Социальные пособия в 2013 году (М. Косульникова, "Кадровая служба и управление персоналом предприятия", N 2, февраль 2013 г.)

Социальные пособия в 2013 году

С начала 2013 г. вступил в силу целый ряд норм, касающихся социальных пособий. Изменился не только порядок расчета среднего заработка для пособий по беременности и родам, но и их размер. Рассмотрим новеллы подробнее.

Федеральным законом от 03.12.2012 N 216-ФЗ "О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" (далее - Закон N 216-ФЗ) были проиндексированы пособия гражданам, имеющим детей. При этом с нынешнего года существенно изменился расчет среднего заработка для пособий по беременности и родам и отпуска по уходу за детьми до полутора лет. Данные поправки были внесены Федеральным законом от 25.02.2011 N 21-ФЗ*(1) и Федеральным законом от 29.12.2012 N 276-ФЗ*(2).

Пособия, выплачиваемые через работодателя

Условия, размеры и порядок выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию прописаны в Федеральном законе от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ), в Федеральном законе от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (далее - Закон N 81-ФЗ) и в Федеральном законе от 12.01.1996 N 8-ФЗ "О погребении и похоронном деле" (далее - Закон N 8-ФЗ).

За счет средств обязательного социального страхования выплачиваются следующие виды пособий:

- пособие по временной нетрудоспособности;

- пособие по беременности и родам;

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;

- оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет;

- социальное пособие на погребение либо возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению.

К сведению. В случае невыплаты работнику пособия по вине работодателя может быть применена ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ, предусматривающая наложение штрафа на должностных лиц и предпринимателей в размере от 1 тыс. до 5 тыс. руб., юридических лиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

Невыплата социального пособия на погребение влечет, согласно ст. 5.41 КоАП РФ, наложение штрафа на должностных лиц в размере от 2 тыс. до 5 тыс. руб. Кроме того, за полную невыплату пособий свыше двух месяцев и частичную невыплату пособий свыше трех месяцев ст. 145.1 УК РФ установлена уголовная ответственность.

Пособия по временной нетрудоспособности

По данному виду пособий никаких изменений не произошло. При этом, как и ранее, особенности порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, изложены в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375.

Напомним алгоритм расчета пособий по временной нетрудоспособности:

1. Определяем расчетный период (обычно это два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая).

2. Определяем размер фактического заработка за расчетный период (все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые начислены страховые взносы в ФСС) с учетом предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ (2011 г. - 463 тыс. руб.*(3), 2012 г. - 512 тыс. руб.*(4)).

3. Рассчитываем средний дневной заработок:

Средний дневной заработок	=	Сумма заработка за расчетный период с учетом предельной величины базы
		730

Если работник на момент наступления страхового случая работал на условиях неполного рабочего времени, то средний заработок определяют пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Средний заработок, исходя из которого исчисляют пособия, принимается равным МРОТ, установленным федеральным законом*(5) на день наступления страхового случая, если (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ):

- застрахованное лицо в расчетном периоде не имело заработка;

- средний заработок, рассчитанный за расчетный период, за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного на день наступления страхового случая.

Представители ФСС России в письме от 11.03.2011 N 14-03-18/05-2129 отметили, что сопоставление среднего месячного заработка застрахованного лица, определенного за расчетный период, с МРОТ производится через средний дневной заработок.

Средний дневной заработок	=	Сумма заработка за расчетный период с учетом предельной величины базы	х	24
		730

Сравниваем средние дневные заработки, рассчитанные исходя из зарплаты и МРОТ. Для исчисления пособия из этих двух величин выбирается наибольшая.

4. Рассчитываем размер дневного пособия (обычно исходя из продолжительности страхового стажа работника: до 5 лет - 60% среднего заработка, от 5 до 8 лет - 80%, 8 и более лет - 100%*(6)):

Дневное пособие

Средний дневной заработок

Размер пособия (%)

5. Определяем сумму пособия:

Пособие

Дневное пособие

Число календарных дней, приходящихся на период нетрудоспособности

Отметим, что пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ (с учетом районных коэффициентов), следующим лицам:

- имеющим страховой стаж менее шести месяцев (ч. 6 ст. 7 Закона N 255-ФЗ);

- при нарушении больничного режима (ст. 8 Закона N 255-ФЗ).

Пособия по беременности и родам

Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н. В соответствии со ст. 255 ТК РФ женщинам по их заявлению и на основании листка нетрудоспособности предоставляются отпуска по беременности и родам с выплатой пособия по социальному страхованию. Продолжительность такого отдыха составляет:

- 70 календарных дней до родов (в случае многоплодной беременности - 84 дня);

- 70 календарных дней после родов (в случае осложненных родов - 86, при рождении двух или более детей - 110 дней).

