Ожидаем изменений в отношении размера страховых взносов. Есть надежда? (Н.В. Фирфарова, "Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, май-июнь 2013 г.)

Ожидаем изменений в отношении размера страховых взносов. Есть надежда?

С начала года в России прекратили работу почти 300 тысяч индивидуальных предпринимателей. По данным Минэкономразвития, это 7% от общего числа зарегистрированных ИП. Экономисты данное событие связывают с вступлением в силу с 1 января 2013 года Федерального закона от 03.12.2012 N 243-ФЗ, который внес коррективы в законодательные акты РФ по вопросам обязательного пенсионного страхования и значительно увеличил налоговую нагрузку самозанятых индивидуальных предпринимателей. Разница в уплате взносов в ПФР между "бывшими" (14 386,32 руб.) и "настоящими" (32 479,2 руб.), как мы можем заметить, весьма ощутима.

Предлагаем не искать сейчас экономического обоснования этим действиям и не анализировать столь удивительные решения политиков, чей курс направлен на "развитие и поддержку" субъектов малого и среднего бизнеса... Поговорим о том, какие изменения ждут предпринимателей уже в скором будущем в отношении размеров страховых взносов, уплачиваемых в ПФР.

Попытка исправить ошибку?

На рассмотрение в Госдуму 12 апреля 2013 года внесен проект федерального закона N 258106-6 "О внесении изменения в статью 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Им предусмотрено снижение нагрузки по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды для субъектов малого предпринимательства.

Предложение изменить сложившуюся ситуацию было разработано и поступило от объединения предпринимателей "Опора России" и Объединенного народного фронта. Как указывают разработчики законопроекта, такое увеличение суммы страховых взносов привело к тому, что предпринимательская деятельность стала невыгодной для граждан, получающих от ее осуществления невысокий доход.

Что предлагается?

По мнению экономистов, размер страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат физическим лицам, необходимо определять исходя из получаемого ими дохода. Иными словами, доход должен быть дифференцирован.

К сведению. Размер и порядок исчисления страховых взносов для иных категорий самозанятых граждан (адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой) останется без изменений.

Так, если годовой доход индивидуального предпринимателя составит не более 300 000 руб., то взносы будут рассчитываться как увеличенное в 12 раз произведение установленного на начало финансового года МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР. Таким образом, в соответствии с положениями законопроекта размер взносов в ПФР за 2013 год (с учетом МРОТ, равного 5 205 руб.) для предпринимателей мог бы составить 16 239,60 руб. (5 205 руб. х 26% х 12 мес.), а общая величина обязательных страховых взносов (с учетом взносов в ФФОМС) - 19 425,06 руб. ((5 205 руб. х 5,1% х 12 мес.) + 16 239,60 руб.).

Предполагается, что изменения затронут только порядок исчисления взносов по обязательному пенсионному страхованию. Размер и порядок исчисления взносов в ФОМС в случае принятия законопроекта останутся прежними.

Для предпринимателей с доходом более 300 000 руб. к указанному размеру взносов в ПРФ предлагается прибавлять сумму в 1% от суммы, на которую фактически полученный доход превысил 300 000 руб. Максимальный размер таких взносов не ограничен.

Пример 1

Годовой доход ИП Петрова С.А. составил 380 000 руб. Как определить размер страховых взносов за год?

Предполагается, что расчет страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем в ПФР и ФФОМС за год, будет выглядеть следующим образом:

- в ПФР: 5 205 руб. х 26% х 12 мес. = 16 239,6 руб.;

- в ФФОМС: 5 205 руб. х 5,1% х 12 мес. = 3 185,46 руб.

Превышение над доходным "порогом" в 300 000 руб. составит 80 000 руб. (380 000 - 300 000). К сумме страховых взносов в ПФР в размере 16 239,6 руб. необходимо прибавить 800 руб. (80 000 руб. х 1%).

Соответственно, сумма страховых взносов за год будет составлять 20 225,06 руб. (16 239,60 + 800 + 3 185,46).

Отметим, что в предложенной редакции законопроекта не содержится переходных положений. В связи с этим, если законопроект будет принят и вступит в силу до конца 2013 года, может возникнуть неопределенность по вопросу исчисления страховых взносов за 2013 год. Вероятнее всего, что взносы за период до вступления его в силу необходимо будет рассчитывать по старым правилам, а за период после вступления - по новым, поскольку в законопроекте не указано, что его положения имеют обратную силу.

К сведению. Еще раньше (до "Опоры России") свои предложения в отношении расчета страховых взносов обнародовало Минэкономразвития. Ведомство предлагало поделить предпринимателей по годовому обороту, но с доходным порогом не 300 000, а 568 000 руб. Предлагалась такая схема: те коммерсанты, чей годовой доход менее заявленного порога, смогут рассчитывать страховые взносы, учитывая один МРОТ, все остальные - два МРОТ, как и предусматривается законодательством с 2013 года. Однако эти предложения не нашли своего продолжения.

Альтернативы имеются?

На рассмотрении в Госдуме находится также альтернативный проект федерального закона N 260484-6 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" (внесен в Государственную Думу 16.04.2013). В соответствии с ним существующий принцип расчета страховых взносов для всех самозанятых граждан планируется сохранить, но использовать для расчета не двукратный, а однократный МРОТ. В случае принятия данного законопроекта сумма страховых взносов составит 19 425,06 руб. независимо от получаемого дохода.

К сведению. В соответствии с данным законопроектом от обязанности по уплате страховых взносов могут быть освобождены самозанятые граждане, достигшие пенсионного возраста.

Дополнительные интересные предложения

В данном законопроекте к тому же уточняются формулировки налогового законодательства, в соответствии с которыми предприниматели смогут уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима в виде ЕНВД, а также УСНО (с объектом налогообложения "доходы"), на все уплаченные суммы страховых взносов в ПФР и ФФОМС (на сегодняшний день Налоговым кодексом не установлена возможность индивидуального предпринимателя, имеющего наемных работников, уменьшить сумму налога на страховые взносы, перечисленные за себя в фиксированном размере*(1)).

Предусматривается также продление права на применение пониженных тарифов страховых взносов для налогоплательщиков, осуществляющих определенные виды предпринимательской деятельности в производственной и социальной сферах и применяющих УСНО или ПСНО*(2).

Как сообщают СМИ, Президент РФ пообещал согласиться с идеями бизнес-сообщества, в случае если они будут экономически обоснованны. А мы будем следить за развитием событий и обязательно расскажем читателям, что же все-таки последует за столь интересными для предпринимателей перспективами.

Н.В. Фирфарова,

к.э.н., редактор журнала "ИП: бухгалтерский учет

и налогообложение"

"Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, май-июнь 2013 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) См., например, Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-11-11/129. Дополнительно см. статью Н.В. Фирфаровой "Уменьшение налога "спецрежимником" на сумму страховых взносов. Чиновники разъясняют".

*(2) Дополнительно см. статью Н.В. Фирфаровой "Дискуссии о применении пониженных страховых тарифов. Чью сторону принять?", N 2, 2013.