Основные изменения законодательства, которые нужно учесть в 2013 году ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 1, январь 2013 г.)

Основные изменения законодательства, которые нужно учесть в 2013 году

Предлагаем вашему вниманию перечень основных изменений в бухгалтерском учете и налоговом законодательстве, вступающих в силу в 2013 году. Большую часть поправок наша редакция комментировала в своих изданиях.

Изменения в нормативных актах

Документ, устанавливающий нормы

Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность

Вступил в силу новый закон о бухгалтерском учете, согласно которому, в частности: - должны вести бухгалтерский учет организации, применяющие УСНО; - право вести бухгалтерский учет лично предоставлено руководителям только субъектов малого и среднего предпринимательства; - не обязательно вводить в штат должность бухгалтера, можно поручить вести бухгалтерский учет кому-либо из сотрудников организации по совместительству; - главный бухгалтер ОАО (за исключением кредитных организаций), страховых организаций и НПФ, акционерных инвестиционных фондов, управляющих компаний ПИФов, иных экономических субъектов, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг (за исключением кредитных организаций), вступающий в должность после 31.12.2012, должен: а) иметь профильное образование; б) иметь стаж работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, не менее трех лет из последних пяти календарных лет, а при отсутствии высшего профессионального образования по специальностям бухгалтерского учета и аудита - не менее пяти лет из последних семи календарных лет; в) не иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики. При наличии разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером руководитель должен дать письменное распоряжение об исполнении документа без подписи главного бухгалтера. Формы первичных документов не обязательно должны содержаться в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Их утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета. Первичные документы можно составлять в электронном виде, подписывая их электронной подписью. При этом бумажная копия документа не обязательна, если иное не предусмотрено законодательством РФ или договором	Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ*(1)
В налоговый орган представляется только годовая бухгалтерская отчетность, а квартальная, полугодовая и по итогам 9 месяцев - не представляется	Изменен пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ (пп. "а" п. 1 ст. 1 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ*(2))
Субъекты малого предпринимательства могут сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме уже за 2012 год	Приказ Минфина России от 17.08.2012 N 113н

Налогообложение

В 2013 году сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой (если иное не предусмотрено п. 3, 4 и 6 ст. 105.14 НК РФ), если, в частности, сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами в течение года превышает 2 млрд. руб. (в 2012 году было 3 млрд. руб.). Положения ст. 105.15-105.17 НК РФ, связанные с проведением налогового контроля в 2013 году, применяются, если сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в этом году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает 80 млн. руб. (в 2012 году было 100 млн. руб.)

Подпункт 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ (п. 3 и 7 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ)*(3)

Налог на добавленную стоимость

Ставка НДС в размере 10% распространена на реализацию племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенного яйца; спермы, полученной от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей

Пункт 2 ст. 164 НК РФ дополнен пп. 5 (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 02.10.2012 N 161-ФЗ*(4))

Ставка НДС в размере 10% применяется в отношении жиров специального назначения, в том числе жиров кулинарных, кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов, смесей топленых

Изменен абз. 7 пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2012 N 206-ФЗ*(5))

Налог на доходы физических лиц

Не облагаются НДФЛ суммы, полученные главами крестьянских (фермерских) хозяйств за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в виде грантов на создание и развитие КФХ, единовременной помощи на бытовое обустройство начинающего фермера, грантов на развитие семейной животноводческой фермы, а также субсидии, предоставляемые главам КФХ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ

Статья 217 НК РФ дополнена п. 14.1 и 14.2 (п. 2 ст. 1 Федерального закона N 161-ФЗ)