Как правило, размер указанного пособия не зависит от продолжительности страхового стажа и составляет 100% среднего заработка с учетом предельной величины базы (п. 1 ст. 11 Закона N 255-ФЗ).

Ранее алгоритм расчета данного вида пособий совпадал с исчислением пособий по временной нетрудоспособности. Правда, по желанию женщин пособия по беременности и родам по страховым случаям, наступившим в период с 01.01.2011 по 31.12.2012, можно было получить и по старым правилам, действовавшим в 2010 г. (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", далее - Закон N 343-ФЗ).

С 2013 г. действует только один способ расчета данного пособия. При этом законодатель изменил правила исчисления среднего заработка для пособий по беременности и родам (ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Теперь алгоритм расчета пособий по беременности и родам выглядит следующим образом:

1. Определяем расчетный период (обычно два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая).

2. Определяем число календарных дней в расчетном периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на следующее время:

- периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

- период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством, если на сохраняемую заработную плату за этот период не начислялись страховые взносы в ФСС России.

3. Определяем за расчетный период размер фактического заработка (все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые начислены страховые взносы в ФСС России) с учетом предельной величины базы для начисления страховых взносов в фонд (2011 г. - 463 тыс. руб., 2012 г. - 512 тыс. руб.).

4. Рассчитываем средний дневной заработок:

Средний дневной заработок	=	Сумма заработка за расчетный период с учетом предельной величины базы
		Число календарных дней, учитываемых в расчетном периоде (п. 2 нашего алгоритма)

Отметим, что в последний рабочий день 2012 г. был опубликован Закон 276-ФЗ, согласно которому исчисленный средний дневной заработок не должен превысить величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС России за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам (ч. 3.3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Представим это в виде формулы:

Максимальная сумма среднего заработка

Предельная величина базы за два предшествующих года

(463 тыс. руб. (2011 г.) + 512 тыс. руб. (2012 г.))

730

Так что следует сравнить исчисленный средний дневной заработок с максимальной суммой среднего заработка.

Правила расчета среднего заработка при работе на условиях неполного рабочего времени и требования для выплаты среднего заработка исходя из МРОТ те же, что были указаны выше в алгоритме расчета пособий по временной нетрудоспособности (раздел "Пособия по временной нетрудоспособности").

5. Определяем сумму пособия:

Пособие

Средний дневной заработок

Число календарных дней, приходящихся на период отпуска по беременности и родам

Обратите внимание: как и ранее, женщинам, имеющим страховой стаж менее шести месяцев, пособие выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ с учетом соответствующих районных коэффициентов (ч. 3 ст. 11 Закона N 255-ФЗ).

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

Женщины, вставшие на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (до двенадцати недель), имеют право на дополнительное единовременное пособие (ст. 9 Закона N 81-ФЗ).

Законом N 216-ФЗ были проиндексированы пособия гражданам, имеющим детей. Коэффициент индексации составил 1,055 (ч. 2 ст. 10 Закона N 216-ФЗ). В результате с 2013 г. единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, составляет 490,78 руб. (ст. 10 Закона N 81-ФЗ). При этом в районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, размеры данного пособия определяют с учетом этих коэффициентов (ст. 5 Закона N 81-ФЗ).

Единовременное пособие при рождении ребенка

Право на единовременное пособие при рождении ребенка имеет один из родителей либо лицо, его заменяющее. В случае рождения двух или более детей указанное пособие выплачивается на каждого ребенка (ст. 11 Закона N 81-ФЗ).

В 2013 г. с учетом индексации единовременное пособие при рождении ребенка составляет 13 087,61 руб. (ст. 12 Закона N 81-ФЗ и п. 2 ст. 10 Закона N 216-ФЗ). При этом в районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, размеры данного пособия определяют с учетом этих коэффициентов (ст. 5 Закона N 81-ФЗ).

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается застрахованным лицам (матери, отцу, другим родственникам, опекунам), фактически осуществляющим уход за ребенком и находящимся в отпуске по уходу за ребенком. Указанное пособие выплачивается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста полутора лет (ч. 1 ст. 11.1 Закона N 255-ФЗ). Право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком сохраняется и в том случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени или на дому (ст. 256 ТК РФ и ч. 2 ст. 11.1 Закона N 255-ФЗ).

