Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет выдачи денежных средств из кассы для внесения на расчетный счет (ноябрь 2024)

Бухгалтерский учет выдачи денежных средств из кассы для внесения на расчетный счет

Юридическое лицо обязано хранить на банковских счетах денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами (седьмой абзац п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У, далее - Указание N 3210-У). Уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица (п. 3 Указания N 3210-У). При сдаче денежных средств для внесения на расчетный счет (в том числе через инкассаторскую службу) необходимо руководствоваться Положением ЦБР от 24.04.2008 N 318-П (далее - Положение N 318-П), а также Указанием Банка России от 30.07.2014 N 3352-У (далее - Указание N 3352-У).

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 "Касса", а на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях, - счет 51 "Расчетные счета".

Сумма денежных средств, сданная в кассу кредитной организации и зачисленная на расчетный счет, отражается по дебету счета 51 и кредиту счета 50.

Для учета денежных средств, выданных из кассы организации для зачисления на ее расчетный счет, но еще не зачисленных по назначению, предназначен счет 57 "Переводы в пути". Таким образом, передача инкассаторам наличных денежных средств для их зачисления на расчетный счет организации отражается по дебету счета 57 и кредиту счета 50. Зачисление этих денежных средств на расчетный счет организации отражается по дебету счета 51 и кредиту счета 57.

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе инкассаторских услуг, учитываются в составе прочих расходов и отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы" (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации", Инструкция по применению Плана счетов). 

Документом, подтверждающим выдачу денежных средств из кассы для внесения на расчетный счет, является расходный кассовый ордер (форма КО-2) (п. 6 Указания N 3210-У). Расходный кассовый ордер должен быть отражен в кассовой книге (форма КО-4) (пп. 4.6 п. 4 Указания N 3210-У). Формы КО-2 и КО-4 утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

Сдача денежной наличности организацией в кассу банка производится по объявлению на взнос наличными по форме 0402001 (Приложение 1 к Указанию N 3352-У), представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции (пункты 2.4, 3.1 Положения N 318-П). Кассир банка, приняв от организации деньги по объявлению, ставит на квитанции оттиск штампа кассы банка и печать, затем выдает ее организации. Ордер с отметкой банка о приеме наличных денег прилагается к банковской выписке с расчетного счета организации. Объявление остается в банке (п. 2.9 Положения N 318-П). Квитанция подшивается организацией к расходному кассовому ордеру, которым оформлялось выбытие денег из кассы.

Для передачи денежных средств в банк через инкассаторскую службу предусмотрены особые правила. Банк выдает организации необходимое количество порожних сумок с индивидуальным номером и оформляет явочные карточки по форме 0402303 (пункты 9.1 9.2 Положения N 318-П). Перед получением денег инкассатор предъявляет кассиру документы, удостоверяющие личность (служебное удостоверение с фотографией), доверенности на перевозку и инкассацию денежных средств, явочную карточку и порожнюю сумку (пункты 7.5, 9.5 Положения N 318-П).

Кассир, в свою очередь, предъявляет инкассатору образец пломбы, передает сумку с деньгами, а также накладную к сумке по форме 0402300 и квитанцию к сумке по форме 0402300 (п. 9.6 Положения N 318-П). Препроводительная ведомость (ведомость к сумке) по форме 0402300 вкладывается в сумку с деньгами. Далее инкассатор в присутствии кассира проверяет целостность сумки, пломбы, соответствие пломбы имеющемуся образцу, правильность заполнения накладной и квитанции к сумке. Если проверка прошла успешно, кассир заполняет явочную карточку, а инкассатор проверяет соответствие сумм денег и номера сумки, проставленных в явочной карточке, накладной и квитанции к сумке. После этого инкассатор подписывает квитанцию к сумке, ставит на ней штамп, дату приема сумки и возвращает квитанцию кассиру (п. 9.7 Положения N 318-П).

Пример

На начало дня 10 июня в кассе организации имеется остаток наличных в сумме 10 000 руб. Выручка, поступившая в кассу организации от продажи товаров, составила 100 000 руб. Лимит остатка кассы, утвержденный организацией, - 20 000 руб. Инкассация обеспечивается специализированной службой банка.

Чтобы не нарушить лимит остатка кассы, организация должна сдать в банк не менее:

10 000 + 100 000 - 20 000 = 90 000 руб.

В бухгалтерском учете выдача денежных средств из кассы инкассаторам для внесения на расчетный счет отражена следующим образом:

10 июня:

Дебет	Кредит	Сумма, руб	Описание
57	50, субсчет "Касса организации"	90 000	Переданы деньги инкассатору для внесения на расчетный счет

11 июня:

Дебет	Кредит	Сумма, руб	Описание
51	57	90 000	Деньги зачислены на расчетный счет организации (выписка банка)

Тема

Бухгалтерский учет выдачи наличных денег из кассы

См. также

Бухгалтерский учет при получении наличных в кассу с расчетного счета

Бухгалтерский учет поступления денежных средств на счет из кассы организации

Лимит остатка денежной наличности

РКО при передаче денежных средств инкассаторам

Формы документов

Примеры заполнения расходного кассового ордера

Пример заполнения кассовой книги

Пример заполнения Объявления на взнос наличными

Пример заполнения Препроводительной ведомости к сумке

Практические ситуации

Построить список