Разъяснения ЦБР от 29 апреля 1998 г.
- При расчете корректировки 8949 следует исходить из требуемых 40% расчетного резерва на возможные потери по ссудам или необходимо брать полную сумму? Дело в том, что в последнее время многие территориальные управления сверяют эту расшифровку с данными финансовой отчетности, в которой показана полная сумма расчетного резерва, и выражают недовольство тем, что сумма по коду 8949 показана меньше.
- В целях расчета экономических нормативов в соответствии с Указанием Банка России от 29.01.98 N 153-У корректировка 8949 заполняется в том случае, если созданный банками резерв по ссудной и приравненной к ссудной задолженности, отнесенной ко 2, 3, 4-й группам риска, меньше 40% расчетного резерва, созданного под эти же группы.
- Применяется ли требование о том, что реально созданный резерв на возможные потери по ссудам должен в 1998 году составлять не менее 40% расчетного, к резерву под каждую конкретную ссуду (или вексель) или это требование должно выполняться только для общей суммы резерва (по одним ссудам резерв может быть больше, а по другим меньше 40% расчетного)?
- Требование создания резерва на возможные потери по ссудам в размере не менее 40% расчетного относится не к конкретной ссуде, а ко всей сумме созданного резерва.
- Какими признаками должна обладать дебиторская задолженность (балансовый счет "Расчеты с дебиторами и кредиторами"), для того чтобы ее включение в расшифровку по коду 8989 было правомерным?
- В соответствии с Указанием Банка России от 29.01.98 N 153-У в расчет кода 8989 включается дебиторская задолженность длительностью до 30 дней и учитываемая на счетах 30602, 30605, 474А (кроме счета 47402), 603А (кроме счета 60315).
Кроме того, предлагаем вашему вниманию ряд вопросов, которые возникли при проведении аудиторских проверок с целью подтверждения отчетности банка за 1997 г.
- Как следует рассчитывать собственный капитал кредитной организации в случае наличия дебетового остатка по б/сч.949? В формуле расчета собственных средств банка (Инструкция N 1) со знаком "плюс" указана величина "949 (К-Д)". Нужно ли уменьшать капитал в случае превышения дебетового остатка по этому счету над кредитовым на величину такого превышения или только в случае превышения кредитового остатка над дебетовым увеличивать капитал на сумму этого превышения?
- В расчете капитала банка в соответствии с ранее действовавшей Инструкцией Банка России от 30.01.96 N 1 участвовало сальдо балансового счета 949. Дебетовое сальдо уменьшало капитал банка.
- Нужно ли при составлении расшифровки 8995 "Вклады и депозиты до востребования..." брать всю сумму, учтенную на б/сч.196 "Банковские акцепты и собственные векселя" или только сумму векселей сроком по предъявлении? (Дело в том, что в тексте расшифровки стоит "196", а не "часть 196".)
- Расшифровка 8995 имела следующее содержание: "Вклады и депозиты до востребования, а также выпущенные собственные векселя - в рублях и иностранной валюте - 20% от остатков по счетам: части сч.070 + 075(К) + 710 + 711 + 713 + 714 + 084 + 196 + 199 + части счетов 048-3, 048-4, 048-5 балансового счета 048 и части счетов 066-3, 066-4, 066-5 балансового счета 066". Исходя из приведенного выше текста следует, что в расшифровку 8995 должна была включаться часть балансового счета 196.
- Нужно ли при составлении расшифровки 8995 "Вклады и депозиты до востребования..." учитывать средства на текущих валютных счетах (балансовый счет 070), не являвшиеся вкладами?
- Средства, не являвшиеся вкладами, не должны были включаться в расшифровку 8995 "Вклады и депозиты до востребования...".
- Как следует считать сумму для расшифровки 8984? Нужно брать весь дебетовый остаток б/сч.904 "Прочие дебиторы и кредиторы" и исключать суммы, включенные в код 8970 и начисленные проценты, или следует брать сумму, показанную по коду 8963 и только из нее исключать суммы, включенные в код 8970 и начисленные проценты?
- Для расчета расшифровки 8984 следовало из дебетового остатка балансового счета 904 исключить начисленные проценты, а также сумму, указанную по коду 8970, в части счета 904.
- Какую сумму следует показывать в расшифровке по коду 8969, если на б/сч.948 нет резервов, создававшихся под ссуды 1-й и 2-й групп риска, а в расшифровке по коду 8968 стоит сумма, отличная от нуля?
- В том случае, если созданный резерв под 1-ю и 2-ю группы риска, отнесенный на счет 948, был полностью списан со счета 948 с одновременным отнесением на расходы банка (счет 970), то по коду 8969 следовало проставлять "ноль". В соответствии с письмом Банка России от 20.12.94 N 130а отнесение сумм созданного резерва на счет 948 могло быть произведено только в 1994 г. В соответствии с этим резерв, созданный банком под 1-ю и 2-ю группы риска, в последующие периоды не отражался на счете 948. В силу этого по коду 8968 могли отражаться суммы резерва, созданного под 1-ю и 2-ю группы риска при отсутствии резерва, созданного под эти же группы с отнесением на счет 948.
- Просим разъяснить порядок работы нерезидентов с субфедеральными ценными бумагами.
- Согласно пункту 1.9 раздела IV Инструкции Банка России от 16.07.93 г. N 16 "О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации на рублевые счета типа "Т" могут зачисляться средства, получаемые от реализации облигаций, выраженных в валюте Российской Федерации, выпущенных субъектами Российской Федерации или органами местного самоуправления. В соответствии с пунктом 2.2 раздела IV указанной Инструкции средства с рублевых счетов типа "Т", а также с рублевых корреспондентских счетов банков-нерезидентов по распоряжению владельцев счетов могут быть использованы для платежей по сделкам купли-продажи облигаций с номиналом в рублях. При этом имеется в виду, что эти ценные бумаги выпущены резидентами со сроком погашения от даты заключен
