Энциклопедия решений. Доходы, полученные от источников в РФ (в целях НДФЛ) (ноябрь 2024)

Доходы, полученные от источников в РФ, в целях НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 208 НК РФ для целей обложения НДФЛ к доходам от источников в РФ относятся:

1) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ. Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления (совета директоров или иного подобного органа) организации - налогового резидента РФ, местом нахождения (управления) которой является Россия, признаются доходами, полученными от источников в РФ, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

2) вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;

3) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ (см. письмо Минфина России от 17.06.2010 N 03-04-05/6-331);

4) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ (см. письмо Минфина России от 07.05.2010 N 03-04-06/6-90);

5) доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав (см. письмо Минфина России от 29.06.2011 N 03-04-06/6-154);

6) доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

7) доходы от реализации:

- недвижимого имущества, находящегося в РФ (см. письма Минфина России от 10.02.2012 N 03-08-05 и ФНС России от 07.10.2011 N АС-3-3/3324@);

- в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций (см. письма Минфина России от 27.12.2010 N 03-04-06/2-315 и ФНС России от 19.12.2011 N ЕД-3-3/4192@);

- в РФ акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

- прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ;

- иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

8) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ (см. письма Минфина России от 14.07.2011 N 03-08-05, от 30.11.2010 N 03-04-06/2-275);

9) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

10) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

11) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании;

12) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Тема

Объект налогообложения НДФЛ

См. также

Доходы, которые в целях исчисления НДФЛ не относятся к доходам от источников в РФ

Доходы, полученные от источников за пределами РФ, в целях НДФЛ

Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

НДФЛ по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами

НДФЛ с доходов от долевого участия в организации (дивидендов)

НДФЛ с доходов физических лиц от сдачи имущества в аренду

НДФЛ с невозвращенных подотчетных сумм

НДФЛ с доходов от продажи числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов

НДФЛ при продаже физлицами собственного имущества

НДФЛ при отчуждении физлицами исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности

НДФЛ с доходов, полученных физлицами по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг)

НДФЛ при прощении долга физическому лицу

НДФЛ при оплате вынужденного прогула

НДФЛ с предоставляемого работодателем соцпакета

НДФЛ с доходов от сдачи металлолома физлицами

НДФЛ с доходов физлиц по договору ренты

Заработная плата

Энциклопедия судебной практики