"Актив" должен указать следующий код налогового периода:

КВ.04.2013

Ситуация 2

В марте 2014 года "Актив" перечислил в бюджет налог на прибыль по итогам 2013 года.

"Актив" должен указать следующий код налогового периода:

ГД.00.2013

Если вы выявили недоплату того или иного налога и перечислили недоимку в бюджет, то в платежном поручении укажите тот налоговый период, за который налог доплачивается.

Если налог перечислен досрочно, то в платежном поручении также нужно указать тот период, за который налог уплачивается.

Пример

Ситуация 1

В феврале 2014 года "Актив" самостоятельно выявил, что сумма НДС, уплаченная за III квартал 2013 года, была занижена. При доплате налога "Актив" должен указать следующий код налогового периода:

КВ.03.2013

Ситуация 2

В марте 2014 года "Актив" досрочно уплатил 1/3 НДС за I квартал 2014 года. "Актив" должен указать следующий код налогового периода:

КВ.01.2014

Обратите внимание: платить НДС по итогам налогового периода (квартала) одним платежом или установленными частями, но досрочно - нежелательно. Ведь в этом случае у вас образуется переплата налога, а для того, чтобы ее зачесть в счет будущих платежей, вам придется пройти ряд процедур в налоговой инспекции, включая сверку расчетов, подачу заявления, получение решения по заявлению.

Кроме того, если инспекция выявит вашу переплату сама, часть денег может уйти на погашение недоимок по другим федеральным налогам.

Если вы будете зачитывать переплату самостоятельно, то есть недоплачивать текущие платежи в пределах вашей переплаты, вам будут начислять пени за текущие недоплаты.

Показатель "Номер документа" заполняется в зависимости от того, какой код основания платежа указан в платежном поручении.

Код основания платежа	В показателе "Номер документа" указывается:
ТП	0
ЗД	0
ТР	номер требования налогового органа об уплате налогов
РС	номер решения о рассрочке
ОТ	номер решения об отсрочке
РТ	номер решения о реструктуризации
ПБ	номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом
ПР	номер решения о приостановлении взыскания
АП	номер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
АР	номер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства
ИН	номер решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита
ТЛ	номер определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования должнику

Показатель "Дата документа" также заполняют в зависимости от того, какой код основания платежа указан в платежном поручении.

Код основания платежа	В показателе "Дата документа" указывается:
ТП	дата подписания руководителем организации декларации (расчета), на основании которой перечисляется налог
ЗД	0
ТР	дата требования налогового органа об уплате налога (сбора)
РС	дата решения о рассрочке
ОТ	дата решения об отсрочке
РТ	дата решения о реструктуризации
ПБ	дата принятия арбитражным судом решения о введении процедуры банкротства
ПР	дата решения о приостановлении взыскания
АП	дата решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
АР	дата исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства
ИН	дата решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита
ТЛ	дата определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику

Показатель "Дата документа" заполните так:

1) укажите календарный день, в котором составлен документ, на основании которого деньги перечисляются в бюджет (например, 01, 02, 03... 31);

2) поставьте точку;

3) укажите календарный месяц, в котором составлен этот документ (например, 01, 02, 03... 12);

4) поставьте точку;

5) укажите год, в котором составлен этот документ (например, 2013, 2014 и т.д.).

Пример

Налоговая инспекция провела выездную проверку в ЗАО "Актив".

В результате проверки "Активу" был доначислен НДС и составлен акт от 25 февраля 2014 г. N 236/98.

В платежном поручении на перечисление НДС, доначисленного по акту проверки, "Актив" должен указать:

АП; 0; 236/98; 25.02.2014

Код типа платежа имеет два знака:

ПЕ	уплата пени
ПЦ	уплата процентов

При уплате всех остальных платежей, в том числе налогов, авансовых платежей, взносов, налоговых санкций, административных и иных штрафов в строке типа платежа нужно указывать "0".

