Купить систему ГАРАНТ Получить демо-доступ Узнать стоимость Информационный банк Подобрать комплект Семинары

Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет выплаты из кассы доходов участникам общества

Бухгалтерский учет выплаты из кассы доходов участникам общества

В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ (далее - Закон N 14-ФЗ) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли между своими участниками. Ограничений по способу выплаты (наличными или безналичными средствами) доходов участникам общества Закон N 14-ФЗ не содержит.

Примечание

Выплата дивидендов по акциям АО наличными денежными средствами из кассы не допускается (п. 8 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ).

Внимание

Выплачивать доходы (дивиденды) участникам из наличной выручки, полученной за проданные товары (выполненные работы и (или) оказанные услуги), общество не вправе (п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У). Следовательно, ООО вправе выплатить доходы своим участникам из кассы наличными денежными средствами, полученными с расчетного счета по чеку.

Кроме того, наличные расчеты между организациями (ИП) в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей (п. 6 Указания N 3073-У). На расчеты с физлицами это ограничение не распространяется.

Выплата доходов (дивидендов) участникам общества (юридическим лицам) производится не в рамках договорных отношений, а (в силу Закона N 14-ФЗ) по решению о распределении чистой прибыли между участниками. Исходя из этого, по нашему мнению, при таких выплатах ограничение в 100 000 руб. не применяется.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и дивидендов предназначен счет 75 "Расчеты с учредителями". По каждому участнику общества ведется аналитический учет по счету 75. Расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов учитываются на счете 75, субсчет "Расчеты по выплате доходов". Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75. 

При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Выплата начисленных сумм доходов (дивидендов) отражается по дебету счетов 75 (субсчет 75-2), 70 (субсчет 70-2) и кредиту счета 50 "Касса".

Документом, подтверждающим выплату из кассы доходов участникам общества, является расходный кассовый ордер (форма КО-2). РКО должен быть отражен в кассовой книге (форма КО-4). Формы КО-2 и КО-4 утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

Пример

В ООО два учредителя - юридическое лицо и физическое лицо (является работником организации). Их вклады в уставный капитал составляют 60% и 40% соответственно. По итогам 2014 года учредители решили направить из чистой прибыли на выплату доходов от участия в организации сумму 100 000 руб. и распределить ее пропорционально вкладам. 

В бухгалтерском учете организации сделаны следующие записи:


Дебет

Кредит

Сумма, руб

Описание

84

70, субсчет "Расчеты с работниками по выплате доходов от участия в организации"

40 000
(100 000 x 40%)

Начислены доходы участнику, являющемуся работником организации

70, субсчет "Расчеты с работниками по выплате доходов от участия в организации"

68, субсчет "Расчеты по НДФЛ"

5200
(40 000 x 13%)

Удержан НДФЛ из доходов физического лица

84

75, субсчет "Расчеты по выплате доходов"

60 000
(100 000 x 60%)

Начислены доходы участнику - юридическому лицу

75, субсчет "Расчеты по выплате доходов"

68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

7800
(60 000 x 13%)

Удержан налог на прибыль из доходов юрлица

50

51

87 000

(100 000 - 5200 - 7800)

Оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета для выплаты дивидендов

70, субсчет "Расчеты с работниками по выплате доходов от участия в организации"

50

34 800
(40 000 - 5200)

Выплачены доходы физлицу

75, субсчет "Расчеты по выплате доходов"

50

52 200
(60 000 - 7800)

Выплачены доходы юрлицу-участнику ООО


Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.


Информационный блок "Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет и отчетность" - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов.


Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства


Материал приводится по состоянию на ноябрь 2020 г.


См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность


При подготовке использованы авторские материалы, предоставленные Я. Бушуевой, Ю. Волковой, Е. Королевой, И. Лазаревой, И. Разумовой, Е. Титовой