Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет выплаты из кассы доходов участникам общества (ноябрь 2024)

Бухгалтерский учет выплаты из кассы доходов участникам общества

В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ (далее - Закон N 14-ФЗ) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли между своими участниками. Ограничений по способу выплаты (наличными или безналичными средствами) доходов участникам общества Закон N 14-ФЗ не содержит.

Примечание

Выплата дивидендов по акциям АО наличными денежными средствами из кассы не допускается (п. 8 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ).

Внимание

Выплачивать доходы (дивиденды) участникам из наличной выручки, полученной за проданные товары (выполненные работы и (или) оказанные услуги), общество не вправе (п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У). Следовательно, ООО вправе выплатить доходы своим участникам из кассы наличными денежными средствами, полученными с расчетного счета по чеку.

Кроме того, наличные расчеты между организациями (ИП) в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей (п. 6 Указания N 3073-У). На расчеты с физлицами это ограничение не распространяется.

Выплата доходов (дивидендов) участникам общества (юридическим лицам) производится не в рамках договорных отношений, а (в силу Закона N 14-ФЗ) по решению о распределении чистой прибыли между участниками. Исходя из этого, по нашему мнению, при таких выплатах ограничение в 100 000 руб. не применяется.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и дивидендов предназначен счет 75 "Расчеты с учредителями". По каждому участнику общества ведется аналитический учет по счету 75. Расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов учитываются на счете 75, субсчет "Расчеты по выплате доходов". Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75. 

При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Выплата начисленных сумм доходов (дивидендов) отражается по дебету счетов 75 (субсчет 75-2), 70 (субсчет 70-2) и кредиту счета 50 "Касса".

Документом, подтверждающим выплату из кассы доходов участникам общества, является расходный кассовый ордер (форма КО-2). РКО должен быть отражен в кассовой книге (форма КО-4). Формы КО-2 и КО-4 утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

Пример

В ООО два учредителя - юридическое лицо и физическое лицо (является работником организации). Их вклады в уставный капитал составляют 60% и 40% соответственно. По итогам 2014 года учредители решили направить из чистой прибыли на выплату доходов от участия в организации сумму 100 000 руб. и распределить ее пропорционально вкладам. 

В бухгалтерском учете организации сделаны следующие записи:

Дебет	Кредит	Сумма, руб	Описание
84	70, субсчет "Расчеты с работниками по выплате доходов от участия в организации"	40 000 (100 000 x 40%)	Начислены доходы участнику, являющемуся работником организации
70, субсчет "Расчеты с работниками по выплате доходов от участия в организации"	68, субсчет "Расчеты по НДФЛ"	5200 (40 000 x 13%)	Удержан НДФЛ из доходов физического лица
84	75, субсчет "Расчеты по выплате доходов"	60 000 (100 000 x 60%)	Начислены доходы участнику - юридическому лицу
75, субсчет "Расчеты по выплате доходов"	68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"	7800 (60 000 x 13%)	Удержан налог на прибыль из доходов юрлица
50	51	87 000 (100 000 - 5200 - 7800)	Оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета для выплаты дивидендов
70, субсчет "Расчеты с работниками по выплате доходов от участия в организации"	50	34 800 (40 000 - 5200)	Выплачены доходы физлицу
75, субсчет "Расчеты по выплате доходов"	50	52 200 (60 000 - 7800)	Выплачены доходы юрлицу-участнику ООО

Тема

Бухгалтерский учет выдачи наличных денег из кассы

См. также

Бухгалтерский учет перечисления доходов участникам хозяйственных обществ (дивидендов)

НДФЛ с доходов от долевого участия в организации (дивидендов)

Выплачиваемые дивиденды и другие суммы прибыли после налогообложения

Распределение прибыли в ООО. Дивиденды

Дивиденды АО

Формы документов

Примеры заполнения расходного кассового ордера

Пример заполнения кассовой книги

Практические ситуации

Построить список