Налог на прибыль

Продлено бессрочно действие нулевой ставки по налогу на прибыль для сельскохозяйственных производителей	Статья 284 НК РФ дополнена п. 1.3, утратила силу ст. 2.1 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ (п. 3 ст. 1 и п. 1 ст. 2 Федерального закона N 161-ФЗ)
Амортизационная премия восстанавливается только в случае реализации основного средства, по которому она применена, взаимозависимому лицу. При этом вместо показателя первоначальной стоимости используется показатель стоимости, по которой такие объекты включены в соответствующие амортизационные группы (подгруппы), а остаточная стоимость увеличивается на сумму расходов, восстановленных и учтенных во внереализационных доходах	Изменены п. 1 ст. 257, п. 9 ст. 258, пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ (п. 4, 5а и 10 ст. 1 Федерального закона N 206-ФЗ)
Амортизацию по основному средству можно начислять независимо от факта его регистрации		Изменены п. 11 ст. 258 и п. 4 ст. 259 НК РФ (п. 5б и 6 ст. 1 Федерального закона N 206-ФЗ)
Имущество, относящееся к мобилизационным мощностям, подлежит амортизации		Изменены п. 1 ст. 256 и пп. 17 п. 1 ст. 265 НК РФ (п. 3 и 8 ст. 1 Федерального закона N 206-ФЗ)
Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются дополнительно долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям: - невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях; - у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными		Дополнен п. 2 ст. 266 НК РФ (п. 9 ст. 1 Федерального закона N 206-ФЗ)
В 2013 году при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБР, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования ЦБР и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте		Продлено действие п. 1.1 ст. 269 НК РФ (п. 11 ст. 1 Федерального закона N 206-ФЗ)
Датой реализации недвижимого имущества признается день его передачи приобретателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества	Изменен п. 3 ст. 271 НК РФ (п. 13 ст. 1 Федерального закона N 206-ФЗ)
Если учредитель управления в договоре доверительного управления является выгодоприобретателем, он учитывает убытки, полученные в течение срока действия договора доверительного управления от использования имущества, переданного в доверительное управление, в общем порядке. Ранее он такие убытки не учитывал	Изменен п. 4.1 ст. 276 НК РФ (п. 14 ст. 1 Федерального закона N 206-ФЗ)

Налог на имущество

Не считается объектом обложения налогом на имущество движимое имущество, которое принято на учет не ранее 01.01.2013	Изменен п. 4 ст. 374 НК РФ (п. 3 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ*(6))
Переведены из льготируемых в объекты, не облагаемые налогом на имущество: - объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения в установленном законодательством РФ порядке; - ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;	Утратили силу п. 5, 9, 10, 12, 18 ст. 381 НК РФ, изменен п. 4 ст. 374 НК РФ (п. 3 и 5 ст. 1 Федерального закона N 202-ФЗ)
- ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания; - космические объекты; - суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов

Земельный налог

Признаны объектом обложения земельным налогом и облагаются по ставке 0,3% земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд

Утратил силу пп. 3 п. 2 ст. 389, изменен пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ (п. 6 и 7 ст. 1 Федерального закона N 202-ФЗ)

