Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет перечисления доходов участникам хозяйственных обществ (дивидендов) (ноябрь 2024)

Бухгалтерский учет перечисления доходов участникам хозяйственных обществ (дивидендов)

В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ (далее - Закон N 14-ФЗ) ООО вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении чистой прибыли между своими участниками. Ограничений по способу выплаты (наличными или безналичными средствами) доходов участникам общества Закон N 14-ФЗ не содержит.

В соответствии с п. 1, 8 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ (далее - Закон N 208-ФЗ) акционерное общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если законом не установлено иное. Выплата дивидендов в денежной форме осуществляется в безналичном порядке самим АО или по его поручению регистратором, осуществляющим ведение реестра акционеров такого общества, либо кредитной организацией.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и дивидендов предназначен счет 75 "Расчеты с учредителями". По каждому участнику общества ведется аналитический учет по счету 75. Расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов учитываются на счете 75, субсчет "Расчеты по выплате доходов". Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75 (см. письмо Минфина России от 19.05.2015 N 07-01-06/28541).

При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Выплата с начисленных сумм доходов (дивидендов) в безналичном порядке отражается по дебету счетов 75 (субсчет 75-2), 70 (субсчет 70-2) и кредиту счета 51 "Расчетные счета".

Документами, подтверждающими перечисление доходов акционерам и участникам хозяйственных обществ, являются платежное поручение и выписка банка. При перечислении дивидендов (доходов учредителей) в платежном поручении в поле "Назначение платежа" необходимо указать "Выплата дивидендов (доходов учредителей)".

Пример

В обществе (ООО) двое участников (оба - физические лица) - Иванов и Кудрявцев (является работником организации). Их вклады в уставный капитал составляют 60% и 40% соответственно. По итогам предыдущего года участники решили направить из чистой прибыли на выплату доходов от участия в уставном капитале сумму 100 000 руб. и распределить ее пропорционально вкладам. Доходы выплачиваются в безналичном порядке.

В бухгалтерском учете организации сделаны записи:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Описание
84	75, субсчет "Расчеты по выплате доходов"	60 000 (100 000 х 60%)	Начислены доходы Иванову
75, субсчет "Расчеты по выплате доходов"	68, субсчет "Расчеты по НДФЛ"	7800 (60 000 x 13%)	Удержан НДФЛ из доходов Иванова
75, субсчет "Расчеты по выплате доходов"	51	52 200 (60 000 - 7800)	Выплачен доход Иванову
84	70, субсчет "Расчеты с работниками по выплате доходов от участия в организации"	40 000 (100 000 x 40%)	Начислены дивиденды Кудрявцеву (участнику, являющемуся работником организации)
70, субсчет "Расчеты с работниками по выплате доходов от участия в организации"	68, субсчет "Расчеты по НДФЛ"	5200 (40 000 x 13%)	Удержан НДФЛ из доходов Кудрявцева
70 субсчет "Расчеты с работниками по выплате доходов от участия в организации"	51	34 800 (40 000 - 5200)	Выплачены доходы Кудрявцеву
68 субсчет "Расчеты по НДФЛ"	51	13 000 (7800 + 5200)	Перечислен удержанный НДФЛ в бюджет

Тема

Бухгалтерский учет перечисления денежных средств со счетов в банках

См. также

НДФЛ с доходов от долевого участия в организации (дивидендов)

Выплачиваемые дивиденды и другие суммы прибыли после налогообложения

Распределение прибыли в ООО. Дивиденды

Дивиденды АО

Бухгалтерский учет выплаты из кассы доходов участникам общества

Формы документов

Примеры заполнения платёжного поручения

Практические ситуации

Построить список