Обратите внимание: по каждому типу платежа нужно оформлять отдельные платежные поручения.

Поле "Очередность платежа"

Поле 21 "Очередность платежа" заполняется согласно статье 855 Гражданского кодекса. Код, указанный в этом поле, укажет банку, в какой последовательности нужно списать денежные средства со счета клиента-плательщика, если имеющейся на счете суммы недостаточно для удовлетворения всех предъявленных к оплате требований. Код принимает следующие значения.

Если денежных средств на расчетном счете достаточно для удовлетворения всех требований, предъявленных к оплате, банк спишет их в порядке поступления документов (календарная очередность).

Если денежных средств не достаточно, а требования, предъявленные к оплате, стоят в одной очереди на списание, тогда банк также спишет их в порядке календарной очередности поступления документов.

В первую очередь оплата производится по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения: требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью; требований о взыскании алиментов.

Во вторую очередь оплата производится по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов: по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту); по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

В третью очередь оплата производится: по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту); по поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы России; по поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

В четвертую очередь оплата производится по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

В пятую очередь оплата производится по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Важно. Если платежное поручение на оплату государственных, муниципальных услуг заполняет физическое лицо или кредитная организация, платежный агент, организация федеральной почтовой связи от имени физического лица, то в нем необходимо указывать не только УИН, но и ИП - идентификатор сведений о физическом лице (п. 4 приказа Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н).

Поле "Назначение платежа"

Поле "Назначение платежа" предназначено для дополнительной поясняющей информации, связанной с перечислением денег в бюджет и внебюджетные фонды.

Так, при уплате страховых взносов здесь можно указать сокращенное наименование соответствующего фонда (например, ФСС, ФФОМС или ПФР) и регистрационный номер вашей фирмы.

В этом поле также можно расшифровать, какой налог и за какой период вы перечисляете. Например: "Уплата НДС за III квартал 2013 года", "Уплата налога на прибыль за I квартал 2014 года" и т.п.

Имейте в виду, общее количество знаков в поле "назначение платежа" не должно превышать 210 символов (приложение 11 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. N 383-П).

Обратите внимание: в связи со спорностью положений новых правил оформления платежных поручений (п. 8 приказа Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н) многие банки в настоящее время требуют от организаций и предпринимателей указания в платежном поручении в поле "назначение платежа" нового дополнительного реквизита УИН (уникальный идентификатор начислений).

Если у вас возникла такая ситуация, то, чтобы избежать споров, поставьте "УИН0///" (без пробелов) перед обычным назначением платежа. У вас должно получиться следующее назначение платежа: "УИН0///Уплата авансового платежа по налогу на прибыль за январь 2014 года".

Если новых разъяснений от чиновников не поступит, то:

- с 4 февраля 2014 года до 31 марта 2014 года УИН нужно будет указывать в каждом платежном поручении в поле 24 "назначение платежа";

- с 31 марта 2014 года значение УИН нужно будет указывать в поле 22 "код".

Обратите внимание: если платежное поручение на оплату государственных, муниципальных услуг заполняет физическое лицо или кредитная организация, платежный агент, организация федеральной почтовой связи от имени физического лица, то в нем необходимо указывать не только УИН, но и ИП - идентификатор сведений о физическом лице (п. 4 приказа Минфина России от 12 ноября 2013 г. N 107н).

О том, где в платежном поручении указать код УИН, описано выше. Его полное значение состоит из трех букв "УИН" 20 знаков и "///" (все без пробелов), пример: "УИН12345678901234567890///". Само значение УИН присваивается платежу физического лица бюджетным учреждением (придумывать его не нужно). УИН должен быть указан в каждом извещении или квитанции на оплату налогов, взносов, штрафов и иных платежей, которые направляются в адрес физических лиц. УИН всегда разный, так как генерируется для каждого отдельного поступления в бюджет - не дублируйте его из одного платежа в другой. Если УИН не указан, то, как описано выше, в платежке ставим "УИН0///".