Страховые взносы

Установлены дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии для отдельных категорий страхователей в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пп. 1-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации". Эти тарифы дифференцированы в зависимости от вида работ, в которых заняты застрахованные лица	В Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ добавлена новая ст. 33.2, а в Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ - ст. 58.3, изменен п. 2 ст. 6 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (п. 2а ст. 1, п. 11 ст. 3, п. 5 ст. 6 Федерального закона от 03.12.2012 N 243-ФЗ*(7))
Увеличен размер фиксированного страхового взноса для самозанятых, то есть для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Годовая сумма взносов в 2013 году составляет: в ПФР - 32 479,2 руб., в ФФОМС - 3185,46 руб.		В статью 14 Федерального закона N 212-ФЗ добавлены ч. 1.1 и 1.2 (ст. 3 и 6 Федерального закона N 243-ФЗ)*(8)
Не уплачиваются фиксированные страховые взносы за периоды, в частности: - военной службы по призыву, но не приравниваемые к ней; - ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им полутора лет, но не более трех лет в общей сложности; - ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или лицом, достигшим 80 лет; - проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности		В статью 14 Федерального закона N 212-ФЗ добавлена ч. 6 (п. 2ж ст. 6 Федерального закона N 243-ФЗ)
Иностранный гражданин, временно пребывающий на территории РФ, считается застрахованным в ПФР лицом, если в течение календарного года он заключил несколько срочных трудовых договоров, общая продолжительность которых составляет не менее шести месяцев (ранее не менее этого срока должен был продолжаться один договор)		Изменены ч. 1 ст. 7 и п. 2 ст. 22.1 Федерального закона N 167-ФЗ (п. 3 и 6 ст. 3 Федерального закона N 243-ФЗ)
В 2013 году применяются следующие тарифы страховых взносов для: - сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; - организаций и ИП, применяющих ЕСХН; - страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения инвалидам I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, общественных организаций инвалидов, организаций, УК которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда - не менее 25%, учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением страхователей, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов (пп. 1-3 п. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ): а) для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии - 21% (в 2012 году было 16%); б) для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части трудовой пенсии - 15% (в 2012 году было 10%), накопительной части - 6%; в) в ФСС - 2,4% (в 2012 году было 1,9%), в ФФОМС - 3,7% (в 2012 году было 2,3%)		Пункт 5 ст. 33 Федерального закона N 167-ФЗ, ч. 2 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ
В 2013 году применяются следующие тарифы страховых взносов для их плательщиков - российских организаций и ИП, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание СМИ (за исключением СМИ, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является: - деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств; - издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций (пп. 7 п. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ): а) для лиц 1966 года рождения и старше на финансирование страховой части трудовой пенсии - 21,6% (в 2012 году было 20,8%); б) для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части трудовой пенсии - 15,6% (в 2012 году - 14,8%), накопительной части - 6%; в) в ФСС - 2,9%, в ФФОМС - 3,5% (в 2012 году - 3,3%)		Пункт 9 ст. 33 Федерального закона N 167-ФЗ, ч. 3.1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ
Предельная сумма доходов работника, сверх которой страховые взносы уплачиваются в размере 10%, установлена на 2013 год в размере 568 000 руб. (в 2012 году была равна 512 000 руб.)		Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276

Новые КБК

С 2013 года действуют новые КБК. Задолженность работодателей за расчетные периоды с 2002-го по 2009 год включительно: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР: - на выплату страховой части трудовой пенсии (вместо КБК 18210202010061000160) - 39210202031061000160; - на выплату накопительной части трудовой пенсии (вместо КБК 18210202020061000160) - 39210202032061000160. Задолженность работодателей с 2010 года: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР: - на выплату страховой части трудовой пенсии - 39210202010061000160; - на выплату накопительной части трудовой пенсии - 39210202020061000160. Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии (новый КБК с 2013 года по льготникам (Список 1, Список 2)), - 39210202131061000160. Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пп. 2-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии (новый КБК с 2013 года по льготникам малого Списка), - 39210202132061000160. Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет ПФР по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года, то есть задолженность за 2002-2009 годы: - на выплату страховой части трудовой пенсии - 39210910010061000160; - на выплату накопительной части трудовой пенсии - 39210910020061000160. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года, то есть задолженность за 2010-2012 годы, зачисляемые в ПФР: - на выплату страховой части трудовой пенсии - 39210202100061000160; - на выплату накопительной части трудовой пенсии - 39210202110061000160. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР (текущие платежи ИП за себя с 2013 года): - на выплату страховой части трудовой пенсии - 39210202140061000160; - на выплату накопительной части трудовой пенсии - 39210202150061000160.

Федеральные законы от 03.12.2012 N 217-ФЗ и 218-ФЗ

Страховые взносы на ОМС работающего населения: - зачисляемые в бюджет ФФОМС (для платежей в ФФОМС - как текущих за 2013 год, так и задолженности за 2010-2012 годы) - 39210202101081011160; - ранее зачислявшиеся в бюджеты ТФОМС (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2012 года) (для уплаты задолженности за 2010-2011 годы) - 39210202101081012160