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40% среднего заработка работника (с учетом предельной величины базы), но не менее минимального размера этого пособия (ч. 1 ст. 11.2 и ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Напомним, что в предыдущие два года по желанию женщин пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в период с 01.01.2011 по 31.12.2012, могли быть выплачены одним из двух способов: по новым правилам, действовавшим в 2011 и 2012 гг., либо по старым правилам, действовавшим в 2010 г. (ч. 2 ст. 3 Закона N 343-ФЗ).

С 2013 г. действует только один способ расчета данного пособия. При этом законодатель изменил порядок исчисления среднего заработка для пособий по уходу за ребенком (ч. 3.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Теперь алгоритм расчета выглядит следующим образом:

1. Определяем расчетный период (обычно два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком).

- периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

3. Определяем за расчетный период размер фактического заработка (все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, на которые начислены страховые взносы в фонд) с учетом предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС России (2011 г. - 463 тыс. руб., 2012 г. - 512 тыс. руб.).

4. Рассчитываем средний дневной заработок:

Средний дневной заработок	=	Сумма заработка за расчетный период с учетом предельной величины базы
		Число календарных дней, учитываемых в расчетном периоде (п. 2 нашего алгоритма)

Как и в случае с пособием по беременности и родам, исчисленный средний дневной заработок не должен превысить величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС России на два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком (ч. 3.3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ):

Максимальная сумма среднего заработка

Предельная величина базы за два предшествующих года

(463 тыс. руб. (2011 г.) + 512 тыс. руб. (2012 г.))

730

Так что следует сравнить исчисленный средний дневной заработок с максимальной суммой среднего заработка.

5. Рассчитываем средний месячный заработок:

Средний месячный заработок

Средний дневной заработок

30,4

6. Рассчитываем сумму ежемесячного пособия по уходу за ребенком:

Пособие

Средний месячный заработок

40,00%

7. Сравниваем сумму из п. 6 с минимальным размером ежемесячного пособия по уходу за ребенком и выбираем большую сумму. Данная сумма и будет являться ежемесячным пособием по уходу за ребенком.

В 2013 г. минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком с учетом индексации составляет: по уходу за первым ребенком - 2453,93 руб.; по уходу за вторым и последующими детьми - 4907,84 руб. (ст. 15 Закона N 81-ФЗ, ч. 1 ст. 11.2 Закона N 255-ФЗ, ч. 2 ст. 10 Закона N 216-ФЗ). При этом в районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, размеры данного пособия определяют с учетом этих коэффициентов (ст. 5 Закона N 81-ФЗ).

Дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом

Одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка (ст. 262 ТК РФ).

Как и ранее, следует воспользоваться порядком исчисления средней заработной платы, изложенным в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение N 922).

Средний дневной заработок определяют следующим образом (п. 9 Положения):

Средний дневной заработок	=	Сумма начисленной заработной платы в расчетном периоде
		Количество отработанных дней в расчетном периоде

При суммированном учете рабочего времени средний заработок рассчитывают так (п. 13 Положения):

Средний заработок

Средний часовой заработок

Количество рабочих часов по графику в периоде, подлежащем оплате

В свою очередь средний часовой заработок исчисляют по следующей формуле:

Средний часовой заработок	=	Сумма начисленной заработной платы в расчетном периоде
		Количество отработанных часов

Отметим, что постановлением Минтруда России N 26, ФСС России N 34 от 04.04.2000 утверждены разъяснения "О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами".

Пособие на погребение

Выплата социального пособия на погребение либо возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению за счет средств Фонда социального страхования РФ осуществляется на погребение умерших работавших граждан и умерших несовершеннолетних членов семей работающих граждан (ст. 9 и 10 Закона N 8-ФЗ).

С учетом индексации размер социального пособия по погребению или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению не должен превышать 4763,96 руб. В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, этот предел рассчитывают с применением соответствующих районных коэффициентов (п. 3 ст. 9 и п. 1 ст. 10 Закона N 8-ФЗ, ч. 2 ст. 10 Закона N 216-ФЗ).

М. Косульникова,

главный бухгалтер ООО "Галан"

"Кадровая служба и управление персоналом предприятия", N 2, февраль 2013 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) "О внесении изменений в статью 14 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и статьи 2 и 3 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 21-ФЗ).

*(2) "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и статью 1 Федерального закона "О внесении изменений в статью 14 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и статьи 2 и 3 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 276-ФЗ).

*(3) Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2011 года".

*(4) Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 года".

*(5) МРОТ с 01.01.2013 составляет 5205 руб. (ст. 1 Федерального закона от 03.12.2012 N 232-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда").

*(6) Часть 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ.

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Открыть документ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.