Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет возврата займа с расчетного счета (ноябрь 2024)

Бухгалтерский учет возврата займа с расчетного счета

Сумма займа не признается доходом организации-заемщика при ее получении и расходом при ее возврате заимодавцу (п. 2 ПБУ 10/99 "Расходы организации", п. 3 ПБУ 9/99 "Доходы организации").

Согласно п. 2 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" основная сумма обязательства по полученному займу отражается в бухгалтерском учете заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа в сумме, указанной в договоре. А погашение основной суммы обязательства по займу отражается заемщиком как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности (п. 5 ПБУ 15/2008).

В соответствии с Планом счетов для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) займов, полученных организацией, предназначен счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", для долгосрочных (на срок более 12 месяцев) - счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". При этом не имеет значения, у кого взяты средства - у другой организации, собственного работника или стороннего физического лица. Аналитический учет краткосрочных и долгосрочных займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

Сумма займа, полученная на расчетный счет, отражается по кредиту счета 66 (67) и дебету счета 51 "Расчетные счета". При возврате займа производится обратная запись по указанным счетам:

Дебет	Кредит	Описание операции
66 (67)	51	Возвращен заем

Согласно п. 8 ПБУ 15/2008 проценты, причитающиеся к оплате, включаются в состав прочих расходов равномерно, как правило, независимо от условий предоставления займа (кредита). Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), могут включаться в состав прочих расходов исходя из условий предоставления займа (кредита) в том случае, когда такое включение существенно не отличается от равномерного включения.

Согласно п. 3 ПБУ 15/2008 проценты являются расходами по займам. Они признаются прочими расходами, за исключением процентов по займам, связанным с приобретением (сооружением и т.п.) инвестиционных активов (п. 7 ПБУ 15/2008). Проценты по полученным займам признаются прочими расходами того отчетного периода, в котором они произведены, и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 6, п. 7 ПБУ 15/2008, п. 18 ПБУ 10/99). Причем в общем случае признание таких расходов происходит независимо от выплаты денежных средств (п. 18 ПБУ 10/99).

Примечание

Если организацией, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, принят порядок признания выручки после поступления денежных средств и иной формы оплаты (кассовый метод), то и расходы признаются по мере погашения задолженности (второй абзац п. 18 ПБУ 10/99). Это относится и к процентам по займам.

Согласно п. 4 ПБУ 15/2008 проценты, причитающиеся к оплате по займам, следует отражать в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу. Поэтому для суммы начисленных процентов следует открыть на том же счете, на котором учитывается основная сумма займа (то есть на счете 66 или 67), отдельный субсчет "Расчеты по процентам" либо обеспечить обособленный учет процентов в аналитическом учете.

Начисленные проценты отражаются в качестве прочих расходов по дебету субсчета "Прочие расходы" счета 91 в корреспонденции с кредитом счета 66 (67). Уплата процентов отражается записью по кредиту счета 51 и дебету счета 66 (67), субсчет "Расчеты по процентам".

Документами, подтверждающими возврат займа заимодавцу с расчетного счета, являются платежное поручение, банковская выписка. При возврате заемных средств в платежном поручении в поле "Назначение платежа" необходимо указать "Возврат денежных средств по договору займа от... N...".

Пример

Компания получила от другой организации заем 31 марта. По условиям договора сумма займа - 80 000 руб., ставка - 10% годовых, срок займа - 30 дней. Деньги, полученные по договору займа, организация не использовала для создания инвестиционного актива. Заем возвращен заимодавцу с расчетного счета 30 апреля вместе с процентами.

В бухгалтерском учете операции отражены записями:

31 марта:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Описание
51	66, субсчет "Расчеты по основной сумме займа"	80 000	Получен заем от организации

30 апреля:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Описание
91, субсчет "Прочие расходы"	66, субсчет "Расчеты по процентам"	657,53 (80 000 х 10% : 365 дн. х 30 дн.)	Учтены проценты по займу
66, субсчет "Расчеты по процентам"	51	657,53	Выплачены проценты
66, субсчет "Расчеты по основной сумме займа"	51	80 000	Возвращен заем

Тема

Бухгалтерский учет перечисления денежных средств со счетов в банках

См. также

Бухгалтерский учет при возврате заемщиком займа из кассы

Налогообложение при займе. Учет у заемщика

Освобождение от НДС операций займа, включая проценты по ним

Бухгалтерский учет при получении займов наличными

Бухгалтерский учет поступления на расчетный счет заемных денежных средств (учет у заемщика)

Бухгалтерский учет заимодавцем получения в кассу возврата займов с процентами

Бухгалтерский учет заимодавцем получения на расчетный счет возврата займов с процентами

Формы документов

Примеры заполнения платёжного поручения

Практические ситуации

Построить список