Единый налог на вмененный доход

Коэффициент К1 для расчета ЕНВД в 2013 году составляет 1,569	Приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 N 707
Спецрежим в виде ЕНВД с 2013 года применяется добровольно. На иной режим налогообложения можно перейти со следующего календарного года	Изменен п. 1 ст. 346.28 НК РФ (п. 22а ст. 2 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ*(9))
На ЕНВД переводятся автомототранспортные услуги (ранее - автотранспортные), услуги по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок)	Изменены пп. 3 и 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (п. 20а ст. 2 Федерального закона N 94-ФЗ)
На ЕНВД переводятся платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении	Изменен абз. 9 ст. 346.27 НК РФ (п. 21б ст. 2 Федерального закона N 94-ФЗ)
На ЕНВД переводится реализация невостребованных вещей в ломбардах	Изменен абз. 12 ст. 346.27 НК РФ (п. 21в ст. 2 Федерального закона N 94-ФЗ)
При расчете численности работников на ЕНВД учитывается средняя, а не среднесписочная численность	Изменены пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 и абз. 37 ст. 346.27 НК РФ (п. 20б и 21д ст. 2 Федерального закона N 94-ФЗ)
ЕНВД облагается распространение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств	Изменен пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (п. 20а ст. 2 Федерального закона N 94-ФЗ)
Базовая доходность при оказании услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 кв. м, выросла с 5000 до 10 000 руб. за земельный участок	Изменен п. 3 ст. 346.29 НК РФ (п. 23а ст. 2 Федерального закона N 94-ФЗ)
Расчет ЕНВД производится с точностью до дня в зависимости от даты постановки налогоплательщика на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД и даты, указанной в уведомлении налогового органа о снятии лица с учета в этом качестве		Изменен п. 10 ст. 346.29 НК РФ (п. 23б ст. 2 Федерального закона N 94-ФЗ)
Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями ЕНВД не уменьшают		В статью 346.21 НК РФ добавлен п. 3.1 (п. 16б ст. 2 Федерального закона N 94-ФЗ)
Сумму единого налога можно уменьшить на сумму платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности. Учитываются дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Данные страховые организации должны иметь лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности. Указанные платежи учитываются, если сумма страховой выплаты по соответствующим договорам не превышает установленного законодательством РФ максимального уровня пособия по временной нетрудоспособности.		Изменен п. 2 ст. 346.32 НК РФ (п. 24б ст. 2 Федерального закона N 94-ФЗ)

Упрощенная система налогообложения

О переходе на УСНО подается не заявление, а уведомление в срок до 31 декабря (ранее - до 30 ноября)		Изменены п. 2 ст. 346.12 и п. 1 ст. 346.13 НК РФ (п. 11а и 11б ст. 2 Федерального закона N 94-ФЗ)
О смене объекта налогообложения подается уведомление в срок до 31 декабря (ранее - до 20 декабря)		Изменен п. 2 ст. 346.14 НК РФ (п. 12 ст. 2 Федерального закона N 94-ФЗ)
Вновь созданной организации или вновь зарегистрированному индивидуальному предпринимателю для подачи уведомления о переходе на УСНО отводится 30 дней (ранее - 5)		Изменен п. 2 ст. 346.13 НК РФ (п. 11б ст. 2 Федерального закона N 94-ФЗ)
Величина предельного уровня доходов, превышение которого по итогам девяти месяцев года, предшествующего тому году, с которого организация планирует перейти на УСНО, не позволяет осуществить такой переход, увеличена с 15 до 45 млн. руб.		Изменен п. 2 ст. 346.12 НК РФ (п. 10а ст. 2 Федерального закона N 94-ФЗ)
Величина предельного уровня доходов, при превышении которого теряется право на применение УСНО, увеличена с 20 до 60 млн. руб. и включает доход по патентной системе налогообложения		Изменен п. 4 ст. 346.13 НК РФ (п. 11в ст. 2 Федерального закона N 94-ФЗ)
Не может применять УСНО организация, если стоимость ее основных средств, подлежащих амортизации и признаваемых амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ, превысила 100 млн. руб. (ранее при этом учитывались и НМА)		Изменен пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ (п. 10в ст. 2 Федерального закона N 94-ФЗ)
Необходимо уведомлять налоговый орган о прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСНО. При этом не позднее 25-го числа следующего после подачи уведомления месяца надо представить в налоговый орган декларацию и в этот же срок уплатить налог		Статья 346.13 НК РФ дополнена п. 8, изменены п. 7 ст. 346.21 и ст. 346.23 НК РФ (п. 11е, 16в и 18 ст. 2 Федерального закона N 94-ФЗ)
При превышении предельного уровня доходов, по достижении которого применять УСНО нельзя, надо представить в налоговый орган декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом утраты данного права, и в этот же срок уплатить налог		Изменена ст. 346.23 НК РФ (п. 18 ст. 2 Федерального закона N 94-ФЗ)
В затратах не учитываются расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями		В статью 346.21 НК РФ добавлен п. 3.1 (п. 16б ст. 2 Федерального закона N 94-ФЗ)
Сумму налога по УСНО и авансовых платежей можно уменьшить на сумму платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности. Учитываются дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом N 255-ФЗ. Данные страховые организации должны иметь лицензии, выданные согласно законодательству РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности. Указанные платежи учитываются, если сумма страховой выплаты по соответствующим договорам не превышает установленного законодательством РФ максимального уровня пособия по временной нетрудоспособности		В статью 346.21 НК РФ добавлен п. 3.1 (п. 16б ст. 2 Федерального закона N 94-ФЗ)
Расходы на НИОКР признаются таковыми в соответствии со ст. 262 НК РФ (ранее только согласно п. 1 данной статьи)	Изменен пп. 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (п. 13а ст. 2 Федерального закона N 94-ФЗ)
В НК РФ включена новая глава "Патентная система налогообложения". Новый спецрежим можно применять одновременно с ЕНВД	Изменен п. 2 ст. 18 НК РФ