Реквизит ИП (идентификатор сведений о физическом лице) граждане должны указывать в платежном поручении в поле 108 "номер документа". ИП (идентификатор) состоит из двух значений, разделенных знаком ";". Первое значение - тип идентификатора, он может быть следующим:

1	паспорт гражданина РФ
2	свидетельство органов ЗАГС о рождении гражданина
3	паспорт моряка
4	удостоверение личности военнослужащего
5	военный билет военнослужащего
6	временное удостоверение личности гражданина РФ
7	справка об освобождении из мест лишения свободы
8	паспорт иностранного гражданина
9	вид на жительство
10	разрешение на временное проживание
11	удостоверение беженца
12	миграционная карта
13	паспорт гражданина СССР
14	СНИЛС
22	водительское удостоверение
24	свидетельство о регистрации транспортного средства

Второе значение ИП (идентификатора) - серия и номер документа, который отмечен в первом значении. Допускать пробелы в идентификаторе не нужно. Пример идентификатора-паспорта: "01;0201251245"; идентификатора-СНИЛС: "14; 118-563792-03".

В поручениях на уплату таможенных платежей поле "Назначение платежа" заполняют в особом порядке. В этом случае здесь нужно указать:

При уплате таможенных платежей в федеральный бюджет	Показатели: вид платежа; "Примечание"
При уплате таможенных платежей на счета таможни	Показатели: код таможенного органа; вид платежа; "Примечание"

Код таможенного органа узнайте на таможне.

Код вида таможенного платежа определите по классификатору, приведенному в Приложении 9 к решению Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. N 378 "О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций".

Показатель "Примечание" является текстовым пояснением и заполняется в кавычках.

Номер банковского счета, куда нужно перечислить налоги, узнайте в вашей налоговой инспекции.

Пример

ООО "Техноэкспорт"

ИНН 7718251401,

КПП 771801001,

Фактический адрес: г. Москва, ул. Яузская, 8, зарегистрировано в инспекции ФНС N 18 по г. Москве.

У ООО "Техноэкспорт" открыт р/с 40702810800000001300 в КБ "Собинбанк", к/с 30101810400000000487,

БИК 044525487.

27 февраля 2014 года ООО "Техноэкспорт" заплатил налог на прибыль (код 18210101011011000110) за январь в размере 10 000 руб.

Деньги перечислены на счет УФК по г. Москве 40101810800000010041, открытый в отделении N 1 Московского ГТУ Банка России, БИК 044583001.

Платежное поручение заполнено так:

/-------\ --------------------------- -------------------------- |0401060| Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. \-------/ /---\ | 01| Платежное поручение N 98 27.02.2014 \---/ ---------- ------------ Дата Вид платежа Сумма | прописью | Десять тысяч рублей 00 копеек
ИНН 7718251401	КПП 771801001			Сумма	10 000-00
ООО "Альфа" Плательщик				Сч. N	40702810800000001300 044525487 30101810400000000487
КБ "Собинбанк" (г. Москва) Банк плательщика				БИК
				Сч. N
Отделение 1 г. Москва а Банк получателя				БИК	044583001 40101810800000010041
				Сч. N
ИНН 7718111790	КПП 771801001			Сч. N
УФК по г. Москве (ИФНС России N 18 по г. Москве) Получатель				Вид оп.	01			Срок плат.		5
				Наз.пл.				Очер. плат.
				Код				Рез. поле
18210101012021000110		45316000	ТП	МС.01.2014		0	28.02.2014		0
Назначение платежа Уплата авансового платежа по налогу на прибыль за январь 2014 года Подписи Отметка банка /- -- -- -- -- -- -\ М.П. Васильев КБ "Собинбанк" | | Борисова Иванов | ---------------- | \ -- -- -- -- -- --/

"Практическая бухгалтерия", N 3, март 2014 г.