Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет заимодавцем получения в кассу возврата займов с процентами (ноябрь 2024)

Бухгалтерский учет заимодавцем получения в кассу возврата займов с процентами

Предоставленные другим субъектам займы относятся к финансовым вложениям на основании п. 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений". Согласно Плану счетов для обобщения информации о предоставленных организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займах предназначен счет 58 "Финансовые вложения", субсчет "Предоставленные займы". Предоставление займа наличными отражается по кредиту счета 58 в корреспонденции со счетом 50 "Касса". Если заем выдан работнику организации, то используется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по предоставленным займам".

Примечание

По нашему мнению, в настоящее время такой подход не совсем соответствует экономической сути предоставления займов. Полагаем, что займы физлицам-работникам могут отражаться в том же порядке, что и займы организациям и прочим физическим лицам, то есть с использованием счета 58.

Проценты, причитающиеся заимодавцу, в бухгалтерском учете признаются прочими доходами ежемесячно на последнюю дату отчетного месяца (при условии, что иной порядок не установлен учетной политикой) (пункты 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99).

Если заем предоставлен юридическому лицу или физическому лицу, не являющемуся работником организации-заимодавца, то сумма начисленных процентов отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 91, субсчет "Прочие доходы". При предоставлении займа работнику сумма начисленных процентов учитывается по дебету счета 73 в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы".

Возврат займа и процентов наличными отражается по дебету счета 50 и кредиту счета 58 (76, 73).

Внимание

При получении и возврате займов контрольно-кассовая техника не применяется, поскольку при этом не происходит реализации товаров, работ, услуг (см. письма Минфина России от 21.02.2008 N 03-11-05/40, ФНС России от 02.11.2004 N 33-0-09/691, УФНС РФ по г. Москве от 19.03.2007 N 22-12/24267).

Документами, подтверждающими получение заимодавцем возврата суммы займа и процентов наличными денежными средствами, являются:

- договор займа;

- приходный кассовый ордер (форма КО-1);

- кассовая книга (форма КО-4).

Унифицированные формы документов утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

Обратите внимание, что согласно п. 6 Указания ЦБР от 07.10.2013 N 3073-У (далее - Указание N 3073-У) наличные расчеты между юрлицами и ИП в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч руб.

В отношении наличных расчетов с участием граждан, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, каких-либо ограничений не установлено. Следовательно, организация (ИП) вправе выдать заем и получить его обратно наличными деньгами в рамках одного договора с физическим лицом, не являющимся ИП, без ограничения суммы.

Если же заем выдан юридическому лицу либо предпринимателю, то предельная сумма займа, выплачиваемая наличными в рамках одного договора, не может превышать 100 000 руб. При этом и возвращена наличными может быть сумма лишь в пределах этого лимита. Более того, если заем выдан и возвращен наличными, то расчетами по одному договору является и выдача, и возврат займа (с процентами), поскольку из п. 6 Указания N 3073-У следует, что лимитом ограничивается совокупная сумма расчетов по одному договору. Поэтому не исключено, что превышением лимита должна считаться ситуация, когда выданная и возвращенная суммы в совокупности превышают 100 000 руб.

Пример

В апреле между российскими организациями был заключен договор займа. По его условиям заимодавец предоставляет заемщику 30 000 руб. сроком на один месяц. Заемщик должен выплатить проценты по займу по ставке 20% годовых. В мае того же года (через 30 дней) заемщик вернул денежные средства и уплатил проценты. Выдача и погашение займа осуществляются в наличной форме.

В бухгалтерском учете заимодавца сделаны следующие записи:

Дебет	Кредит	Сумма, руб	Описание
58, субсчет "Предоставленные займы"	50, субсчет "Касса"	30 000	Предоставлен заем другой организации
76	91, субсчет "Прочие доходы"	493,15 (30 000 руб. x 20% : 365 дн. x 30 дн.)	Начислены проценты по договору займа
50	58, субсчет "Предоставленные займы"	30 000	Возвращена сумма займа
50	76	493,15	Получены проценты от заемщика

Тема

Бухгалтерский учет получения наличных денег в кассу

См. также

Бухгалтерский учет выдачи займов из кассы

Бухгалтерский учет при возврате заемщиком займа из кассы

Бухгалтерский учет возврата займа с расчетного счета

Бухгалтерский учет доходов в виде процентов, полученных по договорам займа, банковского счета, банковского вклада

Налогообложение при займе. Учет у заимодавца

Освобождение от НДС операций займа, включая проценты по ним

Доходы в виде процентов по договорам займа, банковского счета, банковского вклада (в целях налогообложения прибыли)

Заём наличных денежных средств

Лимит расчета наличными денежными средствами

Формы документов

Пример заполнения Приходного кассового ордера

Пример заполнения кассовой книги

Практические ситуации

Построить список