Единый сельскохозяйственный налог

О переходе на уплату ЕСХН подается не заявление, а уведомление в срок до 31 декабря (ранее - до 20 декабря)	Изменены пп. 1 п. 5 ст. 346.2 и п. 1 ст. 346.3 НК РФ (п. 4а и 5а ст. 2 Федерального закона N 94-ФЗ)
Вновь созданной организации или вновь зарегистрированному индивидуальному предпринимателю для подачи уведомления о переходе на уплату ЕСХН отводится 30 дней (ранее - 5)	Изменен п. 2 ст. 346.3 НК РФ (п. 5а ст. 2 Федерального закона N 94-ФЗ)
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный предприниматель, перешедшие на уплату ЕСХН, не теряют право на применение этого спецрежима, даже если в их первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы	Статья 346.3 НК РФ дополнена п. 4.1 (п. 5б ст. 2 Федерального закона N 94-ФЗ)
Необходимо уведомлять налоговый орган о прекращении деятельности, в отношении которой уплачивался ЕСХН. При этом не позднее 25-го числа следующего после уведомления месяца надо представить в налоговый орган декларацию и в этот же срок уплатить налог	Статья 346.3 НК РФ дополнена п. 9, изменены п. 5 ст. 346.9 и п. 2 ст. 346.10 НК РФ (п. 5в, 8а и 9 ст. 2 Федерального закона N 94-ФЗ)
Плательщики ЕСХН могут учитывать расходы на опубликование финансовой отчетности	Изменен пп. 16 п. 2 ст. 346.5 НК РФ (п. 6а ст. 2 Федерального закона N 94-ФЗ)

Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в 2013 году страхователями в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, то есть как и в 2012 году

Федеральный закон от 03.12.2012 N 228-ФЗ

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 1, январь 2013 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Текст закона и комментарий к нему опубликованы в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 7, 8, 2012. См. также 24-й выпуск нашего журнала.

*(2) Текст закона и комментарий к нему опубликованы в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 15, 2012.

*(3) Дополнительно см. статью М.В. Семенова "Нюансы налогообложения по "выгодным" сделкам" этого номера журнала.

*(4) Текст закона и комментарий к нему опубликованы в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 21, 2012.

*(5) Текст закона и комментарий к нему опубликованы в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 24, 2012.

*(6) Текст закона и комментарий к нему опубликованы в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 1, 2013.

*(7) Текст закона и комментарий к нему опубликованы в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 1, 2013.

*(8) Дополнительно см. статью Н.В. Фирфаровой "Об изменениях размера страховых взносов с 2013 года" этого номера журнала.

*(9) Текст закона и комментарий к нему опубликованы в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 14, 2012.